Правовые основы расчетов в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

Введение

1. Правовое регулирование безналичного денежного обращения в Российской Федерации

2. Формы безналичных расчетов в Российской Федерации

Заключение

1. Правовое регулирование безналичного денежного обращения в Российской Федерации

История развития финансовых систем всех стран мира (и Россия здесь не исключение) представляет собой бесконечную цепь попыток упростить, облегчить и ускорить расчеты между участниками экономического оборота.

С экономической точки зрения под расчетами следует понимать обмен информацией между плательщиками и получателями денежных средств, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств. В свою очередь, под платежом следует понимать безотзывную и безусловную передачу денежных средств получателю, завершающую процесс расчетов.

Окончательный платеж состоит в передаче денежных средств, т.е. общепризнанного в данном обществе вида финансовых активов, принимаемых всеми участниками оборота в уплату за товары (работы, услуги) и в погашение долгов.

Как известно, в XIX в. таким окончательным средством погашения финансовых обязательств были металлические деньги из золота или серебра. В обороте находились также банкноты, долговые обязательства частных банков, которые подлежали размену на золото.

С развитием банков начала складываться система безналичных расчетов. Банки принимали депозиты и открывали счета организациям и частным лицам. Это позволило осуществлять платежи не только путем передачи наличных денег, но и посредством перевода депозитных остатков с одного счета на другой.

Впоследствии функции эмиссионных центров по выпуску в обращение банкнот и монет были сосредоточены в центральных банках государства. Кроме того, на центральные банки возложили функции по контролю и регулированию денежного обращения и объемам кредитных ресурсов.

В первой трети XX в. произошел крах золотого стандарта -- с 1971 г. свободный размен банкнот на золото был отменен практически во всех странах мира.

В настоящее время в обороте находятся разменная монета и денежные купюры (банкноты) центральных банков, не подлежащие обмену на золото. Все остальные средства расчетов -- безналичные, среди которых главную роль играют депозиты, т. е. остатки денежных средств на банковских счетах.

Наличные деньги и средства на счетах в центральном банке государства служат общепризнанным средством платежа и погашения долговых обязательств. Их всеобщая приемлемость подкреплена законодательными актами, придающими им силу законного платежного средства.

Что касается банковских депозитов как средства платежей и расчетов, то их приемлемость определяется, в конечном счете, надежностью банковского учреждения, его способностью конвертировать средства, хранящиеся на депозитном счете, в наличные деньги, иначе говоря -- ликвидностью банка. Если ликвидность банка подорвана, клиенты будут стремиться изъять вклады и обратить их в наличные деньги.

Развитие системы безналичных расчетов повсеместно привело к сокращению доли наличных денег в денежной массе и снижению удельной доли их использования в платежном обороте.

Основу современных безналичных расчетов составляет финансовая система, а точнее -- система банковских счетов участников расчетов. Окончательный платеж совершается путем перевода денег с одного банковского счета на другой, т.е. сопровождается дебетованием счета плательщика и кредитованием счета получателя денег.

В экономическом смысле безналичные расчеты представляют собой форму бухгалтерских записей по счетам и предполагают обязательное участие финансовых посредников -- банков и других кредитных учреждений, которые специализируются на осуществлении расчетов. Финансовые посредники действуют на основе поручений от владельца депозитного счета, в соответствии с которыми они и производят бухгалтерские операции.

Если участники расчетного правоотношения имеют счета в различных банках, то расчеты ведутся через корреспондентские счета этих банков. Возникает межбанковский оборот денежных средств. Инициаторами межбанковских переводов могут выступать не только клиенты, но и сами банки. При этом в межбанковском обороте расчеты часто ведутся через агента по расчетам, в роли которого выступает, как правило, центральный банк или общий банк-корреспондент.

Технологически при безналичных операциях деньги как таковые в качестве средства платежа отсутствуют. Им на смену приходят своего рода абстрактные символы, т.е. цифровые записи об обращающейся денежной массе.

Следует заметить, что и деньги (банкноты и монета) с точки зрения макроэкономики являются лишь символами, обозначающими товарные взаимообмены. В этом состоит генезис эволюции денежных знаков.

С развитием техники и технологии устаревающий способ физической фиксации денежных символов менялся на более удобный, а значит, более современный. Как показывает практика, бумажные банкноты и металлические деньги не совершенны. Поэтому не далеки от истины эксперты, считающие, что со временем денежные знаки могут быть потеснены безналичными электронными инструментами расчетов.

