Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Приведите примеры различных налоговых ставок, особенностей порядка уплаты и льгот по региональным и местным налогам на примере двух-трех субъектов РФ и муниципальных образований

Для примера были выбраны местный налог - налог на имущество физических лиц и региональный налог - транспортный налог.

Транспортный налог был рассмотрен на примере Владимирской области, а налог на имущество физических лиц на примере города Брянска.

Налоговые ставки при уплате транспортного налога во Владимирской области определяются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах Закон Владимирской области от 27 ноября 2002 года N 119-ОЗ «О транспортном налоге» ( с последн. изм. от 07.04.2015) //Консультант плюс :

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно	30
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно	75
свыше 250 л. с. (свыше 183, 9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14, 7 кВт) включительно	2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14, 7 кВт до 25, 74 кВт) включительно	5
свыше 35 л. с. (свыше 25, 74 кВт)	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147, 1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. (свыше 147, 1 кВт)	80
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно	40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183, 9 кВт)	80
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	20
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36, 77 кВт) включительно	25
свыше 50 л. с. (свыше 36, 77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 кВт)	200
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно	200
свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 кВт)	400
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно	250
свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 кВт)	500
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	200
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	250
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	200
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	2000

Статья 7 закона Владимирской области от 27 ноября 2002 года N 119-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливает следующие категории льгот по уплате транспортного налога во Владимирской области:

1. Налогоплательщики - физические лица, владельцы легковых автомобилей - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 100 л. с. (73, 55 кВт) включительно, и с года выпуска которого прошло более 13 лет в размере 50 процентов от суммы налога. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

2.Пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36, 78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога

3.Пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы грузовых автомобилей, зарегистрированных на налогоплательщика до 1 января 2003 года, с мощностью двигателя не более 75 л. с. (55, 16 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 50 процентов от суммы налога.

4.Налогоплательщики в отношении транспортных средств, оборудованных для использования природного газа в качестве моторного топлива, освобождаются от уплаты налога в размере 20 процентов от суммы налога. При наличии у налогоплательщика - физического лица, имеющего право на льготы, двух и более транспортных средств льгота предоставляется на одно транспортное средство по выбору налогоплательщика.

Так же статья 7 закона Владимирской области от 27 ноября 2002 года N 119-ОЗ «О транспортном налоге» освобождает от уплаты транспортного налога: - автотранспортные предприятия (в части содержания автоколонн войскового типа); - Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт); - граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и приравненных к ним граждан из подразделений особого риска на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт);

- участников Великой Отечественной войны на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт); - инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт); - военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт); - бывших несовершеннолетних узников концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны, на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт); - сельскохозяйственных товаропроизводителей (в отношении грузовых автомобилей, автобусов).

Срок уплаты транспортного налога для физических лиц до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Юридические лица должны вносить авансовые платежи: до 30.04, 31.07., 31.10. года налогового периода, а годовой платеж до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на уплату налога на доходы физических лиц в городе Брянске устанавливаются исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложенияРешение Брянского городского совета народных депутатов от 25 ноября 2015 года N 298 «О налоге на имущество физических лиц»//Консультант плюс в отношении:

1) жилых помещений (квартир, комнат) в следующих размерах:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения	Ставки налога
до 3000000 рублей (включительно)	0, 1 процента
свыше 3000000 рублей до 4000000 рублей (включительно)	0, 15 процента
свыше 4000000 рублей до 7000000 рублей (включительно)	0, 2 процента
свыше 7000000 рублей до 300000000 рублей (включительно)	0, 3 процента



2) жилых домов - в размере 0, 3 процента;

3) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом - в размере 0, 3 процента;

4) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), - в размере 0, 3 процента;

5) гаражей и машино-мест - в размере 0, 2 процента;

6) хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0, 3 процента;

7) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии спунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, - в размере 2 процентов;

8) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - в размере 2 процентов;

9) прочих объектов налогообложения - в размере 0, 5 процента.

