Трудовые ресурсы Налогового управления Бостандыкского района

диверсификация экспортного потенциала страны в пользу товаров и услуг с высокой добавленной стоимостью;

переход к мировым стандартам качества;

наращивание интеграции в региональную экономику и мирохозяйственную систему с включением в мировые научно-технические и инновационные процессы.

Реализация Стратегии индустриально-инновационного развития требует теоретического анализа сущности и тенденций развития инновационной деятельности. Особую значимость приобретает творческое использование опыта развитых стран по реализации мер государственной поддержки инновационных процессов в экономике, что позволит сформировать действенную систему стимулирования инновационной деятельности.

Одним из долгосрочных приоритетов, выдвинутых в послании Президента РК народу Казахстана «Казахстан - 2030», является экономический рост, базирующийся на развитой экономике с высоким уровнем инвестиций.

Развитие экономики Казахстана все более остро ставит вопрос об инвестициях не только в экономику вообще, но и прогрессивного профессионального отношения к инвестиционной деятельности на уровне организации. Оно необходимо для того, чтобы находить верные ориентиры в быстроизменяющейся экономике Казахстана и конъюнктуре мирового рынка, входить на конкурентный уровень не только по качеству продукции или по ценовым параметрам, но и по доходности и перспективам роста.

Одной из причин не преодоленного до сих пор спада производства является недостаточная обеспеченность инвестициями. Причинами этого являются: недооценка достижений научно-технического и технологического процессов; существующее в настоящее время отчуждение инвестиционного процесса от инноваций; недостаточное финансирование фундаментальной и прикладной науки, в результате чего происходит отток специалистов в рыночные структуры; слабый учет и контроль инвестиций, направляемых в промышленную сферу.

Президент Республики Казахстан Н.А.Назарбаев отмечает: «Промышленность Казахстана, за редким исключением, состоит из предприятий, построенных еще в советское время. Вся наша политика прошедших лет заключалась в установлении стабильного режима их работы, приватизации и вывода их в частный сектор. Но теперь всего этого недостаточно. Необходимо строительство новых предприятий, чтобы ускорить экономический рост, создать больше рабочих мест, освоить новейшие технологии»[1].

В настоящее время стратегическое развитие Республики Казахстан уже не может обойтись без адекватного разрешения инвестиционной политики. Необходимо срочно искать новые подходы в целях резкого повышения инвестиционной активности. В случае отставания этого процесса от постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов это может привести к дальнейшему снижению мобильности экономики, к сокращению и сужению сферы структурно-инвестиционных маневров, а значит, и к падению темпов НТП.

Важной тенденцией инвестиционной деятельности, начавшей проявляться в деятельности транснациональных корпораций еще в 70-ые годы, становится большая степень инновационности, которая оказала существенное влияние на природу самих предприятий. Приоритетными становится принцип: «Инвестиции без инноваций не имеют смысла, поскольку закрепляют технологическую отсталость и не обеспечивают конкурентоспособность выпускаемой продукции».

Сегодня в Казахстане разворачивается стратегия инновационного прорыва. Начальный ее этап связан с решением проблемы преодоления технологической отсталости, модернизации базовых отраслей. Это предполагает разработку и внедрение высоких технологий, повышающих отдачу важных секторов экономики. Правительством Республики Казахстан был создан Инновационный Фонд и утверждена Программа инновационного развития республики, что является реальным шагом интеграции образования, науки и производства.

Таким образом, если стадия инвестиционного развития предполагает использование страной разработанных в мире передовых технологий, то стадия инновационного развития определяет технологический монополизм, основанный на собственных научно-технических разработках.

Инвестиционная политика государства является одним из главных факторов экономического роста национальной экономики. Слагаемой успеха данной политики является эффективное государственное регулирование внутренних и внешних инвестиций.

Для экономики Республики Казахстан инвестиции необходимы, прежде всего, для ее стабилизации, оживления и подъема. Таким образом, инвестиции предопределяют рост экономики. Увеличение реального капитала общества (приобретение машин, оборудования, модернизация и строительство зданий, инженерных сооружений) повышает производственный потенциал экономики. Инвестиции в производство, в новые технологии помогают выжить в жесткой конкурентной борьбе (как на внутреннем, так и на внешнем рынке), дают возможность более гибкого регулирования цен на свою продукцию и т.д.

В связи с этим целесообразно анализ инвестиционной деятельности в организациях промышленности осуществить через исследование вопросов, связанных с современным состоянием и динамикой инвестиционной деятельности в реальном секторе экономики, с законодательным регулированием инвестиционной деятельности, с рассмотрения роли и направлений использования государственных инвестиционных ресурсов.

Положение, которое занимает Казахстан в Азиатском регионе, предопределило значительную долю прямых и косвенных инвестиций в общем потоке внешних финансовых ресурсов из за рубежа. Европейский Банк Реконструкции и развития инвестирует, через коммерческие банки Казахстана отрасли, связанные с развитием малого и среднего бизнеса, а также оказывает содействия в реконструкции и модернизации частных и прочих хозяйствующих субъектов республики.

Результатом грамотной экономической политики стали два важнейших события в экономической жизни Казахстана, которые предопределили дальнейшие направления инвестиционной политики государства: первое - Казахстан первым из стран СНГ был признан мировым сообществом страной с рыночной экономикой и также первым получил инвестиционный страновой рейтинг; и второе - Мировой банк включил Казахстан в число 20 стран мира, наиболее привлекательных для инвестиций.

Доля расходов государственного бюджета на фундаментальные научные исследования в последние годы в республике составляла не более 0,1% от ВВП. Удельный вес научно-технических работ в структуре ВВП составляет 0,3%, вместе с тем объемы этих работ постоянно возрастают (Таблица 2).

