Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету: Предпринимательство и Налоговая система

Специальность: 050719 Радиотехника, электроника и телекоммуникации



Введение

Тема нашей курсовой работы - «Механизм функционирования предприятий». Основными моментами в ней являются такие понятия, как виды объединений юридических лиц, различные классификации юридических лиц.

Эта тема достаточно актуальна, ведь в настоящее время практически все организации являются юридическими лицами. И очень полезно разбираться в видах этих объединений.

В нашей курсовой работе я собираюсь подробно описать понятие юридического лица. А также выяснить различные виды классификаций их и описать каждый вид объединений.

Данная курсовая работа по блоку налоги включает в себя задачи для расчета налогов, таких как, ИПН, СН, КПН, налоги на имущество. Это очень часто встречающиеся налоги, и их обязательно необходимо уметь рассчитывать. Таким образом, после решения всех задач этой курсовой работы, я научусь использовать налоговый кодекс для расчета налогов, а также укреплю свои знания в этой области. Расчет налогов тема очень важная и необходимая, в любой организации всегда присутствуют налоги, и нужно правильно их рассчитывать, для того, чтобы не переплачивать и как следствие не уменьшать свою прибыль. А также оплачивать не меньше необходимой суммы, чтобы не получать штрафы, а в дальнейшем и пеня.



1. Понятие и признаки юридического лица

Одним из основных субъектов гражданского права Республики Казахстан являются юридические лица. Статья 33 ГК РК определяет юридическое лицо как организацию, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическое лицо имеет печать со своим наименованием. [1]

Указанная статья закрепляет следующие признаки юридического лица как субъекта права:

1) имущественная обособленность;

2) самостоятельная имущественная ответственность;

3) выступление в гражданском обороте от своего имени.

Имущественная обособленность - важнейший признак юридического лица и выражается в обладании им вещного права на имущество: права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления. Имущество юридического лица отражается в его самостоятельном балансе.

Самостоятельная имущественная ответственность юридического лица базируется на имущественной обособленности, по своим обязательствам юридическое лицо несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом. Имущество юридического лица обособлено от имущества учредителей (участников) именно для того, чтобы оно несло ответственность этим имуществом.

Самостоятельная имущественная ответственность, по общему правилу, исключает ответственность учредителей (участников) по долгам юридического лица. Одновременно юридическое лицо не несет ответственность по обязательствам его учредителей и участников. Однако, законодательными актами или учредительными документами юридического лица может быть предусмотрена ответственность учредителей и участников по обязательствам юридического лица.

Положения, конкретизирующие рассматриваемый признак юридического лица, содержатся в статье 44 ГК. Так, если по общему правилу, юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, то учреждение, а также казенное предприятие, согласно части 2 пункта 1 статьи 44 ГК, отвечает по обязательствам лишь находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности (а значит субсидиарную) ответственность по обязательствам учреждения и казенного предприятия несет собственник имущества. [2, c.119]

акционерный товарищество правовой налог



2. Организационно-правовые формы юридических лиц

ГК различает следующие виды юридических лиц в зависимости от целей деятельности:

а) коммерческие;

б) некоммерческие.

Коммерческое юридическое лицо - организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Некоммерческое юридическое лицо - организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Приведенная классификация имеет большое практическое значение, поскольку каждый из видов юридических лиц подчинен особому правовому режиму.

Важные новеллы содержатся в нормах статьи 34 ГК РК, посвященных формам юридических лиц. Так, согласно пункту 2 указанной статьи юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, может быть создано только в форме государственного предприятия, хозяйственного товарищества, производственного кооператива.

Предусмотренный Гражданским кодексом перечень организационно-правовых форм коммерческих юридических лиц, таким образом, является исчерпывающим и не может быть дополнен иным законодательным актом.

