Финансовые и налоговые правоотношения
Особенности финансовых и налоговых правоотношений, их содержание и развитие, условия возникновения и изменения. Определение сущности правоотношений по формированию бюджетов, развитие межбюджетных отношений. Основные субъекты налоговых правоотношений.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.12.2011 |
| Размер файла | 414,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Для технического осуществления этого принципа им в 1986 г. была разработана, а затем представлена на обсуждение Научно-методологического совета Министерства финансов СССР модель формирования территориальных бюджетов, которая позже получила условное название "котловая" или "одноканальная" и была включена в концепцию перевода на новые принципы хозяйствования ряда регионов Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.С. 22-27. - 550 с. .
Суть этой модели заключается в следующем. Все платежи в бюджет предприятий и организаций союзного, республиканского и местного подчинения, государственные и местные налоги, все бюджетные доходы, мобилизуемые в регионе, должны направляться на открытый в каждом районе, городе общий счет государственного бюджета СССР. С этого счета по утвержденным Верховным Советом СССР долговременным нормативам банк распределяет средства между союзным бюджетом и бюджетом союзной республики независимо от воли предприятий и органов управления всех уровней. Для нижестоящих бюджетов норматив утверждается Верховным Советом союзной республики, сессиями областного, районного Совета народных депутатов.
Следовательно, каждое предприятие, каждый гражданин выступали плательщиками одновременно в союзный, республиканский и местный бюджеты. Союзный бюджет и каждый территориальный бюджет должны были получать свою долю от общей суммы средств, поступивших в государственный бюджет СССР на территории региона, т.е. от территориальных бюджетных доходов (ТБД).
3. Аналитический раздел. Анализ федеральных бюджетов за 2009-2010 года
Прежде чем провести анализ федеральных бюджетов необходимо уточнить, что федеральный бюджет РФ - это ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием в виде федерального закона. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и не производственной сферами, регионами страны.
Федеральный бюджет Российской Федерации 2010 года юридически оформлен в виде Федерального закона от 2 декабря 2009 года № 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" Федеральный закон от 02. 12.2009 N 308-ФЗ, в ред. от 03. 11.2010 "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф. .
Доходы бюджета были утверждены в размере 6 950 млрд руб., расходы - в размере 9 886,9 млрд руб., исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 43 187 млрд рублей и уровня инфляции не превышающего 10 %.
В 2011 году прогнозируется увеличение доходов бюджета до 7 455,7 млрд руб., расходы же снизятся - до 9 389,8 млрд руб. (при ожидаемом увеличении ВВП до 48 072 млрд руб и инфляции не более 8 %).
В 2012 году доходы должны снова возрасти - до 8 069,6 млрд руб., расходы возрастут по сравнению с 2011, но не достигнут уровня 2010 - 9 681 млрд руб. (при очередном ожидаемом увеличении ВВП до 53 712 млрд руб. и инфляции не более 7 %).
Расходы федерального бюджета: в открытой части бюджета распределяется 8 847 млрд руб., в секретных приложениях - 1 039,9 млрд руб. (10,5 %), расходы 2010 года по сравнению с 2009 годом (млрд. руб):
Общегосударственные вопросы1 087 (885)
Национальная оборона678 (619)
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность727 (707)
Национальная экономика1 333 (1 920)
ЖКХ103 (127)
Охрана окружающей среды12 (13)
Образование386 (388)
Культура, кинематография, СМИ107 (110)
Здравоохранение, физическая культура и спорт325 (323)
Социальная политика329 (320)
Межбюджетные трансферты3 725 (3 443)
Секретно1 040 (985)
Выводы
Финансовые правоотношения есть урегулированные нормами финансового права общественные отношения, субъекты которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.
Финансовые правоотношения возникают в сфере образования (формирования), распределения (перераспределения) и использования денежных фондов, финансовых средств государства и муниципальных образований.
Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане, в том числе иностранные, и лица без гражданства), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования.
Бюджетные правоотношения - это урегулированные нормами бюджетного права общественные правоотношения, субъекты которых, будучи участниками бюджетной деятельности государства и муниципальных образований, наделены субъективными правами и обязанностями.
Бюджетные правоотношения - вид финансовых правоотношений. Бюджетные правоотношения возникают по поводу определения компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с установлением порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, утверждения и исполнения указанных бюджетов, осуществления контроля над их исполнением и т.д. Иными словами, бюджетные правоотношения возникают в сфере бюджетной деятельности государства и муниципальных образований.
