Готовимся к проверке по плану

Изучение информации в координационном плане о сроке и предмете плановой проверки. Обязанности руководителя проверки, основания для признания ее незаконности и оформление результатов. Права проверяемых субъектов. Обжалование решения контролирующих органов.

Рубрика Государство и право
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 18.01.2013
Размер файла 24,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Готовимся к проверке по плану

Организация или ее обособленное подразделение внесены в координационный план контрольной (надзорной) деятельности, размещенный на сайте Комитета государственного контроля Республики Беларусь? Значит, придет плановая проверка.

Вопросы, которые проверяет каждый контролирующий (надзорный) орган (далее - контролирующий орган), отличаются, однако законодательством предусмотрены единые требования, связанные с назначением, проведением плановой проверки, оформлением ее результатов, а также обжалованием противоправных действий (бездействия) проверяющих, если таковые имели место в ходе проверки. Эти требования нужно знать и учитывать при подготовке к плановой проверке.

Кто и когда проведет проверку

Из координационного плана можно получить следующую информацию:

- наименование контролирующего органа. Отметим, что проверить организацию в течение календарного года могут сразу несколько контролирующих органов, но только в форме совместной проверки. Проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается (ч. 1 п. 8 Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 №510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь" (далее - Указ));

- месяц начала проверки. Если проверяющих органов несколько, все они обязаны приступить к проведению проверки в течение календарного месяца, указанного в координационном плане;

Пример 1. В апреле 2012 г. запланирована проверка организации центром гигиены и эпидемиологии и районным отделом по чрезвычайным ситуациям. Они должны начать проверку именно в апреле, но не обязательно в один день. Дата начала проверки определяется каждым из контролирующих органов самостоятельно.

- контактный телефон исполнителя проверяющего органа;

- основание назначения проверки (например, отнесение проверяемого субъекта к той или иной группе риска; проведение проверки в рамках ведомственного контроля).

Однако одного факта внесения в координационный план недостаточно: о назначении плановой проверки проверяемый субъект должен письменно уведомляться не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения (п. 22 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом (далее - Положение)). В уведомлении указывается более детальная информация о проверке:

- точная дата ее начала;

РУКОВОДИТЕЛЮ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА.

Проверку можно перенести. Для этого необходимо не позднее трех рабочих дней со дня получения уведомления подать заявление в контролирующий орган с указанием причин, препятствующих проведению плановой проверки. Уважительность причин оценивается контролирующим органом. В качестве причин переноса нередко указывается болезнь или служебная командировка за границу руководителя или иного должностного лица (например, главного бухгалтера при проведении налоговой проверки). К заявлению целесообразно приложить подтверждающие соответствующие факты документы (например, приказ о командировании за границу и т.п.). Срок плановой проверки может быть перенесен только один раз. На практике ежегодно переносятся сроки проведения нескольких сотен плановых проверок.

- проверяемый период. По общему правилу проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также истекший период текущего календарного года (ч. 1 п. 13 Указа);

Пример 2.

Решение о проведении проверки принято во 2-м полугодии 2011 года. Проверка назначена на апрель 2012 г. Может проверяться период с 1 января 2008 г. по 31 марта 2012 г.

НА ЗАМЕТКУ

Законодательством не ограничен проверяемый период, в частности, в случае проверки по вопросам:

- соблюдения бюджетного и налогового законодательства, законодательства об использовании государственного имущества и охране окружающей среды, а также использования мер государственной поддержки;

- обращения физического лица при его несогласии с результатами расследования несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- соблюдения законодательства о пенсионном обеспечении за работу с особыми условиями труда и др. (ч. 2 п. 13 Указа);

- основание проведения проверки (пункт координационного плана);

- исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке (ч. 1 п. 23 Положения). Отметим, что Указом утвержден перечень контролирующих органов, в котором названы сферы их контрольной (надзорной) деятельности. При этом проверка по одному и тому же вопросу за один и тот же период, в том числе в ходе совместной проверки, не допускается, если за проверяемый период вопросы, указанные в уведомлении, уже были проверены иным контролирующим органом и по ним составлен акт (справка) проверки.

Необходимо обратить внимание на то, что из вышеназванного правила имеется ряд исключений, одним из которых является проведение проверки в рамках ведомственного контроля (п. 12 Указа).

