Финансовое право Украины

В процессе реализации заданий, положенных на Счетную палату, она обеспечивает данную систему контроля за выполнением бюджета и внебюджетных фондов, что предусматривает организацию и осуществление оперативного контроля за выполнением бюджета текущего года.

Счетная палата имеет право проведения комплексных ревизий и тематических проверок, анализировать и выяснять причины нарушений бюджетной дисциплины, готовить на Верховную Раду Украины предложения по их устранению и совершенствованию бюджетного законодательства. В пределах регламента Счетной палаты главные контролеры - руководители департаментов самостоятельно решают все вопрос организации своей деятельности и несут полную ответственность за результаты своей работы.

19. Счетная Палата АРК как орган осуществляющий финансовую деятельность

20. НБУ как орган осуществляющий финансовую деятельность

Национальный банк Украины является основной финансовой институцией в сфере денежного рынка. Именно он осуществляет эмиссию денег, которые являются инструментом финансовых отношений, и регулирует денежное обращение в стране. Важно задание Национального банка -- организация эффективного функционирования кредитной системы. Он проводит регистрацию коммерческих банков и выдает лицензии на отдельные виды банковских операций (например, валютные операции). Национальный банк осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков с помощью установления экономических нормативов (минимального размера уставного фонда, показателей ликвидности и платежеспособности и др.) и размеров обязательных резервов. Важна его функция в банковской системе -- обеспечение проведения межбанковских расчетов и кредитования коммерческих банков, то есть он является банком банков.

Национальный банк проводит значительную работу из обслуживания правительства. Он выполняет агентские услуги по размещению государственных ценных бумаг и обслуживанию государственного долга, организует кассовое выполнение бюджета, проводит международные расчеты государства. Национальный банк осуществляет валютную регуляцию и определяет официальные курсы валют или валютные коридоры.

23. Понятие и содержание финансово-правовой нормы

1. Финансово-правовые нормы -- это исходные элементы, из которых состоит финансовое право, как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли.

Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Это выражается в особенностях:

а) содержания финансово-правовых норм;

б) характера установления в них предписаний;

в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;

г) способов защиты прав участников финансовых отношений.

Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.

Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

Виды финансово-правовых норм.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномачивающие.

Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Так, запрещено изымать из местных бюджетов дополнительно полученные органами местного самоуправления доходы и суммы превышения доходов над расходами, образующиеся на конец года в результате увеличения поступлений доходов или экономии по расходам.

Уполномачивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах. Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.

Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.

В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, то есть материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов).

24 Структура финансово-правовых норм

Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы.

Например, обязанность предприятия уплатить в государственный бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает подлежащую налогообложению прибыль и др.

Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, то есть предписывает совершение определенных действий по образованию, распределению или использованию государственных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.

Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции отличаются от других санкций рядом особенностей:

они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителей норм через его денежные фонды и средства;

при изъятии денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в государственную бюджетную систему или иной централизованный государственный денежный фонд;

они распространяются на организации, должностных лиц и граждан;

возможно одновременное применение финансово-правовых санкций к должностному лицу и к организации;

они могут применятся в совокупности с мерами дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия.

25 Виды финансово - правовых норм

Виды финансово-правовых норм.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномачивающие.

Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Так, запрещено изымать из местных бюджетов дополнительно полученные органами местного самоуправления доходы и суммы превышения доходов над расходами, образующиеся на конец года в результате увеличения поступлений доходов или экономии по расходам.

Уполномачивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах. Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.

Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.

В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, то есть материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов).

26 Понятие и особенности финансовых правоотношений

Финансовые правоотношения -- это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов. Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они:

а) возникают в процессе финансовой деятельности государства;

б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти либо государственное образование в целом;

в) всегда возникают по поводу денег -- денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента:

государственно-властный;

имущественный.

Эта деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

Субъекты финансового правоотношения. Следует различать понятие субъект финансового права и “субъект (или участник) финансового правоотношения”

Субъект финансового права -- это лицо, обладающее правосубъектностью, то есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.

Субъект финансового правоотношения -- это реальный участник конкретных правоотношений.

Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Украина, АРК), органы местного самоуправления.

3. Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.

А). По материальному содержанию они делятся, в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права, на следующие виды:

бюджетные правоотношения;

налоговые правоотношения;

неналоговые правоотношения;

финансовые правоотношения в области государственного кредита;

финансовые правоотношения в области страхования;

правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;

валютные правоотношения.

