Управление производственными запасами предприятия (на примере Щелковского завода вторичных драгоценных металлов)

Производственный процесс организуется по поточному принципу.

Происходит сокращение запасов, в силу чего выявляются "узкие места" производства, где ранее были скрыты возможности экономии материалов.

Высвобождающиеся при сокращении запасов средства направляются на наращивание производственных мощностей с целью преодоления качественных и количественных недостатков и ликвидации "узких мест".

Сокращается время на переналадку, в частности, путем использования гибких производственных систем.

Внедрение системы "точно вовремя" требует таких же предпосылок, что и логистика канбан. В большинстве случаев невозможно охватить этой системой весь производственный процесс, поэтому представляется целесообразным разделить его на стадии таким образом, чтобы к ним в отдельности была применима система "точно вовремя".

Внедрение принципа "точно вовремя" в области снабжения предполагает прежде всего проведение соответствующих переговоров с поставщиками. После этого уровень запаса исходных сырья и материалов сокращается до минимума, необходимого для покрытия потребности в них во время физической доставки.

К числу обеспечивающих мер относятся меры по повышению дисциплины поставок, а также своевременное информирование поставщиков о сроке и объеме поставок. Реализация принципа "точно вовремя" предполагает, помимо соответствующей готовности поставщика, также стандартизацию обработки заказов и тесное информационное взаимодействие поставщика и покупателя. Необходимы также передача функции контроля качества предприятию поставщика, обеспечение надежности системы транспортировки, эффективная организация приема поставляемых материалов покупателем.

Указанные выше факторы объясняют наличие препятствий на пути практического внедрения логистики по принципу "точно вовремя". Помимо всего прочего, при планировании инвестиций необходимо оценивать степень фактической выгоды от ее внедрения по сравнению с альтернативными вариантами. Так как при анализе эффективности значительную часть проблемы занимает оценка качественных аспектов и рисков, то в силу этого проведение подобных сравнительных расчетов отличается сложностью. Поэтому оптимистические заключения о снижении затрат в результате внедрения системы "точно во время" на 50 % и более должны восприниматься с осторожностью.

Таким образом, существует много причин для создания товарно-материальных запасов на фирмах, но общим для них является стремление субъектов производственной деятельности к экономической безопасности. При этом следует отметить, что стоимость создания запасов и неопределенность условий сбыта не способствуют возрастанию значимости дорогостоящей резервной сети "безопасности" в глазах руководства фирм, т.к. противоречат повышению эффективности производства.

Запасы служат для того, чтобы ослабить непосредственные зависимости между поставщиком, производителем и потребителем. Наличие запасов позволяет обеспечить производство сырьем, поставляемым оптимальными по размеру партиями, а также производить переработку сырья в готовую продукцию партиями оптимального размера. Запасы сырья ослабляют зависимость поставщика сырья от производителя продукции, запасы готовой продукции ослабляют зависимость производителя этой продукции от ее потребителя, а запасы полуфабрикатов, находящихся в процессе производства, снижают зависимость друг от друга отдельных цехов.

2. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ НА ЩЕЛКОВСКОМ ЗАВОДЕ ВТОРИЧНЫХ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

Завод вторичных драгоценных металлов "Щелковский завод вторичных драгоценных металлов" единственное в России специализированное предприятие по переработке золото- и серебросодержащих отходов и выпуску готовой продукции из вторичного серебра и вторичного золота. Предприятие располагает технологиями опробования и переработки любых видов сырья, содержащих золото и серебро, включая рудное и шлиховое, накоплен большой опыт работы в области получения солей серебра, серебряных и композиционных порошков различного назначения, золота и серебра в слитках.

Щелковский завод вторичных драгоценных металлов ведёт свою историю с октября 1941 года, когда по решению Государственного комитета обороны в г. Москве было организовано предприятие по термической обработке деталей реактивных снарядов.

По окончании войны на предприятии была освоена промышленная технология получения азотнокислого серебра, используемого для изготовления светочувствительных материалов (кино- фото- рентгеновской плёнки), в зеркальном производстве. Исходным сырьём служили серебросодержащие пластины аккумуляторов, применяемые в военной авиации и военно-морском флоте.

В период 1955-1965 годов был организован выпуск серии серебросодержащих порошков специального назначения, в том числе для изготовления серебряно-цинковых аккумуляторов, а также композиционных серебросодержащих порошков для использования в электротехнической промышленности.

В семидесятые годы с развитием электронной промышленности образуются значительные количества отходов электронных изделий и производств, содержащие драгоценные металлы, в первую очередь - золото. С учётом дальнейшего наращивания промышленного потенциала производственные мощности завода перестали удовлетворять потребности переработки вторичных драгоценных металлов, а их увеличение в условиях г. Москвы было невозможным. В связи с этим Московский завод вторичных драгоценных металлов был переведён в г. Щёлково с созданием на его базе фактически нового завода. 27 декабря 1987года завод был принят в эксплуатацию, его производственные мощности были существенно увеличены и составили: по азотнокислому серебру-1000т в год, производству серебросодержащих порошков-600т в год, золоту вторичному-25т в год.