РУКОВОДИТЕЛЮ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА.

До начала проведения плановой проверки необходимо письменно проинформировать контролирующий орган о том, что за проверяемый период вопросы, указанные в уведомлении, уже проверены иным контролирующим органом и по ним составлен акт (справка) проверки, а также направить копию акта (справки) проверки (ч. 1 п. 32 Положения).

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА.

Представитель организации указал в суде, что налоговым органом проведена проверка по вопросам, которые уже были проверены органом финансовых расследований (далее - УДФР).

Судом установлено, что УДФР документация организации проверялась в качестве доказательственной базы расследуемой незаконной предпринимательской деятельности двух граждан. При этом вопросы налогового учета и налогообложения субъекта хозяйствования не исследовались. Акт или справка по ним следователем УДФР не составлялись. В связи с этим суд указал, что налоговым органом не допущено нарушений в сфере законодательства, регулирующего порядок проведения проверок.

Постановление апелляционной инстанции хозяйственного суда г. Минска от 28.10.2010 (дело №697-6/2010/906а).

В связи с тем что обособленные подразделения, имеющие учетный номер плательщика (далее - обособленные подразделения), являются самостоятельными проверяемыми субъектами (ч. 1 п. 1 Указа), возможны ситуации, когда в календарном году назначаются проверки самой организации и одного или нескольких ее обособленных подразделений. При этом в рамках плановой проверки организации может проводиться плановая проверка обособленного подразделения по вопросам, которые не были проверены в ходе проведенной в течение календарного года плановой проверки этого обособленного подразделения (ч. 2 п. 8 Указа).

Отметим также, что ряд вопросов может не проверяться, если проверяемый субъект отнесен к средней группе риска, и не подлежит проверке вообще, если субъект принадлежит к низкой группе риска. Это возможно, в частности, в ситуации, если имеется аудиторское заключение, содержащее безусловно положительное аудиторское мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

РУКОВОДИТЕЛЮ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА.

Чтобы избежать проверки по отдельным вопросам, перечисленным в уведомлении, необходимо до начала проведения плановой проверки направить контролирующему органу, указанному в уведомлении, копию аудиторского заключения.

Исключение составляют вопросы правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также в государственные внебюджетные фонды.

Надолго ли проверка

Срок проведения плановой проверки не может превышать 30 рабочих дней (ч. 1 п. 26 Положения) (индивидуальных предпринимателей, а также лиц, осуществляющих частную нотариальную, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, - 15 рабочих дней).

НА ЗАМЕТКУ.

В отдельных случаях плановая проверка может приостанавливаться или однократно продлеваться.

Приостановление возможно на срок, не превышающий трех месяцев (в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств - шести месяцев) (п. 27 Положения). О приостановлении проверки делается отметка в предписании, с которой знакомится представитель проверяемого субъекта. Продление возможно не более чем на 15 рабочих дней.

Действия до начала проверки

До начала проверки проверяющий (руководитель проверки) обязан:

1) предъявить проверяемому субъекту (его представителю) служебное удостоверение и предписание на проведение проверки.

РУКОВОДИТЕЛЮ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА.

Проверяющему может заявляться отвод (ч. 2 п. 10 Положения) (например, на том основании, что он являлся работником проверяемого субъекта в течение срока менее трех лет до дня начала проверки).

Отвод должен быть заявлен в письменной форме с указанием причин не позднее двух рабочих дней со дня начала проверки. При отводе проверяющего, заявленном в ходе проверки, она не приостанавливается (п. 12 Положения).

При отсутствии у проверяющих предписания на проведение проверки, служебных удостоверений, а при посещении объектов, допуск на которые ограничен в соответствии с законодательством, - документов, предусмотренных законодательством для допуска на объекты, в случае истечения срока проверки, предусмотренного в предписании на ее проведение, проверяемый субъект вправе отказать в допуске проверяющих на территорию предприятия (абз. 4 п. 7 Положения);

2) внести сведения о проведении проверки в книгу учета проверок, если она представляется (ч. 1 п. 14 Указа) (в журнал производства работ - в необходимых случаях (ч. 3 п. 14 Указа)). В случае непредставления (отсутствия) книги учета проверок информация об этом указывается в акте (справке) проверки (ч. 2 п. 14 Указа).

РУКОВОДИТЕЛЮ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА.