Таблица 2? Объем выполненных научно-исследовательских работ и разработок в % к ВВП

	2007 г	2008 г	2009 г	2010 г	2011 г
Валовой внутренний продукт, млрд. тенге	1672,1	1733,3	2016,5	2599,9	3285,4
Расходы государственного бюджета на фундаментальные исследования, млрд. тенге	3,2	3,1	2,2	1,5	2,3
Удельный вес расходов на фундаментальные исследования в % к ВВП	0,19	0,18	0,11	0,06	0,07
Удельный вес выполненных научно-технических работ, % в ВВП	0,25	0,25	0,24	0,23	0,30

Особую роль в инновационном процессе играют научно-образовательные организации, которые генерируют новые идеи и являются инновационными центрами. В этой связи не вызывает сомнения высокий инновационный потенциал казахстанских высших учебных заведений, ориентированных на подготовку специалистов для промышленного комплекса.

Республика Казахстан располагает мощным научно-техническим потенциалом. В дореформенный период были созданы научные школы во многих областях науки: металлургии цветных металлов, катализа, физики, математики, космических исследований, горного дела, химии и т.д. Вначале 90-х годов начался новый этап в развитии науки суверенного Казахстана. В эти годы были приняты Законы о науке, разработаны Концепции научной и научно-технической политики. На данном этапе развития наука занимает одно из важных мест в развитии страны

В 2007 году научные исследования и разработки в стране осуществляли 257 научных организаций. В 2011 году число организаций выполнявших исследования и разработки составило 295. Объем научно-технических работ в 2011 году составил 18549,5 млн. тенге, в том числе исследования и разработки 16402,6 млн. тенге, научно-технические услуги 2146,9 млн. тенге. Объем выполненных собственными силами научно-технических работ в 2011 году составил 15862,8 млн. тенге, в том числе исследования и разработки 14017,1 млн. тенге и научно-технические услуги 1845,7 млн. тенге. Эти показатели свидетельствуют о росте научно-технических работ по сравнению с прошедшими годами (Таблица 3).

Таблица 3 ? Объем научно-технических работ

	Всего	В том числе выполнили собственными силами
	2008	2009	2010	2011	2008	2009	2010	2011
Объем научно-технических работ	9238,8	13763,1	14374,6	18549,5	8546,1	11636,2	13399,3	15862,8
Исследования и разработки	7657,2	9373,0	10312,8	16402,6	7058,4	7351,6	9405,3	14017,1
Научно-технические услуги	1581,6	4390,1	4061,8	2146,9	1487,7	4284,6	3994,0	1845,7

Развитие научно-технического потенциала страны является одним из основных методов реализации Стратегии.

Главное отличие принятой Стратегии индустриально-инновационного развития Казахстана от ранее разрабатываемых документов в области промышленного развития заключается в том, что она направлена на активное сотрудничество государства с частным сектором с помощью законодательно определенных мер вмешательства государства в развитие экономики. На нынешнем этапе развития ведущую роль в становлении и развитии инновационного процесса должно играть государство не только путем прямого финансирования, но и на основе стимулирующего налогообложения для высокотехнологического бизнеса, а также создания стимулов для инвестиций в экономику знания и экспорта наукоемкой продукции и услуг.Одна из важнейших функций государства в развитых странах - создание благоприятных условий для инновационной деятельности предпринимательского сектора. С целью реализации данной функции используются такие меры экономической и бюджетной политики, как: включение затрат на исследовательские работы частного сектора в себестоимость продукции;

списание значительной части научного оборудования по нормам ускоренной амортизации;

применение системы адресных налоговых льгот, нацеленных на постоянное наращивание объема научных расходов в крупных корпорациях и привлечение малого и среднего бизнеса к инновационной деятельности в сфере новых технологий;

льготное кредитование научно-технических разработок и долевое финансирование крупных проектов, создание институциональных условий для развития венчурного финансирования;

безвозмездная передача или предоставление на льготных условиях государственного имущества или земли для создания инновационных предприятий, а также научной инфраструктуры.

Указанные меры проводятся во всех без исключения развитых и новых индустриальных странах и дополняются соответствующими действами местных властей. Перечисленные меры финансового стимулирования инновационной деятельности с успехом можно использовать и в Казахстане.

Главной целью Стратегии является достижение устойчивого развития страны путем диверсификации отраслей экономики, способствующей отходу от сырьевой направленности, подготовка условий для перехода в долгосрочном плане к сервисно-технологической экономике.

Производство конкурентоспособных и экспортоориентированных товаров, работ и услуг в обрабатывающей промышленности и сфере услуг является главным предметом государственной индустриально-инновационной политики.

Под конкурентоспособностью понимается способность казахстанских предприятий производить продукцию на экспорт. Другими словами, продукция обрабатывающей промышленности должна соответствовать аналогичным мировым стандартам и быть конкурентоспособной по цене [1].

В настоящее время экономика Казахстана отличается сочетанием небольшого по объемам перерабатывающего сектора промышленности, незначительной диверсификацией и низкой конкурентоспособностью, поскольку дальнейшее развитие без четко сформулированной, научно обоснованной концепции стратегического развития создает угрозы и реальный риск несбалансированного социально-экономического роста, сопровождаемые низкими возможностями увеличения числа занятого населения и существующего неравенства в доходах населения.

Для устойчивого развития экономики Казахстана необходимо решать вопросы повышения конкурентоспособности экономики. Для повышения конкурентоспособности экономики требуется увеличить переработки минерального, углеводородного и сельскохозяйственного сырья, освоить производство конечной продукции в металлургии, утилизацию вторичного сырья. Впоследствии путем конверсии, развития малого бизнеса, совместного предпринимательства можно будет заложить ядро наукоемких, высокотехнологичных производств на базе имеющихся мощностей по выпуску приборов, средств автоматизации, радиотехники, начать формировать индустрию информатики, новых материалов на основе композитов, керамики и пластмасс.