В соответствии с действующим законодательством выделяют следующие методы классификации юридических лиц:

- по форме собственности;

- по цели деятельности;

- по составу учредителей;

- по характеру прав участников;

- по порядку образования. [3, c.77]

По форме собственности. В зависимости от формы собственности, лежащей в основе юридического лица, выделяются государственные и частные (негосударственные) юридические лица. В данной классификации можно усмотреть прямую аналогию с принятым за рубежом делением организаций на юридические лица публичного и частного права.

По цели деятельности. Коммерческие и некоммерческие организации разделяются по тому, каковы основные цели их деятельности: извлечение прибыли, а также ее распределение между участниками, либо иные цели, не связанные с предпринимательством. По общему правилу, некоммерческие организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это необходимо для достижения их уставных целей. При этом они не вправе распределять полученную прибыль между своими участниками.

По составу учредителей. В зависимости от состава учредителей можно выделять: юридические лица, учредителями которых могут выступать только юридические лица, только государство, или же любые, за отдельными исключениями, субъекты права (все остальные юридические лица).

По характеру прав участников. Различный характер прав участников в отношении юридического лица позволяет классифицировать:

- организации, на имущество которых учредители имеют право собственности или иное вещное право;

- организации, в отношении которых их участники имеют обязательственные права: хозяйственные товарищества, акционерные общества и кооперативы;

- организации, в отношении которых их участники не имеют имущественных прав: общественные объединения и религиозные организации, фонды и объединения юридических лиц.

По объему вещных прав организации. В зависимости от объема прав самого юридического лица на используемое им имущество можно различать:

- юридические лица, обладающие правом оперативного у правления на имущество;

- юридические лица, обладающие правом хозяйственного ведения на имущество;

- юридические лица, обладающие правом собственности на имущество.

По порядку образования. Порядок создания юридического лица также может выступать в качестве критерия классификации: в таком случае юридические лица делятся на образуемые в разрешительном или нормативно-явочном порядке. [4, c.25]

В соответствии с описанными выше методами классификации, в Республике Казахстан выделяют следующие виды юридических лиц:

1. хозяйственные товарищества;

2. акционерные общества;

3. производственные кооперативы;

4. государственные предприятия;

5. некоммерческие организации.

Итак, для того, чтобы выявить различия и определить особенности того или иного вида юридического лица, необходимо рассмотреть каждый из перечисленных видов юридических лиц в отдельности.

Хозяйственные товарищества - это родовое понятие, обозначающее несколько самостоятельных видов коммерческих юридических лиц, общим для которых является то, что их уставный капитал разделяется на доли. Именно это отличает хозяйственные товарищества от других коммерческих организаций.

Законодательством РК предусматриваются следующие виды хозяйственных товариществ: полное, коммандитное, с ограниченной ответственностью, с дополнительной ответственностью.

Как и любая коммерческая организация, хозяйственное товарищество должно обладать уставным (складочным) капиталом, образующим имущественную базу его деятельности и гарантирующим интересы кредиторов. Уставный капитал - это зафиксированная учредительными документами и оцененная в тенге сумма всех вкладов, которые учредители (учредитель) решили объединить при создании юридического лица.

В качестве вклада в уставный капитал может выступать любое оборотоспособное имущество, включая и имущественные права. Основным критерием допустимости тех или иных вкладов в уставный капитал является их способность увеличивать сумму активов общества.

Основные права и обязанности участников хозяйственных обществ и товариществ в общем виде закреплены ГК РК и могут дополняться в учредительных документах. Участники имеют право управлять делами фирмы в той или иной форме, получать информацию о ее деятельности, участвовать в распределении прибыли и получать часть имущества, оставшегося после ликвидации предприятия (т. н. ликвидационный остаток). В то же время они обязаны участвовать в образовании имущества предприятия и не разглашать конфиденциальную информацию о его деятельности [5, c.89].

Полным признается товарищество, участники которого при недостаточности имущества полного товарищества несут солидарную ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Оно возникает на основе договора между несколькими участниками (полными товарищами), в качестве которых могут выступать только предприниматели - индивидуальные или коллективные.