В настоящее время расчетные правоотношения регулируются в Российской Федерации положениями главы 46 («Расчеты») Гражданского кодекса РФ и банковским законодательством. Однако легального юридического определения понятия расчетов российское гражданское законодательство не содержит.

Под расчетными правоотношениями понимаются регулируемые нормами права денежного обращения общественные связи по поводу осуществления расчетов между организациями и физическими лицами в процессе экономической и связанной с ней неэкономической деятельности, а также между ними и государством в процессе исполнения финансовых обязанностей.

Расчеты с участием граждан, не связанные с их предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Расчеты между юридическими лицами, а также с участием граждан, если эти расчеты связаны с их предпринимательской деятельностью, производятся в безналичном порядке. Расчеты между ними наличными допустимы, если иное не установлено законом.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. По состоянию на 1 сентября 2003 г. участниками межбанковских расчетов в Российской Федерации являлись 1181 учреждение Центрального банка РФ (Банка России), 1311 кредитных организаций, которым открыты корреспондентские счета в ЦБ РФ, 3797 филиалов кредитных организаций. Кроме того, обслуживание клиентов осуществляют дополнительные офисы кредитных организаций.

Кредитные организации открыли клиентам 599 млн. банковских счетов, из которых юридическим лицам -- 19 млн. счетов и физическим лицам -- 580 млн. счетов.

Особое место в системе расчетных правоотношений России занимает ЦБ РФ. Он информирует банковское сообщество и общественность об изменениях и дополнениях нормативных актов, а также о решениях по поводу технической модификации российской платежной системы. Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета (гл. 45 ГК РФ).

Следует отметить, что в экономическом смысле расчетная система Российской Федерации строится на основе двух системообразующих самостоятельных частей: частных платежных систем и платежной системы ЦБ РФ.

Частные платежные системы, образуемые кредитными организациями, включают:

• системы расчетов через расчетные небанковские кредитные организации, в том числе расчетов, осуществляемых с использованием банковских карт, и системы расчетов через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в других кредитных организациях;

• внутрибанковские межфилиальные системы расчетов;

• системы расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации.

Расчетная система ЦБ РФ, являющаяся в целом децентрализованной, обеспечивает расчеты по платежам в рублях с использованием средств, хранящихся на его счетах. В экономическом смысле, расчетная система ЦБ РФ является так называемой валовой, т.е. расчеты по всем платежам проводятся по счетам участников на индивидуальной основе. Организационная структура ЦБ РФ отражает административно-территориальное деление России: во всех регионах действуют территориальные учреждения ЦБ РФ, осуществляющие безналичные расчеты.

Каждой кредитной организации для осуществления расчетов через систему Центрального банка в обязательном порядке открывается корреспондентский счет в учреждении ЦБ РФ. Кредитная организация вправе открыть корреспондентский субсчет в учреждении Центрального банка своему филиалу, за исключением тех, которые обслуживаются в одном подразделении расчетной сети ЦБ РФ с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчетные операции проводятся через ее корреспондентский счет или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации.

Кредитные организации и их филиалы, которым открыты корреспондентские счета (субсчета) в Центральном банке, являются его клиентами. Многофилиальные кредитные организации для осуществления расчетов между филиалами открывают специальные счета межфилиальных расчетов.

Межбанковские расчеты между кредитными организациями совершаются через корреспондентские счета, открываемые друг у друга. В небанковских кредитных организациях открываются счета для расчетов по клирингу. Клиентам -- юридическим и физическим лицам -- для осуществления безналичных расчетов открываются счета в кредитных организациях, а в отдельных случаях, установленных законодательством, юридическим лицам открываются счета в учреждениях ЦБ РФ.

В настоящее время расчетная система ЦБ РФ обеспечивает:

• зачисление средств на счета клиентов в день поступления; в отдельных регионах списание и зачисление указанных средств осуществляется в порядке, приближенном к режиму реального времени, с предоставлением возможности их немедленного использования;

• возможность управлять ликвидностью путем предоставления кредитным организациям внутридневных кредитов, обеспеченных залогом (г. Москва, г. Санкт-Петербург);

• реализацию мероприятий денежно-кредитной политики ЦБ РФ через обслуживание кредитных, депозитных, валютных и других сделок ЦБ РФ;

• расчеты на рынке ценных бумаг и валютном рынке.