Широкое внедрение инновационных технологий требует создания высокотехнологических центров, рассматриваемые во многих странах как инкубаторы новых технологий и наукоемкой продукции (В США национальной гордостью является такой центр «Силиконовая долина»). В настоящее время в Казахстане взят курс на интеграцию науки и производства за счет создания технопарков [25].

Сегодня развитие инновационной промышленности немыслимо без технопарков: территорий со специальным режимом льгот и преференций для производителей инновационных технологий. Правительством уже определен перечень технопарковых зон республиканского значения: парк информтехнологий в Алатау, Степногорский биокомбинат, Национальный ядерный центр в Курчатове, технопарк в Приозерске. Нарабатывается законодательная модель технопарков регионального значения.

Опыт целого ряда стран (Сингапура, Южной Кореи, Финляндии, Китая, Израиля, Индии и др.) свидетельствует о том, что форсированный переход к инновационной модели не только возможен, но может быть весьма успешным. В Китае начиная с 1991 г. действует программа поддержки и развития НИОКР, предусматривающая концентрацию усилий на ряде наукоемких отраслей (микроэкономика и информатика, оптововолоконная связь, генная инженерия и биотехнология и др.) и создание зон развития новых технологий в технопарках.

Активная государственная поддержка создания технологических инкубаторов практиковалось в 1990-х г.г. в Израиле.

Для осуществления индустриально-инновационной стратегии, в частности, для создания высокотехнологичных центров потребуется импорт новых зарубежных промышленных технологий, которые в сочетании с отечественными научно-техническими разработками, смогли бы обеспечить технологический прорыв при модернизации действующих предприятий и создании новых производств.

Стратегия индустриально-инновационного развития предусматривает крупномасштабную государственную поддержку, что потребовало создания в Казахстане эффективной системы специальных институтов развития: Банк развития , Инвестиционный фонд , Корпорация по страхованию экспорта , Инновационный фонд. Новые институты развития должны от лица государства принять непосредственное участие в реализации индустриально-инновационной стратегии. Они призваны обеспечить ресурсное решение проблем, которые в силу высоких рисков на начальных стадиях проектов, больших единовременных затрат и других сдерживающих факторов не могут быть решены частными предпринимателями.

Вхождение в ВТО является для Казахстана актуальной необходимостью. Вступление Казахстана в ВТО преследует цель создания благоприятных условий для устойчивого экономического роста за счет осуществления внешней торговли и коренной перестройки внутренних условий производства товаров и услуг в соответствии с правилами, нормами, механизмами, принятыми в этой организации.

В связи с вступлением в ВТО особенно важным направлением в развитие промышленности станет ужесточение требований к сертификации продукции, переход на международные стандарты ИСО, доведение технических и технологических стандартов производства и контроля качества продукции до уровня международных стандартов.

Реализация Стратегии будет осуществляться путем интеграции Казахстана в международною торговую систему, которая устанавливает единые требования в области стандартов, метрологии и сертификации.

Проблема сертификации производства является важным вопросом индустриально-инновационного развития. Лишь один процент от общего числа отечественных предприятий имеют сертификаты управления качеством. Из 1400 предприятий машиностроения только 14 сертифицировали систему управления качеством в соответствии с требованиями ИСО 9000.Из 13 тысяч международных стандартов лишь 288 оказались востребованы отечественными предприятиями, что составляет 2,2 процента от и общего количества. Не лучше обстоят дела в строительстве и стройиндустрии, где всего 40 предприятий сертифицировали систему качества [23].

Выполнение Стратегии будет осуществляться посредством планов мероприятий по ее реализации, которые с учетом требований законодательства Республики Казахстан будут разрабатываться и утверждаться Правительством Республики Казахстан на трехлетний период.

В планах мероприятий будут отражаться качественные особенности каждого этапа индустриально-инновационного развития страны и предусматриваться конкретные меры по реализации положений Стратегии.

Успешная реализация Стратегии должна способствовать проведению качественных изменений в структуре экономики, которые приведут к ее устойчивому росту, основанному на эффективном использовании человеческого, произведенного и природного капитала, выходу Казахстана на новый уровень социального развития и устройства общества. Отношение государства к малому бизнесу приобрело в Казахстане облик целенаправленных действий по формированию рыночной конкуренции. Для поддержки предпринимательства приняты и реализованы 5 государственных программ. Государственная поддержка предпринимательства закреплена в таких основополагающих документах как «Стратегия развития Казахстана до 2030 года», «Стратегический план развития экономики до 2011 года» и «План индустриально-инновационного развития до 2015 года» [41,42,43].

Состояние малого бизнеса в значительной степени зависит от экономического, социального и политического климата в стране и регионе. Экономика Республики Казахстан развивается в стабильной политической обстановке. Стабилизация социально-экономического положения в республике оказала положительное влияние на развитие малого бизнеса.

Следует отметить, что в последние годы предпринимательство в стране развивается интенсивно.

В мировой экономике на долю малых предприятий приходится свыше 50-80% занятых, а в Казахстане - 19,5% (Таблица 4). Если в развитых странах приходится от 45 до 75 МП на 1000 жителей, то в нашей стране - количество зарегистрированных СМБ на 1000 жителей составляет 41,5 единиц.

Таблица 4 ? Показатели, характеризующие состояние МП в разных странах

Государство	Число МП	Доля МП в ВВП, %	Численность занятых на МП
	тыс. ед.	на 1000 жителей		млн.чел.	доля в общей численности, %
Казахстан	147,6	41	25	1,5	20
Россия	870,6	5,9	10-12	8,5	12
США	19300	74,2	40	70,2	80
Япония	6450	49,6	70	39,5	79,2
Великобритания	2630	46	60	3,3	49
Германия	2290	37	50	18,5	60
Франция	1980	35	55-62	15,32	54
Италия	3920	68	57-60	16,8	73
Европейский Союз	16000	45	63-67	101	72
Примечание - Составлено автором по данным Агентства по статистике РК [23]

На 1 января 2011 года по данным по данным Министерства индустрии и торговли в республике зарегистрировано 253689 субъекта малого бизнеса, что на 50,9% больше чем на соответствующий период 2007 года (Таблица 5).