Акционерным обществом признается юридическое лицо, выпускающее акции с целью привлечения средств для осуществления своей деятельности. Акционеры акционерного общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.

Основное отличие акционерного общества от других юридических лиц заключается в способе закрепления прав участника по отношению к обществу: путем удостоверения их акциями. Это, в свою очередь, обусловливает специфику осуществления прав по акции и их передачи.

Уставный капитал АО равен номинальной стоимости приобретенных акционерами акций - обыкновенных и привилегированных. Внесение вклада в уставный капитал общества означает в то же время совершение договора купли-продажи акции. Продавцом в этом договоре выступает само общество, которое не вправе отказаться от его заключения с учредителем. Одной из особенностей договора купли-продажи акций является то, что просрочка оплаты акции сверх сроков, определенных уставом АО или решением о размещении дополнительных акций, автоматически приводит к расторжению договора.

Увеличение уставного капитала АО производится либо путем увеличения номинальной стоимости существующих акций, либо путем размещения (выпуска) дополнительных акций.

Производственный кооператив - это объединение лиц для совместного ведения предпринимательской деятельности на началах их личного трудового и иного участия, первоначальное имущество которого складывается из паевых взносов членов объединения.

В производственном кооперативе решающее значение имеет личное участие его членов в деятельности организации. Но нормы о хозяйственных товариществах сконструированы в основном в расчете на то, чтобы обеспечить полным товарищам возможность непосредственного личного участия в предпринимательской деятельности. В отношении же производственных кооперативов акцент делается на непосредственном трудовом участии, предполагающем включение участника в состав трудового коллектива кооператива. Решение имущественных вопросов и управление в производственном кооперативе также обладают значительной спецификой.

Участниками производственного кооператива являются, по общему правилу, граждане. Причем, в отличие от полных товарищей, им абсолютно не требуется статуса индивидуального предпринимателя.

Говоря об участии в кооперативе, необходимо отметить, что термин "членство" может употребляться в разных значениях: как синоним вообще участия в организации (и в этом смысле можно говорить, например, о членстве в АО) и как специфическая форма личного участия, совершенно не связанного с участием имущественным. ГК РК понимает членство в кооперативе именно в последнем его значении. Членство в узком смысле слова означает также, что взаимные правовые связи между членами устанавливаются не напрямую (как это происходит, например, на основе учредительного договора), а опосредуются кооперативом, который выступает своеобразным центром системы этих связей.

Имущество кооператива первоначально складывается из паевых взносов его членов, которые не идентичны долям в уставном капитале хозяйственных обществ и товариществ. Права члена в отношении кооператива отнюдь не обусловлены величиной его пая. Так, независимо от величины пая каждый член кооператива имеет один голос на общем собрании участников. Распределение прибыли и ликвидационного остатка между членами кооператива обычно производится в соответствии с их трудовым участием.

Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по всем его обязательствам в порядке и размерах, установленных уставом и законом о производственных кооперативах.

Система кооперативных органов состоит из общего собрания его членов (высший орган), наблюдательного совета (образование которого не обязательно) и исполнительных органов: правления и (или) председателя.

Специфика этих субъектов гражданского права состоит в том, что их имущество находится в государственной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п.1 ст.102 ГК РК). Поэтому они являются единственным видом коммерческих юридических лиц, которые имеют не право собственности на принадлежащее им имущество, а вторичное вещное право.

Учредительными документами государственных предприятий являются решение собственника (как правило, его представителя в лице соответствующего органа министерства государственного имущества) и устав, утвержденный указанным лицом. Если иное специально не установлено собственником в уставе, они вправе совершать всякие сделки, необходимые им для достижения целей, предусмотренных в уставе. Так, государственное предприятие вправе передать с согласия собственника часть своего имущества в аренду, если это не помешает основному производству и позволит изыскать дополнительные источники финансирования. Тем не менее систематическая сдача своего имущества в аренду явно выходит за рамки специальной правоспособности государственного предприятия, ибо его цель - производство продукции, а не услуги по предоставлению вещей внаем.