Проверяемый субъект вправе не допускать к проведению проверки проверяющего, отказавшегося внести необходимые сведения в книгу учета проверок (журнал производства работ) (абз. 5 п. 7 Положения)

Когда проверка считается незаконной

Основаниями для признания проверки незаконной являются:

- нарушение установленного порядка назначения проверки (в том числе ее необоснованное назначение);

- невнесение должностным лицом контролирующего органа записи о проведении проверки в книгу учета проверок (журнал производства работ) (если они были представлены) (ч. 1 п. 22 Указа).

Законодательством предусмотрен обязательный досудебный порядок рассмотрения соответствующих требований. Заявление (жалобу) о признании проверки незаконной необходимо подать в вышестоящий контролирующий орган (руководителю контролирующего органа, если вышестоящий орган отсутствует) в течение 10 дней со дня начала проверки. Отметим, что пропуск срока подачи такого заявления (жалобы) - достаточно распространенная ошибка субъектов хозяйствования (Постановление Кассационной коллегии Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 22.11.2011 (дело №194-7/2011/1051К), Постановление апелляционной инстанции хозяйственного суда Гродненской области от 16.09.2010 (дело №797-11/2010/115А)) - является основанием для отказа в его рассмотрении (ч. 3 п. 22 Указа).

РУКОВОДИТЕЛЮ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА

Если вышестоящим контролирующим органом принято решение об отказе в признании проверки незаконной и проверяемый субъект с этим не согласен, в течение 10 дней со дня получения этого решения действия (бездействие) должностных лиц контролирующего органа могут обжаловаться проверяемым субъектом в суд

Обязанности проверяющих и права проверяемых при проведении проверки

координационный план проверка контролирующий

Проверяющие обязаны:

- проводить проверки в рабочее время проверяемых субъектов;

- требовать у проверяемых субъектов только те сведения и документы, которые относятся к вопросам, подлежащим проверке;

- уведомлять под роспись проверяемого субъекта или его представителя об использовании при проведении проверки технических средств (аппаратуры, позволяющей вести звуко- и видеозапись, ксерокопирование и т.д.);

- производить осмотр в присутствии проверяемого субъекта или его представителя, а осмотр помещений, где хранятся товарно-материальные ценности, - в присутствии материально ответственного лица. При невозможности обеспечить присутствие материально ответственного лица осмотр производится с участием работников проверяемого субъекта, определенных его руководителем, и (или) не менее двух понятых (п. 39 Положения).

Проверяемый субъект (его представитель) вправе:

- присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

- заявлять отвод эксперту, специалисту (отметим, что основания для отвода этих лиц законодательством не предусматриваются), а также ходатайствовать об их назначении из числа указанных им лиц;

- давать свои объяснения и заявлять возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы (п. 47 Положения);

- представлять список дополнительных вопросов для получения по ним заключения эксперта, специалиста;

- присутствовать с разрешения должностного лица контролирующего органа при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту;

- знакомиться с заключением эксперта, специалиста;

- не выполнять требования проверяющего, если они не относятся к вопросам, подлежащим проверке (абз. 6 п. 7 Положения).

Проверка окончена

По окончании проверки составляется справка (если в ходе проверки не выявлено нарушений законодательства).

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения, составляется акт. По фактам выявленных нарушений проверяющим в пределах его компетенции может составляться протокол об административном правонарушении и (или) выноситься постановление по делу об административном правонарушении.

Если проводилась совместная проверка, акт проверки (справку проверки) должен составить каждый контролирующий орган (ч. 1 - 3 п. 59 Положения).

Требования к акту проверки:

- ясность и точность изложения выявленных фактов;

- недопустимость включения в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта. Нарушение данного требования нередко становится основанием для признания недействительными решений, вынесенных по актам проверки (см., например, Постановление Кассационной коллегии Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 06.10.2011 (дело №154-11/2011/50А/727К), Постановление Кассационной коллегии Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 10.01.2012 (дело №269-11/2011/96А/1144К));

- недопустимость неоговоренных исправлений (ч. 4 п. 59 Положения).

РУКОВОДИТЕЛЮ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА

При наличии возражений по акту проверки следует сделать соответствующую запись перед своей подписью и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта (справки) в письменном виде представить возражения по его (ее) содержанию в контролирующий (надзорный) орган (ч. 1 п. 71 Положения).