Щелковский завод вторичных драгоценных металлов проектировался, создавался и функционировал в качестве единственного в СССР мощного предприятия по переработке всех вторичных драгоценных металлов, поступающих от отходов производства, выбывающей из эксплуатации промышленной продукции, содержащей драгоценные металлы, и утилизации военной техники.

С переходом к рынку, появлением кустарных структур по сбору и переработке вторичных драгоценных металлов, значительным сокращением выпуска продукции содержащей драгоценные металлы, в том числе оборонного комплекса и её утилизации, потерей государством контроля за сбором и использованием вторичных драгоценных металлов главной проблемой для предприятия стало обеспечение сырьём. Загрузка производственных мощностей и выпуск продукции в первые годы реформ сократились в 4-5 раз, в результате чего значительно ухудшились все производственно-экономические показатели. На заводе были освоены технологии производства серебра аффинированного в слитках чистотой 99,99% и аффинированного золота чистотой 99,99% по переработке отходов, содержащих металлы платиновой группы с получением солей платины и палладия, а также меди катодной.

Продукция завода котируется на Лондонской бирже металлов и имеет статус "Гуд Деливери".

В настоящее время поставщиками "Щёлковского завода вторичных драгоценных металлов" являются многие оборонные предприятия, узлы связи, химические предприятия, силовые ведомства. Предприятие активно работает по генеральному соглашению с Вооруженными Силами РФ по переработке лома и отходов, содержащих драгоценные металлы от утилизации вооружения и военной техники. Продукция завода реализуется Гохрану РФ, коммерческим банкам и предприятиям - производителям продукции из драгоценных металлов.

Договора на поставку товара с поставщиками заключает генеральный директор. Оплата за товар поставщика проводится по расчётному счёту, через банк, согласно графику оплаты. В договорах указывают наименование, количество, ассортимент и качество поставляемой продукции, цены, скидки, накидки, порядок расчётов, платёжные и почтовые реквизиты поставщика и покупателя, а при необходимости и другие условия. Система договоров по основной деятельности предприятия включает в себя:

договоры, заключаемые с владельцами минерального сырья на оказание услуг по его аффинажу и на покупку сырья;

договоры, заключаемые с владельцами вторичного сырья на оказание услуг по переработке и на покупку вторичного сырья;

договоры купли-продажи аффинированных драгоценных металлов;

договоры комиссии по реализации заводом аффинированных драгоценных металлов;

По форме договоры типовые с учётом специфики сырья драгоценных металлов по каждому поставщику, условий его переработки и оплаты за работу.

В договорах на поставку сырья предусматриваются порядок приёмки и опробования лома и отходов драгоценных металлов, порядок расчётов, условия поставок готовой продукции и другие условия и обязательства.

Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце, либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).

При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:

а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) величина налога на добавленную стоимость принимается к

бухгалтерскому учету в установленном порядке;

в) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся

разницы, между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

- уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

- увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Договоры купли - продажи аффинированных драгоценных металлов заключаются в соответствии с Федеральным законом "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26 марта 1998 года №41-Ф3.

Договоры комиссии заключаются между ГУП "Щелковский завод вторичных драгоценных металлов", с одной стороны, и собственниками - субъектами добычи драгоценных металлов после их аффинажа, с другой стороны, с целью реализации аффинированных драгоценных металлов. Договоры комиссии заключаются на драгоценные металлы, реализуемые государственную охрану России и коммерческим банкам. Расчёты с комитентом за драгоценные металлы производятся за вычетом аффинажных услуг. Заключаемые между сторонами договоры обязательно регистрируются в государственной охране России.

Всего на 2003 год с владельцами минерального и вторичного сырья было заключено 814 договоров, на 2004 год - 916, на 2005 год - 996 и на 2006 год - 903 договора.

Продукция завода применяется для изготовления светочувствительных материалов, металлокерамических контактных материалов, источников тока, катализаторов, в зеркальном производстве и для других целей. Он имеет мощную научно-исследовательскую базу, оснащенную самым современным оборудованием, включающим электронную микроскопию, рентгенофазовый и рентгеноспектральный, атомно-абсорбционный, атомно-эмиссионный анализы.

Располагая свободными производственными площадями, предприятие заинтересовано в создании совместных производств по переработке лома электронной техники, получению прокатного профиля из золотых и серебряных сплавов.

