Процессуальное значение судебной бухгалтерии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие и значение судебной бухгалтерии

1.1 Понятие и сущность судебной бухгалтерии

1.2 Значение судебной бухгалтерии

Глава 2. Процессуальное значение судебной бухгалтерии

2.1 Процессуальное, оперативно-розыскное и уголовно-правовое значение судебной бухгалтерии

2.2 Процессуальные и непроцессуальные формы использования бухгалтерских знания

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Правовая, или судебная, бухгалтерия - специальная юридическая дисциплина и комплексная область прикладных, "пограничных" знаний, возникшая в результате естественной межнаучной интеграции на стыке теории бухгалтерского учета и юриспруденции.

Судебная бухгалтерия -- экономико-правовая прикладная наука, изучающая бухгалтерскую и прочую финансово-отчётную деятельность применительно к определённым вопросам юридической практики. Основным направлением судебной бухгалтерии является выявление и доказывание финансово-хозяйственных нарушений, имеющих значение для уголовного, гражданского, арбитражного и административного процессов. Дисциплина "Судебная бухгалтерия" разрабатывает научные основы применения специальных бухгалтерских и иных экономических познаний в юридической практике. Решающее значение в этом смысле при расследовании дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях приобретает применение специальных бухгалтерских и экономических познаний.

Осуществляется использование специальных бухгалтерских и иных экономических знаний, как правило, посредством проведения судебно-бухгалтерской и планово-экономической экспертиз. Важность указанных экспертиз обязывает следователя и суд не только своевременно назначить и правильно сформулировать вопросы перед экспертом, но и правильно оценить заключение эксперта в совокупности с другими доказательствами и использовать их заключения, являющиеся одним из источников доказательств по делу.

Особую важность имеет процессуальная значимость судебной бухгалтерии. При помощи судебной бухгалтерии устанавливаются процессуальные нормы фактов противоправных действий, за которые законом предусмотрена юридическая ответственность. Процессуально судебная бухгалтерия решает задачу по исследованию взаимных связей разных по своему содержанию «следов» противоправного деяния в сфере экономики с целью формирования доказательственной базы преступления. Это обуславливает актуальность данной работы.

Предметом настоящего исследования непосредственно является процессуальное значение судебной бухгалтерии.

Целью настоящей работы является комплексное изучение сущности доказательственной значимости судебной бухгалтерии.

Исходя из указанной цели исследования, его основными задачами являются: 1) обозначить понятие и сущность судебной бухгалтерии, 2) проанализировать значение судебной бухгалтерии, 3) дать характеристику процессуальному, оперативно-розыскному и уголовно-правовому значению судебной бухгалтерии, 4) обозначить процессуальные и непроцессуальные формы использования бухгалтерских знания.

Задачи исследования определяют его структуру. Реферат состоит из двух глав. Первая глава посвящена общетеоретическому исследованию понятия и значения судебной бухгалтерии. Вторая глава описывает непосредственно ее процессуальное значение.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы. Это методы анализа, синтеза, индукции, дедукции, формально-логический метод. Так и специально-юридические (догматический, сравнительно-правовой, технико-юридического анализа и др.) методы.

Нормативной основой исследования явились положения действующего российского законодательства.

Глава 1. Понятие и значение судебной бухгалтерии

1.1 Понятие и сущность судебной бухгалтерии

Увеличению числа методов применения специальных бухгалтерско-учетных познаний в юридической (правоприменительной) деятельности обуславливается расширением сфер легитимной хозяйственной деятельности многочисленных экономических субъектов различных организационно-правовых форм и форм собственности.

Изначально судебная бухгалтерия возникла и развивалась как одна из комплексных, прикладных уголовно-правовых дисциплин, и была пограничной между бухгалтерско-экономическими и криминалистическими науками. Судебная бухгалтерия представляет собой науку о методике возникновения экономических преступлений и приемах и способах их обнаружения в правоохранительной деятельности.

