Особенности налогового органа сведений о военной организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Государственная регистрация юридических лиц, индивидуальных предпринимателей - это процесс, имеющий глубокие исторические корни во всем мире. Во всех цивилизованных странах издавна сложилась и достаточно успешно функционирует система мер по осуществлению регистрации, имеется разветвленная сеть регистрирующих органов.

В России регистрация введена в XVII веке для осуществления полицейско-фискальных целей.

Возникнув первоначально как обязательная процедура для принятия статуса юридического лица лишь некоторым субъектам имущественных отношений, к настоящему моменту государственная регистрация стала обязательной для возникновения любого юридического лица, вне зависимости от целей его создания, организационно-правовой формы и иных отличительных особенностей: в соответствии с п.2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лицГражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая): По состоянию на 20 сентября 2011 года. Комментарии к изменениям, принятым в 2009-2011 гг. - Новосибирск: Норматика: Сиб.унив.изд-во, 2011. - 476 с..

Определение государственной регистрации дано в ч.2 ст.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 27.10.2008 N 175-ФЗ).

Государственная регистрация юридических лиц - акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лиц в соответствии с настоящим Федеральным законом. Это законодательно установленное определение рассматриваемого понятия.

В период перемен в экономическом и политическом строе страны государство сталкивается с большим количеством разнообразных проблем, центральное место среди которых занимают проблемы развития правового регулирования и создания развитого юридического поля.

Со вступлением в силу Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» в бюджетной сфере произошли значительные изменения. Законом № 83-ФЗ определено, что государственное или муниципальное учреждение может создаваться в организационно-правовой форме казенного, бюджетного или автономного учреждения.

Кроме того, в связи с продолжающимся реформированием Вооруженных Сил Российской Федерации, вопрос о правовом регулировании деятельности военных организаций, в том числе, проблема постановки на учет и предоставление в налоговый орган сведений, особенно актуален.

Объект дипломной работы - общественные правоотношения, складывающиеся в результате постановки на учет и предоставление в налоговый орган сведений о военной организации.

Предмет научного исследования - совокупность правовых норм, устанавливающих порядок постановки на учет и предоставление в налоговый орган сведений о военной организации.

Цель дипломной работы состоит в комплексном и системном научном исследовании теоретических и практических вопросов процедуры основания и порядка постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации выработки на этой основе совокупности предложений, направленных на их совершенствование.

Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач:

1. определить понятия, основания, цели и задачи постановки на учет и предоставление в налоговый орган сведений о военной организации;

2. рассмотреть порядок постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации;

3. изучить правовое регулирование постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации;

4. выявить ответственность за нарушение порядка постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации

В качестве методологической основы исследования использованы труды российских и зарубежных экономистов, законодательные и нормативные материалы в области бюджетного законодательства и его правового регулирования в Российской Федерации, бюджетных учреждениях Российской Федерации, казенных учреждениях Министерства обороны Российской Федерации.

При разработке и решении поставленных задач применялись методы наблюдения, группировки, сравнения, исторического и логического анализа теоретического и практического материала и другие методы научного исследования.

Структура работы: введение, три главы, заключение, список использованных источников.



1.Организационные основы постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации

1.1 Понятие постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации

Налоговый учет -- это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиковНалоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / [О.В. Курбатова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. - 271 с..

Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности.

Таким образом, осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органовНалоговый менеджмент: учеб. пособие / Куликова. Н.Н. - Новосибирск: издательство НГТУ, 2012. - 156 с.. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и др.

Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.

Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиалы и обособленные подразделения.