"Щелковский завод вторичных драгоценных металлов" выпускает:

· серебро азотнокислое повышенной чистоты промышленного назначения;

· серебро углекислое высокодисперсное промышленного назначения;

· порошок мелкодисперсный гранулированный серебро-окись кадмия;

· порошок мелкодисперсный серебро-окись меди;

· порошок серебряный гранулированный;

· окись серебра;

· серебро аффинированное в гранулах;

· серебро аффинированное в слитках;

· золото аффинированное в слитках .

В своём составе предприятие имеет филиалы по сбору и первичной переработке лома и отходов, содержащих драгоценные металлы: Азовский (г.Азов Ростовской области), Санкт-Петербургский, Казанский, Московский и Самарский.

Казанский филиал Щёлковского завода вторичных драгоценных металлов, созданный в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР 15.05.1967г. №423, приказом Министерства цветной металлургии СССР 31.05.1967г. №327 и Уставом ГУП "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов", переименован в Казанский цех на основании приказа по заводу от 13.03.2003 года №3 в связи с преобразованием государственного унитарного предприятия "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов" в открытое акционерное общество "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов".

Официальное название цеха: Казанский цех открытого акционерного общества "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов".

Цех является обособленным структурным подразделением ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов" и находится в его ведении. Цех не является юридическим лицом и в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, приказами, распоряжениями, инструкциями, заданиями общества и настоящим Положением.

Цех имеет самостоятельный расчётный (текущий) счёт в учреждении банка, который открывается по разрешению генерального директора Общества. Имеет круглую печать с наименованием: открытое акционерное общество "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов" - Казанский цех: необходимые штампы и бланки.

Предметом деятельности цеха является:

· организация сбора всех видов вторичного сырья, содержащего драгоценные металлы.

· приём, опробование и первичная переработка отдельных видов вторичного сырья, содержащего драгоценные металлы.

· предварительная подготовка вторичного сырья, содержащего драгоценные металлы, к дальнейшей переработке на ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов".

· отправка вторичного сырья, содержащего драгоценные металлы, продуктов переработки отдельных видов сырья на перерабатывающие предприятия: ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов" и другие предприятия.

· учёт драгоценных металлов в отходах, принятых от сдатчика, и проведение расчётов с ними.

· обеспечение сохранности драгоценных металлов.

· выпуск товаров народного потребления, а также другие деятельности в соответствии с Уставом Общества.

С целью выполнения указанных задач цех:

· обеспечивает приём, опробование и первичную переработку отдельных видов сырья, содержащих драгоценные металлы, а также подготовку сырья к дальнейшей переработке, согласно действующим технологическим инструкциям и другим инструкциям и приказам Общества.

· производит расчёты со сдатчиками за драгоценные металлы в соответствии с установленным законодательством порядком и заключёнными договорами.

· производит своевременную отправку своей продукции на "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов" и другие перерабатывающие предприятия, в связи с чем производит погрузо-разгрузочные работы.

· обеспечивает выполнение утверждённых генеральным директором Общества производственных заданий и мероприятий.

· даёт заявки в установленном порядке на проведение исследовательских, конструкторских работ и других видов работ в целях совершенствования технологических процессов, внедрение новых технологий техники.

· приобретает по согласованию с руководством Общества в установленном порядке материальные ценности.

· обеспечивает ведение оперативного, статистического и бухгалтерского учётов.

· обеспечивает сохранность драгоценных металлов, осуществляет мероприятия по снижению их потерь в процессе производства.

В данный момент штат сотрудников завода составляет 73 человека.

Организационная структура предприятия:

Генеральный директор имеет право без доверенности представительствовать от имени Общества, представлять интересы Общества во всех российских и иностранных учреждениях, заключать трудовые договора с работниками Общества, выдавать доверенности, издавать приказы и распоряжения, обязательные для исполнения всеми работниками Общества. Генеральный директор руководит предприятием в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

Финансово-экономический отдел организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции и получения максимальной прибыли. Обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость. Руководит разработкой проектов перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств. Определяет источники производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Проводит анализ и оценку эффективности финансовых вложений. Организует разработку нормативов оборотных средств и мероприятий по ускорению их оборачиваемости. Анализирует финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Осуществляет контроль за выполнением финансового плана и бюджета, плана реализации продукции, плана по прибыли и другим финансовым показателям, правильным расходованием денежных средств.

Отдел кадров занимается подбором и приемом на работу квалифицированных работников.

Бухгалтерия обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, предоставление оперативной информации о финансовом состоянии объединения, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности объединения.

Отдел закупок организует бесперебойное обеспечение предприятия запчастями и комплектующими, заключает договора с поставщиками.

Отдел продаж и маркетинга отдел осуществляет сбыт продукции, подготавливает договора с клиентами, подготавливает отчеты по продажам. Осуществляет изучение рынка и прогнозирует его развитие, анализирует и разрабатывает наиболее эффективные методы продаж и рекламы, определяет конкурентоспособность продукции, организует рекламу в средствах массовой информации. Сотрудники отдела принимают участие в выставках и ярмарках.