Судебная бухгалтерия, правовая бухгалтерия -- экономико-правовая прикладная наука, изучающая бухгалтерскую и прочую финансово-отчётную деятельность применительно к определённым вопросам юридической практики. Она включает в себя:

1) теорию бухгалтерского учета и его правовые начала;

2) положения уголовного, гражданского, арбитражного и административного права, регламентирующие порядок использования бухгалтерского учета и его данных уполномоченными лицами

3) основы документальной ревизии и аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы; деятельности бухгалтера в качестве процессуальной фигуры специалиста;

Предметом судебной бухгалтерии являются объективные закономерности, которые основываются на нормативных актах, включающие в себя предписания по применению бухгалтерского учета и специальных бухгалтерских познаний в сфере специфических правоотношений (уголовно-правовых, гражданско-правовых, арбитражных).

Признаками судебной бухгалтерии, как экономико-правовой прикладной науки являются:

1) наличие взаимосвязи между противоправными деяниями в сфере экономики с данными и их отражением в бухгалтерском учете;

2) законодательная регламентация способов применения специальных бухгалтерских познаний в юридической практике.

Она включает в себя теорию и принципы бухгалтерского учета, а также правовые основы применения специальных бухгалтерских познаний правоприменителем лично, привлекаемым им специалистом-бухгалтером, нормативный порядок назначения и производства документальной ревизии, аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы, т.к. изучает вопросы применения бухгалтерского учета в юридической практике. Голубятников СП., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие.М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2002.

Специальные познания в рассматриваемой области на основе многообразия источников бухгалтерского учета, аудита и обоснованной изменчивости (в сторону увеличения) нормативов ныне активно применяются в уголовном, гражданском, арбитражном процессах, в исполнительном производстве, а также в административном процессе.

Ярким примером анализируемой изменчивости может являться криминалистика, из которой первоначально и выделилась судебная бухгалтерия. В последнее время данные криминалистической науки активно применяются не только в процессе предварительного расследования, но и в судебном разбирательстве по уголовным и гражданским делам, а так, же в арбитражном, административном, исполнительном производствах.

Нормативную базу правовой бухгалтерии составляют источники различной юридической силы: акты собственно бухучета, облеченные в правовую форму; нормативы, регулирующие предмет различных отраслей права, взаимодействующих с бухгалтерским учетом, так как в их рамках (пределах) собственно применяются положения судебной бухгалтерии.

Законодательство России о бухгалтерском учете (в широком смысле) состоит из Закона О бухгалтерском учете, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в стране, других федеральных законов, указов Президента и постановлений Правительства РФ. Основными целями законодательства о бухгалтерском учете являются:

обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности (ст. 3 Закона О Бухучете). "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) // "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369,

1.2 Значение судебной бухгалтерии

Социально значимая и имеющая тенденцию к повышению роль судебной бухгалтерии вытекает из содержания и расширения ее предмета, метода, а также из ее междисциплинарных связей.

Современная судебная бухгалтерия выполняет достаточно важные и самостоятельные функции в различных областях практической юриспруденции, а именно:

1) криминалистическую (поисковую). Состоит в том, что криминалистика (по содержанию - юридическая наука, по назначению - также прикладная дисциплина) исследует закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств и основанные на познании этих закономерностей методы расследования, рассмотрения и предотвращения преступлений, в том числе доказательства, добытые с помощью правовой бухгалтерии;

2) процессуальную (доказательственную). Определяется с учетом того, что юридическая ответственность основана на определенной системе легитимных доказательств тех фактов, которые утверждают или опровергают обстоятельства правоотношений, обусловливающих наступление ответственности. Задачи доказательств заключаются в поиске истины, т.е. получении в установленном законом процедурном порядке свидетельств фактически совершенных неправомерных бухгалтерских действий, за которые предусмотрена юридическая ответственность;

3) криминологическую. Включает в себя, в частности, предупреждение (превенцию), прогноз, профилактику финансово-хозяйственных нарушений (не только преступлений) средствами судебной бухгалтерии. Об этом гласит, в частности, и п. 3 ст. 1 Закона № 129-ФЗ, определяющий задачи бухучета. Более того, в рамках развития криминологического значения уместно говорить и о виктимологической роли правовой бухгалтерии;

4) уголовно-правовую. Предполагает криминализацию, а затем основанную на ней квалификацию ряда нарушений в области бухгалтерского учета на основе данных судебной бухгалтерии (установление оснований уголовной ответственности за некоторые экономические правонарушения; применение этих данных в индивидуализации уголовной ответственности и наказания);

5) организационно-управленческую (в смысле организации и управления правоохранительной, правоприменительной деятельностью). Предполагает контрольную, обеспечивающую, информационную функции, функцию обратной связи судебной бухгалтерии. Предоставляемые современной правовой бухгалтерией потенциальные и реальные возможности обусловливают необходимость организации и деятельности соответствующих структурных подразделений специалистов-бухгалтеров (аудиторов) и управления этим процессом, в том числе с помощью права, в целях повышения уровня значимости специальных бухгалтерских познаний в юриспруденции.

