Внутрифирменное планирование на предприятии
Сущность и структура системы внутрифирменного планирования. Основные принципы и методы планирования на предприятии. Бизнес-план как основа управления коммерческим проектом. Анализ системы планирования производства и реализации (продажи) продукции и услуг.
| Рубрика | Менеджмент и трудовые отношения |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.11.2010 |
| Размер файла | 974,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
21. Новицкий НИ, Олюксюк В.Н. Управление качеством продукции: Учеб. пособие. -- Минск: ООО «Новое знание», 2007. -- 240 с.
22. Окрепилов В.В. Управление качеством. -- М.: Экономика, 2008. - 640 с.
23. Организация и нормирование труда: Учеб. пособие / Под ред. В.В. Адамчука. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2007. - 289 с.
24. Организация и планирование машиностроительного производства (производственный менеджмент): учебник / [К.А. Грачева и др.]; под ред. Ю.В. Скворцова, А.А. Некрасова. -- М.: Высш. шк., 2003. - 389 с.
25. Организация и планирование машиностроительного производства: Учебник для вузов / Под ред. М.И. Ипатова, В.И. Постникова, М.К. Захаровой. -- М.: Высшая школа, 2008. -- 368 с.
26. Организация и планирование производства на машиностроительном предприятии: Учебник для вузов / Под ред. В.А. Летенко. -- М.: Высшая школа, 2002. -- 606 с.
27. Пашуто В.П. Организация и нормирование труда на предприятии. - Минск: ООО «Новое знание», 2008. - 318 с.
28. Практикум по организации и планированию машиностроительного производства. Производственный менеджмент : учеб. пособие / [Е.В.Алексеева и др.] ; под ред. Ю.В. Скворцова. -- М.: Высш. шк., 2007. - 169 с.
29. Рофе А.И. Научная организация труда. - М.: Изд. МИК, 2008. - 523 с.
30. Соколицын С.А., Кузин Б.И. Организация и оперативное управление машиностроительным производством., Л.: Машиностроение,2008. - 528 с.
31. Стратегическое управление организационно-экономической устойчивостью фирмы: Логистикоориентированное проектирование бизнеса / [А.Д. Канчавели и др.]; под ред. А.А. Колобова, И.Н. Омельченко. -- М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э.Баумана, 2009. - 531 с.
32. Управление качеством продукции: Учеб. пособие / Под ред. Н.И. Новицкого. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- Минск: ООО «Новое знание», 2007. - 368 с.
33. Управление производством / Под ред. Н.А. Соломатина. -- М.: Инфра-М, 2009.-218 с.
34. Фатхутдинов Р.А. Организация производства: Учебник. -- М.: Инфра-М, 2007. - 672 с.
35. Фильев В.Н. Нормирование труда на современном предприятии. -- М.: Финансы и статистика, 2007. -- 158 с.
Практическая часть
Задача 1
На основании исходных данных (В=2, Г=10), необходимо оценить экономическую эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения. Расчет провести статическим методом, округляя все промежуточные результаты до тысяч рублей.
Решение данной задачи предусматривает выполнение следующих этапов работ:
1. Определение величины инвестиций на создание предприятия
a. Определение потребности в основных фондах
b. Определение потребности в запасах и величины оборотного капитала
2. Определение величины уставного капитала.
3. Формирование планового баланса предприятия на момент начала его работы, определение источников финансирования инвестиций.
4. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия на первый и последующие 4 года.
5. Расчет показателей экономической эффективности создания предприятия.
Исходные данные:
Для ведения бизнеса по договору франчайзинга создается ООО «Интеллект». Расчет эффективности провести из расчета 5 лет работы фирмы. Условно считается, что создание фирмы и формирование имущества проводится в конце года, а текущая деятельность начинается с начала следующего года. Уставный капитал общества формируется двумя учредителями. Первый предоставляет необходимые основные фонды и его доля составляет 52 %. Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами. Недостающая для начала деятельности сумма берется в банке в кредит на 2 года под 17% годовых.
Франчайзинговый договор предусматривает:
1) разовую выплату франшизы (нематериальный актив);
2) ежемесячные платежи (роялти) в составе текущих расходов;
3) обязательное наличие аттестованных специалистов (затраты на аттестацию и обучение специалистов у фирмы-франчайзера учесть в составе инвестиций в оборотный капитал).