Общими характеристиками осуществления налогового учета являются:

1) налоговый учет осуществляется в целях проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);

2) налоговый учет осуществляется налоговыми органами;

3) налоговый учет осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновение обязанности по уплате того или иного налога, т.е. налоговый учет носит общеобязательный характер для всех налогоплательщиков;

4) налоговый учет одного и того же налогоплательщика может осуществляться по нескольким основаниям;

5) НК РФ установлены основные элементы налогового учета (основания, сроки, место и порядок постановки на учет и др.)Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2012 года. Таблица изменений, принятых в 2010-2011 гг. - Новосибирск: Норматика: Сиб.унив.изд-во, 2012. - 558 с.;

6) налоговый учет является основой для ведения единого государственного реестра налогоплательщиков и осуществления документооборота по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате налогов и сборов необходимо наличие идентификационного номера налогоплательщика -- ИНН);

7) за нарушение порядка налогового учета установлена ответственность по налоговому законодательству.

Налоговый учет можно разделить на виды в зависимости от объектов налогового учета:

-- налоговый учет организаций;

-- налоговый учет физических лицНалоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / [О.В. Курбатова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. - 271 с..

Налоговый учет можно также разделить на виды в зависимости от оснований постановки на учет. В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предпринимателей без образования юридического лица - по месту нахождения, или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложениюНалоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2012 года. Таблица изменений, принятых в 2010-2011 гг. - Новосибирск: Норматика: Сиб.унив.изд-во, 2012. - 558 с..

Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:

1) субъекты налогового учета;

2) объекты налогового учета;

3) основания налогового учета;

4) место постановки на налоговый учет;

5) порядок и сроки постановки на учет, переучета и снятия с учета;

6) порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиковНалоги и налогообложение: Учебное пособие/ Под ред. Б. Х. Алиева. - М. Финансы и статистика, 2011. - 416 с.: ил..

Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ)Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2012 года. Таблица изменений, принятых в 2010-2011 гг. - Новосибирск: Норматика: Сиб.унив.изд-во, 2012. - 558 с..

Налоговые органы в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предусматривает осуществление налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ)Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2012 года. Таблица изменений, принятых в 2010-2011 гг. - Новосибирск: Норматика: Сиб.унив.изд-во, 2012. - 558 с.. Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиковСкворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ср. проф. учеб. заведений, О. В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Издательский центр «Академия», 2011. - 224с..

Основания налогового учета -- это юридические факты, с которыми Налоговый кодекс связывает обязанность лица осуществить действия по постановке на налоговый учет, переучету или снятию с налогового учета.

Основаниями постановки на налоговый учет являются:

1) государственная регистрация юридического лица;

2) государственная регистрация физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица;

3) выдача физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой;

4) государственная регистрация физического лица по месту жительства;

6) создание филиалов, представительств и обособленных подразделений организации;

7) обладание недвижимым имуществом и транспортными средствами, подлежащими налогообложениюНалоги и налогообложение: Учебное пособие/ Под ред. Б. Х. Алиева. - М. Финансы и статистика, 2011. - 416 с.: ил..

Основаниями же для переучета и снятия с налогового учета являются:

1) изменение юридического адреса и государственная перерегистрация организации;

2) изменение места жительства физического лица; 3) ликвидация (банкротство) организации;

4) ликвидация филиала и обособленных подразделений организации;

5) ликвидация статуса (банкротство) предпринимателя без образования юридического лица;

6) отзыв лицензии на занятие частной практикой у физического лица;

7) прекращение или утрата права собственности на недвижимое имущество или транспортные средства, подлежащие налогообложению (отчуждение имущества, уничтожение или потеря имущества и т.д.)Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА -М, 2012.- 576с. - (Серия «Высшее образование»).

При проведении налогового учета налоговые органы руководствуются следующими принципами.

1. Принцип единства налогового учета на всей территории Российской Федерации предполагает единообразное осуществление налогового учета на всей территории Российской Федерации, существование единого реестра налогоплательщиков на территории Российской Федерации и присвоение налогоплательщику единого по всем видам налогов и на всей территории Российской Федерации идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

2. Принцип множественности налогового учета, т.е. постановка на налоговый учет налогоплательщика в разных налоговых органах по разным основаниям.