Таблица 5 ? Динамика количества малых предприятий в РК

Годы	Зарегистрированные	Действующие
	единиц	в % к предыдущему году	Всего	Из них активные
			единиц	в % к предыдущему году	единиц	в % к предыдущему году
2004	76743		63422		30172
2005	87995	114,7	67059	105,7	33778	112,0
2006	102182	116,1	77398	115,4	39590	117,2
2007	116924	114,4	87173	112,6	42516	107,4
2008	143680	101,1	102960	101,7	52104	103,6
2009	147642	101,1	106000	101,4	49437	96,0
2010	168130	109,2	116550	109,9	48739	98,6
2011	253689	150,9	174825	150,1	58487	120,0
Примечание - Составлено автором по данным Агентства по статистике РК[23]

Доля малого бизнеса в ВВП республики составила за 2010 год 35,2%, а в 2011 году - 35,6%. Численность занятых на предприятиях малого бизнеса - 839,34 тыс. человек, что составляет 22% от общей численности занятых, в том числе в сфере предоставления коммунальных, социальных и персональных услуг - 27,56 тыс.чел [23].

Анализ отраслевой структуры развития малого бизнеса в Республике Казахстан показывает, что по-прежнему высока доля предприятий торговли в общем количестве зарегистрированных предприятий - 31399, что составляет около 50 %, доля промышленности составляет 15 %, строительства-11 %, а доля предоставления коммунальных, социальных и персональных услуг - 0,9% .

Проводимая политика государства и местных исполнительных органов по поддержке и развитию малого бизнеса за последние годы позволила повысить деловую активность предпринимательства в экономическом и социальном развитии города Астаны. В результате количество субъектов малого предпринимательства достигло 60 тысяч единиц, численность занятых в данной сфере за 2011 год составила свыше 106,0 тыс. человек.

Таблица 6 ? Динамика развития малого бизнеса за 2006-2011 гг. в г. Алматы

Показатели	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Количество зарегистрированных субъектов малого предпринимательства, ед.	20970	25892	32009	39442	48542	58848
в том числе:
юридических лиц	8259	9921	11953	14160	17047	20620
индивидуальных предпринимателей	12711	15971	20065	25282	31495	38228
в том числе:
промышленность	736	822	985	1277	1530	1643
строительство	1763	2279	3131	4299	6147	8048
торговля	11244	13222	14902	17376	20500	24315
прочие	7227	9569	12990	16490	20365	24842
Численность работающих в хоз.субъектах МП, чел.	51329	59603	71508	83649	88743	106076
в том числе:
в малых предприятиях	32400	37500	43500	50300	49400	61800
у индивидуальных предпринимателей	19929	22103	28008	33349	39343	44276
в том числе:
промышленность	4800	5467	6214	9905	9461	5705
строительство	7146	9098	12013	19667	25495	24109
торговля	22499	25934	28126	28411	27967	38881
прочие	16884	19104	25155	25666	25820	37381
Объем произведенной продукции (работ, услуг), млн.тенге	52038,7	67730,4	79625,4	162562,2	169524	259092,0
в том числе:
промышленность	5644	9955,1	10636,6	29935	30600	41737,0
строительство	13686	20340,1	23270	62800	62100	86091,3
торговля	21528	25429,5	30405	44350	47300	68945,8
прочие	11180,7	12006,7	15313,8	25477,2	29524	62317,9
Платежи в бюджет от МП -всего, млн.тенге	3335,5	5954,5	11560,5	16214,5	17858,8	20110,0
Удельный вес от МП в общей налоговой массе, %	5,5	7,5	9,6	6,9	6,5	10,4
Примечание - Составлено автором по данным Агентства по статистике РК [23]

Объем выпускаемой субъектами малого предпринимательства продукции в 2011 году составил 259,1 млрд. тенге и увеличился, в сравнении с 2010 годом на 52,8 %, объем поступлений в бюджет налогов и других платежей достиг 20,1 млрд. тенге, что составляет 10,4 % в общем объеме поступлений налогов (таблица 5). По итогам 2010 года в валовом региональном продукте доля малого бизнеса составляет 27 % .

Анализ развития предпринимательства показывает, что доля предприятий, работающих в сфере строительства и торговли, занимает доминирующее положение (соответственно 31 % и 41,4 %) [23].

Объемы финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства за анализируемый период свидетельствуют о достижении устойчивой тенденции роста. Активную позицию в кредитовании малого и среднего предпринимательства занимают АО «Банк ТуранАлем», АО «АТФ Банк», АО «Банк ЦентрКредит», АО «ТемирБанк», АО «Народный Банк Казахстана» и т.д. Кредитный портфель за 2011 год по включенным в мониторинг финансовым предприятиям составил 58,7 млрд. тенге, в том числе банками второго уровня выдано кредитов субъектам малого предпринимательства в сумме 58 млрд. тенге по 3500 проектам.

С 1999 года активно работают различные городские органы по поддержке малого бизнеса: Управление предпринимательства и промышленности, Комиссия по развитию малого бизнеса при акимате города, Ассоциация по защите прав предпринимателей, Торгово-промышленная Палата, Экспертный совет - которые осуществляют деятельность по решению вопросов, связанных с развитием малого бизнеса, проведением экспертизы проектов нормативно-правовых актов по вопросам предпринимательства.