Для безопасности и защиты информации в расчетной системе Банка России обеспечиваются: идентификация пользователей, контроль целостности и подтверждение подлинности платежных документов, разграничение прав доступа и защита от несанкционированного доступа к ресурсам систем обработки платежей, контроль за проведением расчетных операций, конфиденциальность (криптографическая защита) платежной информации, резервирование программно-технических комплексов и информационных ресурсов.

Значительную часть всех расчетов, осуществляемых через расчетную систему ЦБ РФ, составляют платежи кредитных организаций (филиалов) и их клиентов. Их доля в общем количестве -- 79,5%, в общем объеме -- 72,3%.

Оборачиваемость средних остатков денежных средств кредитных организаций по корреспондентским счетам и субсчетам, открытым в учреждениях ЦБ РФ, составила в 2002 г. 0,69 дней (или 1,5 оборота в день) против 0,94 дней (или 1,1 оборота в день) в 1999 г. Кроме того, важной составляющей платежного оборота, проходящего через расчетную систему ЦБ РФ, являются внутрирегиональные платежи. В целом расчетная система Российской Федерации обеспечивает потребности финансовых рынков и реального сектора экономики. Структура соотношения объемов используемых в расчетной системе Российской Федерации различных форм безналичных расчетов выглядит следующим образом. По данным ЦБ РФ, в 2002 г. расчеты с использованием платежных поручений составили 89,2% всех проводимых безналичных расчетов, 0,57% расчетов пришлись на долю расчетов по инкассо, 1,27% -- на расчеты чеками, 0,034% -- расчеты с использованием банковских карт и 7,15% расчетов осуществлялось с использованием иных документов, в том числе платежных ордеров на частичную оплату.

Вместе с тем в Российской Федерации, как и в других государствах, по- прежнему преобладают операции по выдаче наличных денежных средств над безналичными операциями с использованием банковских карт. Доля безналичных расчетов в общем объеме сделок, совершенных с использованием банковских карт на территории Российской Федерации, составляет 9% против 91 % по операциям, связанным с выдачей наличных денежных средств.

2. Формы безналичных расчетов в Российской Федерации

До принятия действующего ГК РФ порядок и формы расчетов в России регулировались нормами банковских правил. ГК РФ подробно регламентирует расчетные отношения в главе 46 («Расчеты»), предусматривая конкретные формы безналичных расчетов. Банковские правила, регулирующие расчетные отношения, применяются постольку, поскольку не противоречат нормам ГК РФ и федеральным законам, в частности Федеральному закону «О банках и банковской деятельности».

Хозяйствующие субъекты обязаны своевременно рассчитываться по своим обязательствам. Порядок и конкретная форма расчетов определяются сторонами при заключении соответствующего договора. Согласно Закону «О банках и банковской деятельности» формы, правила и стандарты безналичных расчетов устанавливаются Банком России. Применяются также и формы, принятые в международной банковской практике при международных расчетах. В соответствии со ст. 862 ГК РФ безналичные расчеты между субъектами права могут производиться в следующих формах:

1) платежными поручениями;

2) по аккредитиву;

3) чеками;

4) расчетами по инкассо;

5) в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота:

• с использованием банковских карт;

• через отделения почтовой связи;

• через Интернет -- платежные системы электронных денег и др. В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» общий срок без - наличных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Федерации и пяти операционных дней -- в пределах Российской Федерации. Договором и обычаями делового оборота могут быть установлены более короткие сроки для совершения безналичных расчетов. Далее кратко рассмотрим основные формы безналичных расчетов, регламентированные законодательством РФ.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение -- это поручение плательщика обслуживающей его кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица. При этом платежное поручение -- вид банковского перевода. При расчетах платежным поручением банк обязуется за счет средств, находящихся на счете плательщика, перевести определенную денежную сумму на счет указанного лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом либо устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения составляются на бланках определенной формы и действуют в течение 10 дней, не считая даты выписки. Платежные поручения принимаются кредитной организацией в день их предъявления независимо от наличия средств на счете плательщика. Исполняется платежное поручение лишь при наличии средств на счете. При отсутствии или недостаточности средств они помещаются в картотеку на очередь с начислением пени за просрочку платежа. Платежное поручение оплачивается с соблюдением очередности, установленной гражданским законодательством.