Б). По субъектам финансового правоотношения делятся на:

возникающие между органами государственной власти; между органами государственной власти и управления общей компетенции;

между вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;

между предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;

между финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;

между финансовыми органами и гражданами;

между самими финансово-кредитными органами.

4. Возникновения, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия (бездействие) или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.

Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является Закон о государственном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.

Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.

Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Из них наиболее часто встречаются следующие:

1.погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

2.выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;

3.использование выданных бюджетных ассигнований;

4.осуществление компетентными органами права взыскания недоимки по налогам;

5.прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например, в связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т.д.

27. Функции финансовых правоотношений

Финансово-правовые нормы -- это исходные элементы, из которых состоит финансовое право, как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли.

Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Это выражается в особенностях:

а) содержания финансово-правовых норм;

б) характера установления в них предписаний;

в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;

г) способов защиты прав участников финансовых отношений.

Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.

Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

28. Содержание правомерных действий в финансовых правоотношениях

29. Правовое состояние субъектов финансового права и финансовых правоотношений

Понятие «субъект финансовых правоотношений» тесно связано с понятием «субъект финансового права».

Субъект финансового правоотношения -- это тот, кто принимает участие в конкретном финансовом правоотношении и, таким образом, реализует надлежащие ему права и обязанности.

Субъект финансового права имеет финансовую правосубъектность, которая дает ему возможность быть субъектом финансовых правоотношений. Понятие «финансовая правосубъектность» включает понятие «финансовая правоспособность» и «финансовая дееспособность».

Финансовая правоспособность -- это способность иметь финансовые права и обязанности, предусмотренные законом.

Финансовая дееспособность -- это способность лица самостоятельно или через законных представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и обязанности, а также отвечать за их невыполнение и неправомерную реализацию.

Субъекты финансового права разделяются на три группы:

общественно территориальные образования -- Украина как государство в целом, административно-территориальные единицы (Автономная Республика Крым, области и тому подобное);

коллективные субъекты -- органы государственной власти, организации и ін.;

индивидуальные субъекты -- физические лица, иногда должностные лица.

Украина как суверенное государство является субъектом финансового права, имеет компетенцию в отрасли финансовой деятельности, которая закреплена Конституцией Украины, Бюджетным кодексом Украины, другими законодательными актами.

Как субъект финансового права государство имеет определенные права. Наведем их.

1. Материальные и процессуальные бюджетные права (на рассмотрение и утверждение бюджета).

2. Права на установление налогов и собраний.

3. Права на получение и взыскание налогов и собраний.

4. Права в сфере государственного кредитования.

5. Право денежной эмиссии.

Как субъекты финансового права административно-территориальные единицы (область, район, город, район в городе, поселок, село) также имеют определенные права. Наведем их.

1. Право формирования и выполнения местного бюджета.

2. Право введения местных налогов и сборов.

3. Право на выпуск местных ссуд.

4. Право на получение финансовой помощи.

5. Право на предоставление в соответствии с действующим законодательством льгот по местным налогам и собраниям.

Основанием для признания органов государственной власти субъектами финансового права является наличие у них компетенции в отрасли финансовой деятельности государства.

Организации, предприятия, учреждения являются коллективными субъектами финансового права касательно:

прав на получение бюджетных ассигнований (бюджетные учреждения);

прав на получение бюджетных кредитов;

прав на участие в сметном процессе;

обязанностей из уплаты налогов и сборов;

обязанностей налоговых агентов;

обязанностей с перечисления до бюджета свободного остатка прибыли или частицы прибыли (казенные, государственные предприятия);

обязанности предоставлять в налоговые органы информацию. Например, органы, которые регистрируют физические лица как предпринимателей; органы, которые регистрируют недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения.

Граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства являются индивидуальными субъектами финансового права, главным образом относительно их обязанностей.

Объект финансовых правоотношений -- это то, на что направлено поведение участников финансовых правоотношений в пределах надлежащих им субъективных прав и обязанностей.

Характерной особенностью содержания финансового правоотношения является то, что поведению обязанного лица в таком правоотношении противостоит право требования уполномоченного лица, которое преимущественно (кроме права требования плательщика налога) является одновременно и обязанностью.