Выпуск продукции товаров, работ и услуг субъектов малого предпринимательства в 2012-2013 годах прогнозируется в сумме, превышающей 1 500 млрд. тенге (195,3% к уровню 2009 года). В условиях конкурентной борьбы за предоставление потребителям товаров и услуг более высокого качества и обострения ценовой конкуренции предприниматели вынуждены постоянно изыскивать подходы к организации производства, и сбыта, разрабатывать новые формы и методы обслуживания населения. С этой точки зрения в более выгодном положении оказываются малые организационные формы предпринимательства.

Таблица 7 ? Анализ деятельности малых предприятий (обследованных) РК за 2007-2011 г.

Показатели	2007	2008	2009	2010	2011
Количество малых предприятий РК	68708	69207	74379	94824	108164
в том числе предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг	2135	1990	2115	2335	2686
Численность работников малых предприятий РК, тыс.чел.	748,79	768,64	811,85	691,65	839,34
в том числе предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг, тыс.чел.	30,57	31,5	34,95	24,5	27,56
Объем продукции малых предприятий РК, млн.тенге	1278357,9	1768432,7	2704759,5	2636502,1	4547352,7
в том числе предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг, млн.тенге	26388,6	26983,8	41941,0	22709,4	39948,2
Среднемесячная заработная плата работающих в малых предприятиях, тенге	17583	21102	28536	34045	38420
в том числе предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг, тенге	13255	15226	20239	23592	25820
Примечание - Составлено автором по данным Агентства по статистике РК [23]

Из данных таблицы 7 видно, что за период 2007-2011гг. по республике сложилась положительная тенденция развития малого бизнеса. Наблюдается незначительный рост количества малых предприятий в сфере предоставления коммунальных, социальных и персональных услуг, рост численности работающих и объема произведенной продукции (работ, услуг) малых предприятий в данной сфере. Однако следует отметить, что удельный вес предприятий, занятых в сфере предоставления коммунальных и других услуг на уровне 2,5% (в 2011 году) крайне недостаточно. Поэтому очевидно, что сфера ЖКХ представляет серьезную нишу для расширения точек приложения и роста количества субъектов малого бизнеса [23].

В целях расширения процесса интеграции с регионами, обеспечения социальной направленности совместно реализуемых проектов ведется взаимодействие с социально-предпринемательской корпорацией «Сарыарка». В рамках данной работы будут поддержаны инициативы бизнес-структур в решении проблем подготовки кадров, развития всей инфраструктуры для надежного продовольственного обеспечения населения столицы и стабилизации цен на основные продукты питания.

В своем Послании народу Казахстана «Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира» Президент Республики Казахстан Н.А.Назарбаев уделил особое внимание развитию социальной сферы. Главными приоритетами им определены: вопросы социальной защиты и повышение уровня занятости населения; улучшение сферы социального обслуживания; решение вопросов жилищного строительства и развитие рынка жилья; развитие рынка арендного жилья; создание широкомасштабного развития индивидуального жилищного строительства [1,2].

Постоянное улучшение социального самочувствия казахстанцев, всех слоев и социальных групп казахстанского общества является и будет оставаться на первом плане государственной политики. Социальная политика государства может быть эффективной только в том случае, если она нацелена на создание рабочих мест и вовлечение трудоспособного населения в экономику страны [2,3].

Доступность и качество жилья для наших граждан, в особенности, молодых семей - это то, что всегда было и остается в числе наиболее важных жизненных приоритетов государства. Поэтому создание в Казахстане полноценного рынка жилья с соответствующей инфраструктурой и адекватно функционирующей системой регулирования является одним из важнейших направлений, непосредственно влияющих на предпринимательский климат в стране, на инвестиционную активность в экономике.

Стремительное развитие рыночной экономики в Казахстане привело к изменению ситуации на рынке недвижимости, где основой выступают жилье и объекты социальной сферы. В последние годы Казахстан активно наращивает объемы строительства. Так, в 2010 году отечественным строителям удалось побить свой же рекорд 1990 года путем ввода в эксплуатацию 8,1 млн. м2 жилья [3,4].

Бурный рост казахстанского рынка жилья, продолжающийся несколько лет, был одним из залогов благополучия нашего финансового сектора и экономики в целом. На протяжении ряда лет главным фактором становления рынка жилья страны (в т.ч. и неадекватного роста цен на жилье) являлось развитие банковского сектора. Из-за отсутствия альтернативных финансовых инструментов строительство и недвижимость стали для банков одними из главных объектов кредитования.

Согласно статьям 67-68 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях» (далее - Закон) жилища предоставляются нуждающимся, постоянно проживающим в данном населенном пункте. В соответствии со статьей 74 Закона распределение жилья нуждающимся производится пропорционально численности раздельных списков, если иное не установлено другими законодательными актами [7]. Также жилье предоставляется в рамках реализации Государственной программы развития жилищного строительства в Республике Казахстан на 2006-2011 годы за счет средств, выделяемых из республиканского бюджета на возвратной основе местным исполнительным органам.

2.2 Оценка деятельности Налогового управления и современное состояние кадрового потенциала Бостандыкского района

Налоговое управление по Бостандыкскому району расположен по ул. Айманова, 191 выше ул. Джандосова. В налоговом управлении количество сотрудников составляет 45 человек [24].

Обязанности Налогового управления:

центры службы и приема информации в настоящее время служат «местом соприкосновения» налогоплательщика и налогового органа. На сегодняшний день в Центрах приема и обработки информации налоговых органов оказывается широкий спектр услуг, в том числе:

принимаются более 50 видов заявлений на получение различных документов регистрационного и справочного характера;

принимается налоговая отчетность как на бумажных носителях, так и в электронном виде через Терминал налогоплательщика с предоставлением возможности использования телекоммуникаций и компьютерного оборудования налоговых органов на бесплатной основе;

оказываются консультационные услуги;

имеется возможность подать жалобу или предложения через книгу жалоб и предложений, ящик для жалоб;

имеется возможность узнать про нововведения в налоговом законодательстве посредством информационных стендов, видеороликов, а также получить программное обеспечение Налогового комитета МФ РК.