Автохозяйство осуществляет доставку сырья и товара, обеспечивает их надлежащую сохранность при перевозке.

Лаборатория производит испытания сырья, используемого для производства, испытания и контроль качества готовой продукции в соответствии с ГОСТами и СниПами.

Отдел материально-технического снабжения (ОМТС) подчиняется непосредственно Генеральному директору.

Отдел материально-технического снабжения организует своевременное и комплектное обеспечение заводов необходимыми материалами требуемого качества в соответствии с производственными планами на месяц, а также необходимой строительной техникой и автотранспортом. Организует и контролирует работу складского хозяйства. Обеспечивает подготовку заключения договоров с поставщикам; согласование условий и сроков поставок ТМЦ, выделения спецтехники и автотранспорта; контролирует выполнение договоров поставки ТМЦ, согласовывает с поставщиками изменение условий поставок. Организует работу складского хозяйства: организует и контролирует учет движения ТМЦ, контролирует оборачиваемость ТМЦ, принимает меры по соблюдению необходимых условий хранения. Принимает участие в проведении инвентаризации материальных ценностей на складе. Формирует, согласовывая с Генеральным директором, плановый бюджет на предстоящий отчетный период (месяц), осуществляет еженедельный учет фактических издержек отдела, предоставляет в экономический отдел отчет о выполнении планового бюджета. Ведет ежедневный учет затрат по материалам, поставляемым на заводы.

Цех ведёт по установленным формам статистический, оперативный и бухгалтерский учёты. Составляет отдельный баланс, бухгалтерскую отчётность в соответствии с действующим Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации и учётной политикой ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов". Представляет баланс, бухгалтерскую и статистическую отчётность в установленные сроки ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов" Инспекции по месту своего нахождения. Цех также является самостоятельным плательщиком налогов по месту своего нахождения. Начальник цеха, старший бухгалтер несут ответственность за вверенный им участок работы в соответствии с должностными инструкциями.

Цель создания: получение прибыли за счет эффективного экономического производства, выпуска готовой продукции из вторичного серебра и вторичного золота.

Миссия: всеобщее развитие предприятия, города, региона, страны.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В условиях постоянно меняющейся рыночной среды, необходимо систематически проводить анализ финансово - хозяйственной деятельности. Такой анализ позволяет быстро и качественно оценивать результат коммерческой работы предприятия и его структурных подразделений, своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на получаемую прибыль, определять расходы на торговую деятельность и находить оптимальные решения коммерческих проблем.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия осуществляется по экономическим и финансовым показателям. К экономическим показателям относят: товарооборот доход издержки прибыль. К финансовым - относят: рентабельность, финансовая устойчивость, ликвидность, платёжеспособность предприятия.

Проведём анализ финансово - хозяйственной деятельности ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов".

Целью деятельности является получение прибыли. Прибыль - самый важный показатель эффективности деятельности предприятия. Она показывает результаты деятельности предприятия. Наличие прибыли говорит о том, что все расходы предприятия полностью покрываются доходами от реализации товаров.

Насколько выполняется поставленная цель показывает анализ прибыльности или рентабельности.

Таблица 2.2.1. Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение 2005 от 2006 года	Темп роста, %
				от 2005 года
1.Чистая прибыль, тыс. руб.	112	-47	-159	-42
2.Стоимость активов, тыс. руб.	1404	2046	642	145,7
3.Стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	1350	1972	622	146
4.Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	54	74	20	137
5.Рентабельность активов, %	8	2,3	-10,3	-28,75
6.Рентабельность оборотного капитала, %	8,3	2,4	-12,06	29
7.Рентабельность ОПФ, %	207,4	63,5	-143	30,6

Приведенные данные таблица показывают, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенный средств в имущество предприятия, по сравнению с предыдущими годами снизилась на 10,3% по сравнению с 2005 годом и составила в отчетном году 2,3%. В то же время наблюдается уменьшение уровней рентабельности оборотного и основного капитала соответственно на 12,06% и 143%.

Рис. 8. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности

Таблица 2.2.2. Расчет влияния факторов на рентабельность хозяйственной деятельности

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение	Темп роста, %
				от 2005 года
1. Валовая прибыль, тыс. руб.	1681	2256	576	134,2
2. Стоимость производственных фондов, тыс. руб.	54	74	20	137
3. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	14322	14696	374	102,6
4. Реализация на 1 руб. производственных фондов	265	198,6	-66,4	75
5. Прибыль на 1 руб. реализации	0,12	0,15	0,03	125

Анализ таблицы показал, что на предприятии снижается сумма реализации на рубль производственных фондов с 265 до 198,6, т.е. на 66,4 руб., что свидетельствует о неэффективном использовании ПФ на предприятии. Прибыль на рубль реализации также снизилась с 0,12 до 0,15 коп.