3. Принцип территориальности налогового учета предполагает, что в большинстве случаев взаимоотношения налогоплательщика возникают именно с тем налоговым органом, в котором он состоит на налоговом учете (предоставление налоговой отчетности, документов, обращения налогоплательщика о разъяснении налогового законодательства, проведение налоговых проверок и т.д.)Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2011. - 365 с..

4. Заявительный принцип налогового учета, т.е. в подавляющем большинстве случаев налоговый учет осуществляется на основе заявлений обязанных лиц.

5. Принцип соблюдения налоговой тайны в отношении сведений, получаемых налоговыми органами при постановке на налоговый учет (за исключением сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.

6. Принцип всеобщности налогового учета предполагает обязательность налогового учета каждого налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика налоговых льгот не освобождает его от постановки на налоговый учет. Отсутствие постановки налогоплательщика на налоговый учет в установленном порядке влечет применение мер ответственностиНалоги и налогообложение: Учеб. пособие / Клюкович З. А. - Ростов-на-Дону : Феникс , 2011. - 315 с. .

1.2 Правовые особенности деятельности военной организации

Учредителем казенного учреждения является:

1) Российская Федерация - в отношении федерального казенного учреждения

2) субъект Российской Федерации - в отношении казенного учреждения субъекта Российской Федерации;

3) муниципальное образование - в отношении муниципального казенного учрежденияФедеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Утверждение устава казенного учреждения осуществляется в порядке, установленном:

1) Правительством Российской Федерации - в отношении федеральных казенных учреждений;

2) высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации - в отношении казенных учреждений субъекта Российской Федерации;

3) местной администрацией муниципального образования - в отношении казенных учрежденийФедеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Устав казенного учреждения также должен содержать наименование учреждения с указанием «казенное учреждение», сведения о собственнике его имущества, исчерпывающий перечень видов деятельности, которые бюджетное или казенное учреждение вправе осуществлять в соответствии с целями, для достижения которых оно создано, указания о структуре, компетенции органов управления учреждения, порядке их формирования, сроках полномочий и порядке деятельности таких органовФедеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»).

Принятие решения о реорганизации и проведение реорганизации казенных учреждений, если иное не установлено актом Правительства Российской Федерации, осуществляются в порядке, установленном:

1) Правительством Российской Федерации - в отношении федеральных казенных учреждений;

2) высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации - в отношении казенных учреждений субъекта Российской Федерации;

3) местной администрацией муниципального образования - в отношении муниципальных казенных учрежденийФедеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

При реорганизации казенного учреждения кредитор не вправе требовать досрочного исполнения соответствующего обязательства, а также прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков.

Казенные учреждения, находящиеся в государственной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальных образований, являются совершенно новым типом юридического лица, ранее в Российской Федерации не существовавшим. Правовой статус казенных учреждений, их полномочия, правомочность и правоспособность требуют отдельного рассмотрения, так как это связано с тем, что казенное учреждение сочетает черты как федерального государственного (муниципального) учреждения, так и территориального структурного подразделения федерального органа исполнительной властиФедеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Согласно Федеральному Закону РФ от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее - Закон № 83-ФЗ) создан новый тип государственных (муниципальных) учреждений - казенные учреждения. Одновременно внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ. Закон № 83-ФЗ вступил в действие с 01.01.2011.

По своей правовой основе казенное учреждение является некоммерческой организацией.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение представляет собой государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и/или исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметыБюджетный кодекс Российской Федерации БК РФ / Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 29.11.2010) (c изм., внес. ФЗ от 29.11.2010 N 313-ФЗ, вст. в силу с 01.01.2011 г., за искл. изм., внес. в п.1 ст.58, вст. в силу с 01.01.2012 г.). - Электронный ресурс. - www.consultant.ru..

Таким образом, казенное учреждение не является аналогом федерального государственного унитарного предприятия, а представляет собой юридическое лицо, решающее определенные задачи в ключе полномочий федерального органа исполнительного власти или органа местного самоуправления.