Природа государственных предприятий находит свое выражение в их фирменном наименовании, которое должно содержать указание собственника их имущества. Другие средства индивидуализации государственных предприятий не отличаются от аналогичных средств иных коммерческих организаций.

В отличие от других предпринимательских юридических лиц, органы управления государственных и муниципальных предприятий, как правило, носят единоличный характер. Возглавляет предприятие руководитель (генеральный директор, директор), который назначается на должность и освобождается от должности собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен.

Государственное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения создается по решению уполномоченного на то государственного органа и существует за счет самостоятельно извлеченной прибыли. При этом собственник имущества предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, не отвечает по обязательствам такого предприятия, за исключением случаев субсидиарной ответственности по обязательствам обанкротившегося вследствие его указаний юридического лица.

Характер имущественной обособленности рассматриваемого предприятия определяется содержанием права хозяйственного ведения в соответствии со ст. 196 ГК РК.

Правовое положение государственного предприятия, основанного на праве оперативного управления, весьма специфично. С одной стороны, казенное предприятие создается для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и, следовательно, осуществляет коммерческую деятельность. С другой стороны, оно может осуществлять свою хозяйственную деятельность за счет бюджетных средств, выделенных казной. Таким образом, правоспособность казенного предприятия занимает промежуточное положение между правоспособностью коммерческой и некоммерческой организаций, т.е. такое юридическое лицо может быть условно охарактеризовано как "предпринимательское учреждение".

В силу прямого указания закона (п.6 ст.104 ГК РК) Республика Казахстан несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия при недостаточности его имущества. Таким образом, государство принимает на себя риски, связанные с деятельностью предприятия, и в дополнительном порядке отвечает за его долги всем своим имуществом, на которое может быть обращено взыскание.

Некоммерческими называются организации, не преследующие цели извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие прибыль между своими участниками.

Установление в законе сразу двух критериев, характеризующих некоммерческую организацию, безусловно, оправданно. В сегодняшнем Казахстане большинство некоммерческих организаций, не исключая и финансируемые собственником учреждения, просто вынуждено заниматься предпринимательством, чтобы свести концы с концами. Законодатель должен обеспечить такой правовой режим их деятельности, при котором неизбежное и необходимое ведение коммерции не превратится в самоцель. Зарубежный опыт показывает, что именно запрет распределять полученную прибыль между участниками юридического лица является самым действенным способом отсечения некоммерческих организаций от профессионального бизнеса.

Филиалы и представительства - это территориально обособленные структурные подразделения юридических лиц, предназначенные для расширения сферы действия создавших их организаций. В принципе и филиалы, и представительства схожи со всеми остальными функциональными элементами организационной структуры юридического лица (отделы, цеха и т.п.) с той лишь разницей, что они расположены вне места нахождения юридического лица.

Представительства и филиалы выполняют различные функции. Представительства выступают в гражданском обороте от имени создавшего их юридического лица, т.е. представляют его интересы и обеспечивают их защиту. Предмет деятельности филиалов гораздо шире: они и представляют интересы, и выполняют основные функции (все или часть) юридического лица. Так, представительство может заключать договоры, контролировать их исполнение, заниматься рекламой своей организации. Но вести производственную или иную хозяйственную деятельность, осуществляемую юридическим лицом, вправе только его филиал. Впрочем, и представительства, и филиалы могут создаваться некоммерческими организациями, что соответствующим образом определит характер деятельности филиала.

Представительства и филиалы не могут иметь прав юридического лица и, следовательно, выступать в обороте от своего имени. Их руководители действуют от имени юридического лица на основании доверенности.



3. Объединения юридических лиц

1. Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, представления и зашиты общих имущественных и иных интересов могут по договору между собой, а также совместно с некоммерческими организациями создавать объединения в форме ассоциаций (союзов).