30. Предмет и понятие финансового права

Финансовое право -- это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

Известно, что одна отрасль права отличается от другой предметом и методом правового регулирования. По предмету и особенностям метода правового регулирования финансовое право занимает в системе права Украины самостоятельное место. Оно имеет свой предмет и метод правового регулирования, отличающиеся от других отраслей права.

Предмет финансового права -- это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

31. Методы финансового права

Основной метод финансово-правового регулирования -- государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями.

Такой метод свойственен и другим отраслям права, например, административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия. По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную бюджетную систему или внебюджетные фонды, целей использования государственных денежных фондов и т.п.

При использовании государством для формирования своих ресурсов платежей добровольного характера (государственные займы, казначейские обязательства, лотереи и т.п.) в определенной части также действует метод властных предписаний. Таким образом, государство устанавливает условия проведения государственных внутренних займов, выпуска государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено по соглашению сторон, и является обязательным для соблюдения лицами, вступившими в данные отношения.

Особенности основного метода финансового права заметно проявляются в круге государственных органов, уполномоченных давать властные предписания участникам финансовых отношений. Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости.

32. Место финансового права в системе права Украины

В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом.

Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти.

Конституционное право -- ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Украины, правового положения личности, государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Финансовое право базируется и развивается на этих основах.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами

Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения.

Прослеживается связь финансового права и с другими отраслями украинского права (трудовое, уголовное и др.), однако в рассмотренных выше случаях она наиболее тесная.

33. Общая характеристика системы финансового права

3. Система финансового права - это его внутреннее строение, выражающееся в последовательном расположении финансово-правовых институтов. Делится на общую и особенную часть.

В Общую часть финансового права входят финансово-правовые нормы, которые закрепляют:

общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства: систему государственных органов, которые осуществляют финансовую деятельность, их иерархию, компетенцию, правовой статус, задачи и функции, формы и методы работы;

основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми эти органы вступают в финансово-правовые отношения:;

содержание, формы и методы финансового контроля и т.п..

Нормы Общей части финансового права конкретизируются в финансово-правовых нормах Особенной части. Общая и Особенная части финансового права находятся в неразрывной связи, поскольку в своей основе они являются отображением целого. Положения Общей части применяются к всем разделам Особенной.

Особенная часть финансового права состоит из ряда больших разделов (их иногда в юр. литературе называют подотрослями), которые в свою очередь состоят из финансово-правовых институтов. Любой из финансово-правовых институтов представляет собой систему финансово-правовых норм, которые регулируют группу однородных финансовых отношений. А в разделы объединяются группы родственных финансово-правовых институтов. Например раздел «Бюджетное право» состоит из двух финансово-правовых институтов -- «бюджетное устройство» и «бюджетный процесс».

В Особенную часть финансового права входят разделы, которые объединяют финансово-правовые нормы, регулирующие общественные отношения в сфере:

государственного бюджета;

внебюджетных государственных и муниципальных фондов;

финансов государственных предприятий;

государственных и местных налогов и других обязательных платежей;

государственного кредита;

государственного страхования;

государственных расходов;

банковского кредитования и безналичных расчетов;

денежного обращения и валютного регулирования.

От системы финансового права как отрасли права нужно отличать систему финансового законодательства, то есть систему всех упорядоченных соответствующим образом нормативно-правовых актов, которые регулируют финансовые отношения в государстве. Финансовое законодательство -- это внешняя форма финансового права, которое отображает его внутреннюю структуру. Нормы финансового права помещаются в большом количестве разнообразных нормативно-правовых актов, или источниках, как общего характера, так и специально посвященных регулированию финансово-правовых отношений. К ним относятся акты законодательных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления.

34. Содержание Общей части финансового права

В Общую часть финансового права входят финансово-правовые нормы, которые закрепляют:

общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства: систему государственных органов, которые осуществляют финансовую деятельность, их иерархию, компетенцию, правовой статус, задачи и функции, формы и методы работы;

основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми эти органы вступают в финансово-правовые отношения:;

содержание, формы и методы финансового контроля и т.п..

Нормы Общей части финансового права конкретизируются в финансово-правовых нормах Особенной части. Общая и Особенная части финансового права находятся в неразрывной связи, поскольку в своей основе они являются отображением целого. Положения Общей части применяются к всем разделам Особенной.