Государственная регистрация - внесение сведений о налогоплательщике в государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан, которая является системой государственной базы данных учета налогоплательщиков. При прохождении государственной регистрации налогоплательщику присваивается регистрационный номер налогоплательщика - единый номер по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы.

Информационные системы - налогоплательщики и налоговые агенты имеют возможность предоставлять налоговую отчетность в электронном виде с помощью программных продуктов НК МФ РК. Для того, чтобы зарегистрироваться в качестве участника СГДС и представлять налоговую отчетность в электронном виде необходимо подать в налоговый орган Заявление об обмене электронными документами с налоговым органом.

Камеральный контроль - контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов. При выявлении ошибок в налоговой отчетности, обнаружении противоречия между сведениями, содержащимися в налоговой отчетности, а также превышении условий, предусмотренных для субъектов малого бизнеса, налогоплательщику направляется уведомление для самостоятельного устранения допущенных ошибок, а также о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.

Учет налогов и отчетности осуществляется налоговым органом. Исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой отчетности, уплате начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Принудительное взимание налогов производится налоговыми органами в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности. В случае несвоевременного исполнения налогоплательщиком налогового обязательства органы налоговой службы обязаны применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке.

Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы. Налоговые проверки подразделяются на документальную проверку; рейдовую проверку и хронометражное обследование. Проведение налоговых проверок производится с определнной периодиичностью и не должно приостанавливать деятельность налогоплательщиков.

Налоговые консультации по разъяснению налогоплательщикам вопросов возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств осуществляется налоговыми органами посредством проведения семинаров, совещаний, Интернет-конференции, подготовки обзорных и разъяснительных писем, выступлений и публикации в средствах массовой информации.

Таблица 8 - План налоговых проверок на 1 полугодие 2013 года

Наименование объекта проверки	РНН/(БИН/ИИН)	Местонахождение или место осуществление деятельности объекта проверки	Наименование объекта проверки
АО "КАЗАХСТАНСКИЙ ФОНД ГАРАНТИРОВАНИЯ ДЕПОЗИТОВ"	600400112748	991240000414	г. Алматы, Бостандыкский район
ТОО "PROFI GROUP.L&G "	600900591972	070540012370	г. Алматы, Бостандыкский район
ТОО "КОМПАНИЯ ВЕЛЕС"	600700229860	010840002998	г. Алматы, Бостандыкский район
ТОО "МАЛЬТА ТРЭНД"	600700218271	010140005154	г. Алматы, Бостандыкский район
ТОО "УЕСТ САПЛАЙ СЕРВИС"	600400609860	090840011535	г. Алматы, Бостандыкский район
АЛМАТИНСКИЙ ФИЛИАЛ ТОО ДАРЫН И К	600400519773	нет данных	г. Алматы, Бостандыкский район
ТОО "Строительная компания "Самрук" (правопреемник ТОО "Парк Инвест")	600400240525	090640004139	г. Алматы, Бостандыкский район

Из таблицы видно, что в Бостандыкском районе 7 организаций, являются списке налоговых проверок по оплате налогов, если сравнивать с Ауэзовским районом там количество организаций вошедших в плановую проверку составляет 12 организаций.

Налоговые апелляции - предусматривают возможность подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) на уведомление о результатах налоговой проверки или на пересмотр решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы, в соответствии с главами 93 и 94 Налогового кодекса.

При этом подача жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) приостанавливает исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части до вынесения письменного решения.

В случае отмены уведомления о результатах налоговой проверки акт налоговой проверки подлежит отмене только в обжалуемой части уведомления о результатах налоговой проверки. Применение ККМ с ФП является обязательным для налогоплательщиков, осуществляющих денежные расчеты посредством наличных денег. Налоговые органы осуществляют контроль за порядком применения ККМ с ФП и используют данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти ККМ при проведении налоговых проверок

Инфографика по применению Pos-терминалов - обязанность по приему платежей через POS-терминал распространяется на налогоплательщиков, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

С 1 января 2014 года такая обязанность распространяется на налогоплательщиков независимо от вида применяемого налогового режима.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики обязаны применять POS-терминал, утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2012 года №1743. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем применения системы наблюдений за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товаров (работ, услуг), соблюдения финансового, валютного законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется на республиканском и региональном уровнях.

Администрирование акцизов обеспечивает государственное регулирование и организацию единой системы контроля над производством и оборотом подакцизной продукции, контроль над своевременным и полным поступлением акцизов в бюджет. Налоговые услуги предоставляют налоговые органы на принципах бесплатного оказания услуг, соблюдения прав налогоплательщиков и налоговых агентов, сохранности и защиты информации, своевременности подготовки и правильности оформления документов

Электронная книга жалоб и телефон доверия функционируют в целях обеспечения доверия у общественности, защиты законных прав и интересов граждан, организаций и государства при исполнении налогового и иного законодательства, а также для выявления должностных и коррупционных правонарушений, совершенных работниками органов налоговой служб.

Таблица 9 ? Распределение недостатков налоговой системы, препятствующих деятельности СМП, по отраслям, в %.

Недостатки налоговой системы, препятствующие деятельности СМП	Отрасль
	Обрабатывающая промышленность	с/х	торговля	Услуги
Частые изменения нормативно-законодательных актов	18,1	22,3	19,7	18,9
Завышенные ставки налогов и сборов	17,3	20,8	21,8	20,7
Большое количество налогов и сборов	15,1	15,3	16,2	14,3
Трудности оспорить действия налоговой службы	22,1	19,4	19,7	18,6
Недоступность внутренних инструкций	9,1	12,5	9,9	11,0
Двусмысленность инструкций	18,3	9,7	12,7	16,5
[24]

Согласно приведенным в таблице данным два первых места занимают такие проблемы, как трудность оспорить действия налоговой службы и двусмысленность инструкций. Существуют две основные причины создавшегося положения.