2. Некоммерческие организации могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы) этих организаций.

3. Члены ассоциации (союза) сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица.

4. Ассоциация (союз) не отвечает по обязательствам своих членов. Члены ассоциации (союза) несут субсидиарную ответственность по ее обязательствам в размере и в порядке, предусмотренных учредительными документами ассоциации (союза).

5. Члены ассоциации (союза) вправе по своему усмотрению выйти из ассоциации (союза) по окончании финансового года, если учредительными документами не предусмотрено иное. В этом случае член ассоциации (союза) несет субсидиарную ответственность по ее обязательствам, возникшим до его выхода из ассоциации, пропорционально своему взносу в течение двух лет с момента выхода.

Член ассоциации (союза) может быть исключен из нее по решению членов ассоциации (союза) в случаях и в порядке, установленных в учредительных документах ассоциации (союза). В отношении ответственности исключенного члена ассоциации (союза) применяются правила, относящиеся к выходу из ассоциации (союза).

6. С согласия членов ассоциации (союза) в нее может войти новый член ассоциации. Вступление в ассоциацию (союз) нового члена может быть обусловлено его субсидиарной ответственностью ю обязательствам ассоциации (союза), возникшим до его вступления.

7. Наименование ассоциации (союза) должно содержать указание на основной предмет деятельности членов этой ассоциации (союза) с включением слов "ассоциация" или "союз".



4. Расчет индивидуального подоходного и социального налога

4.1 Индивидуальный подоходный налог

В соответствии с Налоговым Кодексом РК (раздел 6 НК) плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. Индивидуальный подоходный налог удерживается с каждого работника в порядке и размерах, установленных в налоговом кодексе РК.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан - (10% от суммы дохода);

- сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий период начисления дохода;

- добровольные пенсионные взносы.

ИПН рассчитывается по формуле:

ИПН = (Д-ОПФ-МЗП)*Ст/100 (1)

где Д - начислено доходов, тенге;

ОПВ -сумма обязательных пенсионных взносов, тенге;

МЗП- минимальная заработная плата, тенге;

Ст- ставка ИПН, %.

4.2 Социальный налог

Плательщиками социального налога (раздел 12НК) являются:

а) индивидуальные предприниматели;

б) частные нотариусы, адвокаты;

в) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

г) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов. Социальный налог исчисляется в соответствие с НК. Социальный налог (СН) начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд.

Социальный налог рассчитывается по формуле:

СН=(Д-ОПВ)*Ст/100 (2)

где Д - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов; ОПВ - сумма обязательных пенсионных взносов; Ст - ставка СН( %).

Задание 1. Рассчитайте ИПН и социальный налог для сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Исходные данные для выполнения задания 1

	Варианты (тыс.тг)
Наименование	6
Оклад	48
Премия (в % к окладу)	25
Командировочные расходы	15*
Оплата медицинских услуг	65
Примечания * Командировочные расходы, не подтвержденные документами.

Так как командировочные расходы, не подтверждены документами, то мы причислим их к доходам, рассчитаем доходы: Д=48000+48000?25%+15000=75000 тенге

Пенсионные отчисления в размере 10% от дохода будут равны: П=Д?10%=7500 тг.

К вычетам по ИПН отнесем МЗП, тогда: Вычеты=7500+18660=26160 тенге

Сумма доходов, облагаемых ИПН, будет равна: ДИПН=75000-26160=48840 тенге

Сумма ИПН: ИПН=ДИПН?10%=48840?10%=4884 тенге

Сумма доходов, облагаемых СН, будет равна: ДСН=Д-П=75000-7500=67500 тенге

Сумма СН: СН=ДСН?11%=67500?11%=7425 тенге

Таблица 2 - Результаты расчетов ИПН и СН в тенге

Начислено доходов	Сумма обязательных пенсионных взносов	Сумма налоговых вычетов по ИПН	Сумма доходов облагаемых ИПН	Сумма ИПН	Сумма доходов облагаемых СН	Сумма СН
75000	7500	26160	48840	4884	67500	7425