Все названные функции взаимосвязаны и могут дать позитивный результат, лишь, будучи взятыми в комплексе. Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия: Учебно-методическое пособие 2002.

Таким образом, значение судебной бухгалтерии заключается в том, что лежащий в ее основе бухгалтерский учет является одной из основных, объективных, обязательных и нормативно определенных функций государственного управления, разновидностью социального контроля, а также способом повышения эффективности правообеспечительной и правоохранительной деятельности.

Образно выражаясь, бухгалтерский учет - это язык описания фактов хозяйственной жизни (с учетом того, что "нет документа - нет факта"), а судебная бухгалтерия

- это наука о легитимности этого процесса, а также методах его юридической проверки и законного исправления

Таким образом, правовая бухгалтерия - специальная прикладная дисциплина, которая изучает основанные на законе и формализованные в нормативных актах способы применения бухгалтерских знаний в разнообразной юридической (в том числе следственной и судебной) практике.

Она включает в себя:

теорию бухгалтерского учета и его правовые начала;

основы документальной ревизии и аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы; деятельности бухгалтера в качестве процессуальной фигуры специалиста;

положения процессуальных отраслей права (уголовного и гражданского, арбитражного и административного), регулирующие порядок использования бухгалтерского учета и его данных правоприменителем (в частности, следователем и судом).

Глава 2. Процессуальное значение судебной бухгалтерии

2.1 Процессуальное, оперативно-розыскное и уголовно-правовое значение судебной бухгалтерии

Бухгалтерский учет в разных отраслях имеет свои отличительные особенности, и поэтому не каждый специалист в одной отрасли бухгалтерского учета может дать высококвалифицированное заключение о нарушении бухгалтерского учета. Привлечение специалистов узкого профиля для разъяснения отдельных вопросов финансового, налогового, кредитного и некоторых других узких специальных отраслей, право на проведение судебно-бухгалтерской экспертизы представляется вполне оправданной необходимостью для проведения анализа фактических обстоятельств, с сопоставлением нормативно-правовой базы. Проявление экспертом инициативы в указании на дополнительные обстоятельства возможно лишь при условии выполнения им исследования по поставленным вопросам. Не допускается самостоятельная замена поставленных на разрешение вопросов бухгалтером - экспертом. Возможно, лишь с разрешения следователя или суда. Заключение эксперта - это представленные в установленном порядке письменные выводы эксперта, привлеченного в предусмотренном уголовно-процессуальном порядке в качестве эксперта, относительно обстоятельств дела, выяснение которых требует специальных познаний Заключение эксперта или комиссии экспертов формируется в форме акта, который состоит из вводной, исследовательской части и выводов, удостоверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения. Дьячков A.M. Применение специальных бухгалтерских познаний в расследовании хищений: Учебное пособие. М., 2000.

Следователь, как самостоятельное процессуальное лицо, в своих выводах и в оценке доказательств по делу не связан заключением эксперта, поэтому свои мотивы несогласия он может изложить в обвинительном заключении, либо в постановлении о прекращении дела, или при назначении дополнительной, повторной экспертизы.

При поступлении уголовного дела, суд разрешает вопрос о предании обвиняемого суду. При этом если по делу на предварительном следствии проводилась судебно-бухгалтерская экспертиза, исследуется обоснованность ее назначения, соблюдение требований уголовно-процессуальных норм, полнота заключения эксперта-бухгалтера.

Заключение эксперта-бухгалтера основано на специальных познаниях в области бухгалтерского учета и может явиться источником прямых и косвенных доказательств в зависимости от конкретных обстоятельств подлежащих доказыванию по делу.

Заключение эксперта-бухгалтера оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Органы следствия и суд должны проверить и оценить:

1. Связь заключения с другими источниками доказательств, в частности:

- заключение эксперта-бухгалтера должно непосредственно связано с другими источниками доказательств по делу;

- в заключении эксперта-бухгалтера все факты должны излагаться объективно, на основе его специальных познаний.