Субъекты бюджетных правоотношений - непосредственные участники бюджетной деятельности государства и муниципальных образований, они принимают участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, являются участниками бюджетного процесса.
Налоговые правоотношения, как и бюджетные обусловлено деятельностью органов государственной власти и местного самоуправления по собиранию в соответствующие бюджеты обязательных платежей, входящих в налоговую систему страны. Налоговые правоотношения связаны с денежными платежами в государственную и муниципальную казну.
Субъекты налоговых правоотношений - государственные налоговые органы, налогоплательщики и налоговые представители.
Предложение по развитию финансовых и налоговых межбюджетных отношений
Ежегодное послание Президента России отражает и финансовую жизнь нашей страны, опираясь на которое в бюджетном послании ставится задача реализации принципа достоверности экономического прогнозирования, существенного повышения надежности и расширения горизонта прогноза социально-экономического развития, указано на необходимость минимизировать внесение поправок в утвержденные бюджеты.
Однако достоверность и надежность прогноза основных макроэкономических показателей остается на низком уровне.
В реальной жизни трудно прожить обычному труженику. Анализируя федеральный бюджет за 2009 - 2010 год видно, что если на общегосударственные вопросы выделено1 087 млрд. руб., на национальную экономику 1 333 млрд. руб., межбюджетные трансферты 3 725 млрд. руб., то на образование 386 млрд. руб., тогда что можно ожидать от нашей России. Да, тезисы "Забота о будущих поколениях - это самые надёжные, умные и благородные инвестиции" - хорошие, а на деле не все так гладко и красиво.
Кроме этого сформированная система межбюджетных субсидий субъектам РФ отличается:
множественностью видов субсидий по приоритетным направлениям софинансирования, так, в рамках софинансирования расходных обязательств субъектов РФ по поддержке сельскохозяйственного производства предоставляется 11 видов межбюджетных субсидий, социально-экономическому развитию отдельных территорий - 12, развитию здравоохранения, физической культуры и спорта - 18;
цели предоставления субсидий нормативно не регламентируются, объект субсидирования нередко дублируется, так, более 80% субсидий субъектам РФ в рамках финансовой поддержки сельского хозяйства предоставляются на возмещение затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на выплату процентов по кредитам и займам;
уровень софинансирования расходных обязательств субъектов РФ устанавливается в зависимости от их бюджетной обеспеченности. Это влечет привилегированное положение субъектов РФ с невысоким индексом налогового потенциала и значительным индексом бюджетных расходов;
по ряду субсидий утверждаются незначительные объемы бюджетных ассигнований, что делает участие Российской Федерации в софинансировании соответствующих расходных обязательств достаточно формальным;
оценка эффективности субсидии строится на показателях исполнения софинансируемых расходных обязательств субъектов РФ (преимущественно показателях кредиторской задолженности) и не связывается с оценкой влияния на социально-экономическое состояние субъектов РФ. По ряду межбюджетных субсидий показатели эффективности использования средств не устанавливаются.
Таким образом, множественность субсидий обострила проблему их взаимного дублирования, распыления бюджетных средств, снижения их эффективности, отсутствия мотивации субъектов РФ к принятию расходных обязательств по приоритетным направлениям. Встал вопрос об оптимизации состава субсидий субъектам РФ путем их консолидации либо отказа от предоставления отдельных из них, а также дальнейшего совершенствования механизма установления, предоставления и распределения межбюджетных субсидий субъектам РФ Васюнина М.Л. Межбюджетные субсидии субъектам Российской Федерации: этапы и направления их совершенствования // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. № 8.С. 14 - 21. .
Итак, мои предложения: пересмотреть вопросы (статьи) распределения федерального бюджета.
Список использованной литературы
Законы нормативные акты Российской Федерации
1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, в ред. от 19.07.2011 // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
3. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ, в ред. от 27.06.2011 // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 02.12.2009 № 308-ФЗ, в ред. от 03.11.2010 "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
5. Постановление Правительства РФ от 26.05.2008 № 39, а ред. от 26.10.2011 "О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
7. Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации". Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.12.2006 № 8633, в ред. от 18.05.2011. // СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
Учебники и иная учебная литература
8. Алексеев С.С. Общая теория права. Т.2. М.: Юр. Лит, 1981. - 360 с.
9. Брызгалин А.В. Налоговые правоотношения // Финансовое право Российской Федерации / отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2002.
10. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред.Л. Л. Горшковой // СПС КонсультантПлюс.
11. Васюнина М.Л. Межбюджетные субсидии субъектам Российской Федерации: этапы и направления их совершенствования // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 8. С.14 - 21.
12. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс", 2003. С.141
13. Грачева Е.Ю. Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. пособие / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова; отв. ред.Е.Ю. Грачева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008. - 232 с.
14. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. - М.: Юристъ, 2005. - 223 с.
15. Грачева Е.Ю. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина и др.; под ред.Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009. - 576 с
16. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В. Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.
17. Козырин А.Н. Финансовое право России: альбом схем Финансовое право России: альбом схем / А.Н. Козырина. - Система ГАРАНТ, 2008. - 324 с.
18. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина. Изд.2-е перераб. - М.: Норма, 2004. - 720 с.
19. Петрова Г.В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства // Журнал российского права, 2002. - № 8. С.14.
20. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.
21. Рассолов М.М. Финансовое право: Учебное пособие для студентов вузов/ М.М. Рассолов, М.: Закон и право, 2001. - 444 с.
22. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. - М., 1960. - 272 с.
23. Саттарова Н.А. Бюджетное право: Учебник. / Н.А. Саттарова. - М.: Деловой двор, 2009. - 296 с.
24. Староверова О.В. Налоговое право /под ред.М. М. Россолова, Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. - 413 с.
25. Химичева Н.И. Финансовое право России: Учебник / Н.И. Химичева. Изд.4-е перераб. и доп. - М.: Норма, 2009. - 768 с.
26. Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщика в российской налоговой системе // Правоведение, 2006. - №3. С.24.
Приложение
Схема № 1: Правоотношение и его признаки
Схема № 2. Классификация финансовых отношений по содержанию.
Схема № 3 Структура финансового правоотношения
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Содержание налогового правоотношения, участники этих отношений в Российской Федерации. Характеристика налоговых и финансовых органов как субъектов налоговых правоотношений, их функции и полномочия. Определение правового статуса налогоплательщиков.
курсовая работа [32,8 K], добавлен 25.05.2012Теоретические проблемы определения понятия налоговых правоотношений и их классификации. Юридическое и фактическое содержание налогового правоотношения. Правовой статус и классификация субъектов налоговых правоотношений. Объекты налоговых правоотношений.
курсовая работа [92,1 K], добавлен 10.11.2010Элементы налоговых правоотношений. Охрана налоговых правоотношений государством путем установления санкций за нарушение установленного порядка поведения. Юридические факты как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений.
курсовая работа [36,4 K], добавлен 15.11.2012Понятие, особенности и состав налоговых правоотношений. Особенности налогового обязательства. Плательщики налогов и иные обязанные лица. Налоговые органы: общая характеристика правового статуса. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.
реферат [33,2 K], добавлен 04.12.2010Механизм возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений, система финансового права. Определение финансовых правоотношений, общие условия их возникновения. Обязывающие, запрещающие, уполномочивающие нормы; гипотезы, диспозиции и санкции.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 07.01.2010Понятие и особенности финансовых правоотношений. Виды финансовых правоотношений: бюджетные, налоговые правоотношения, отношения по страхованию, валютные правоотношения, правоотношения в области банковской деятельности. Нормы финансового права.
курсовая работа [29,4 K], добавлен 14.08.2008Права и обязанности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Налогоплательщики и налоговые агенты: понятие, виды, права и обязанности. Характеристика правового положения субъектов налоговых правоотношений. Срока возврата выплаты налогов.
контрольная работа [27,4 K], добавлен 03.05.2012Финансовые правоотношения: понятие, отличительные черты, виды. Классификация финансовых правоотношений: по содержанию финансово-правовых норм, особенностям объекта, по институту финансового права. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений.
реферат [17,0 K], добавлен 01.12.2008Понятие правоотношений как особого вида общественных отношений. Наиболее характерные черты правовых отношений. Содержание и структура правоотношений. Виды правоотношений и предпосылки их возникновения. Субъекты правоотношений.
курсовая работа [22,8 K], добавлен 05.08.2007Правовые отношения, как особая форма общественных отношений. Правовые нормы и правоотношения. Состав и содержание правоотношений. Классификация правоотношений. Предпосылки правоотношений, юридические факты, презумпции.
курсовая работа [54,4 K], добавлен 04.07.2006