5. Расчет корпоративного подоходного налога

Общие правила обложения корпоративным подоходным налогом

Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является корпоративный подоходный налог (раздел 4 НК). Его плательщики -- это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Казахстане.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом (КПН) являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход (НОД) определяется как разница между совокупным годовым доходом (СГД) с учетом корректировок (К), предусмотренных статьей 99 НК, и вычетами (В) статья 100 НК.

НОД=СГД±К-В (3)

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика.

При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету (§ 2,3 статья 100 - 122 НК):

а) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК;

б) в случаях, предусмотренных НК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы;

в) вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

К вычетам относятся амортизационные отчисления по фиксированным активам (ФА) в пределах установленных норм. Исчисление амортизационных отчислений по ФА производится по амортизационным группам.

Таблица 3 - Группы фиксированных активов

№ группы	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амортизации, %
1	2	3
I	Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств	10
II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации	25
III	Компьютеры и оборудование для обработки информации	40
IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).

Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.

При поступлении ФА увеличивается СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.



СБГн = СБГк-А±К1 (5)

СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2 (6)

где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;

СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;

А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;

К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;

+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;

-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;

К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.

Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.

Задание 2. Показатели компании за текущий год приведены в таблицах 4 и 5. На основании данных, приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

Таблица 4 - Исходные данные для выполнения задания 2

№	Наименование показателей компании
	ФА предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на начало года:
2.	Здание склада
3.	Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)
4.	Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб.см)
5.	Компьютеры
6.	Убыток от реализации зданий за предыдущий налоговый период
	Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода:
7.	Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)
9.	Произведен ремонт легкового автомобиля
10.	По решению суда была списана кредиторская задолженность (доход)
13.	В июле подшефной школе были переданы безвозмездно компьютеры (корр)
14.	Приобретено материалов(вычет)
15.	Доход от реализации товаров, работ услуг
16.	10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью
17.	Получены товары от поставщика нерезидента 4.02 на сумму ($) (курс $ -120,5)
18.	8.03 произведена оплата товаров, полученных 4.02, в сумме ($)(курс $ -120,1)
20.	Доход от работы столовой
21.	15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене
25.	Заплачен штраф в бюджет(отдельная статья)
26.	Перечислено в благотворительный фонд(корр)
27.	Расходы на оплату труда составили(вычет)
28.	Расходы по столовой
29.	Командировочные расходы, в пределах нормы (командировочные расходы, не подтвержденные документами) (вычет)
30.	За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность(вычет)
31.	Прочие расходы периода составили(вычет)
34.	Расходы на электроэнергию(вычет)
36.	Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила

Таблица 5 - Значения показателей компании по вариантам В тыс.тг

	Вар.		Вар.		Вар.		Вар.		Вар.
№ стр	6	№ стр	6	№ стр	6	№ стр	6	№ стр	6
2.	876	7.	140	15.	9987	21.	2,0	29.	120 (30)
3.	860	9.	76	16.	2,0	25.	28	30.	286
4.	360	10.	780	17.	96	26.	90	31.	258
5.	280	13.	182	18.	96	27.	430	34.	121
6.	60	14.	3890	20.	1482	28.	1500	36.	250

5.1 Расчет по операциям

16.10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью

21. 15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене 2 тг/шт

Как видим результат этой операции нулевой, поэтому не берем в расчет

17. Получены товары от поставщика нерезидента 4.02 на сумму ($) (курс $ -120,5)

18. 8.03 произведена оплата товаров, полученных 4.02, в сумме ($)(курс $ -120,1)

Посчитаем курсовую разницу: получены товары на 96000?120,5=11568000 тг., а произведена оплата товаров на 96000?120,1=11529600 тг. Таким образом, видим положительную курсовую разницу в размере 38400 тенге. Данная курсовая разница приходится на доход.