От уплаты налога на имущество физических лиц на территории города Брянска освобождаются налогоплательщики, имеющие право на льготы в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

1)Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (с изм. и доп. от 04.06.2014)// Консультант плюс



Задание 2. Взимается ли в настоящее время налог на игорный бизнес на территории субъектов Российской Федерации, в которых отсутствуют игорные зоны, созданные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

налоговый ставка региональный муниципальный

Согласно Федеральному закону РФ от 29.12.2006 N 244-ФЗ игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах. В соответствии с данным законом в России подлежат созданию пять игорных зон: на территории Республики Крым, Алтайского края, Краснодарского края, Приморского края и Калининградской области.

Вне игорных зон может быть организована деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Задание 3. Назовите налоговые ставки по транспортному налогу на легковые автомобили во Владимирской области. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения по транспортному налогу

Ст. 6 закона Владимирской области от 27 ноября 2002 года N 119-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливает следующие налоговые ставки по транспортному налогу на легковые автомобили во Владимирской области:

Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно	30
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно	75
свыше 250 л. с. (свыше 183, 9 кВт)	150

В соответствии с п.2 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по транспортному налогу не являются:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные

буровые установки и буровые суда.

Задание 4. Перечислите льготы по транспортному налогу, действующие на территории Владимирской области

Статья 7 закона Владимирской области от 27 ноября 2002 года N 119-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливает следующие категории льгот по уплате транспортного налога во Владимирской области:

1. Налогоплательщики - физические лица, владельцы легковых автомобилей - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 100 л. с. (73, 55 кВт) включительно, и с года выпуска которого прошло более 13 лет в размере 50 процентов от суммы налога. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

2.Пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110, 33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36, 78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога

3.Пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы грузовых автомобилей, зарегистрированных на налогоплательщика до 1 января 2003 года, с мощностью двигателя не более 75 л. с. (55, 16 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 50 процентов от суммы налога.

4.Налогоплательщики в отношении транспортных средств, оборудованных для использования природного газа в качестве моторного топлива, освобождаются от уплаты налога в размере 20 процентов от суммы налога. При наличии у налогоплательщика - физического лица, имеющего право на льготы, двух и более транспортных средств льгота предоставляется на одно транспортное средство по выбору налогоплательщика.

Задание 5. Зависит ли размер подлежащего уплате транспортного налога от того, принадлежит ли транспортное средство физическому лицу, индивидуальному предпринимателю, юридическому лицу, а так же от того, используется ли транспортное средство для извлечения прибыли или нет

П.2 ст. 362 НК РФ закрепляет следующее:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1, 1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1, 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1, 5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

От того используется ли транспортное средство для извлечения прибыли или нет не зависит размер транспортного налога.

Задание 6. Каким образом определяется налоговая база по налогу на имущество организаций

Ст. 375 НК РФ:

1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 настоящего Кодекса.

3. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей настоящей главы определяется без учета таких затрат.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Задание 7. Приведите примеры налоговых ставок по земельному налогу на территории муниципального образования городской округ Владимир? Каким нормативным правовым актом устанавливаются данные ставки

Налоговые ставки по земельному налогу в городе Владимире устанавливаются в соответствии со ст. 2 закона Владимирской области от 12.11.2003 №110-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (в ред. Закона Владимирской области от 12.08.2013 № 80-ОЗ):

1. Определить налоговую ставку по налогу на имущество организаций в размере 2, 2 процента, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Определить налоговую ставку по налогу на имущество организаций в размере 1, 1 процента для:

- организаций - в отношении отделений почтовой связи, находящихся в сельской местности.

4. Определить налоговую ставку по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов в размере:

1) 0, 7 процента - в 2014 году;

2) 1, 0 процента - в 2015 году;

3) 1, 3 процента - в 2016 году;

4) 1, 6 процента - в 2017 году;

5) 1, 9 процента - в 2018 году.

5. Определить налоговую ставку по налогу на имущество организаций:

1) для организаций, являющихся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 2 категории в соответствии с Законом Владимирской области от 2 сентября 2002 года N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" в размере 2, 0 процента;

2) для организаций, являющихся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 3 категории в соответствии с Законом Владимирской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области", в размере 1, 5 процента;

3) для организаций, являющихся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 4 категории в соответствии с Законом Владимирской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области", в размере 1, 1 процента;

4) для организаций, являющихся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 5 категории в соответствии с Законом Владимирской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области", в размере 0, 6 процента.