Таблица 2.2.3. Анализ рентабельности продаж

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение	Темп роста, %
				от 2005 года
А	1	2	3	4
1.Выручка от реализации, тыс. руб.	14322	14696	374	102,6
2.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	12641	12440	-201	98,4
3. Прибыль от реализации, тыс. руб.	198	384	186	194
4.Рентабельность продаж, %	1,4	2,6	1,2	185,7

Рис. 9. Динамика рентабельности продаж

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1- наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения,

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы,

А3 - медленно реализуемые активы - запасы (без расходов будущих периодов), а также статьи из раздела 1 актива баланса "Долгосрочно финансовые вложения" (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий),

А4 - труднореализуемые активы - итог раздела 1 актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степи срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные срок,

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства,

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства,

П4 - постоянные пассивы - итог раздела 3 пассива баланса.

Таблица 2.2.4. Данные для оценки ликвидности баланса.

Активы	Сумма, тыс. руб.	Пассивы	Сумма, тыс. руб.
	2005г	2006г		2005г	2006г
А1	63	7	П1	74	514
А2	442	534	П2	1236	1485
А3	818	1397	П3	-	-
А4	54	74	П4	94	47

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

Таблица 2.2.5. Оценка ликвидности баланса

Абсолютно ликвидный баланс	Соотношение активов и пассивов баланса
	2005г	2006г
А1П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.	А1П1; А2<П2; А3 П3; А4 П4.	А1 П1; А2 <П2; А3 П3; А4 >П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов" как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации будет трудно поправить свою платежеспособность. Причём, за отчётный год возрос платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных. Таким образом, в конце года предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 1,4% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о некотором недостатке абсолютно ликвидных средств. Сравнение итогов А2 и П2 не показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем.

Второе неравенство также не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2<П2), это означает, что и при погашении краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства, но ликвидность не будет положительно. Коэффициенты ликвидности подтверждают вышесказанные выводы (таблица 2.2.5).

Таблица 2.2.6. Коэффициенты ликвидности предприятия за период с января 2005 года по январь 2006 года

Показатели	Формула	2005 г	2006 г	Норма
Коэффициент общей ликвидности	=Текущие активы/Текущие обязательства =ф.1.стр.(290-220)/ (стр.610+620+630+670)	1,03	0,98	1,25-2
Коэффициент быстрой ликвидности	= (Дебиторская задолженность, денежные средства, прочие активы)/Текущие обязательства = (ф.1.стр.240 +250+ 260+270)/ (стр.610+620)	0,77	0,004	0,5-0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	=Денежные средства/Текущие обязательства =ф.1.стр.260+250/ (стр.610+620)	0,05	0,004	0,2

Предприятие не является платежеспособным, т.к. коэффициент быстрой (0,77 и 0,004) и текущей ликвидности (1,03 и 0,98) ниже нормы, имеется недостаток абсолютно ликвидных активов (0,05 и 0,004).

На рис. 10. наглядно изображена динамика коэффициентов ликвидности предприятия за 2 года.

Рис. 10. Динамика коэффициентов ликвидности ОАО "Щёлковский завод вторичных драгоценных металлов"

Таким образом, видим, что коэффициенты ликвидности снизились в 2006 году, однако за счет того, что предприятие дает продукцию на реализацию, по результатам года имеется положительный финансовый результат. Для определения количественных параметров финансового состояния предприятия и выявления признаков банкротства следует сразу же после составления очередного бухгалтерского баланса рассчитать и проанализировать соотношения следующих финансовых показателей:

* чистой прибыли к сумме всех активов предприятия (внеоборотных и оборотных);

* оборотных активов к сумме всех активов;

* всех пассивов (обязательства) к сумме активов (средства);

* поступление денежной наличности от операций по основной деятельности ко всем обязательствам;

* чистой прибыли плюс проценты по кредиту к процентам по кредиту;

* размера заемных средств к сумме собственных средств;

* величины собственных оборотных средств к стоимости запасов.

В международной практике для определения признаков банкротства предприятий используется формула "Z-счета" Е. Альтмана:

' Z-счет" = (Оборотный капитал/ Все активы *1,2) + (Нераспределенная прибыль / Все активы * 1,4)+ ( Доход от основной, деятельности /Все активы * 3,3)+ ( Рыночная стоимость обычных и привилегированных акций / Все активы * 3,3) + Объем продаж / Все активы + 1

Если после произведенных расчетов окажется, что "Z-счет" равен или меньше 1,8, то вероятность банкротства этого предприятия очень высока, при величине "Z-счета" от 1,8 до 2,7 -- вероятность высокая; от 2,8 до 2,9 -- банкротство возможно; от 3,0 и выше -- вероятность банкротства очень низкая. Определим данный показатель для предприятия:

Z 2005=1350/1404*1,2 +112/1404*1,4+198/1404*3,3+14322/1404+1 = 12,932

Z 2006=1972/2046*1,2+ (-47)/2046*1,4+384/2046*3,3+ 14696/2046+1= 8,443

Таблица 2.2.7. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели	За соответствующий период базового года	Отчётный период	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности 2. период погашения дебиторской задолженности 3. доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов 4. отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации 5. доля сомнительной дебиторской задолженности	596,98 0,6 0,03 0,002 ----------	863,06 0,4 0,01 0,001 ----------	266,08 -0,2 -0,02 -0,001 ----------

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

где

Н- выручка от реализации продукции;

r^р_ср - средняя за период кредиторская задолженность.

К1(база)=29849/10895=2,7

К1(отчёт)=33228/18098=1,8

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

К2(база)=365/2,7=135,2

К2(отчёт)=365/1,8=202,

ДК=К(отчёт)-К(база)

ДК=18098-10895=7203

Мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 7203.

Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было за 8 дней по 12,5 % задолженности каждый день. А на конец года кредиторскую задолженность можно погасить за 59 дней по 1,7% каждый день.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств:

Кз/с1=0,08

Кз/с2=0,09

Наиболее срочные обязательства:

П1=17516

П2=95100

?Д=Д(отчёт)-Д(база)

?Д=27-50=-23

дебиторская задолженность уменьшилась на 23.

Так как на нашем предприятии нет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, то это ни как не повлияет на оценку ликвидности баланса, если брать быстрореализуемые активы. Но у нас есть дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты.

2.3 Анализ формирования и использования производственных запасов

Объем и качество выпускаемой предприятием продукции определяется полнотой и совместимостью обеспечения его соответствующими производственными запасами.

Анализ материально-технического обеспечения предприятия следует начинать с изучения плана снабжения. При этом требуется выявить: по всей ли номенклатуре потребляемых материалов, сырья и технических средств имеется план снабжения; правильно ли определена потребность в материальных ресурсах; каковы намеченные источники покрытия потребностей; как доведен план снабжения до цехов, участков и служб. Вначале проверяются наименования всех видов ценностей, включенных в план снабжения. Максимальным показателем здесь служит полное совпадение номенклатуры потребляемых ценностей с их перечнем, включенным в план снабжения. Минимальное необходимое требование к полноте плана по номенклатуре - это наличие в нем тех видов материальных ресурсов, которые обусловливают объем и ритм производства, а также особо дефицитных и новых, более прогрессивных видов, заменяющих устаревшие и менее эффективные.

Количественной характеристикой полноты плана будет служить процентное отношение суммы поступления тех ценностей, которые включены в план снабжения.

На основе плана снабжения определяется план завода (поставок) как за счет внутрисистемных, так и внешних централизованных фондов. План завода равняется общей потребности в ресурсах, за исключением внутренних источников ее покрытия. Исходя из этих данных, приводимых в плане снабжения, следует далее выделить соответствие выделенных фондов плану поставок. С этой целью целесообразно составить баланс обеспеченности предприятия фондами.

Его можно построить по следующей примерной форме (Таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1. Баланс обеспеченности предприятия фондами

Наименование Сырья и Материалов	Единицы Измерения	Отчетный год
		План поставок	Выделено	% обеспеченности фондами
Вторичное золото	тонн	2090	2210	100,5
Серебросодержащие порошки	тонн	86000	86000	100
Азотнокислое серебро Металл Керамзит	тонн	122600	122720	100,5

Выделенные фонды следовательно полностью обеспечивали потребность в сырье и материалах, отраженную в плане поставок. При анализе плана снабжения следует обратить внимание на ряд других моментов, например, степень увеличения самозакупок, поступление местного сырья, использование отходов и т.д.

Планирование материально-технического снабжения не исчерпывается составлением плана по предприятию в целом. Планы материально-технического обеспечения должны иметь и производственные подразделения предприятия - его цеха, отделы и участки.

После детального ознакомления с планом материально-технического обеспечения предприятия аннулируют ход и итоги его выполнения. Детальный анализ обеспеченности предприятия всеми видами материальных ценностей - весьма трудоемкая и сложная работа, так как подавляющему большинству предприятий для изготовления продукции, ремонтных нужд, обеспечения рабочих инструментом, инвентарем и спецодеждой требуются самые разнообразные виды, марки, сорта и размеры материальных ценностей, используются материалы, сырье, запасные части, инструменты десятков наименований.