35. Содержание Особенной части финансового права

Особенная часть финансового права состоит из ряда больших разделов (их иногда в юр. литературе называют подотрослями), которые в свою очередь состоят из финансово-правовых институтов. Любой из финансово-правовых институтов представляет собой систему финансово-правовых норм, которые регулируют группу однородных финансовых отношений. А в разделы объединяются группы родственных финансово-правовых институтов. Например раздел «Бюджетное право» состоит из двух финансово-правовых институтов -- «бюджетное устройство» и «бюджетный процесс».

В Особенную часть финансового права входят разделы, которые объединяют финансово-правовые нормы, регулирующие общественные отношения в сфере:

государственного бюджета;

внебюджетных государственных и муниципальных фондов;

финансов государственных предприятий;

государственных и местных налогов и других обязательных платежей;

государственного кредита;

государственного страхования;

государственных расходов;

банковского кредитования и безналичных расчетов;

денежного обращения и валютного регулирования.

От системы финансового права как отрасли права нужно отличать систему финансового законодательства, то есть систему всех упорядоченных соответствующим образом нормативно-правовых актов, которые регулируют финансовые отношения в государстве. Финансовое законодательство -- это внешняя форма финансового права, которое отображает его внутреннюю структуру. Нормы финансового права помещаются в большом количестве разнообразных нормативно-правовых актов, или источниках, как общего характера, так и специально посвященных регулированию финансово-правовых отношений. К ним относятся акты законодательных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления.

36. Классификация источников финансового права

От системы финансового права как отрасли права нужно отличать систему финансового законодательства, то есть систему всех упорядоченных соответствующим образом нормативно-правовых актов, которые регулируют финансовые отношения в государстве. Финансовое законодательство -- это внешняя форма финансового права, которое отображает его внутреннюю структуру. Нормы финансового права помещаются в большом количестве разнообразных нормативно-правовых актов, или источниках, как общего характера, так и специально посвященных регулированию финансово-правовых отношений. К ним относятся акты законодательных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления.

Таким образом, источники финансового права Украины -- это правовые акты органов законодательной и исполнительной власти и местного самоуправления, в которых помещаются нормы финансового права.

В любом государстве главным источником финансового права является Конституция. В Конституции Украины закреплены основы правовой организации финансовой деятельности государства, ее субъектный состав.

Большинство законов, которые включают в себя нормы финансового права, имеют комплексный характер и вмещают нормы и других областей права -- конституционного, административного, гражданского, уголовного и т.д. К ним относится пакет законов об органах законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления, о банках и банковской деятельности, о предпринимательстве и предпринимательской деятельности и т.п.

В Украине возникает тенденция к увеличению удельного веса финансовых отношений, которые регулируются нормами законодательных актов. Между тем пока количественно преобладают финансово-правовые нормы, которые помещаются в Указах Президента Украины, постановлениях КМУ, актах Министерства финансов, НБУ.

37. История становления науки финансового права

38. Задачи и функции науки финансового права

Наука финансового права -- это учение о финансовом праве, то есть систему знаний, которая имеет определенная степень единства и обобщения. Она изучает реальные общественные процессы, связанные с формированием, делением и использованием государством и государственными образованиями денежных средств.

Предметом науки финансового права является финансовое право как отрасль права Украины. Предмет науки финансового права составляет совокупность приведенных ниже основных компонентов:

норм и институтов финансового права Украины;

финансово правовых отношений;

финансового законодательства;

тенденции развития финансово правовой регуляции.

Методология науки финансового права -- это те принципы и методы исследования, которые используются в науке для познания ее предмета и получения научного результата.

К методологии науки финансового права входят также методы исследования.

Методы науки финансового права -- это определены приемы (способы), с помощью которых обеспечивается исследование предмета финансового права. Среди них формально догматичный метод; сравнительного правоведения; метод обращения к другим наукам; конкретно социологического исследования; метод живого познания.

39 Понятие и значение финансовго контроля

Финансовый контроль -- это целенаправленная деятельность законодательных и исполнительных органов публичной власти и негосударственных организаций, направленная на обеспечение законности, финансовой дисциплины и рациональности в ходе мобилизации, распределения и использования средств централизованных и децентрализованных денежных фондов государства с целью наиболее эффективного социально-экономического развития всех субъектов финансовых правоотношений.

