Ответственность за нарушение налогового законодательства за рубежом

2.3 Совершенствование экономических способов устранения практики налогового укрывательства в России и за рубежом

ответственность нарушение налоговый законодательство

Эффективное сочетание деятельности налоговых органов обеспечивает наиболее успешное предупреждение и пресечение экономических и налоговых преступлений.

Предупреждение преступности, которое буквально означает предохранение людей, общества, государства от преступлений, представляет собой сложный комплекс разнообразных мер упреждающего воздействия.

Предупреждение преступности представляет собой специфическую разновидность социального управления и сочетает принципы как социального управления, так и правового регулирования. Успешная деятельность по предупреждению преступности предполагает надлежащее решение проблем нормативно-правового, организационного, финансового, хозяйственного, кадрового, информационно-аналитического, научно-методического и пропагандистского обеспечения.

Предупреждение налоговых преступлений и правонарушений направленно на соблюдение юридическими и физическими лицами налогового законодательства с целью:

- выявления и устранения причин и условий, способствующих совершению налоговых преступлений;

- выявления склонных к совершению преступлений, правонарушений в сфере налогообложения лиц и оказания на них предупредительно-воспитательного воздействия;

- предотвращения подготавливаемых налоговых преступлений и правонарушений.

Предупреждение совершения налоговых правонарушений и преступлений должно осуществляться на различных уровнях и направлениях. На общегосударственном уровне важно обеспечение экономической стабильности и подъема производства, роста платежеспособности хозяйствующих субъектов. Калинина Л.А., Кузьмичева Т.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. - М.: ФОРУМ,2011

Особое место в профилактике налоговых преступлений занимает совершенствование законодательной базы.

Как показывает международный опыт, противодействие отмыванию денег не может быть обеспечено применением только уголовно-правовых мер и административно-финансового контроля за операциями юридических и физических лиц с денежными средствами и имуществом. Чтобы создать благоприятные условия для правомерной легализации теневой экономики, введения её в правовую зону, необходимо изменить налоговую систему, условия приватизации, внешнеэкономическую деятельность и т.д.

В настоящее время упор делается на такую меру ответственности, как наложение крупных финансовых штрафов. Вместе с тем, практика показывает, что такие меры воздействуют прежде всего на законопослушного налогоплательщика, которому и так нелегко приходится в современной экономической обстановке. С другой стороны, лица, занимающиеся экономической деятельностью вне налогового контроля, часто достаточно легко уходят от ответственности. К тому же при отсутствии бухгалтерских документов доказать уклонение от уплаты налогов и привлечь преступника к уголовной ответственности - достаточно трудоемкий процесс, не сравнимый с последующим наказанием.

Значительную роль в предупреждении налоговой преступности могут играть налоговые инспекции. Они должны совершенствовать консультационную деятельность, помогать налогоплательщикам в решении вопросов о размере налогов и порядке их уплаты.

В ситуации, когда дальнейшее увеличение налогового бремени на различные категории налогоплательщиков не представляется возможным, необходимо обратить самое серьезное внимание не только на объективные по отношению к деятельности налоговых структур факторы, влияющие на уровень налоговых поступлений (например, оптимизация системы налогообложения, совершенствование правовых основ налогообложения и т.д.), но и на субъективные факторы, то есть связанные непосредственно с деятельностью налоговых и правоохранительных органов. От решения такой проблемы, как всемерное повышение результативности в работе правоохранительных структур, в значительной мере зависит осуществление бюджетно-налоговой реформы.

Налоговая преступность принимает все более организованный и изощренный характер, выходит за рамки национальных границ, сопровождается совершением иных преступлений и создает реальную угрозу экономической безопасности России, нанося государству огромный материальный и моральный ущерб Глебов, Д.А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д.А. Глебов, А.И. Ролик. - СПб., 2010. В этих условиях принимаемые правоохранительными структурами меры не соответствуют реальной степени криминализации хозяйственного комплекса страны и широкой распространенности налоговых преступлений, что отрицательно сказывается на пополнении доходной части федерального бюджета. Продолжает оставаться значительным разрыв между количеством выявленных налоговых правонарушений и числом лиц, привлеченных к ответственности. Не создана эффективно действующая система мероприятий по розыску лиц, совершивших налоговые преступления, и по возврату скрываемых за границей доходов.

Приоритетным направлением деятельности органов внутренних дел в процессе реформирования налоговой политики на ближайшую перспективу должен стать криминологический прогноз, учитывающий:

- тенденции социальных процессов, непосредственно влияющих на налоговую преступность;

- динамику самой налоговой преступности;

-эффективные меры борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями.

При этом, как указывает, должно быть учтено прогнозирование следующих показателей:

-количество налоговых преступлений и лиц, их совершивших;

-распространенность криминогенных ситуаций, порождающих совершение налоговых преступлений;

-способы совершения налоговых преступлений;

-последствия налоговой преступности;

-развитие и результаты профилактики и уголовно-правовой борьбы с налоговой преступностью.

Практика деятельности правоохранительных органов свидетельствует о недостаточности только оперативно-розыскных и проверочных мероприятий в выявлении и пресечении налоговых преступлений. Важную роль должны играть аналитические методы, базирующиеся на использовании информационных массивов и баз данных. Разработка, апробирование и внедрение в жизнь таких методов является весьма актуальной задачей.

Также важен вопрос создания эффективных механизмов налогового контроля и администрирования, которые, с одной стороны, должны не мешать законопослушным налогоплательщикам, а с другой,- максимально предотвращать саму возможность совершения налоговых правонарушений и преступлений.

Процесс создания правовых и организационных предпосылок проведения современной налоговой политики еще не завершен. Он потребует немало усилий от органов законодательной и исполнительной власти и в первую очередь - от органов внутренних дел. От того насколько последние смогут овладеть научно обоснованными методами работы в условиях рыночной экономики и правового государства, зависит успех реформ в целом.

