Уголовная ответственность за налоговые преступления
Признаки ответственности за налоговые преступления, состав их субъектов и объектов. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие привлечение лиц к уголовной ответственности за совершение налогового правонарушения. Освобождение от уголовной ответственности.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.09.2013 |
| Размер файла | 120,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В этой ситуации сокращаются возможности для коррупции в налоговой сфере для сотрудников различных контролирующих органов. Введение единого налога на вмененный доход стало катастрофой для многих нерадивых сотрудников налоговых органов и органов внутренних дел, которые осуществляли контрольные закупки и ловили предпринимателей, когда те не применяли контрольно-кассовые машины, чтобы снизить объем реализации в целях снижения размеров объекта налогообложения. С введением единого налога на вмененный доход для многих субъектов хозяйственной вообще отпали криминологические предпосылки для совершения налоговых преступлений Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности. - 2010. - С. 176. .
Создается ситуация, когда налаживаются нормальные общественные отношения в плане начисления и уплаты налогов и сборов. В этом случае уголовный закон преследует только действительно нерадивых налогоплательщиков.
Как видно из анализа статей Уголовного кодекса, посвященных преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов и сборов с организаций, законодатель обобщил правоприменительную практику, учел результаты исследовательских работ проделанных учеными. Как видно, с одной стороны, теперь уголовный закон учел возможные способы уклонения от уплаты налогов и сборов с организаций, с другой стороны, устранил неопределенность в диспозиции статьи 199 УК РФ, что должно исключить возможность для возможных злоупотреблений для органов, осуществляющих уголовное преследование в области налоговых преступлений.
Заключение
Рассмотрев налоговые правонарушения и характер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, проанализировав общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, отдельные виды правонарушений, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации, а так же возможность привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующие выводы:
1. Налоговая ответственность является развивающимся правоотношением, возникновение которого обусловлено фактом совершения налогового деликта. Охранительное налоговое правоотношение развивается последовательными действиями компетентных государственных органов, и подразделяется на отдельные, но взаимообусловленные стадии.
2. Нельзя не отметить, что до сих пор Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит в себе нормы, которые выходят в противоречие, как общими принципами налогового права, так и с нормами материального права как такового. Так согласно ст.109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности, за налоговое правонарушение при отсутствии вины (в соответствии с п.6 ст.108 Кодекса, налогоплательщик считается невиновным пока его вина не будет установлена судом) и п.1 ст.104 Кодекса, в котором допускается привлечение к налоговой ответственности налогоплательщика, то есть признание его виновным в совершении налогового правонарушения (с его согласия) и без судебного решения. Данное противоречие необходимо урегулировать путем внесения изменений в часть 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно внести изменения в ст.109 Кодекса, в противном случае, если первоначально налогоплательщик добровольно уплатит сумму санкций в соответствии с п.1 ст.104, в последствии у него появляется формальное право требовать возврата уплаченного, поскольку вин его не была установлена судом в соответствии с п.6 ст.108 Кодекса.
3. Ряд статей Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающих ответственность за отдельные составы правонарушений вызывают затруднение при их применении. Прежде всего, это вязано:
с несоответствием некоторых статей действующему законодательству - ст.126 Налогового Кодекса Российской Федерации. Санкция данной статьи нарушает положение ст. 19 Конституции Российской Федерации о равенстве всех перед законом. В связи с эти обстоятельством мы предлагаем санкцию по п.1 ст.126 Кодекса изложить в следующей редакции: "влечет взыскание штрафа в размере 50рублей за просрочку в предоставлении совокупности документов, если законодательством о налогах и сборах или подзаконными актами налогового органа предусмотрено предоставление сведений и документов в совокупности (в едином файле, под единым реестром), а так же штрафа в размере 50рублей за просрочку в предоставлении каждого документа, если вина лица за просрочку в предоставление документ будет установлена отдельно от вины за просрочку в предоставлении других документов.
с их неудачным содержанием, которое в свою очередь порождает нарушение основных принципов права - ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации. Данная статья указывает, что штраф должен взыскиваться как за полные, так и не за полные месяцы и в санкции п.2 ст.119 Кодекса в отличие от п.1 той же статьи, в которой говорится о минимальном размере штрафа, в результате чего нарушаются три вида принципов - дифференциации, индивидуализации, справедливости.
В связи с этим мы предлагаем изменит диспозицию и санкцию ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации - "Непредставление налоговой декларации" и установить ответственность за неподачу за каждый день просрочки, то есть вести учет по дням, а не по часам.
4. Включить в Налоговый Кодекс Российской Федерации определение понятию налоговая ответственность: налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершение налогового правонарушения, претерпевать меры государственного принуждения, предусмотренные санкциями данного Кодекса, состоящие в изложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.
Таким образом, на современном этапе Налоговое законодательство Российской Федерации все еще находится в стадии формирования, в том числе нормы регулирующие ответственность за нарушение законодательство о налогах и сборах. Объясняется это тем, что сфера налоговых правоотношений является одной из самых динамичных. Экономическая деятельность включает в себя огромное разнообразие ситуаций, каждая из которых, требует своего подхода, и вместе с тем должна рассматриваться в строгом соответствии законом.