До начала деятельности необходимо произвести следующие расходы (инвестиции в создание предприятия из которых образуется имущество предприятия):
1. Зарегистрировать фирму. Для регистрации данного предприятия учредители пользуются услугами юридической фирмы, которая проводит все необходимые действия по формированию пакета учредительных документов и регистрации предприятия. Стоимость ее услуг составляет 10 тыс. руб.
2. Заключить франчайзинговый договор и выплатить франшизу в сумме 20 тыс. руб.
3. Провести обучение и сертификацию персонала у франчайзера (15 специалистов по 20 тыс. руб. на каждого).
4. Внести предоплату аренды помещения в сумме 520 тыс. руб.
5. Выполнить ремонт помещений - 150 тыс. руб.
6. Закупить необходимое имущество (Табл. 1).
Таблица 1
Смета затрат на приобретение основных средств фирмы
|
Вид ОФ |
Количество, шт. |
Цена за 1 шт., тыс. руб. |
|
|
сервер |
2 |
20 |
|
|
мини АТС с телефонными аппаратами |
1 |
30 |
|
|
персональные ЭВМ |
42 |
25 |
|
|
факс |
5 |
4 |
|
|
принтер |
4 |
5 |
|
|
сканер |
1 |
5 |
|
|
рабочее место |
12 |
5 |
|
|
учебное место |
30 |
2 |
|
|
машина |
1 |
75 |
|
|
оборудование для кухни |
1 |
10 |
7. Создать запасы товаров, комплектующих, инструмента и запасных частей. Закупка товаров для перепродажи осуществляется у франчайзера в кредит со сроком оплаты в течение месяца. Первую закупку всех запасов осуществляют в сумме равной плановому нормативу. При расчете нормативов месяц считать за 30 дней, год - 360 дней. Страховой запас всех видов 2 дня (Табл. 2).
Таблица 2
Смета затрат на приобретение запасов ООО «Интеллект»
|
Вид запаса |
Планируемый годовой расход |
Интервал между закупками |
|
|
товары |
1440 тыс.руб. |
1 раз в 2 месяца |
|
|
комплектующие |
10800 тыс.руб. |
1 раз в месяц |
|
|
запчасти и инструмент |
4320 тыс.руб. |
2 раза в год |
8. Провести рекламную компанию, в т.ч.
- реклама в газетах 20 тыс. руб.
- печать и распространение рекламных буклетов 25 тыс.руб.
- оформление и установка рекламных щитов 2 штук по 5 тыс. руб.
Предусмотреть наличие денежных средств на непредвиденные расходы в сумме 4 тыс.руб.
Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог - 15% от превышения доходов над расходами (табл. 3).
Таблица 3
Результаты хозяйственной деятельности предприятия
|
1 год работы |
2-5 год работы |
||
|
Доходы |
12 млн.руб. |
на 20% больше, чем в 1 году |
|
|
Расходы |
10 млн. руб |
на 15% больше, чем в 1 году (без учета процентов по кредиту) |
В расходы первого и второго года работы необходимо добавить проценты по кредиту банка.
1. Определение суммы инвестиций на создание нового бизнеса
Определение величины инвестиций на формирование основных средств предприятия
Основные средства (основной капитал) предприятия можно определить как часть его ресурсов, вложенных в основные фонды различного назначения. Основные фонды предприятия - это часть производственных фондов (средства труда), которые многократно участвуют в процессе производства продукции (функционируют в течение периода, превышающего двенадцать месяцев), постепенно изнашиваются и постепенно переносят свою стоимость на себестоимость производимой с их помощью продукции в процессе амортизации. К основным фондам относятся также материальные ценности, имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного размера минимальной месячной оплаты труда независимо от срока их использования. К основным фондам предприятия относятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, контрольно измерительное оборудование и оборудование лабораторий, средства вычислительной техники), инструмент и технологическая оснастка долговременного использования (со сроком службы больше года или стоимостью, превышающей 100-кратную величину минимальной заработной платы), транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие основные средства. Соотношение между отдельными составляющими основных фондов называют их структурой. В производстве различают активные и пассивные основные фонды. При этом к активным относятся те их составляющие, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (рабочие машины и оборудование, контрольно-измерительное оборудование и т.п.). К пассивным относятся основные фонды, которые создают необходимые для производства условия (здания, сооружения и т.п.).