Банк, принявший платежное поручение, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок. Он вправе привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента. По требованию плательщика банк обязан незамедлительно информировать его об исполнении поручения.

По договоренности сторон расчетных отношений платежные поручения бывают срочными, досрочными и отсроченными.

Расчеты по аккредитиву. Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить такие полномочия другому банку.

Расчеты по аккредитиву заключаются в том, что кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель против представленных получателем документов, определенных условиями аккредитива. Кредитная организация не обязана проверять соответствие условий аккредитива договору, заключенному между плательщиком и получателем, по которому и осуществляются соответствующие расчеты.

Если банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк -- банк поставщика, то для осуществления платежа (при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве) в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «аккредитивы». Исполнение аккредитива в этом случае, т.е. выплаты по нему, производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик подает в обслуживающий его банк аккредитивное заявление с указанием:

• номера договора, по которому открывается аккредитив;

• срока действия аккредитива;

• наименования поставщика;

• наименования кредитной организации, исполняющей аккредитив;

• наименования документов, против которых производится платеж;

• вида аккредитива, способа его реализации и др.;

• общего наименования товаров или услуг, для оплаты которых открывается аккредитив;

• суммы аккредитива.

В аккредитивное заявление могут быть включены и дополнительные условия.

Гражданский кодекс РФ предусматривает несколько видов аккредитива: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

В каждом аккредитиве должно ясно указываться, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты не производятся.

При выплате по аккредитиву банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.

Расчеты по инкассо. Инкассо -- вид банковской операции. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента и за его счет осуществить действия по получению платежа и (или) акцепта платежа. Банк- эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлечь для его выполнения иной банк (исполняющий банк). Таким образом, кредитные организации на основании инкассового поручения получателя платежа от его имени и за его счет совершают действия, направленные на получение от плательщика определенной суммы или акцепта (согласия на производство платежа).

Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, платежное требование-поручение, а также с помощью векселя и чека. Кредитная организация, получившая от клиента инкассовое поручение, называется эмитентом. Кредитная организация, которая непосредственно предъявляет требование о совершении платежа или об акцепте обязанному лицу, является исполняющей. Если кредитная организация одновременно осуществляет расчетно-кассовое обслуживание и плательщика, и получателя денежных средств, то она и является исполняющей кредитной организацией.

Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика. При платеже с акцептом кредитная организация обязана предъявить плательщику требования о совершении платежа или акцепта. Кредитная организация должна обеспечить зачисление на счет получателя соответствующих средств, если платеж был произведен, или передать ему акцептованные документы. При осуществлении плательщиком расчетов без акцепта кредитная организация-эмитент обязана обеспечить бесспорное (безакцептное) списание средств со счета плательщика (при наличии на нем. денежных средств) и зачислить полученную сумму на счет получателя платежа. Эти операции совершаются кредитной организацией при условии, что представленные получателем документы полностью соответствуют требованиям законодательства.

Если платеж и (или) акцепт не были получены, банк-эмитент немедленно информирует об этом клиента, запросив у него указания относительно дальнейших действий. Таким образом, клиенту предоставляется возможность, например, отозвать документы и предъявить требование о взыскании денежных средств к плательщику в ином порядке.

Расчеты чеками.

Чек -- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержателями могут быть физические и юридические лица. Чек -- ценная бумага, поэтому она должна содержать установленные ст. 878 ГК РФ реквизиты, отсутствие которых лишает ее юридической силы.

Технология расчетов чеками заключаются в том, что владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающей его кредитной организации перечислить со своего счета на счет кредитора (чекодержателя) определенную сумму денежных средств. Бланки чековой книжки являются документами строгой отчетности.

Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выдачи. Чеки применяются, например, при расчетах за принятые покупателями по приемо-сдаточным документам товары, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему, и оказанные услуги. Чеки выписываются в момент установления суммы платежа. Запрещается передача чековых книжек получателям средств по чекам, а также подписание незаполненных бланков чеков. Чеки вправе подписывать те же лица, что и распоряжения по расчетному, текущему или иному счету (руководителем и главным бухгалтером).

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Чек лишь заменяет, а не устраняет прежнее долговое обязательство, чекодателя, которое остается в силе вплоть до момента оплаты чека. С этого момента чекодержатель теряет право требования к чекодателю.