Задание 8. Каким нормативным правовым актом установлен налог на имущество физических лиц в Российской Федерации и на территории муниципального образования городской округ Владимир? Каков порядок исчисления данного налога на имущество, находящийся в общей долевой собственности нескольких собственников, в общей совместной собственности

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен:

· до 1 января 2015 года - Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 1 января 2015 года);

· с 1 января 2015 года - главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории города Владимира налог на имущество физических лиц устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", а так же Закона Владимирской области от 18.11.2014 №134-ОЗ № «Об установлении единой даты начала применения на территории владимирской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц».

Ст. 408 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц:

1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

3. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

4. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

6. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

7. В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства. 8. Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 О налогах на имущество физических лиц и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0, 2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0, 4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0, 6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0, 8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса. (абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

9. В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Задание 9. Правомерно ли будет положение закона субъекта о налоге на имущество организаций об установление пониженной налоговой ставки по налогу на имущество организаций для унитарного предприятия «Сокол», производящему социально значимую продукцию

Согласно п. 1 ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2, 2 процента.

Таким образом, Налоговым кодексом не установлен минимальный размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций, а только предусмотрен максимальный размер налоговой ставки, в пределах которой законами субъектов Российской Федерации должна устанавливаться налоговая ставка по налогу на имущество организаций. Следовательно, ставка налога на имущество организаций может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации в размерах, определенных в пределах от 0 до 2, 2 процента. Письмо министерства финансов Российской Федерации от 13 марта 2008 г. N 03-05-04-01/10//Консультант плюс



Задание 10. На основании НК РФ определите, какие еще налоги, кроме налога на игорный бизнес, должны уплачивать организации осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Главой 29 Налогового кодекса РФ установлен налог на игорный бизнес. Согласно ст. 365 НК РФ плательщиками этого налога являются организации, чья предпринимательская деятельность связана с организацией и проведением азартных игр, с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

В соответствии со ст. 366 НК РФ объектом налогообложения в данном случае являются:

- игровые столы - специальные места для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона или наблюдатель (п. 17 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 244-ФЗ);

- игровые автоматы - специальные устройства (механические, электрические, электронные и др.) для проведения азартных игр без участия игорного заведения (п. 18 ст. 4 Закона N 244-ФЗ);

- пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы - часть игорного заведения, в которой заключаются пари с участниками игр и из которой информация о принятых ставках и выигрышах передается в процессинговый центр (п. п. 27, 28 ст. 4 Закона N 244-ФЗ);

- процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы - часть игорного заведения, где учитывают ставки и рассчитывают выигрыши и откуда информацию о ставках и выигрышах передают в пункты приема ставок (п. п. 25, 26 ст. 4 Закона N 244-ФЗ).

Налоговой базой является количество игровых столов, игровых автоматов, пунктов приема ставок тотализатора (букмекерской конторы) и процессинговых центров (ст. 367 НК РФ).

Как следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 3000/09, обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникает с даты установки объекта налогообложения.

С 1 октября 2013 г. п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 28, согласно которому услуги по организации и проведению азартных игр не облагаются НДС (пп. "а" п. 1 ст. 3 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 198-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях предотвращения противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований"). С той же даты пп. "б" п. 1 ст. 3 Закона N 198-ФЗ признан утратившим силу пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ, освобождавший от обложения НДС организацию тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса.

Начиная с указанной даты отказ от льготы, устанавливаемой пп. 28 п. 2 ст. 149 НК РФ, невозможен. При этом ранее, когда льготу предусматривал пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ, отказ от нее был правомерен в силу п. 5 ст. 149 НК РФ и осуществляется путем представления соответствующего заявления в налоговый орган по месту учета в срок не позднее первого числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно п. 9 ст. 274 НК РФ в составе доходов и расходов налогоплательщика не учитываются доходы и расходы, которые подлежат налогообложению в соответствии с гл. 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ.

Для налогоплательщиков, являющихся организациями игорного бизнеса, а также организаций, получающих доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, установлена обязанность ведения раздельного учета доходов и расходов по такой деятельности. В случае невозможности распределения расходов их следует распределять пропорционально доле доходов от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общей доле доходов организации по всем видам деятельности, осуществляемой организацией.