Таблица 4
Расчет стоимости основных фондов
|
Вид ОФ |
Кол-во, шт. |
Цена за 1 шт., тыс. руб. |
Стоимость, тыс. руб. |
|
|
сервер |
2 |
20 |
40 |
|
|
мини АТС с телефонными аппаратами |
1 |
30 |
30 |
|
|
персональные ЭВМ |
42 |
25 |
1050 |
|
|
факс |
5 |
4 |
20 |
|
|
принтер |
4 |
5 |
20 |
|
|
сканер |
1 |
5 |
5 |
|
|
рабочее место |
12 |
5 |
60 |
|
|
учебное место |
30 |
2 |
60 |
|
|
машина |
1 |
75 |
75 |
|
|
оборудование для кухни |
1 |
10 |
10 |
|
|
Итого |
1370 |
Из данных таблицы 4 следует, что стоимость основных фондов составит 1370 тыс. руб.
Определение величины инвестиций на формирование нематериальных активов предприятия
К нематериальным активам относятся авторские права всех видов, приобретенные за плату патенты, торговые марки и товарные знаки, права по пользованию производственной информацией (в нашем случае - первый взнос за франшизу), земельными участками и природными ресурсами, зданиями и оборудованием, а также организационные расходы (возникающие у учредителей расходы до момента создания предприятия, например, консультационные услуги, юридические, оплата расходов по учреждению и т.п.) и репутация фирмы (возникает при покупке целых действующих предприятий в виде превышения покупной стоимости фирмы над стоимостью ее имущества).
Таблица 5
Расчет стоимости нематериальных активов
|
вид нематериальных активов |
стоимость, тыс. руб. |
|
|
организационные расходы |
10 |
|
|
франшиза |
20 |
|
|
итого |
30 |
Из данных таблицы 5 следует, что стоимость нематериальных активов предприятия равна 30 тыс. руб.
Определение величины инвестиций на формирование оборотных средств предприятия
Стратегия управления оборотными средствами направлена на обеспечение платежеспособности предприятия и базируется на определении оптимального объема и структуры оборотных средств, что связано с решением задачи выбора оптимальной структуры источников финансирования оборотных средств.
Оборотными средствами (текущими активами) являются активы, которые могут быть в течение одного производственного цикла либо одного года превращены в денежные средства. Оборотные активы включают в себя материально-производственные запасы и затраты, готовую продукцию, дебиторскую задолженность, денежные средства. Оборотные средства являются мобильной частью активов предприятия. Находясь в постоянном движении, оборотные активы обеспечивают бесперебойный процесс производства.
В зависимости от способности более или менее быстро превращаться в деньги, т.е. по степени ликвидности, оборотные активы делятся на медленнореализуемые (запасы сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции), быстрореализуемые (дебиторская задолженность, средства на депозитах) и абсолютно ликвидные (денежные средства и краткосрочные рыночные ценные бумаги).
Норматив запаса - это минимально необходимая сумма денежных средств, необходимая для создания запаса, обеспечивающегося нормальный производственный процесс. Нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал) по каждому элементу нормируемых оборотных средств. После этого определяется суммарный норматив оборотных средств. Норматив фактически показывает стоимость запаса в среднем за период и определяется выражением
где Нэ - норматив элемента оборотных средств, руб.;
Оэ - расход данного элемента запаса на плановый период, руб.;
Т - длительность планового периода, дни;
Оэ/Т - среднесуточный расход данного элемента запаса, руб./день;
з - норма запаса по данному элементу, дни.
Норма запаса учитывает время пребывания запаса в текущем (зт), страховом (зс) и прочих видах (зп) запасов: з=зт+зс+зп.
Текущий запас - основной вид запаса. Он определяет величину всей нормы запаса и предназначен для питания производства между двумя очередными поставками. Его величина представляет собой половину среднего интервала между поставками Т=1/2Твзв, где Твзв - средневзвешенный фактический интервал между поставками.
Страховой (гарантийный) запас - второй по величине вид запаса. Он создается для обеспечения бесперебойного течения производства в случаях возможных задержек поставок. Прочие виды запаса создаются в особых случаях (превышение времени доставки груза над временем доставки платежных документов, необходимость подготовки материалов к производству, если имеется сезонный характер поставок либо сезонный характер потребления).