20.Доход от работы столовой

28.Расходы по столовой

Посчитаем разницу между расходами и доходами по столовой: Д=1482, Р=1500, т.о. разница будет -18 т.т., поэтому переносим данную разницу на корректировку.

Теперь посчитаем сумму доходов, вычетов и корректировку:

Доходы:

17-18. Доход от курсовой разницы +38.4 т.т.

10.По решению суда была списана кредиторская задолженность (доход) +780 т.т.

15. Доход от реализации товаров, работ услуг +9987 т.т.

Итого доходов: 10805.4 т.т.

Вычеты:

14. Приобретено материалов: Вычет=3890 т.т.

27. Расходы на оплату труда составили: Вычет=430 т.т.

29. Командировочные расходы, в пределах нормы (командировочные расходы, не подтвержденные документами): Вычет=120 т.т.

30. За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность: Вычет=286 т.т.

31.Прочие расходы периода составили: Вычет=258 т.т.

34.Расходы на электроэнергию: Вычет=121 т.т.

Итого вычетов: 5123.32 т.т.

Корректировка:

13.В июле подшефной школе были переданы безвозмездно компьютеры: Корректировка=182 т.т

Пункт 20 и 28. Работа столовой. Корректировка=18т.т.

26.Перечислено в благотворительный фонд: Корректировка=90 т.т

Итого корректировка: 290 т.т.

5.2 Вычеты по фиксированным активам

Результаты расчетов по определению вычетов по фиксированным активам (ФА) (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 6.

Таблица 6 - Ведомость налогового учета ФА для целей налогообложения В тыс.тг

Наименование ФА	№ гр	Норм аморт,%	СБГн1	ФАпост	ФАвыб	Расх на ремонт	СБГк	Сумма аморт за год	СБГн2
Здание склада	1	10	876				876	87.6	788.4
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	4	15	860	140			1000	129	871
Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб.см)	4	15	360			76	436	54	382
Компьютеры	3	40	280				280	112	168
Итого			1560	140	0	76	2652	382.6	2269.4

где СБГн1- стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГн2 - стоимостный баланс группы на начало нового налогового периода.

5.3 Расчет налога на транспортные средства

Плательщиками налога на транспортные средства (раздел 13 НК) являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях (МРП) на текущий год (см. таблицу 7).

Таблица 7 - Ставки налога на транспортные средства

Объект налогообложения	Налоговая ставка, МРП
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): до 1100 включительно свыше 1100 до 1500 включительно свыше 1500 до 2000 включительно	1 2 3
Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов): до 1 тонны включительно	3

Таблица 8- Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства

Объект налогообложения	Налоговая ставка	Сумма налога, тыс.тг
Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов): до 1 тонны включительно	3 МРП	5.193
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): свыше 1500 до 2000 включительно	3 МРП+500?7 тг.	5.193+3.500=8.693
Итого	6 МРП+3500 тг	13.886

5.4 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК) являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

а) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

б) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2 из таблицы 6).

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Для расчета среднегодовой стоимости объекта налогообложения составим таблицу, для вычисления остаточных стоимостей имущества на 1-е числа каждого месяца. Причем норма амортизации будет равна 0.833=10% /12 мес. Т.о. для вычисления среднегодовой нормы амортизации, необходимо сложить все амортизационные отчисления в каждом месяце, а потом от начальной стоимости отнять их. Получили, что сумма амортизационных отчислений будет равна 90.3 т.т, тогда среднегодовая остаточная стоимость будет равна 876-90.3 = 785.7 т.т.