- заключение эксперта-бухгалтера должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательств. Так, заключение эксперта-бухгалтера нельзя считать полноценным, если оно основано только на документах без учета показаний свидетелей и обвиняемого об изложенных фактах;

2. Факторы процессуального характера. Здесь оценивается:

- заключение для данного дела фактов, установленных экспертом-бухгалтером. В данном случае имеется ввиду соотношение этих фактов с предметом доказывания;

- заключение может быть признано доброкачественным при условии, если в процессе его составления были соблюдены все установленные законом процессуальные нормы;

- достоверность и доброкачественность доказательств, положенных в основу заключения эксперта. Заключение следует основывать на достоверных и доброкачественных доказательствах, при этом эксперт-бухгалтер не несет ответственности за качество исследуемых им материалов;

- доказательства, на которых основано заключение эксперта, и их источники должны находиться в деле. Это необходимо для оценки доказательственного заключения фактической стороны заключение эксперта-бухгалтера.

3. Факторы научно-методического характера, связаны с исследовательской работой эксперта-бухгалтера и с составлением им заключения. При этом учитывается:

- степень учета экспертом соответствующих нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- правильность методики, примененной экспертом при исследовании им операций;

- соответствие заключения вопросам, поставленным на разрешение эксперта. Заключение эксперта, составленное не в соответствии с поставленными перед ним вопросами, является неполноценным;

- обоснованность заключения документами, записями в счетах регистрах и иными материалами дела. Заключение должно содержать ссылки на листы дела, где находятся такие доказательства, чтобы облегчить его проверку и оценку. При ссылке эксперта на нормативные акты указывается их наименование, номер, дата. Ссылка на листы дела не подтверждается только та часть заключения, в котором эксперт оперирует своими знаниями.

- отсутствие в заключении внутренних противоречий;

- отсутствие в заключении ошибок. Имеются в виду ошибки, которые не могут быть исправлены путем допроса эксперта-бухгалтера, а также ошибки, влияющие на выводы эксперта и ставящие под сомнение новые факты, излагаемые в заключении.

4. Обстоятельства, относящиеся к субъективным качествам эксперта-бухгалтера. Они должны быть учтены следователем и судом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Собранные по делу доказательства, в том числе и содержащиеся в заключении эксперта-бухгалтера, должны объяснять установленные по делу обстоятельства. Специфика оценки заключения эксперта-бухгалтера правоохранительных органов и судом следующая. Оценка допустимости его как источника фактических данных для доказывания включает: анализ соблюдения процессуального порядка назначения и проведения экспертизы: проверку компетентности эксперта и его не заинтересованности в исходе дела; соблюдение процессуальных действий; правильности оформления заключения эксперта-бухгалтера. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе. - "Норма", 2005 г.

При получении доказательственной информации следователь использует в силу специфики своего образования далеко не полный объем знаний о следах преступной деятельности, о закономерностях их образования и методах их обнаружения. Все знания, которые использует следователь при расследовании экономических преступлений, можно условно подразделить на два вида. Первый вид - это профессиональные знания следователя, полученные им в процессе обучения. Второй вид - когда он в ходе практической работы овладевает основами специальных познаний в области судебной бухгалтерии, экономики, экономического анализа, аудита, контроля и ревизии, налогов и т.д., но эти знания зачастую недостаточны, чтобы использовать их в расследовании конкретных видов преступлений. Данный вид знаний должен использоваться правоохранительными органами для оценки полученной информации, оценки заключений экспертов, аудиторов, выводов ревизора, общего исследования учетных документов, необходимости привлечения других специалистов. Более того, даже если следователь обладает специальными познаниями на уровне профессиональных в исследуемом вопросе, в силу требований действующего законодательства он не имеет права подменить специалиста или эксперта, не может дать оценку результатам такого исследования (осуществить такого рода исследования), потому что эти результаты должны быть получены из независимых источников. В этой связи процессуальное законодательство запрещает совмещение в одном лице функций следователя и специалиста или эксперта.