Согласно ст. 161 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение имеет следующие правовые особенности:

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность только в том случае, если такое право предусмотрено в его учредительных документах (ст. 41 БК РФ). Все иные виды деятельности (не указанные в учредительных документах) будут считаться незаконными.

Доходы, поступающие казенному учреждению от «разрешенной коммерческой деятельности», у него не остаются, а в полном объеме поступают в доход соответствующего бюджета РФ и учитываются на отдельных лицевых счетах.

Согласно ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы, полученные казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, поступают в бюджеты соответствующих уровней без уплаты налогов и сборов, то есть «в полном объеме». Такие доходы не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а расходы, понесенные казенным учреждением, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыльБюджетный кодекс Российской Федерации БК РФ / Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 29.11.2010) (c изм., внес. ФЗ от 29.11.2010 N 313-ФЗ, вст. в силу с 01.01.2011 г., за искл. изм., внес. в п.1 ст.58, вст. в силу с 01.01.2012 г.). - Электронный ресурс. - www.consultant.ru..

Также Приказом № 88 установлено, что доходы казенных учреждений от платных услуг, оказываемых юридическим и физическим лицам, поступают в бюджет соответствующего уровняПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2008 г. № 88н «О Порядке осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности»..

Согласно п. 19 ст. 33 Закона № 83-ФЗ для казенных учреждений устанавливаются особые условия оказания платных услуг в переходный период. Особыми условиями является наличие генерального разрешения, выдаваемого главным распорядителем бюджетных средств, на оказание платных услуг.

В генеральном разрешении в обязательном порядке должны быть указаны: источники образования и направления использования внебюджетных средств; нормативно-правовые акты РФ, устанавливающие источники образования внебюджетных средств; положения устава казенного учреждения, регламентирующие порядок оказания платных услуг и виды оказываемых платных услуг; гражданско-правовые договоры, предусматривающие получение средств с целью возмещения расходов по содержанию имуществаФедеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Казенное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в органах Федерального Казначейства.

Казенное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве истца и ответчика. То есть оно может самостоятельно, без уведомления, с собственником или исполнительным государственным органом, в ведении которого оно находится, инициировать судебные иски.

Казенное учреждение не имеет права получать или предоставлять кредиты (займы), а также приобретать ценные бумаги. Также казенное учреждение не получает бюджетные кредиты и бюджетные субсидии. Любой договор кредита (займа), по которому казенное учреждение выступает одной из сторон, будет считаться ничтожным, так как противоречит действующему законодательству.

К казенным учреждениям относятся не всякие федеральные государственные (муниципальные), а только те, которые указаны в ст. 31 Закона № 83-ФЗ.

К ним относятся:

-- управления объединений, управления соединений и воинские части Вооруженных сил РФ, военные комиссариаты, органы управления внутренними войсками, органы управления войсками гражданской обороны, соединения и воинские части внутренних войск, а также других войск и воинских формирований;

-- учреждения исполнения наказаний и следственные изоляторы ФСИН, учреждения, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исправительной системы, выполняющие специальные функции и функции управления;

-- специализированные учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации;

-- учреждения МВД РФ, ГУСП Президента РФ, ФМС, ФТС, ФСБ РФ, СВР РФ, ФСО РФ, специальные, воинские, территориальные, объектовые подразделения Федеральной противопожарной службы МЧС РФ, аварийно-спасательные формирования федеральных органов исполнительной власти;

-- психиатрические больницы (стационары) специализированного типа с интенсивным наблюдением, лепрозории и противочумные учрежденияФедеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

То есть к казенным учреждениям отнесены те учреждения, которые по определению должны содержаться за счет бюджетов всех уровней и не могут заниматься приносящей доход деятельностью. Их цель - оказание государственных (муниципальных) услуг и выполнение государственных (муниципальных) функций.