Таблица 9 - Расчет среднегодовой остаточной стоимости здания

	Остаточная стоимость	Норма амортиз-ии,%	Аморт-я
	876.00	0.8333	7.30
	868.70	0.8333	7.24
	861.46	0.8333	7.18
	854.28	0.8333	7.12
	847.16	0.8333	7.06
	840.10	0.8333	7.00
	833.10	0.8333	6.94
	826.16	0.8333	6.88
	819.28	0.8333	6.83
	812.45	0.8333	6.77
	805.68	0.8333	6.71
	798.96	0.8333	6.66
	792.31	0.8333	6.60
Итого	10835.64	10.833	90.30
Средняя аморт-я	785.7

Таблица 10 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество

Объект налогообложения	Налоговая ставка, %	Сумма налога, тыс.тг
Здание склада 785.7 т.т.	1.5%	11.79
Итого	1.5%	11.79

Таблица 11 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога

№ п/п	Наименование	Значение, тыс.тг
1.	Доходы	10767.00
	Итого доходов (СГД)	10767.00
2.	Вычеты	5123.32
2.1	Вычеты по фиксированным активам (ФА)	382.60
2.2	Прочие вычеты
2.3	Налоги	25.68
	Итого вычетов	5531.6
3.	Налогооблагаемый доход (НОД) (?п.1-?п.2)	5235.4
4.	Уменьшение налогооблагаемого дохода	290
	Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход(в размере 3% от НОД)	157.06
5.	Убытки	60
6.	Сумма для исчисления корпоративного подоходного налога (п.3-?п.4-п.5)	5018.34
7.	Корпоративный подоходный налог (КПН) (п.6*ставка КПН/100)	1003.67
8.	Авансовые платежи по корпоративному налогу	250
9.	Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8)	753.67



Заключение

В этой курсовой работе я рассмотрел такую тему как юридические лица. Эта тема расписана в Гражданском кодексе каждой страны, поэтому информацию в большинстве своем черпал оттуда. В Казахстане юридические лица могут быть классифицированы по нескольким признакам, таким как: -по форме собственности; - по цели деятельности; - по составу учредителей; - по характеру прав участников; - по порядку образования. Также можно подчеркнуть, что в Республике Казахстан выделяют следующие виды юридических лиц: хозяйственные товарищества; акционерные общества; производственные кооперативы; государственные предприятия; некоммерческие организации. В основном в Казахстане большая часть юридических лиц представлена в виде хозяйственных товариществ, т.к. для создания товарищества необходим не такой большой уставной капитал.

Также я подчеркнул, что в нашем государстве мы имеем право, создавать объединения, в данном случае они необходимы, например для защиты. Но в случае таких объединений, другие участники не могут претендовать на вашу часть, и вообще не имеют права на вашу собственность. А смысл в таких объединениях, в том, что можно договориться о чем-либо, и действовать совместно, добиваясь общих целей.

После выполнения этой курсовой работы по блоку налоги, мне стали ясны многие понятия и принципы расчета налогов в РК. Эти задачи помогли мне глубоко разобраться в налоговой системе Казахстана, а также научили использовать такой документ, как Налоговый кодекс. В данной курсовой работе я рассмотрел расчет таких налогов, как индивидуальный подоходный налог, социальный налог, корпоративный подоходный налог, налоги на имущество (налог на транспорт и налог на недвижимость). Основные сложности при выполнении курсовой работы представляют, прежде всего различные вычеты и корректировки, так как для того чтобы причислить к ним какие-то операции необходимо узнать в Налоговом кодексе, можно ли это сделать. В остальном же Налоговая система Казахстана достаточно проста, и расчет налогов не представляет сложности. Поэтому необходимо правильно рассчитывать налоги, и не ошибаться, тогда проблем в организации не будет.



Список литературы

1. Гражданский кодекс РК (Общая часть) от 27.12.1994 N 268-XIII (ред. от 13.02.2009)

2. Гражданское право. Том 1 Учебник для вузов. / Отв. ред. : М.К. Сулейменов, Ю.Г. Басин. - Алматы, 2010

3. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

4. Конспект лекций по Налоговой системе и Предпринимательству.

Размещено на Allbest.ur