Процессуальные формы использования специальных познаний различны. Во-первых, это использование следователем своих собственных познаний, применяемых непосредственно при обнаружении, фиксации, предварительном изучении, оценке доказательств, решении вопроса об их допустимости и правильной квалификации содеянного, а также при определении предмета и пределов доказывания, качественном проведении процессуальных действий, организации взаимодействия со сведущими лицами (специалистами, экспертами) в процессе проведения расследования и судебного рассмотрения экономических преступлений. Все это, безусловно, требует применения и собственных познаний следователя в области бухгалтерского учета. Во-вторых, это использование специальных познаний сведущих лиц в рамках процессуального законодательства.

Делая вывод, можно сказать следующее. Процессуальное значение судебной бухгалтерии заключается в установлении на основании процессуальных норм фактов противоправных действий, за которые законом предусмотрена юридическая ответственность. Процессуально судебная бухгалтерия решает задачу по исследованию взаимных связей разных по своему содержанию «следов» противоправного деяния в сфере экономики с целью формирования доказательственной базы преступления.

Судебная бухгалтерия имеет и оперативно-розыскное значение, которое проявляется в формировании практических навыков самостоятельной первоначальной работы с учетно-экономической информацией с целью своевременного выявления преступления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Федерального закона от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" органы внутренних дел имеют право проводить оперативно-розыскные мероприятия, производить при их проведении изъятие предметов, материалов и сообщений. Вместе с тем, какие-либо сроки изъятия (в частности, документов) не установлены.

Следует отметить, что при решении задач, возложенных на органы внутренних дел, зачастую возникает необходимость изымать не только документы, но и иные предметы, включая системные блоки компьютеров, содержащие необходимую информацию финансово-хозяйственной деятельности соответствующего хозяйствующего субъекта. И в отличие от полномочий милиции, предусмотренных Законом о милиции, помимо документов сотрудники органов внутренних дел в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий вправе в соответствии с Законом об ОРД изымать и компьютеры. Как показывает практика, в ряде случаев возникают вопросы о правомерности осуществления должностными лицами органов внутренних дел обследования как одного из оперативно-розыскных мероприятий и изъятия предметов и документов. Однако необходимо учитывать. На настоящий момент имеется положительная судебная практика (судебных дел различной подведомственности и подсудности) по вопросу правомерности проведения оперативно-розыскного мероприятия "обследование помещений", изъятия при его проведении документов и их дальнейшего использования в проверочной деятельности.

С учетом вышеизложенного, необходимо отметить, что обследование как одно из оперативно-розыскных мероприятий может осуществляться должностными лицами органов внутренних дел, в ходе которого могут изыматься документы и иные предметы, данные документы и предметы в соответствии с частью второй статьи 11 Закона об ОРД могут использоваться в качестве повода и основания для возбуждения уголовного дела.

Проведение обследования и дальнейшая работа с изъятыми документами и предметами не ограничена конкретными сроками, а определяется исключительно сроками, необходимыми для решения возложенных на органы внутренних дел задач.

Таким образом, на настоящий момент обследование помещений и изъятие в ходе него необходимых документов и предметов является для должностных органов внутренних дел наиболее оптимальным (с точки зрения эффективности) инструментом собирания информации, сроков ее обработки, закрепления и легализации.

Кроме того, следует учитывать, что в определенных случаях сотрудниками органов внутренних дел могут проводиться оперативно-розыскные мероприятия (ОРМ), которые ограничивают конституционные права человека и гражданина на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений, а также право на неприкосновенность жилища. В соответствии со статьей 8 Закона об ОРД такие ОРМ допускаются на основании судебных решений.

процессуальный судебный бухгалтерия

2.2 Процессуальные и непроцессуальные формы использования бухгалтерских знания

Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике существуют как процессуальные так и непроцессуальные. К процессуальным относятся: непосредственное использование следователем специальных познаний; участие специалистов в производстве следственных действий; производство судебной экспертизы; документальная ревизия. К непроцессуальным относятся: консультационная деятельность; оказание правоприменителю технической помощи; справочно-информационная деятельность. Аудит может относиться как к процессуальной так и непроцессуальной формам.

Основными формами привлечения специалистов в области бухгалтерского учета являются: Голубятников СП., Леханова Е.С. Аудит в юридической практике: пособие /Под ред. С.П.Голубятникова. М., 2002.