Во-первых, общий низкий уровень знания налогового законодательства бизнесменами, что приводит не только к нарушениям, но и формирует у предпринимателей мнение о невозможности выполнения всех требований налогового законодательства.

Во-вторых, наличие относительно большого количества подзаконных актов, зачастую регулирующих одну сферу деятельности и действующих одновременно, а иногда и просто взаимоисключающих друг друга. Некоторые работники налоговой службы пользуются этим и трактуют положения подзаконных актов в зависимости от ситуации.

Для сельскохозяйственных предприятий на первом месте стоят частые изменения нормативно-законодательных актов. В сельской местности по сравнению с городом затруднен доступ к информации, в связи с чем изменения в налоговое законодательство поступают с опозданием, особенно в отдаленные районы.

К тому же в селах практически отсутствуют информационно-консалтинговые объекты инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, в том числе предоставление консультаций в области налогообложения. Все эти факторы, безусловно, затрудняют деятельность сельских предпринимателей, а в ряде случаев становятся серьезным препятствием для открытия или успешного развития своего бизнеса на селе.

Для сферы торговли и услуг основная проблема заключается в завышенных ставках налогов и сборов, что связано со спецификой налогообложения. Однако произошедшее некоторое снижение ставок отдельных налогов будет способствовать изменению ситуации в лучшую сторону.

Также проблемой для предприятий малого и среднего бизнеса является то, что основная часть предпринимателей не имеет достаточно возможностей, знаний и опыта, чтобы оспаривать действия налоговой службы. В большинстве случаев, выходом из этой ситуации для бизнесменов является договоренность с сотрудниками налоговой службы на определенных условиях.

Таким образом, острота этой проблемы несколько снижалась и при оценке недостатков налоговой системы, препятствующих деятельности малых предприятий, поэтому такой пункт, как трудность оспорить действия налоговой службы, лидирующего положения не занимал.

Основными причинами возникновения рассматриваемой проблемы являются:

недостаточно высокий уровень образования предпринимателей в области налогового законодательства, а иногда и практически его отсутствие у начинающих бизнесменов. Этот факт подвигает определенную часть руководителей малых предприятий заниматься не изучением действующего законодательства, своих прав, обязанностей и полномочий налоговых органов, что было бы естественно. А напротив, искать пути обхода налоговых положений, создавать себе «крышу» в фискальных органах, «разводить» конфликтные ситуации за определенную плату и т.п.;

невысокий профессиональный уровень подготовки отдельных государственных служащих налоговых органов, которые не могут дать правильной и полной информации налогоплательщикам об их действиях в той или иной ситуации;

«закрытость» налоговых служб для предпринимателей. Налоговым комитетам необходимо наладить систему предоставления консультационных услуг для предпринимателей, возможно на платной основе, а также проводить тематические обучающие семинары и т.п. В идеале налоговый инспектор должен стать не «вышибалой» денег из налогоплательщика, а профессиональным консультантом, помогающим предпринимателю грамотно и без завышения платить причитающиеся налоги;

недостатки нормативно-законодательной базы - частые изменения в ней, двусмысленность и недоступность внутренних инструкций.

Рассматриваемый недостаток налоговой системы, то есть трудность оспорить действия представителей налоговой службы, является основным препятствием для работы малых и средних предприятий в области налогообложения. Но, тем не менее, в последнее время у предпринимателей появилась возможность отстаивать свои права в споре с налоговыми службами, что объясняется рядом причин.

Во-первых, предприниматели стали более грамотными. Они стали активно изучать налоговое законодательство, чтобы отстаивать свои интересы в споре с налоговыми службами на основании статей действующего законодательства, а не с помощью подарков и взяток. Повышение этой активности со стороны бизнесменов столкнуло их с ещё не перестроившейся налоговой системой, неохотно идущей на изменение методов своей работы.

Во-вторых, определенную роль в этом процессе сыграла активизация деятельности неправительственных организаций, занимающихся обучением, консультированием бизнесменов и отстаиванием интересов малых предприятий в спорах с государственными органами.

В-третьих, данная реформа налоговой службы в определенной степени ужесточила ответственность налоговиков за получение взяток, служащие налоговых комитетов стали менее «сговорчивыми», и для определенной части руководителей малых предприятий, ранее решавших свои проблемы «по договоренности», отношения с налоговой службой усложнились.

Обострение для предпринимателей такой проблемы, как трудность оспорить действия налоговой службы, свидетельствует о принципиальном изменении взаимоотношений малых предприятий с налоговыми органами и в целом носит положительный характер. Однако для преодоления этого препятствия необходимо произвести ряд изменений, в первую очередь - в организации работы налоговой службы, а также создать и расширить инфраструктуру обучения и консультирования СМП.

В течение периода с 1995 по 2007 гг. только в Закон РК « О налогах и других обязательных платежах в бюджет» было внесено 62 изменения и дополнения, что доставило предпринимателям немало трудностей в работе с налоговыми органами.

В настоящее время продолжается активное изменение налогового законодательства. Данный недостаток занимает, как и прежде, одно из лидирующих мест в списке проблем, препятствующих деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.

В новом Налоговом кодексе предусмотрено законодательное закрепление ограничения на изменение в течение года количества налоговых и других обязательных платежей в бюджет, ставок и налоговой базы действующих налогов.

Такой шаг, безусловно, упростил отношения субъектов МСБ с фискальной системой. Однако, если с прежней скоростью и постоянством будут происходить изменения подзаконных актов, например, регулирующих применение специального налогового режима, запрет, содержащийся в Налоговом кодексе, не сможет значительно снизить остроту проблемы.