В связи с эти одним из самых актуальных моментов, связанных законотворческой деятельностью, в части установления норм о налоговой ответственности, является формирование унифицированных и в то же время универсальных норм налогового права, позволяющих различать все вопросы в строгом соответствии с законодательством, не допуская при этом разночтения норм Налоговое законодательство Российской Федерации.
Библиографический список
Законы, нормативные правовые акты и иные официальные документы:
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ с изм. и доп. от 27.12.2009 // СЗ РФ. - 1994. - №32. - Ст.3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ с изм. и доп.07.02.2011 // СЗ РФ. - 1996. - № 5. - Ст.410.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть третья: от 26.11.2001 № 146-ФЗ с изм. и доп. от 07.02.2011 // СЗ РФ. - 2001. - № 49. - Ст.4552.
5. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ с изм. и доп. от 06.02.2012 // Российская газета. - 2002. - № 220.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.07.1998. № 146-ФЗ с изм. и доп. от 30.03.12 // СЗ РФ - 1998. - № 8. - Ст.122.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.07.1998. № 117-ФЗ с изм. и доп. от 30.03.12 // СЗ РФ - 1998. - № 9. - Ст.122.
8. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ с изм. и доп. от 08.12.2011 // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 30. - Ст.3012.
9. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 30.12.2001 № 195-ФЗ с изм. и. доп. от 02.04.2012 // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1. - Ст.3012.
10. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ с изм. и. доп. 01.03.2012 // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 25. - Ст.2954.
11. Федеральный конституционный закон "Об арбитражных судах в Российской Федерации" от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ // Собрание законодательства РФ. - 1995. - № 18. - Ст.1589.
12. Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 № 229-ФЗ с изм. и доп. от 18.07.2011 // Собрание законодательства РФ. - 1997. - № 30. - Ст.3591.
13. Федеральный закон "О судебных приставах" от 21 июля 1997 г. № 118-ФЗ с изм. и доп. от 11.07.2011 // Собрание законодательства РФ. - 1997. - № 30. - Ст.3590.
14. Федеральный закон Российской Федерации "О несостоятельности (банкротстве) от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ с изм. и. доп. от 05.03.2012 // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 43. - Ст.4190.
15. Постановление Правительства РФ "Об утверждении Положения о Федеральной службе России по финансовому оздоровлению и банкротству" от 4 апреля 2000 г. № 301 // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 15. - Ст.1597.
16. Постановление Правительства РФ "О формировании и ведении реестра дисквалифицированных лиц от 11 ноября 2002 г. № 805 // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 46. - Ст.4584.
Судебная практика:
17. Постановление Конституционного Суда РФ "О несостоятельности (банкротстве), касающихся возможности обжалования определений, выносимых арбитражным судом по делам о банкротстве, иных его положений, статьи 49 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", а также статей 106, 160, 179 и 191 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросом арбитражного суда Челябинской области, жалобами граждан и юридических лиц" Постановление Конституционного Суда РФ № 4 // Собрание законодательства РФ. - 2001. - № 12. - Ст.1138.
18. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда от 14 апреля 2009 г. № 128 "Об обзоре практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с оспариванием сделок по основаниям, предусмотренным Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" // Вестник ВАС РФ. - 2009. - № 3.
19. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 декабря 2005 г. № 97 "О практике рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с заключением, утверждением и расторжением мировых соглашений в делах о несостоятельности (банкротстве)" // Вестник ВАС РФ. - 2006. - № 2.
20. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 мая 2006 г. № 109 "О некоторых вопросах, связанных с возбуждением дел о банкротстве" // Вестник ВАС РФ. - 2006. - № 7.
21. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 93 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением отдельных сроков по делам о банкротстве" // Вестник ВАС РФ. - 2005. - № 10.
Монографии, учебники, учебные пособия:
22. Алехин Л.А., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации. - М.: ИНФРА. - 2010. - 434с.
23. Анохин А.Е. Вина как элемент состава налогового правонарушения. Форма вины. - М.: Юридический мир, 2011. - 431с.
24. Анохин В.С. Правовое регулирование процедуры по делам о несостоятельности (банкротстве) - М.: Волтерс Клувер. - 2009. - 688с.
25. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: Омега. - 2011. - 288с.
26. Брызгалин А.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах. - М.: Дашков и К. - 2010. - 271с.
27. Гаджиев Г.А. Конституционные принципы рыночной экономики. - М.: Инфа. - 2011. - 242с.
28. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности. - Самара: Клувер. - 2010. - 277с.
29. Грачев Е.Ю., Соколов Э.Д. Налоговое право. - М.: Статус. - 2010. - 187с.
30. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. - М.: ЗАО Юстицинформ. - 2010. - 621с.
31. Иванов А.А. Индивидуализация юридической ответственности. Правовая психология. Аспекты. - М.: Инфа. - 2012. - 316с.
32. Калинина Л.А., Кузьмичева Т.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. - М.: Статус. - 2012. - 177с.