1)участие специалиста в производстве следствия и судебных действий с целью оказания следователю, суду помощи в производстве осмотра, выемки документа и обыска, наложения ареста на имущество и проведение следственных экспериментов;

2)производство ревизии в связи с проводимым уголовным расследованием. В этом случае с помощью ревизии проводится глубокое исследование хозяйственной и финансовой деятельности организации или должностного лица по материалам дела;

3)проведение судебно-бухгалтерской экспертизы, бухгалтером-экспертом результаты которой являются доказательством в уголовном, гражданском, арбитражном судопроизводстве;

Особенности бухгалтерской экспертизы заключаются в следующем: Бухгалтерская экспертиза основывает свои выводы на документально подтвержденных данных, отображенных в бухгалтерском учете.

1)бухгалтерская экспертиза определяет материальную и иную имущественную ответственность за причиненный ущерб материально-ответственного или должностного лица;

2)бухгалтерская экспертиза определяет сумму, за которую должно отвечать лица;

Функции судебно-бухгалтерской экспертизы в процессу проверки хозяйствующего субъекта заключаются в:

1) проверке и установления факта растраты, недостачи, время и место образования недостачи;

2) проверке обоснованности списания товарно-материальных ценностей.

3) выявлении нарушений финансовой дисциплины ( не целевое назначение денежных средств);

4)определении законности совершения хозяйственной операции (подтверждение доказательства соответствующим документам);

5)проверке и определении материального ущерба, которые причинили должностные лица и иные лица;

6)определении правильности (ошибочности) ведения методики бухгалтерского учета. При решении этой функции бухгалтер должен подтвердить отсутствие или наличие ошибок в ведении бухгалтерского учета и подтвердить объяснения обвиняемых о нереальности сумм, предъявленных к ним;

7) установление условий, которые способствовали злоупотреблениям;

- запущенности бухгалтерского учета;

- значительный период между ревизиями и инвентаризациями,

неудовлетворительное их проведение и другие условия.

Эти функции решаются методами - общенаучными (анализ, дедукция т.е. объяснения от общих признаков к объяснению конкретных явлений на предприятии, по аналогии, моделирование); расчетно-графическим (определение реальности на основе экономических и статистических показателей); документально-методический прием (документальный анализ); метод обобщения и реализации результатов экспертизы (при этом недостатки группируются по местам и периодам возникновения, результаты экспертизы систематизируются в обобщенном виде и отражаются в заключении).

В результате, под методом судебно-бухгалтерской экспертизы подразумевается - совокупность методических приемов и способов, которые применяются при экспертизе исследований хозяйственных операций отражающих в бухгалтерском учете. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие Книжный мир, 2004.Современная судебно-бухгалтерская экспертиза выполняет достаточно важные и самостоятельные функции в различных областях практической юриспруденции, и в частности:

- в криминалистике, которая исследует закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств, предотвращения преступлений добытые с помощью правовой бухгалтерии;

- в уголовном процессе , при котором утверждают или опровергают обстоятельства правоотношений, обусловливающих наступление ответственности, т.е. получение в установленном Законом процедурном порядке свидетельств фактически совершенных неправомерных бухгалтерских действий, за которые предусмотрена юридическая ответственность.

- криминологическом аспекте - включает предупреждение /превенцию/ прогноз, профилактику финансово-хозяйственной деятельности;

- уголовно-правовом аспекте - предполагает криминализацию, а затем основанную на ней квалификацию ряда нарушений в области бухгалтерского учета на основе данных судебной бухгалтерии, т.е. установление оснований уголовной ответственности за некоторые экономические правонарушения:

- организационно-управленческом процессе - предполагает контрольную обеспечивающую информационную функцию, функции обратной связи судебной бухгалтерии в целях повышения уровня востребованности специальных бухгалтерских познаний в юриспруденции.

Все названные функции взаимосвязаны и могут дать позитивный результат лишь в комплексе. Таким образом , судебная бухгалтерия есть отрасль научного знания в основе которой лежит учение о бухгалтерском учете одной из основных объективных, обязательных и нормативных функций государственного управления, социального контроля, а так же способом повышения эффективности правообеспечительной и правоохранительной деятельности. В то время как «правовая бухгалтерия», есть бухгалтерский учет основанный на правовых нормативных актах отражающих факты хозяйственной деятельности ( с учетом того что нет «документа» - нет « факта»).