Проверяющим (руководителем проверки) изучается обоснованность доводов, изложенных в возражениях, и в течение 15 рабочих дней составляется письменное заключение, которое направляется проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается проверяемому субъекту или его представителю под роспись (ч. 2 п. 71 Положения)

На основании акта каждый контролирующий орган выносит решение по акту проверки или требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе ее проведения.

Обжалование действий (бездействия) проверяющих в ходе проверки или ее результатов

Могут быть обжалованы:

- решения контролирующих (надзорных) органов по акту проверки;

- требования (предписания) об устранении нарушений;

- действия (бездействие) проверяющих.

Порядок обжалования проверяемый субъект определяет самостоятельно.

Порядок обжалования

Орган рассмотрения жалобы

Срок для подачи жалобы

Последствие пропуска срока для подачи жалобы

Восстановление пропущенного срока

Судебный

Общий суд (при обжаловании действий (бездействия) проверяющих должностным лицом организации, права которого как физического лица были нарушены в ходе проверки)

Один месяц со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его права(ч. 1 ст. 355 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь (далее - ГПК))

Отказ в рассмотрении жалобы (ч. 2 п. 79 Положения, ч. 2 ст. 155 ГПК)

Возможно по заявлению при наличии уважительных причин (ч. 2 ст. 355 ГПК)

Хозяйственный суд (в иных случаях)

В течение года со дня вынесения решения, требования (предписания) (ч. 3 п. 78 Положения)

-"-

Не предусмотрено законодательством

Внесудебный

Вышестоящий контролирующий орган; при его отсутствии, а также при обжаловании действий (бездействия) проверяющих - вышестоящее должностное лицо, которому проверяющие непосредственно подчинены (ч. 3 п. 79 Положения)

В течение 30 календарных дней со дня вынесения решения, требования (предписания) (совершения действий (бездействия)) (ч. 1 п. 79 Положения)

-"-

Возможно по заявлению при наличии уважительных причин (ч. 2 п. 79 Положения)

Подача жалобы на рассмотрение во внесудебном порядке не исключает подачи (в том числе и одновременно) жалобы в суд. Внесудебный порядок не является обязательным до обращения в суд.

Решения контролирующих органов и действия (бездействие) проверяющих, принятые (осуществленные) в ходе административного процесса, обжалуются в порядке, установленном в гл. 7, 11 и 12 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Организация и правовое регулирование камеральной и выездной таможенной проверки. Представление документов и сведений, основания для наложения ареста и изъятия товаров. Права и обязанности проверяемых и должностных лиц при проведении таможенной проверки.

    курсовая работа [27,7 K], добавлен 04.02.2011

  • Права, обеспечивающие правильное, надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, учет экономических интересов налогоплательщика. Процессуальные права налогоплательщиков при осуществлении налогового контроля. Оспаривание результатов проверки.

    презентация [6,0 M], добавлен 12.12.2013

  • Понятие, значение, признаки, сроки, принятие решения и порядок проведения камеральной налоговой проверки, оформление ее результатов. Роль камеральной налоговой проверки в пресечении правонарушений и преступлений в налоговой сфере на их начальной стадии.

    курсовая работа [41,9 K], добавлен 17.08.2009

  • Отличие проверки показаний на месте от иных следственных действий. Подготовка к проведению проверки показаний на месте, оценка результатов. Специфика проведения проверки показаний на месте при расследовании убийств, грабежей и разбойных нападений.

    дипломная работа [96,6 K], добавлен 23.07.2012

  • Приостановление операций по счетам как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Порядок и сроки административного обжалования действия (бездействия) и актов налоговых органов. Основания выемки документов и предметов.

    контрольная работа [24,6 K], добавлен 05.04.2015

  • Порядок возбуждения производства в суде апелляционной инстанции. Основания для отмены или изменения решений и определений судов первой инстанции. Изучение основания для отмены или изменения решений и проверки законности и обоснованности судебных актов.

    курсовая работа [39,3 K], добавлен 21.11.2014

  • Понятие, сущность, содержание, виды, организация, принципы и последствия следственного эксперимента. Основания и психологическое значение проверки показаний на месте. Особенности проверки осведомленности и степени ориентации в помещении или на местности.

    контрольная работа [22,2 K], добавлен 05.03.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.