Основное содержание финансового контроля в отношениях, которые регулируются финансовым правом, можно свести к следующего:

-- проверки выполнения юридическими и физическими лицами финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления;

-- проверки правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями и организациями денежных ресурсов, которые находятся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении;

-- проверки соблюдения правил осуществления финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, учреждениями и организациями на счетах в кредитных учреждениях;

-- выявление внутренних резервов производства -- возможностей повышения производительности работы, рентабельности, экономии денежных и материальных ресурсов и т.д.;

-- предупреждение и устранение выявленных нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном законом порядке привлекаются к ответственности виновные организации, должностные лица и граждане, обеспечивается возмещение материального вреда государству, организациям, гражданам. Эта ответственность может быть выражена в административных, экономических или административных и экономических одновременно мерах воздействия на нарушителей финансовой дисциплины. Экономические средства влияния проявляются конкретно через финансовые санкции.

2. В зависимости от критериев, взятых за основу, финансовый контроль делится на несколько видов. Чаще всего критерием классификации финансового контроля на виды является фактор времени проведения контроля и на этом основании выделяют:

предшествующий финансовый контроль;

текущий финансовый контроль;

последующий финансовый контроль.

Предшествующий финансовый контроль осуществляется на стадии разработки и принятия законов и других нормативных актов по финансовым вопросам. С этой целью осуществляется квалифицированная экспертная оценка финансовых результатов внедрения того или другого решения, которое может быть принято, проверяются документы, которые должны быть после этого утверждены и станут основанием для дальнейшей деятельности проекты бюджетов, финансовых планов и смет и т.д. Как правило, предшествующий финансовый контроль осуществляется вышестоящими органами законодательной власти.

Текущий финансовый контроль -- это контроль за непосредственно финансовым процессом. Он состоит в систематической проверке соблюдения финансовой дисциплины, то есть соблюдения требований финансовых норм и нормативов, прежде всего -- неуклонного соблюдения установленных показателей по обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Как правило, он осуществляется органами непосредственного управления финансовой деятельностью. Хотя в этом виде контроля задействованные все субъекты финансовых правоотношений.

Последующий финансовый контроль -- это контроль финансовых результатов деятельности. Он проводится после осуществления финансовых операций и, как правило, после завершения определенных этапов деятельности с целью выяснения его эффективности. Активное участие в этом виде финансового контроля принимают все субъекты финансово-правовых отношений, с той лишь разницей, что каждый из них осуществляет последующий финансовый контроль на своем уровне и в границах предоставленной ему государством компетенции.

Выделяют также обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный осуществляется:

а) в силу требований нормативных актов (например, контроль Счетной палаты Верховной Рады Украины за выполнением бюджета по итогам года, который завершился);

б) по решению компетентных органов государства (например, налоговой администрации с целью выяснения полноты выполнение налогоплательщиками их финансовых обязанностей перед государством), суда (с целью установления истины в походке рассмотрения конкретного судебного дела) и т.д.

40. Задача финансового контроля

Основные задания финансового контроля:

* проверка выполнения финансовых обязательств перед государством всеми субъектами финансовых правоотношений;

* проверка правильности использования предприятиями, учреждениями и организациями денежных ресурсов, которые есть в их распоряжении;

*проверка соблюдения правил осуществления финансовых операций, расчетов и сохранения средств предприятиями, организациями и учреждениями;

* предупреждение и устранение обнаруженных нарушений финансовой дисциплины;

* выявление внутренних резервов производства.

Объектом финансово правовой регуляции является государственный финансовый контроль. Общая задача финансового контроля -- создание эффективного финансового механизма, а непосредственная цель -- обеспечение эффективности финансовой деятельности государства. Объектом финансового контроля являются денежные процессы, которые происходят во время формирования, деления и использования государственных фондов денежных средств.

Предметом финансового контроля являются бухгалтерские отчеты, балансы, сметы и тому подобное.

Содержание государственного финансового контроля составляют такие операции:

проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления со стороны физических и юридических лиц;

проверки и ревизии целевого использования средств, выделенных из бюджетов;

проверки соблюдения правил ведения финансовых операций и расчетов, а также хранения денежных средств;

выявления внутренних резервов производства -- возможностей повышения производительности труда, рентабельности, экономии денежных и материальных ресурсов;

предупреждение и устранение обнаруженных нарушений финансовой дисциплины. Финансовая дисциплина выражает обязательный для всех юридических и физических лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств.