Таким образом, создание в Казахстане стабильной законодательной базы будет способствовать постепенному повышению уровня грамотности руководителей субъектов МСБ, увеличению собираемости налогов, сокращению фактов коррумпированности налоговой службы и создаст условия для успешного развития малых и средних предприятий.

Такой недостаток налоговой системы, как завышение ставки налогов и сборов, свидетельствует о том, что названная проблема продолжает оставаться острой несмотря на снижение налоговых ставок по отдельным налогам.

Более подробного анализа заслуживает распределение налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности малых предприятий. Из данных, приведенных в таблице, видно, что более трети малых производственных предприятий отчисляет в бюджет от 41 до 60% своего дохода.



Рисунок 2? Механизм действия и особенности корпоративного подоходного налога [24]

Со временем снижения налоговых ставок прошел небольшой период времени, и предприниматели еще не в полной мере оценили последние изменения в налоговом законодательстве. Сейчас же часть руководителей опрошенных предприятий отвечает на этот вопрос, скорее, по инерции, привыкнув в течение нескольких лет жаловаться на одни и те же проблемы.

Более 41% своей прибыли вынуждены уплачивать в виде налогов 43,3% из числа опрошенных СМП, занятых в производственной сфере. Это самая большая доля предприятий, уплачивающих столь большие налоги, по сравнению с остальными сферами деятельности, в том числе со сферой торговли и услуг. Складывается парадоксальная ситуация, при которой приоритетный производственный сектор экономики испытывает большую налоговую нагрузку, чем сфера торговли и услуг.

По заявлению опрошенных, налоговая нагрузка возросла вследствие лишения предприятий легкой и пищевой промышленности льгот по уплате НДС, так как основная часть малых производственных предприятий сосредоточена именно в этих отраслях.

Налоговая нагрузка сельскохозяйственных предприятий по сравнению с остальными сферами деятельности значительно ниже: более трети (13,1%) сельскохозяйственных малых предприятий уплачивает в виде налогов до 20% своего дохода, 40,5%-до 40% дохода. Объясняется это существующими льготами по уплате налогов. Но, для реального поднятия агропромышленного комплекса только налоговых льгот недостаточно.

Необходимо принятие четко проработанных программ развития сельскохозяйственных малых предприятий в сфере кредитования, обучения кадров, создания и развития инфраструктуры поддержки малых предприятий в сельской местности и т.д.

Таблица 10 ? Часть дохода, уплачиваемая в виде налогов, по отраслям, в %

Отрасль	Часть дохода, уплачиваемая в виде налога, в %
	0-20	21-40	41-60	61-80	81-100
Все предприятия	12,7	4,6	27,2	10,3	1,2
Обрабатывающая промышленность	9,3	47,4	32,0	11,3	0,0
Сельское хозяйство	35,1	40,5	11,5	8,2	2,7
Торговля	12,9	47,7	25,0	12,9	1,5
Услуги	7,5	55,8	2,7	8,3	1,7
[24]

Что касается сферы торговли и услуг, то налоговая нагрузка в этих секторах довольно высокая: почти половина малых и средних предприятий уплачивает в виде налогов 21-40% своего дохода и четверть опрошенных предприятий - 41-60% прибыли. Несмотря на высокую долю отчислений, ни один из опрошенных руководителей предприятий не планирует перехода своего предприятия в другую сферу деятельности, например в промышленность. По их мнению, перспектив у промышленного производства как объекта деятельности для СМП в Казахстане практически нет, а торговлей и услугами заниматься мешают высокие налоги.

При существовавших ранее налоговых ставках предприниматели были вынуждены сокращать налоговые отчисления официальными и неофициальными путями, так как при честной уплате всех причитающихся налогов значительно увеличивается себестоимость производимой продукции, что приводит к повышению цен и, следовательно, к снижению конкурентоспособности продукции на рынке.

Последние изменения в налоговом законодательстве, предполагающие снижение ставок нескольких налогов, должны способствовать снижению общей налоговой нагрузки, расширению налогооблагаемой базы и сокращению таких негативных явлений, как уклонение от уплаты налогов и коррумпированность налоговой службы.

Также, в настоящее время одновременно отмечается уменьшение количества уплачиваемых предприятиями налогов. Так, если в 2000 г. каждое малое предприятие уплачивало в среднем 6-8 видов официальных налогов и сборов, то в настоящее время более половины предприятий малого и среднего бизнеса уплачивает от 3 до 5 видов платежей (таблица).

Таблица 11?Количество уплачиваемых налогов предприятиями малого и среднего бизнеса, по отраслям, в %

Отрасль	Часть дохода, уплачиваемая в виде налога, в %
	менее 3	от 3 до 5	от 6 до 8	более 9
Все предприятия	9,8	52,0	29,2	8,9
Обрабатывающая промышленность	2,1	47,9	34,0	16,0
Сельское хозяйство	36,4	42,3	15,2	6,1
Торговля	8,3	56,4	27,8	7,5
Услуги	9,4	51,3	31,6	7,7

Такая ситуация объясняется несколькими причинами:

1) введение возможности применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса и сельскохозяйственных предприятий позволило несколько снизить количество платежей для предприятий, работающих по упрощенной декларации.

2) повышение доверия к проводимым Центром малого и среднего бизнеса анонимным обследованиям позволяет получать более откровенные ответы на поставленные вопросы. Рост лояльности руководителей малых предприятий, принимающих участие в опросах, позволяет получать информацию не «как положено по закону», а как есть на самом деле.

3) повышение уровня знаний предпринимателей в области налогового законодательства дает возможность отдельным предприятиям официальными и полуофициальными путями сократить количество уплачиваемых налогов. Этому также способствуют наличие в Казахстане теневого сектора экономики и недостаточно отработанная система наказаний за нарушение налогового законодательства.