33. Карасев М.В. Финансовое право Российской Федерации. - М.: Омега. - 2011. - 198с.
34. Козлов Ю.М., Попов Л.Л. Административное право. - М.: Омега. - 2012. - 90с.
35. Крохина Ю.А. Налоговое право России. - М.: Дашков и К. - 2011. - 280с.
36. Кустова М.В., Ногина А.О., Шевелева И.А. Налоговое право России. Общая часть. - М.: Статус. - 2010. - 271с.
37. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. - М.: ИНФРА. - 2009. - 176с.
38. Мальцев В.В. Принципы уголовного права. - Волгоград: Диво. - 2008. - 351с.
39. Мамедов А.А. Справедливость назначения наказания. - М.: Новый индекс. - 2009. - 261с.
40. Парыгина В.А., Тедеев А.Н. Налоговое право Российской Федерации. - Ростов на Дону: Денос. - 2011. - 716с.
41. Статьи и научные публикации:
42. Бессонова 3.Г. Новеллы Закона о банкротстве и проблемы их применения // Арбитражная практика. - 2003. - № 1.
43. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности // Хозяйство и право. - 2012. - №5.
44. Витрянский В.В. Новое в правовом регулировании несостоятельности (банкротства) // Хозяйство и право. - 2003. - № 1.
45. Евтеева М.Ю. О практике применения части 1 НК РФ // Вестник ВАС РФ. - 2011. - №4.
46. Ермоленко А.А., Ефремова Е.А. Об урегулировании задолженности по обязательным платежам при заключении мирового соглашения в деле о банкротстве // Хозяйство и право. - 2004. - № 7.
47. Зайцева В.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. - 2003. - № 3.
48. Зубкова В.И. Восстановление социальной справедливости одна из целей уголовного наказания. // Вестник МГУ. - 2012. - №1.
49. Карелина С.А., Москалева О.А. Субъектный состав криминального банкротства // Законодательство. - 2007. - № 12.
50. Ларина Н.А. Зачет в процедурах банкротства // Хозяйство и право. - 2004. - № 7.
51. Литовцева Ю.В. Освобождение от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений // Закон. - 2010. - № 7.
52. Марков П.А. Прекращение производства по делу о банкротстве в процедуре внешнего управления // Российская юстиция. - 2007. - № 10.
53. Мачульская Е.Е. Состав налогового преступления // Законодательство. - 2008. - № 3.
54. Тихомиров Ю.А. Общая концепция развития российского законодательства // Журнал российского права. - 2009. - №1.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
История учения о субъекте преступления. Понятие субъекта преступления и уголовная ответственность. Обстоятельства, исключающие признание лица, совершившего общественно опасное деяние, субъектом преступления и привлечение его к уголовной ответственности.
дипломная работа [82,8 K], добавлен 20.06.2008Понятие освобождения от уголовной ответственности. Основание освобождения от уголовной ответственности. Тяжесть совершенного преступления. Характеристика личности правонарушителя. Виды освобождения от уголовной ответственности и их основание.
дипломная работа [42,9 K], добавлен 03.03.2003Законное и незаконное уменьшение налогов. Способы уклонения от уплаты налогов. Основания наступления уголовной ответственности за налоговые преступления. Порядок привлечения к ответственности за уголовные правонарушения в сфере налоговых отношений.
курсовая работа [421,4 K], добавлен 10.02.2015Понятие и виды уголовной ответственности. Определения уголовной ответственности. Признаки уголовной ответственности. Уголовная ответственность и уголовно-правовые отношения. Прекращение уголовной ответственности. Основание уголовной ответственности.
реферат [25,3 K], добавлен 20.10.2008Анализ существующих позиций к определению уголовной ответственности. Изучение элементов формирующих основание уголовной ответственности. Анализ состава преступления как основание уголовной ответственности. Проблема основания уголовной ответственности.
курсовая работа [32,7 K], добавлен 03.01.2009Общее понятие освобождения от уголовной ответственности. Основания освобождения от уголовной ответственности, их специфака. Освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием, примирением с потерпевшим или истечением срока давности.
курсовая работа [69,2 K], добавлен 13.04.2012Теоретические аспекты уголовной ответственности за нарушения в области налогового законодательства. Законные и незаконные уменьшения налогов. Способы уклонения от уплаты налогов. Основания наступления уголовной ответственности за налоговые преступления.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 14.12.2016Понимание уголовной ответственности в различных теоретических концепциях. Ее возникновение, этапы реализации и прекращение. Общая характеристика основания уголовной ответственности. Значение, юридические признаки и классификация состава преступления.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 11.01.2011Понятие, признаки и значение субъекта преступления. Специальный субъект преступления. Возраст привлечения к уголовной ответственности. Медицинские и юридические критерии вменяемости. Привлечение к уголовной ответственности лиц с психическим расстройством.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 21.06.2015Понятие освобождения от уголовной ответственности. Формы деятельного раскаяния. Явка с повинной, способствование раскрытию преступления. Освобождение от уголовной ответственности в связи с примирением с потерпевшим и вследствие истечения сроков давности.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 11.06.2011