Таблица 6
Расчет норматива запаса
|
Вид запаса |
Расход в год (тыс. руб.) |
Интервал между поставками (дни) |
Средне - дневной расход (тыс. руб.) |
Норма запаса (дни) |
Норматив запаса (тыс. руб.) |
|
|
товары |
1440 |
60 |
4 |
32 |
28 |
|
|
комплектующие |
10800 |
30 |
30 |
17 |
510 |
|
|
инструменты и запчасти |
4320 |
180 |
12 |
92 |
1104 |
|
|
итого |
1742 |
Из данных таблицы 6 следует, что по статье запасов товары расход в год составит 1440 тыс. руб., среднедневной расход равен 4 тыс. руб., норма запаса - 32 дня, следовательно, норматив запаса будет равен 20 тыс. руб. По статье комплектующие расход в год составит 10800 тыс. руб., норматив запаса равен 510 тыс. руб. по статье инструменты и запчасти расход в год составит 4320 тыс. руб., норматив запаса - 1104 тыс. руб. Таким образом, по всем видам запасов всего норматив составит 1742 тыс. руб.
Таблица 7
Расчет потребности в оборотных средствах
|
элемент оборотных средств |
стоимость, тыс. руб. |
|
|
запасы: |
1742 |
|
|
дебиторская задолженность (предоплата за аренду помещений) |
500+2*10=520 |
|
|
денежные средства: |
509 |
|
|
- ремонт помещений |
50+10*10=150 |
|
|
- рекламная компания |
20+25+10=55 |
|
|
- обучение и сертификация персонала |
(10+5)*20=300 |
|
|
- на непредвиденные расходы |
2*2=4 |
|
|
итого |
2771 |
Из данных таблицы 7 следует, что потребность в оборотных средствах составит 2771 тыс. руб., в частности это: запасы - 1742 тыс. руб., денежные средства - 509 тыс. руб.
2. Формирование баланса предприятия и определение источников финансирования инвестиций
Балансовый отчет иногда называют отчетом о финансовом состоянии предприятия. В нем представлена структура капитала предприятия. Баланс делится на две части: актив и пассив. В первой части отражаются состав и размещение финансовых средств или направления их использования; в пассиве - источники образования и финансирования. Итог актива баланса равен итогу его пассива.
Активы классифицируются по продолжительности их использования на оборотные и необоротные активы. Оборотные активы (или текущие) - краткосрочные активы, включающие оборотные средства: денежные средства, дебиторская задолженность, материально производственные запасы, срок использования которых один отчетный период. Необоротные активы - долгосрочные активы со сроком использования более одного года, включающие материальные и нематериальные активы. К материальным активам относятся основные средства. К нематериальным активам относятся: патенты, лицензии, авторские права, ноу-хау, затраты на НИОКР, деловая репутация предприятия, а также организационные расходы и пр. Долгосрочные инвестиции - финансовое вложение в ценные бумаги других фирм с целью получения доходов в виде процента на займы и долгосрочные кредиты или с целью распространения влияния инвестора на деятельность предприятия, акции которого он покупает. Пассив баланса дает стоимостную оценку средств предприятия на определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению и срокам погашения. Заемный капитал отражается в пассиве баланса как задолженность по краткосрочным обязательствам (краткосрочные банковские ссуды и кредиты, векселя к оплате, авансы от покупателей, задолженность по зарплате, по дивидендам, налогам и т.д.) и долгосрочным обязательствам (долгосрочные ссуды и кредиты, задолженность по облигациям, ссуды под недвижимость, обязательства по пенсионным выплатам, отсроченные налоговые платежи и прочая долгосрочная задолженность). Собственный капитал включает статьи пассива баланса, отражающие средства, которыми предприятие само распоряжается. Собственный капитал подразделяется на вложенный капитал и накопленную прибыль. Вложенный капитал включает акционерный капитал, дополнительный оплаченный капитал, полученный от продажи новых выпущенных акций и резервный капитал, созданный с целью обеспечения защиты предприятия от возможных убытков.
Структура баланса ООО «Интеллект» представлена в таблице 8.