Таким образом, ужесточение мер к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, либерализация налогового законодательства, социально-экономическая поддержка лояльных налогоплательщиков, активизация субъективного фактора в деятельности налоговых структур, должны стать центральным звеном налоговой политики на современном этапе. Сами же органы внутренних дел должны быть усилены грамотными специалистами по налогообложению.

Заключение

Проблема существования налоговых правонарушений в последние годы приобретает в Российской Федерации особую актуальность, так как отток капиталов за рубеж, недоимки по платежам в кoнсолидированный бюджет, повсеместно распространенная коррупция представляют собой серьезную угрозу безопасности российского государства. Решение этой проблемы имеет важное научно-практическое значение для развития экономики России.

Становление современной российской налоговой системы сопровождается значительным ростом числа нарушений налогового законодательства. Правонарушения в сфере налогообложения представляют собой угрозу для экономической безопасности государства. В своей совокупности данные нарушения составляют налоговую преступность.

Используемые источники, рассматривающие нарушения налогового законодательства, позволяют сделать вывод, что данная проблема актуальна и неустанно изучается как экономистами, так и юристами. Наиболее интересные предложения и направления работы в этой области приведены в работе. К сожалению, многие из них носят чисто декларативный характер.

Нарушения законодательства в сфере налогообложения существуют в трех видах: налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления. За каждое из нарушений законодательством установлена ответственность: за налоговые правонарушения - налоговая ответственность, за налоговые проступки - административная и за налоговые преступления - уголовная.

Налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления объединяет объект их посягательства, которым являются охраняемые законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты. Нарушения законодательства о налогах и сборах различаются степенью общественной опасности, в соответствии с которой устанавливается определенная ответственность за их совершение.

Суть налогового регулирования состоит в том, что государство через законодательство о налогах ограничивает право собственности налогоплательщика на свободное распоряжение им своим имуществом, обеспечивая тем самым пополнение бюджетов; в то же время с позиций субъекта предпринимательской деятельности налоговое регулирование может быть рассмотрено как система перераспределения доходов.

Налоговое регулирование включает регулирование элементов налогообложения и установление (а в случае необходимости и применение) мер ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена несколькими кодифицированными актами: кодексом об административных правонарушениях, уголовным кодексом и налоговым кодексом, что говорит о разграничении ответственности по характеру общественной опасности и соразмерности видов наказаний.

По сравнению с развитыми зарубежными странами, состояние налоговой системы России в настоящее время характеризуется низкой собираемостью налогов и налоговых сборов. Прежде всего, это связано с недисциплинированностью налогоплательщиков и низкой налоговой культурой. Практически каждый третий налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество, и только примерно 10-15% относительно честно и исправно платят полагающиеся налоги.

Целью моей работы было изучить ответственность за нарушение налогового законодательства, выявить основные причины нарушения налогового законодательства и разработать меры борьбы и противодействия налоговым правонарушениям в условиях нынешней экономической и правовой ситуации.

Таким образом для того чтобы снизить количество нарушений налогового законодательства нужно:

Снижение ставки по налогам на 3-5 %;

Увеличить размер штрафных санкций;

Сделать налоговое законодательство более стабильным, без частых исправлений;

Предусмотреть меры поощрения наиболее добросовестных налогоплательщиков.

Усилить государственный контроль в налоговом законодательстве;

Повысить эффективность взаимодействия между налоговыми и правоохранительными органами;

Усложнить процедуру регистрации юридических лиц;

Таким образом, существующие пробелы и противоречия в налоговом законодательстве необходимо устранять путем совершенствования системы права, что позволит сократить возможности противоправного поведения в сфере налогов и сборов и будет способствовать укреплению экономической безопасности в целом.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)- М.,2012.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.02.2012 №275-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 01.10.2011 №51-ФЗ.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2011 №198-ФЗ.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 21.07.2011 №246-ФЗ.

6. Федеральный закон №229-ФЗ от 27.07.2010 « О налоговых правонарушениях и ответственности за их совершение»

7. Александров И.В. Налоговые преступления криминалистические проблемы расследования /И.В. Александров. - СПб., 2009. - 245 с.

8. Батыров С.Е. Налоговая ответственности/ Батыров С.Е// «Налоговый вестник» (журнал).- 2012.-№11- C.32-35.

9. Брызгалин А.В. Стадии налоговой ответственности/ Брызгалин А.В.// «Налоговая правда» (журнал).-2011.-№52- С.9-11.

10. Глебов, Д.А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д.А. Глебов, А.И. Ролик. - СПб., 2010. - 338 с.

11. Зуйкова Л., Игнатьев Д., Карсетская Е., Мешалкин В. Налоговые правонарушения и преступления / Л. Зуйкова, Д. Игнатьев, Е. Карсетская, В. Мешалкин // Экономико-правовой бюллетень. - 2011. - №6.

12. Калинина Л.А., Кузьмичева Т.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. - М.: ФОРУМ,2011.

13. . Кустова М.В., Ногина А.О., Шевелева И.А. Налоговое право России. Общая часть. - М.: Дрофа,2009.

14. . Пастухов И.П. Ответственность за налоговые преступления /Пастухов//«Налоговый курьер» (газета).- 2012.- № 4.

15. . Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов / Г.В. Петрова. - М.:

Инфра-М, 2010. -271 с.

16. . Попова Л.В Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / - М.: Дело и Сервис, 2010.- C. 81.

17. . Романовский М.В. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 528 с.

18. . Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от платы налогов и сборов. - М.: Юрайт,2009.

19. Шувалова Е.Б, Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран - М.: Дашков и Ко, 2010.

Размещено на Allbest.ru