Все казенные учреждения, согласно Приказу № 92н, подлежат внесению в Сводный реестр участников бюджетного процессаПриказ Минфина РФ от 17 августа 2010 г. N 92н «О внесении изменений в отдельные приказы Министерства финансов Российской Федерации».

Ликвидация казенных учреждений имеет особенности, указанные в ст. 19.1 Федерального закона РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее - Закон № 7-ФЗ), согласно которому решение о ликвидации федерального казенного учреждения принимает Правительство РФ по представлению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего полномочия учредителя; решение о ликвидации казенного учреждения субъекта РФ принимает исполнительный орган субъекта РФ; решение о ликвидации муниципального казенного учреждения принимает администрация муниципального образованияФедеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»).

Особенностью ликвидации казенных учреждений является то, что в процессе ликвидации кредитор не имеет права требовать досрочного исполнения обязательств перед ним, а также прекращения обязательств и возмещения убытков.

Согласно ст. 4 Федерального закона РФ от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» казенные учреждения обязаны проводить тендеры при любых видах закупокФедеральный закон РФ от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

С 01.01.2012 г. в оперативном управлении казенных учреждений осталось имущество, ранее закрепленное за государственными (муниципальными) учреждениями, и процедуры перерегистрации уже не потребуются.

Также в связи с нормой ст. 31 Закона № 83-ФЗ не требуется переназначать руководителей учреждений. Казенным учреждением не требовалось проводить процедуру перерегистрации или повторного получения лицензий на отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию. К казенным учреждениям перешли уже имеющиеся лицензии. Кроме того, потребовалось только внести соответствующие изменения в его учредительные документы.

Вообще, отличительная черта процесса возникновения в Российской Федерации нового типа бюджетных учреждений состоит в том, что процесс их создания не является реорганизацией. В основном казенные учреждения будут решать государственные задачи в сфере обеспечения безопасности, правопорядка и обороноспособности государства.

Резюмируя вышеизложенное, можно сделать следующие выводы.

Осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и др.

Налоговый учет -- это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиковНалоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / [О.В. Курбатова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. - 271 с..

Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности.

Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ).

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение представляет собой государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и/или исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

правовой норма налоговый учет



2. Порядок постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации

2.1 Порядок постановки на учет и предоставления в налоговый орган сведений о военной организации

Постановка на учет в налоговый орган предусматривает, в первую очередь, предварительную работу по созданию или реорганизации организации.

Решение о создании казенного учреждения принимается в порядке, установленном (п. 2 ст. 13 Закона о некоммерческой организации):

1) Правительством РФ - для федеральных бюджетных или казенных учреждений;

2) высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ - для бюджетных или казенных учреждений субъектов РФ;

3) местной администрацией муниципального образования - для муниципальных бюджетных или казенных учрежденийФедеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»).

Этими же органами осуществляется утверждение устава казенного учреждения, его изменение; принимается решение о реорганизации и ликвидации казенного учреждения (п. п. 1.1, 4 ст. 14, ст. ст. 16 и 19.1 Закона о некоммерческой организации)Федеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»).

Отметим, что учредительными документами казенного учреждения являются (п. 1 ст. 14 Закона о некоммерческой организации):

- Устав казенного учреждения в обязательном порядке должен содержать:

общие положения, в том числе:

наименование учреждения, содержащее указание на характер его деятельности с указанием типа - соответственно «казенное учреждение»;

место нахождения учреждения;

предмет и цели деятельности учреждения;

сведения о филиалах и представительствах;

положения об открытии счетов (лицевых и иных) в соответствии с действующим законодательством;

исчерпывающий перечень видов деятельности, которые казенное учреждение вправе осуществлять в соответствии с целями, для достижения которых оно создано;

порядок управления деятельностью учреждения с указанием структуры, компетенции органов управления учреждения, порядке их формирования, сроках полномочий и порядке деятельности таких органов, а также положения об ответственности руководителя учреждения;

сведения о собственнике его имуществаФедеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»);