Анализировать выполнение планов поступления по каждому наименованию, типу, размеру, марке и виду ценностей очень трудно. Поэтому детальный анализ за год, по кварталам, месяцам чаще всего производится лишь по тем видам ценностей, которые практически определяют рост и совершенствование производства, лимитируют производственную деятельность, являются особо дефицитными или прогрессивными, экономически наиболее выгодными для предприятия. Такой анализ начинается с изучения поступления материальных ресурсов, затем анализируются организационные формы и виды снабжения предприятия в целом, выясняется влияние снабжения на производственную деятельность предприятия и, наконец, исследуются организация, ход и результаты обеспечения цехов, отделов и участков.

Выполнение плана по объему поступления ценностей характеризуется соотношением фактического их поступления за данный период к количеству по плану, номенклатуре, ассортименту и видам ценностей. При этом в счет реализации плана по номенклатуре засчитывается фактическое поступление не более запланированного.

Обобщающими показателями использования производственных запасов в производстве являются материалоемкость продукции (МЕ) и материалоотдача (МО).

Материалоемкость определяется по формуле:

МЕ = МЗ/ ВП,	(15)

где МЗ - расход материалов за анализируемый период;

ВП - объем продукции за анализируемый период.

Этот показатель характеризует расход материалов изготовленной продукции. Если показатель МЕ отчетного года оказался выше аналогичного за прошлый год, то такое положение нельзя считать нормальным.

Материалоотдача определяется по формуле:

MO = ВП / МЗ,	(16)

Этот показатель характеризует объем выпущенной продукции затраченных материалов.

Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства.

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП = МО * МЗ;(17)

? ВП = ? МО * МЗ (факт).

Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу:

МЕ = МЗ / ВП; (18)

МЗ = МЕ * ВП.(19)

Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

? МЗ = ? МЕ * ВП (факт).(20)

Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы:

Таблица 2.3.2. Влияние использования материалов на результаты работы предприятия.

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
1	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034	655 927	-18 107
2	Выпуск продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0
3	Материалоёмкость	0,819	0,808	-0,011
4	Материалоотдача	1,221	1,237	0,016
5	Рост (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения материалоёмкости			-8 925,71
6	Рост (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи			10 494,80

Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость снизилась на 0,011, что, в свою очередь, привело к уменьшению себестоимости продукции в части материальных затрат на 8925,71 тыс.руб. В результате увеличения материалоотдачи на 0,016 выпуск продукции на предприятии увеличился на 10494,80 тыс.руб.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П / МЗ = (П / В) * (В / ВП) * (ВП / МЗ) = R * ДВ * МО, где

П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции;

R - рентабельность оборота;

ДВ - доля выручки в общем объёме выпуска товарной продукции.

Таблица 2.3.3. Данные для факторного анализа прибыли

№п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
1	Прибыль от реализации, тыс.руб.	61 426,0	57 975,0	-3 451,0
2	Выручка от реализации, тыс.руб.	558 118,0	953 468,0	395 350,0
3	Объём выпуска, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0
4	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0
5	Рентабельность оборота, %	11,01%	6,08%	-4,93%
6	Доля выручки	0,678	1,175	0,497
7	Материалоотдача	1,221	1,237	0,016
8	Прибыль	0,091	0,088	-0,003

Из таблицы 2.3.3. видно, что в отчётном году прибыль снизилась на 0,003 руб., в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи:

? МО * ДВ (пл) * R (пл) = 0,016 * 0,678 * 0,1101 = 0,001194

б) доли реализованной продукции в общем объёме её производства:

МО (факт) * ? ДВ * R (пл) = 1,237 * 0,497 * 0,1101 = 0,067688

в) рентабельности оборота:

МО (факт) * ДВ (факт)* ? R = 1,237 * 1,175 * (-0,0493) = -0,071947

Баланс отклонений: 0,001194 + 0,067688 + (-0,071947) = -0,003065

В связи с тем, что в отчётном периоде показатель выручки материальных затрат снизился на 0,003 руб., следует выработать тактическую и стратегическую политику, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Задачами анализа материалоемкости выпущенной продукции предприятия, объединения являются:

определение изменения уровня материалоемкости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом;

выявление причин изменений и определение динамики достигнутых результатов (экономии или перерасхода) по видам расходуемых материалов, масштабам действия отдельных факторов, обусловивших изменение этого уровня (совершенствование техники и технологии производства продукции, структуры потребляемого сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов);

контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов производственных запасов и экономии материальных затрат;

изменение эффективности использования в производстве продукции новых видов материалов; выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на формирование себестоимости продукции, объема производства, прибыли и рентабельности, производительности труда и фондоотдачу.

Сравнивая этот показатель с аналогичным других предприятий, можно судить об эффективном использовании производственных запасов.