Заключение

Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать ряд выводов. Судебная бухгалтерия, правовая бухгалтерия -- экономико-правовая прикладная наука, изучающая бухгалтерскую и прочую финансово-отчётную деятельность применительно к определённым вопросам юридической практики. Изначально судебная бухгалтерия возникла и развивалась как одна из комплексных, прикладных уголовно-правовых дисциплин, и была пограничной между бухгалтерско-экономическими и криминалистическими науками. Судебная бухгалтерия представляет собой науку о методике возникновения экономических преступлений и приемах и способах их обнаружения в правоохранительной деятельности.

Предметом судебной бухгалтерии являются объективные закономерности, которые основываются на нормативных актах, включающие в себя предписания по применению бухгалтерского учета и специальных бухгалтерских познаний в сфере специфических правоотношений (уголовно-правовых, гражданско-правовых, арбитражных).

Судебная бухгалтерия имеет следующие функции:

1) криминалистическую (поисковую) - исследует закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств и основанные на познании этих закономерностей методы расследования, рассмотрения и предотвращения преступлений, в том числе доказательства, добытые с помощью правовой бухгалтерии

2) процессуальную (доказательственную) - определяется с учетом того, что юридическая ответственность основана на определенной системе легитимных доказательств тех фактов, которые утверждают или опровергают обстоятельства правоотношений, обусловливающих наступление ответственности.

3) криминологическую - включает в себя, в частности, предупреждение (превенцию), прогноз, профилактику финансово-хозяйственных нарушений (не только преступлений) средствами судебной бухгалтерии.

4) уголовно-правовую

5)организационно-управленческую

Таким образом, значение судебной бухгалтерии заключается в том, что лежащий в ее основе бухгалтерский учет является одной из основных, объективных, обязательных и нормативно определенных функций государственного управления, разновидностью социального контроля, а также способом повышения эффективности правообеспечительной и правоохранительной деятельности.

Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике существуют как процессуальные так и непроцессуальные. К процессуальным относятся: непосредственное использование следователем специальных познаний; участие специалистов в производстве следственных действий; производство судебной экспертизы; документальная ревизия. К непроцессуальным относятся: консультационная деятельность; оказание правоприменителю технической помощи; справочно-информационная деятельность.

Процессуальное значение судебной бухгалтерии заключается в установлении на основании процессуальных норм фактов противоправных действий, за которые законом предусмотрена юридическая ответственность. Процессуально судебная бухгалтерия решает задачу по исследованию взаимных связей разных по своему содержанию «следов» противоправного деяния в сфере экономики с целью формирования доказательственной базы преступления.

Судебная бухгалтерия имеет и оперативно-розыскное значение, которое проявляется в формировании практических навыков самостоятельной первоначальной работы с учетно-экономической информацией с целью своевременного выявления преступления.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. 25 декабря. № 237.

2. "Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" Федеральный закон от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу c 12.01.2012) // "Собрание законодательства РФ", 24.12.2001, N 52 (ч. I), ст. 4921,

3. "Об оперативно-розыскной деятельности" Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ (ред. от 08.12.2011)// "Собрание законодательства РФ", 14.08.1995, N 33, ст. 3349,

4. "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) // "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369,

5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон №119-ФЗ от 7 авг.2001 г. // Финансовая газета. 2001.№34.О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ: Федеральный закон от 31 мая 2001 г. №73-Ф3 // Собр. законодательства РФ.2001.№23.Ст.229

6. Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия: Учебно-методическое пособие 2002.

7. Голубятников СП., Леханова Е.С. Аудит в юридической практике: пособие /Под ред. С.П.Голубятникова. М., 2002.

8. Дьячков A.M. Применение специальных бухгалтерских познаний в расследовании хищений: Учебное пособие. М., 2000.

9. Голубятников СП., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие.М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2002.

10. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие Книжный мир, 2004.

11. Судебная бухгалтерия (Е.С. Дубоносов, "Налоговый учет для бухгалтера", N 7, июль 2005 г.)

12. Алибеков Ш.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - "Юстицинформ", 2006 г.

13. Судебно-бухгалтерская экспертиза: особенности использования материалов инвентаризаций (В.А. Фофанов, "Право и экономика", N 5, май 2006 г.)

14. Экономическая экспертиза - ее виды и возможности (М.М. Виноградова, М.Г. Нерсесян, "эж-ЮРИСТ", N 46, ноябрь 2005 г.)

15. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе. - "Норма", 2005 г.

Размещено на Allbest.ru