порядок распоряжения имуществом закрепленного за учреждением собственником имущества, в том числе приобретенное за счет средств, выделенных собственником на приобретение такого имущества;

запрет на совершение сделок, возможными последствиями которых является отчуждение или обременение имущества, закрепленного за учреждением собственником имущества, либо приобретенного за счет средств, выделенных собственником на приобретение такого имущества;

порядок осуществления крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованностьФедеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»);

порядок внесения изменений в учредительные документы учреждения;

указание на субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения;

порядок использования имущества в случае ликвидации (реорганизации) учреждения;

иные сведения, регулирующие деятельность учреждения, не противоречащие действующему законодательству;

-положение (в случаях, установленных законом, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ). Оно утверждается соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителяФедеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»).

При реорганизации казенного учреждения кредитор не вправе требовать досрочного исполнения соответствующего обязательства, а также прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков (п. 2.2 ст. 16 Закона о некоммерческой организации)Федеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. внес. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ»).

Важнейшим этапом создания или реорганизации юридического лица является непосредственно осуществление государственной регистрации в регистрирующем органе, которая включает следующие этапы:

1. Разработка и формирование пакета учредительных документов, необходимых для регистрации военной организации как юридического лица (рассмотрено выше).

2. Предоставление пакета документов в регистрирующий орган и получение свидетельства о государственной регистрации, который условно можно детализировать на следующие этапы:

- подача документов и государственная регистрация. Оформление регистрационного дела, внесение записи в книгу учета государственной регистрации.

- внесение записи в Единый государственный Реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Помимо этого налоговые органы присваивают регистрируемым лицам основной государственный регистрационный номер (ОГРН). ОГРН юридических лиц состоит из 13 цифр.

- выписка из Единого государственного Реестра юридических лиц;

- постановка юридического лица на налоговый учет в качестве налогоплательщика.

- присвоение юридическому лицу информационных кодов: ИНН и КППФедеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

При постановке на учет налоговые органы присваивают налогоплательщику специальный информационный код - идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).

ИНН юридического лица является последовательностью из 10 арабских цифр, из которых первые две представляют собой код субъекта Российской Федерации согласно 65 статье Конституции (или «99» для межрегиональной инспекции ФНС), следующие две -- номер местной налоговой инспекции, следующие пять -- номер налоговой записи налогоплательщика в территориальном разделе ЕГРН и последняя -- контрольная цифра.

Присвоенный налогоплательщику ИНН не подлежит изменению. Он не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику. В случае ликвидации организации или кончины физические лица присвоенный им ИНН считаются недействительными и не могут быть присвоены другим налогоплательщикам. В результате реорганизации организациям присваиваются новые ИНН. Недействительные ИНН подлежат публикации на сайтах УФНС РФ в соответствующих субъектах РФ.

Кроме того, организациям присваивается еще один номер - код причины постановки на учет (далее - КПП). КПП присваивается только юридическому лицу.

Код причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код, где:

- первые две цифры -- код субъекта Российской Федерации согласно 65 статье КонституцииКонституция Российской Федерации и государственная символика. - М.: ООО «Рид Групп», 2012. - 64 с.;

- третий и четвертый знаки -- код Государственной налоговой инспекции, которая осуществляла постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее филиалов и (или) представительств, расположенных на территории РФ или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств;

- пятый и шестой знаки являются кодами причины постановки на учет;

- седьмой, восьмой и девятый знаки -- порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.

ИНН вместе с КПП позволяют определить каждое обособленное подразделение юридического лица, поэтому часто оба этих кода отображаются и используются вместе, например, при указании платежных реквизитов организаций.

ИНН и КПП записываются в свидетельства о постановке на учет и в дальнейшем проставляются налогоплательщиком в декларациях и других документах, представляемых в налоговый орган, а налоговым органом - во всех документах, направляемых налогоплательщику (агенту).