Таким образом, государственный финансовый контроль -- это деятельность органов государственной власти, направленная на обеспечение законности, финансовой дисциплины и рациональности в ходе мобилизации, деления и использования средств централизованных и децентрализованных денежных фондов государства с целью создания эффективного финансового механизма.

41. Понятие объекта и предмета финансового контроля

Объекты финансового контроля -- хозяйственные операции, которые осуществляются с использованием средств на цели экономического и социального развития.

Объекты финансового контроля -- это средства, материальные, трудовые и другие ресурсы страны.

Предметом финансового контроля являются бухгалтерские отчеты, балансы, сметы и тому подобное.

Содержание государственного финансового контроля составляют такие операции:

проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления со стороны физических и юридических лиц;

проверки и ревизии целевого использования средств, выделенных из бюджетов;

проверки соблюдения правил ведения финансовых операций и расчетов, а также хранения денежных средств;

выявления внутренних резервов производства -- возможностей повышения производительности труда, рентабельности, экономии денежных и материальных ресурсов;

предупреждение и устранение обнаруженных нарушений финансовой дисциплины. Финансовая дисциплина выражает обязательный для всех юридических и физических лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств.

Таким образом, государственный финансовый контроль -- это деятельность органов государственной власти, направленная на обеспечение законности, финансовой дисциплины и рациональности в ходе мобилизации, деления и использования средств централизованных и децентрализованных денежных фондов государства с целью создания эффективного финансового механизма.

42. Механизм финансового контроля

Финансовый механизм -- это совокупность форм и методов создания и использования фондов финансовых ресурсов с целью обеспечения потребностей государственных структур, хозяйственных субъектов и населения.

43. Виды финансового контроля

В зависимости от критериев, взятых за основу, финансовый контроль делится на несколько видов. Чаще всего критерием классификации финансового контроля на виды является фактор времени проведения контроля и на этом основании выделяют:

предшествующий финансовый контроль;

текущий финансовый контроль;

последующий финансовый контроль.

Предшествующий финансовый контроль осуществляется на стадии разработки и принятия законов и других нормативных актов по финансовым вопросам. С этой целью осуществляется квалифицированная экспертная оценка финансовых результатов внедрения того или другого решения, которое может быть принято, проверяются документы, которые должны быть после этого утверждены и станут основанием для дальнейшей деятельности проекты бюджетов, финансовых планов и смет и т.д. Как правило, предшествующий финансовый контроль осуществляется вышестоящими органами законодательной власти.

Текущий финансовый контроль -- это контроль за непосредственно финансовым процессом. Он состоит в систематической проверке соблюдения финансовой дисциплины, то есть соблюдения требований финансовых норм и нормативов, прежде всего -- неуклонного соблюдения установленных показателей по обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Как правило, он осуществляется органами непосредственного управления финансовой деятельностью. Хотя в этом виде контроля задействованные все субъекты финансовых правоотношений.

Последующий финансовый контроль -- это контроль финансовых результатов деятельности. Он проводится после осуществления финансовых операций и, как правило, после завершения определенных этапов деятельности с целью выяснения его эффективности. Активное участие в этом виде финансового контроля принимают все субъекты финансово-правовых отношений, с той лишь разницей, что каждый из них осуществляет последующий финансовый контроль на своем уровне и в границах предоставленной ему государством компетенции.

Выделяют также обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный осуществляется:

а) в силу требований нормативных актов (например, контроль Счетной палаты Верховной Рады Украины за выполнением бюджета по итогам года, который завершился);

б) по решению компетентных органов государства (например, налоговой администрации с целью выяснения полноты выполнение налогоплательщиками их финансовых обязанностей перед государством), суда (с целью установления истины в походке рассмотрения конкретного судебного дела) и т.д.

44. Учет как метод финансового контроля

45. Наблюдение как метод финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется разными методами. Под методом финансового контроля понимают средства, приемы и способы его осуществления.

Наиболее частое применяются следующие методы финансового контроля:

ревизия;

проверка (документации, состояния учета и отчетности, полноты выполнения финансовых обязательств и т.д.);

инспекция;

обследование;

наблюдение

заслушивание докладов должностных лиц о финансовой деятельности на сессиях органов местного самоуправления, заседаниях органов государственной исполнительной власти;

инвентаризация и другие

Наблюдение -- это такой метод финансового контроля, который сводится преимущественно к общему ознакомлению с состоянием финансовой деятельности бюджетного учреждения, предприятия, ведомства. Наблюдение бывает общим и специальным. Как правило, наблюдению предшествует во времени применению других методов финансового контроля.