Экономический анализ углубляет поиски резервов повышения эффективности производства в направлении тех возможностей, которые обусловливают снижение материалоемкости. Методические разработки анализа материальных затрат и материалоемкости продукции не заняли еще должного места в планировании, нормировании и комплексном экономическом анализе. Определение эффективности использования производственных запасов ограничено и подчинено анализу других показателей деятельности предприятий. Вопросы измерения эффективности использования производственных запасов рассредоточиваются, как правило, по разделам анализа обеспеченности предметами труда и их использования на объем себестоимости продукции. Отсутствует единый комплексный подход к анализу материалоемкости продукции, что не позволяет использовать аналитические возможности изыскания направлений снижения материальных затрат и за счет повышения эффективности производства.

Подчиненность анализа использования производственных запасов задачам оценки обобщающих показателей деятельности предприятий, методически слабая разработка способов и приемов выявления резервов снижения материалоемкости, ограниченная информационная база не позволяют решить на практике ряд проблем повышения эффективности использования предметов труда. Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем ею организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит в изменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последовавшей за ним информационной обособленности предприятий. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и ею существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия;

б) иметь соответствующее информационное обеспечение;

в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера. Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеет приоритетное значение в силу ряда обстоятельств, в частности, недостаточная развитость финансового рынка снижает значимость анализа рисков и т. п.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАБОТЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ НА ЩЕЛКОВСКОМ ЗАВОДЕ ВТОРИЧНЫХ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

3.1 Автоматизация учета производственных запасов

В условиях функционирования автоматизированной системы управления предприятием важное значение уделяется автоматизации расчетов по планированию, учету и анализу использования материальных ресурсов. Эти расчеты обычно выполняются в таких функциональных подсистемах, как управление материально-техническим снабжением, оперативным управлением основным производством, бухгалтерского учета и др.

Основными задачами учета материально-производственных запасов являются:

а) формирование фактической себестоимости запасов;

б) правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению иотпуску запасов;

в) контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

г) контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

д) своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

е) проведение анализа эффективности использования запасов.

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов:

- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;

- учет количества и оценка запасов;

- оперативность (своевременность) учета запасов;

- достоверность;

- соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

- соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Исходя из экономического содержания управления материальными ресурсами, под которыми мы понимаем процессы планирования, учета, контроля и анализа их использования и принятие решений по разработке и осуществлению мероприятий, позволяющих ликвидировать выявленные отклонения, обеспечить функционирование объекта в требуемых условиях, правомерно говорить о создании (или выделении) в автоматизированной системе управления предприятием комплексной подсистемы управления материальными ресурсами предприятия. Такая подсистема должна включать комплексы задач из различных функциональных подсистем, которые объединяются на основе организационного, информационного, технического, технологического и программного обеспечения.

Эта система создается для организации качественного управления материальными ресурсами на основе комплексного использования экономико-математических методов и современных средств вычислительной техники. Ее главная цель - оптимизация планирования, учета, анализа, регулирования и контроля процессов снабжения, использования и хранения материальных ресурсов; автоматизация различных процедур обработки информации; сокращение трудоемкости и снижение стоимости обработки информации; улучшение качества исходной и результативной информации. Необходимыми предпосылками повышения качества и оперативности в управлении материальными ресурсами на предприятии являются рациональная организация информационного обеспечения, оптимизация документооборота, совершенствование структуры управления предприятием.

Процессами управления материальными ресурсами на предприятии занимаются различные подразделения: отделы материально-технического обеспечения, комплектации и кооперирования, главного технолога и главного конструктора, отдел главного механика и главного энергетика, склады отделов материально-технического снабжения, центральная бухгалтерия и другие. В условиях автоматизированных систем управления в контур управления материальными ресурсами вписывается информационно-вычислительный или вычислительный центр. Таким образом, управляемой частью подсистемы будут являться отделы материально-технического снабжения, комплектации и кооперирования, главного механика, главного технолога, главного конструктора, главного энергетика, центральная бухгалтерия, информационно-вычислительный центр. Управляющая часть подсистемы - процессы организации планирования, учета, регулирования, контроля и анализа материальных ресурсов.

Составляющими компонентами подсистемы управления материальными ресурсами являются различные виды обеспечения, к числу которых относятся организационное, информационное, техническое, технологическое и программное.

Организационное обеспечение подсистемы включает проведение технико-экономического анализа существующей системы управления материальными ресурсами, выбор и постановку задач автоматизации, разграничение функций подразделений в условиях автоматизированного выполнения расчетов. Основой для этого являются материалы предпроектного обследования и выводы о необходимости совершенствования существующей системы управления.

Для проектирования подсистемы важно проанализировать этапы управления материальными запасами. Анализ показал, что таких этапов (функций) можно выделить четыре: планирование, учет, аудит и анализ, регулирование.

Информационное обеспечение подсистемы подразделяется на внемашинное и внутримашинное. Внемашинное информационное обеспечение включает классификаторы и коды информации; первичную документацию (Нормативно-справочную и оперативную), документооборот. Внутримашинное обеспечение содержит систему программ организации, ведения и доступа данных, состав массивов на машинных носителях.