3. Включение ИНН одновременно с внесением записей вфедеральный информационный ресурс, содержащий общие систематизированные сведения о юридических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации - Единый государственный Реестр налогоплательщиков, ведение реестра осуществляется Федеральной налоговой службой России через территориальные органы. (ЕГРН).

4. Выдача двух свидетельств:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- свидетельство о постановке на налоговый учет юридического лица в качестве налогоплательщика.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенностиФедеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Иные способы представления документов в регистрирующий орган могут быть определены уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (в ред. Федеральных законов от 23.06.2003 N 76-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (в ред. Федерального закона от 23.07.2008 N 160-ФЗ).

Заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии) (абзац введен Федеральным законом от 23.06.2003 N 76-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

При государственной регистрации юридического лица заявителями могут являться следующие физические лица:(в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ):

- руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

- учредитель (учредители) юридического лица при его создании;

- руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

- конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при ликвидации юридического лица;

- иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления (в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом, в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом (в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

В ином случае, в том числе при поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении (в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

Регистрирующий орган обеспечивает учет и хранение всех представленных при государственной регистрации документов.

Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом.

Нотариальное удостоверение документов, представляемых при государственной регистрации, необходимо только в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ). Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ).

Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр. Форма и содержание документа устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (в ред. Федеральных законов от 23.06.2003 N 76-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ).

Регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, сведения, содержащиеся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, в государственные внебюджетные фонды для регистрации и снятия с регистрационного учета юридических лиц в качестве страхователей (в ред. Федеральных законов от 19.07.2007 N 140-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

Регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет сведения о регистрации в государственные органы, определенные Правительством Российской Федерации. Состав сведений, направляемых в указанные государственные органы, а также порядок и сроки предоставления соответствующему юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю сведений о его учетных данных устанавливаются Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

Утверждение эскиза печати и ее изготовление, получение справки о присвоении кодов Госкомстата. Помимо регистрации учредительных документов вновь образуемого юридического лица государственной регистрации подлежат также печати и штампы этого юридического лицаФедеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Федеральным законом от 1 апреля 2012 г. N 27-ФЗ).

Также вновь созданное предприятие должно пройти этап оформления кодов статистики в Государственном комитете по статистике. Для того налогоплательщику необходимо обратиться в региональный комитет государственной статистики.

На основании представленных налогоплательщиком подлинных свидетельства о государственной регистрации юридического лица, учредительных документов юридического лица, а также протокола учредительного собрания (или решения учредителя) специалист комитета статистики:

- включает налогоплательщика в состав Единого государственного регистра предприятий и организаций всех форм собственности хозяйствования (ЕГРПО) и выдает соответствующее письмо;

- выдает регистрационное удостоверение коммерческого предприятия присваивает налогоплательщику в соответствии с действующими классификаторами коды: ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций); КОПФ (Классификатор организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов); КФС (Классификатор форм собственности); ОКОГУ (Общероссийский классификатор органов власти и государственного управления); ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления); ОКОНХ (Общероссийский классификатор отраслей народного хозяйства); ОКДП (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продуктов и услуг); ОКП (Общероссийский классификатор продукции).

5. Предоставление необходимых документов во внебюджетные фонды в целях постановки на учет налогоплательщика (пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонде социального страхования).

После получения из налоговой инспекции Свидетельства о постановке на налоговый учет налогоплательщик должен встать на учет в Отделение Пенсионного Фонда РФ, в Фонде обязательного медицинского страхования, в Фонде Социального страхования.

Для постановки на учет налогоплательщику необходимо представить в соответствующий фонд:

- копии учредительных документов организации;

- копию свидетельства о государственной регистрации;

- решение учредителя о создании юридического лица;

- документ о назначении исполнительного органа;

- копию информационного письма об учете ЕГРПО (коды статистики);

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

- доверенность на лицо, которое осуществляет постановку на учет в Фонде;

- заявление установленной формы о постановке на учет (бланк заявления можно получить в Фонде).

6. Открытие расчетного счета в банке.

7. Регистрация расчетного счета в инспекции.