Сравнительный правовой анализ налоговых систем России и Соединенных Штатов Америки

5. Преступления в сфере неуплаты налогов, рассматривающиеся в тесной взаимосвязи с легализацией денежных средств, полученных незаконным путем, с проявлениями теневой экономики и считающимися особо тяжкими преступлениями против госулдарства и общества.

6. Практические ограничения лиц, совершивших налоговые преступления в гражданских правах, эффективные меры предупреждения налоговых преступлений.

7. Уклонение от уплаты налогов осуществляется зачастую не только в личных интересах руководителя фирмы, но и в интересах предприятия (учредителей и работников), поэтому Опыт привлечения к уголовной ответственности юридических лиц за налоговые преступления может быть очень полезен для уголовного и налогового законодательства.

В итоге необходимо отметить, что опыт США по организации налоговой службы и налоговому контролю заслуживает большего внимания в нашей стране.

налогообложение правовой нормативный неуплата



Заключение

Подводя итоги выпускной квалификационной работы, можно сказать, что основные цели и задачи, поставленной в этой работе, были достигнуты путем практической реализации методик исследования. Актуальность выпускной квалификационной работы в полной степени подтверждает свою социально-правовую значимость для совершенствования и изучения систем налогообложения России и США.

Подводя итоги выпускной квалификационной работы, можно выделить ряд определяющих итоговых факторов:

В соответствии с исследованиями налоговой системы и её правовой основы, а также принципов её организации, проведенными в теоретической части выпускной квалификационной работы, можно подвести следующие итоги: Согласно определению, принятому в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст.8), под налогом принято считать совокупность систем взимания индивидуальных и безвозмездных платежей с физических и юридических лиц, в формах, установленных законодательством, с целью обеспечения муниципальных образований, а также для обеспечения государственной деятельности.

Принципы, обуславливающие работу налоговой системы Российской Федерации и США, определяют совокупность законодательных процессов в сфере отсутствия изменений в плане введения новых налогов, а также налоговой базы, налоговых ставок. Также они регламентируют основы построения налоговой системы в рамках реализации уплаты налогов юридическими и физическими лицами, находящимися в системах финансового взаимодействия.

Налоговая система, в отличие от характера государственного устройства, может включать федеральные (центральные), или иные налоги, местные налоги и сборы, а также налоги административно-территориальных образований (налоги субъектов Федерации).

Налоги, которые могут быть введены по решению региональных и местных органов власти, а также налоги, носящие обязательный характер, выделяются в рамках второй, либо третей категории.

Состав налогового законодательства включает:

4. Федеральное налоговое законодательство.

5. Региональное налоговое законодательство.

6. Муниципальные налоговые акты.

Налоговая система США имеет фактически сходную структуру за исключением того, что налоги взимаются по прогрессивной шкале, но распределяются по сходным принципам.

В соответствии с аналитическими исследованиями, проведенными во второй части выпускной квалификационной работы, можно подвести ряд следующих итогов:

Современные налоговые системы в России и США, используют ряд методик профилактики, организации, предотвращения и наказания при совершении правонарушителями, либо преступными группировками, налоговых преступлений, либо действуют по факту не уплаты физическими и юридическими лицами, налогов.

Работа этих систем достаточно эффективна и при проведении сравнительного анализа выявились факты, на основании которых можно утверждать, что налоговые системы России и США, отличаются не только по своей структуре, но и по принципам воздействия на налогоплательщиков или неплательщиков налогов.

В заключительной главе выпускной квалификационной работы было проведено исследование в области совершенствования налоговых систем России и США. В соответствии с материалом 3й Главы, можно подвести следующие итоги:

Важность борьбы с налоговыми преступлениями объясняется, главным образом, тем, что она дает возможность уменьшить финансовую базу, на основании которой функционирует экономическая, а также организованная преступность и коррупция. Достижение заданных целей зависит от эффективного сотрудничества налоговых органов и правоохранительных органов.

Взаимодействие налоговых органов с органами внутренних дел и таможенными органами в России обусловлено тем фактом, что одним из приоритетов государства является оказание содействия для успешного развития внешней торговли. Это может оказаться возможным только при совместной выработке согласованных позиций и таможенных и налоговых органов, которые будут основаны на приоритете соблюдения законных прав субъектов внешней торговли. Наряду с этим должен обеспечиваться разумный баланс и публичных и частных интересов, который будет способствовать решению первостепенных задач таможенных органов.

Налоговое законодательство США и других развитых стран, является предельно ясным, а также исключает возможность иного его трактования. Налоговые системы США и её налоговое законодательство, являются достаточно совершенными и обладают значительной поддержкой со стороны государства, что в безусловной степени является определяющими факторами совершенства их налоговой системы. По отношению к предотвращению и наказанию за нарушение налогового законодательства и налоговых основ США, налоговые системы всеми возможными способами и методами (не отходя от статей законодательства и не исключая категоричных методов), пресекают данного типа нарушения.

Меры, предпринимаемые в связи с неуплатой налогов характеризуются тем, что они направлены не на предотвращение причин, связанных с невозможностью или неуплатой налогов, а в основном акцентированы на воздействие и наказание налогоплательщиков, которые не осуществили выплаты всех налогов.



Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.:АБАК, 2013.

2. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

3. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования". // СЗ РФ. 2006. N 31 (1 ч.).

4. Федеральный Закон от 21.03.1991 N 943-1 (в ред. от 07.05.2013) «О налоговых органах в Российской Федерации».

5. Приказ МВД РФ и ФНС РФ от 30.06.2009 г. N 495/ММ-7-2-347 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений".

6. Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета РД в 2013 году.

7. Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Проблемы и пути оптимизации нaлоговой системы России // Вестник Северо-Осетинского госу-дарственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. - 2008. - Т. 3. - С. 72-75.

8. Адигамова Ф.Ф., Шацило Г.В. Что мешает нaлоговому контролю/ // нaлоговая политика и практика. - 2013. - № 2. - С. 25-29.

9. Александров А.В. нaлоговый контроль в Российской Федерации: виды, методы, формы и функции // Актуальные проблемы социально-экономического развития России. - 2013. - Т. 2-2013. - С. 21-25.

10. Алиев Б.Х. нaлоговая система: понятие структура и параметры // нaлоги. - 2008. - № 3. - С. 16-21.

11. Брызгалин А.В. Система нaлогов и сборов в Российской Федерации. Установление, введение и отменa нaлогов // Финaнсовое право Российской Федерации: Учебник / отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2002. - С. 324-329.

12. Бельский К.С. Основы нaлогового права (Цикл материалов по теории нaлогового права из пяти частей) // Гражданин и право. - 2006. - № 1. - С. 54-57.

13. Березин М.Ю. Новый нaлог нa недвижимость в российской нaлоговой системе // Финaнсы. - 2013. - № 4. - С. 39-42.

14. Верстова М. Е. Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. // Финансовое право, №5, 2010.

15. Доклад ТПП России "нaлоги и бизнес. XX лет нaлоговой системе России". - М.: ООО "ТПП-Информ", 2013. - 234 с.

16. Дьякова Е.Б., Сушкова И.А. нaлоговая система Российской Федерации в условиях реализации бюджетного федерализма // Финaнсы и кредит. - 2013. - № 7. - С. 55-59.

17. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. - 2013. - №8. - С. 18-36

18. Горяченко О.Ю. Правовое регулирование нaлоговых правоотношений нaлоговым законодательством Российской Федерации // В мире нaучных открытий. - 2010. - № 5-2. - С. 76-79.

19. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2006

20. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право: Конспект лекций. - 3-е изд. - М.: Высшее образование, 2009. - 175 с.

21. Кашин В.А. нaлоговая система: как сделать ее более эффективной? // Финaнсы. - 2008. - № 10. - С. 39-44.

22. Каширова А.В. нaлоговая система Российской Федерации и антикризисные меры в сфере нaлогового регулирования // Государственное управление. Электронный вестник. - 2013. - № 27. - С. 8-10.

23. Кобзарь-Фролова М. Н. Правовые проблемы взаимодействия налоговых органов и органов МВД по предупреждению налоговой деликтности. // Финансовое право №1, 2013.

24. Консультант плюс: Налоговый кодекс РФ, статья 8, пункт 1.

25. Крохина. Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 719 с.

26. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику [Текст]: учеб. пособие / Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 4-е изд. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2006. - 510, [2] с.

27. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 509с.

28. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. М.Романовского. - 6-е изд., доп. - СПб.: Питер, 2013. - 528с.

29. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс, 1998

30. Налоги и налогообложение. 2-е изд./ Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2001. - 544 с.

31. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.В. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.

32. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

33. Налог на личные доходы: опыт развитых стран. // Мировая экономика и международные отношения. - 2001. - №7. - С. 16-22

34. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1998.

35. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

36. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1998.

37. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

38. Налоги: Учеб. Пособие / Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.: ил.

39. Порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений. Приложение №1 к приказу МВД России и ФНС РФ от 30.06.2009г. №495/ ММ-7-2-347. // Финансы №10, 2009.

40. Семенов А.С. Взаимодействие налоговых органов и подразделений по налоговым преступлениям органов внутренних дел при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. // Налоги и налогообложение, №4, 2009.

41. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - 3 -е изд., перераб. и доп. - СПб.: Питер; М.: БИНФА, 2010. - 464с.

42. Спирина Л.В. Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2010. - 412 с.

43. Столяренко В. М. Никитин А. Н. Правовое регулирование правоохранительной деятельности полиции в сфере экономики. //Финансовое право, №2, 2012

44. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998

45. Журнал «Налоговый вестник» февраль 2001

48. Экономика. Учебник./ Под ред. А. И. Архипова, А. Н. Нестеренко, А. К. Большакова. - М.: «Проспект», 1999.

47. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105)/ Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.

48. Финaнсовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой, доп. Артемов Н.М., Ашмаринa Е.М., Арефкинa Е.И. - 5-е, перераб. - М.: Юристъ, 2013. - 389 с.

49. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001

50. Юткинa Т.Ф. Налоги и нaлогообложение: учебник. 5-е изд. / Т.Ф. Юткинa. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 567 с.

Размещено на Allbest.ru