46. Анализ как метод финансового контроля

47. Понятие и классификация проверок

Проверка -- это метод финансового контроля, который предусматривает исследование отдельных вопросов финансовой деятельности определенных субъектов на основе документов, получение объяснений от обязанных лиц, а также обзора помещений и других объектов. За результатами проверок складывается справка или докладная записка.

Проверки разделяются на тематических и документальных.

Тематические проверки -- это исследование отдельных сторон финансово хозяйственной деятельности подконтрольного объекта.

Документальные -- это исследование финансово хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, смет, отчетов.

48. Ревизия: понятие и классификация

Ревизия -- это всеобъемлющий метод финансового контроля, который является детальным исследованием финансово хозяйственной деятельности подконтрольного объекта на предмет ее законности, целесообразности и эффективности.

Ревизии бывают плановые и внеплановые (чаще всего назначаются правоохранительными органами). По содержанию они разделяются на фактических (инвентаризация материальных ценностей, проверка состояния вещевых составов, наличия денег, ценных бумаг) и документальных (проверка финансовых документов).

За периодом деятельности, которая обследуется, ревизии разделяются на выборочные (проверка финансовой деятельности за предварительно определенный промежуток времени -- месяц, год -- и фронтальные (финансовая деятельность подконтрольного объекта за промежуток времени, связанный с осуществлением определенной деятельности (например, за период использования бюджетных средств)).

За критерием объекта деятельности различают комплексные ревизии (проверяется финансовая деятельность избранного объекта в разных сферах, у них принимают участие ревизоры одновременно нескольких проверяющих органов) и тематические ревизии (обследование любой одной сферы финансовой деятельности (например, уплаты налогов)).

Ревизии финансово хозяйственной деятельности бюджетных учреждений осуществляются не реже однажды на два года, а на предприятиях сферы материального производства -- не реже раза в год. Результаты ревизии оформляются актом ревизии.

49. Проверка и ревизия: порядок оформления

В Украине в наше время основными методами финансового контроля являются ревизии и проверки. Содержание этих методов определено законодателем. В частности, в статье 2 Закона Украины “О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине” от 26 января 1993 года установлено:

“Ревизия-- это метод документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдения законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального раскрытия недостатков, растрат, присвоения и краж средств и материальных ценностей, предупреждение финансовых злоупотреблений. По результатам ревизии составляется акт.

Проверка -- это обследование и изучение отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций или их подразделов. Результаты проверки оформляются справкой или докладной запиской.

Ревизия -- это глубочайшее и всестороннейшее обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации с целью выяснения его целесообразности и законности.

По смыслу ревизии делятся на фактические и документальные. В ходе фактической ревизии проверяется вся совокупность сторон финансовой деятельности объекта проверки. Документальные ревизии включают в себя лишь проверку разных финансовых документов, в том числе счетов, ордеров, чеков, отчетов, смет и т.д.

По критерию периода деятельности, которая обследуется, ревизии делятся на выборочные и фронтальные. Выборочная (частичная) ревизия это проверка финансовой деятельности за какой-либо определенный промежуток времени. При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность подконтрольного объекта за качественно цельный период времени, например за период с момента получения до полного использования бюджетных средств университетом в каком-то конкретном году или за несколько лет подряд.

По критерию проверяемого объекта деятельности, ревизии делятся на комплексные, когда проверяется финансовая деятельность избранного объекта в разных сферах и, как правило, в них принимают участие ревизоры одновременно нескольких проверяющих органов, а также на тематические ревизии, которые сводятся к обследованию любой одной сферы финансовой деятельности (например, правильности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные государственные централизованные фонды).

В акте ревизии указывается:

цель ревизии;

основные результаты проверки;

выявленные факты нарушений финансовой дисциплины;

причины, которые обусловили данные нарушения;

лица, которые их совершили;

мероприятия по ликвидации выявленных нарушений;

меры ответственности виновных должностных лиц.

50. Понятие аудиторського контроля

Аудит - это независимая экспертиза финансовых отчетов и другой информации о хозяйственно-финансовой деятельности субъекта хозяйствования с целью формирования заключений о реальном финансовом состоянии этого субъекта.

Целью проведения аудита является составление аудиторского заключения о финансовом состоянии проверяемого объекта.