Кроме того, согласно пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являются налогоплательщиками налога на игорный бизнес. Доход налогоплательщиков от игорного бизнеса не облагается налогом на прибыль и НДС, которые рассчитываются исходя из выручки от реализации. К плательщикам налога на игорный бизнес неприменима упрощенная система налогообложения. При этом с доходов, полученных от других видов деятельности (например, от продажи в казино спиртных напитков), налоги необходимо платить в обычном порядке. Такие доходы и соответствующие им расходы следует учитывать отдельно от доходов и расходов по игорному бизнесу.

Задача

Какое из нижеперечисленного имущества организации не подлежит обложению налогом на имущество организаций:

1) здание, занимаемое аппаратом управления;

2) жилой дом, состоящий на балансе организации;

3) производственные цеха;

4) производственное оборудование;

5) здание поликлиника, находящееся на балансе организации;

6) детский оздоровительный лагерь;

7) земельный участок, предоставляемый в аренду другой организации;

8) земельные участки под производственными цехами и иными помещениями, сооружениями организации;

9) транспортные средства;

10) денежные средства на расчетном счете организации?

Согласно НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Порядок постановки основных средств на учет установлен Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н. Согласно п. 4 Приказа № 26н, актив принимается к учету в качестве основного средства, если он:

- предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, т.е. является средством получения экономической выгоды;

- стоимость объекта составляет более 40 тыс. руб.

К основным средствам можно отнести здания, транспортные средства, машины, оборудование, измерительные приборы, скот и т.д.

Не являются основными средствами готовые изделия на складах производителя, товары для перепродажи, капитальные и финансовые вложения организации (п. 3 Приказа № 26н).

Не являются объектом обложения налогом на имущество организаций: земельные участки и другие природные ресурсы; объекты, признаваемые объектами культурного наследия; имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ; ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты, а также объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ. Речь идет о Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Из вышеуказанного следует сделать вывод, что земельный участок, предоставленный в аренду другой организации и земельные участки под производственными цехами и иными помещениями, сооружениями организации не подлежат обложению налогом на имущество организации.



Библиографический список

Нормативно-правовые акты:

1) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (с изм. и доп. от 04.06.2014)// Консультант плюс

2) Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть первая от 21.10. 1994 года (ред. от 31.01.2016)//Консультант плюс

3) Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 22.07.2014) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.08.2014)//Консультант плюс

4) Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"// Консультант плюс

5) Федеральный закон от 23.07.2013 N 198-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О физической культуре и спорте в Российской Федерации"// Консультант плюс

6) Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» // Консультант плюс

7) Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 3000/09 // Консультант плюс

8) Приказ Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н // Консультант плюс

9) Письмо министерства финансов Российской Федерации от 13 марта 2008 г. N 03-05-04-01/10//Консультант плюс

10) Закон Владимирской области от 27 ноября 2002 года N 119-ОЗ «О транспортном налоге» ( с последн. изм. от 07.04.2015) //Консультант плюс

11) Закон Владимирской области от 2 сентября 2002 года N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" // Консультант плюс

12) Закон Владимирской области от 12.11.2003 №110-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (в ред. Закона Владимирской области от 12.08.2013 № 80-ОЗ) // Консультант плюс

13) Закон Владимирской области от 18.11.2014 №134-ОЗ № «Об установлении единой даты начала применения на территории владимирской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц» // Консультант плюс

14) Решение Брянского городского совета народных депутатов от 25 ноября 2015 года N 298 «О налоге на имущество физических лиц»//Консультант плюс

Учебная литература:

15) Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2013.

16) Болтинова О.В. Бюджетное право. Учебное пособие.- 2-е изд., М.: Норма, 2013.

17) Зрелов А.П. Налоговое право. Краткий курс лекций. - М.: Юрайт, 2013.

18) Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право. Конспект лекций. - 3-изд., М.:

19) Краткий курс лекций по налоговому праву: учебное пособие. - М.: изд-во «ОКей-книга», 2015.

20) Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник. 3-е изд., М.: Юрайт, 2011.

21) Лермонтов Ю.М. Актуальные вопросы налогообложения (основные тенденции, разъяснения официальных органов, судебная практика). - М.: Библиотечка Российской газеты, 2014.