Отличительной чертой отношений по расчетам чеками является их особый субъектный состав. В качестве основных участников данных отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодатель -- это лицо, выписавшее чек. Чекодержатель -- лицо, являющееся владельцем выписанного чека. Плательщик -- банк, обязанный оплатить предъявленный чек.

Под предъявлением чека к платежу понимается его представление в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). О неоплате чека он должен известить чекодателя в течение двух рабочих дней со дня совершения протеста или равнозначного ему акта.

Если плательщик откажет в оплате чека, чекодержатель имеет право регресса, т. е. он может заявить требование о платеже ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед чекодержателем солидарную ответственность. В случае необоснованного отказа от оплаты чека плательщик отвечает перед чекодателем, не перед чекодержателем.

Расчеты с использованием банковских карт. Порядок расчетов посредством банковских карт в Российской Федерации на законодательном уровне не урегулирован. Такие расчеты осуществляются, как правило, на основе соглашений между участниками расчетов и локальных актов (правил платежных систем и инструкций, разрабатываемых самими участниками расчетов).

Единственным специальным нормативно-правовым актом, устанавливающим общие принципы регулирования названных отношений, является подзаконный акт -- Положение Центрального банка Российской Федерации «О порядке эмиссии кредит».

денежный финансовый правовой аккредитив

Список литературы

1. Банковское право; Юрайт, Юрайт - Москва, 2012. - 832 c.

2. Банковское право. Шпаргалка; Окей-книга - Москва, 2012. - 746 c.

3. Бюджетное право; Юнити-Дана, Закон и право - Москва, 2013. - 288 c.

4. Налоги. Налогообложение; Юнити-Дана - Москва, 2012. - 656 c.

5. Налоги. Практика налогообложения; Финансы и статистика, Инфра-М - Москва, 2012. - 368 c.

6. Викторова Н.Г. Налоговое право. Краткий курс; Питер - Москва, 2013. - 224 c.

7. Вострикова Л.Г. Финансовое право; Юстицинформ - Москва, 2013. - 288 c.

8. Горина Г.А., Косов М.Е. Специальные налоговые режимы; Юнити-Дана - Москва, 2012. - 128 c.

9. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение; Форум, Инфра-М - Москва, 2013. - 336 c.

10. Исмаилова Л.Ю., Журавлева О.О. Практикум "Налогово-правовое стимулирование медицинской деятельности и охраны здоровья на государственном уровне в РФ"; Центр ЮрИнфоР - Москва, 2012. - 974 c.

11. Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А. Налоги и налогообложение. Система налогообложения в туристской индустрии; КноРус - Москва, 2012. - 336c.

12. Косаренко Н.Н. Налоговое право; Флинта, НОУ ВПО МПСИ - Москва, 2012. - 184 c.

13. Курбатова О.В., Малахова Н.В., Тихомирова Ю.С., Эриашвили Н.Д. Налоговое право; Юнити-Дана, Закон и право - Москва, 2012. - 272 c.

14. Майорова Е.И., Хроленкова Л.В. Финансовое право; Форум - Москва, 2013. - 304 c.

15. Манукян Л.С. Налоги и налогообложение; Экзамен - Москва, 2012. - 802c.

16. Павлов П.В. Финансовое право; Омега-Л - Москва, 2012. - 304 c.

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика; Юрайт - Москва, 2012. - 688 c.

18. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение; Высшее образование - Москва, 2012. - 400 c.

19. Под редакцией Грачевой Е.Ю. Финансовое право. Практикум; Проспект, ТК Велби - Москва, 2012. - 272 c.

20. Под редакцией Романовского М.В., Врублевской О.В. Налоги и налогообложение; Питер - Москва, 2013. - 528 c.

21. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслова И.А., Коростелкин М.М. Теория и история налогообложения; Дело и Сервис, 2013. - 368 c.

22. Прошунин М.М. Банковское право; Эксмо - Москва, 2013. - 432 c.

23. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение (+ CD-ROM); Питер, ИПБ-БИНФА - Москва, 2013. - 496 c.

24. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция. - Москва, 2013. - 264 c.

25. Тедеев А.А., Парыгина В.А., Мельников С.И. Бюджетное право Российской Федерации; Приор-издат - Москва, 2012. - 192 c.

Размещено на Allbest.ru