Таблица 8
Структура баланса предприятия
|
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
Пассив |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1.Внеоборотные активы |
2000 |
3. Капитал и резервы |
2290 |
|
|
Нематериальные активы |
30 |
Уставный капитал |
2290 |
|
|
Основные средства |
Добавочный капитал |
|||
|
Незавершенное строительство |
Резервный капитал |
|||
|
Фонды специального назначения |
||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
||||
|
Целевое финансирование и поступления |
||||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
Нераспределенная прибыль |
|||
|
2. Оборотные активы |
2771 |
Непокрытый убыток |
||
|
Запасы |
1742 |
|||
|
Дебиторская задолженность |
520 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
4.Долгосрочные обязательства |
2353 |
||
|
Денежные средства |
509 |
5. Краткосрочные обязательства |
128 |
|
|
Прочие оборотные активы |
||||
|
Баланс |
4771 |
Баланс |
4771 |
В нашем случае уставный капитал формируется за счет взносов 2 учредителей - первый дает основные фонды, второй деньги (2290 тыс. руб.)
Пример расчета потребности в заемном капитале:
Нематериальные активы - 30 тыс. руб.
Основные фонды - 1370 тыс. руб.
Оборотные средства - 2771 тыс. руб.
Итого активы создаваемого предприятия - 4771 тыс. руб.
Пассивы создаваемого предприятия = активам=4771 тыс. руб.
Уставный капитал - 2290 тыс. руб.
Кредиторская задолженность 4771-2290=2481 тыс. руб.
Так как закупка товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком 1 месяц, то краткосрочная кредиторская задолженность составит 128 тыс. руб. Следовательно, в банке необходимо просить 2481-128=2353 тыс. руб.
3. Расчет экономической эффективности
Рассчитаем экономическую эффективность деятельности фирмы. Для этого необходимо понимать, что инвестиции представляют собой все виды вложения капитала в форме имущественных и интеллектуальных ценностей в экономические объекты с целью получения в будущем доходов и иных выгод. Под словами «Вложение капитала» понимают вложение средств в:
– Основные фонды предприятия (покупка оборудования, земли, строительство).
– Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки).
– Долгосрочные финансовые вложения (вложения в другие предприятия - покупка акций, займы, в развитие дочерних фирм).
– Увеличение величины оборотного капитала (увеличение запасов, расходы на подготовку и освоение нового производства, увеличение дебиторской задолженности).
Вложение средств в увеличение величины оборотного капитала необходимо отличать от единовременных затрат, финансируемых из свободного остатка денежных средств без увеличения общей величины оборотного капитала. Эти затраты являются текущими затратами на производство.
Эффективность проекта характеризуется системой показателей, которые отражают соотношение между затратами и результатами, рассчитанными исходя из целей его участников. Различают «Эффект» и «Эффективность». Эффект - это производственный или социальный результат расходования ресурсов, полученный в течение определенного периода. Эффективность - это величина результата на единицу осуществленных затрат.
Существуют разные методы оценки эффективности инвестиций: статический, динамический (с учетом времени поступления доходов и расходов), сравнительный (на основе сравнения приведенных затрат).
В данном случае нам необходимо использование статического метода оценки. Его используют для грубой и быстрой оценки (без учета изменения стоимости денег во времени) на ранних стадиях разработки и выбора проектов. Определяют следующие показатели:
· Чистый доход
ЧД=ЧП-К
Где ЧП - чистая прибыль (net benefit) от реализации данного проекта за период эксплуатации проекта (если проект реализуется на действующем предприятии, то это прирост прибыли, связанный с данным проектом);
К - сумма капитальных вложений, инвестиций (investment).
· Индекс доходности (коэффициент benefit cost ratio) - количество рублей прибыли, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций
ИД=ЧП/К,
· Срок окупаемости (pay back) т.е. число лет от момента получения первых доходов от продаж, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций
ИД=К/ЧПср.год
Где ЧПср.год = ЧП/Т - среднегодовая чистая прибыль (yеarly net benefit),
Т - число лет эксплуатации проекта.
Таблица 9
Расчет финансовых результатов
|
1 год |
2 год |
3-5 год |
||
|
Доход, тыс. руб. |
12000 |
13800 |
13800 |
|
|
Расход, тыс. руб. |
10274,4 |
11274,4 |
11500 |
|
|
Превышение доходов над расходами, тыс. руб. |
1725,6 |
2525,6 |
2300 |
|
|
ЕНВД, тыс. руб. |
258,8 |
378,8 |
345 |
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
1466,8 |
2146,8 |
1955 |
Фирма применяет упрощенную систему налогообложения, она платит единый налог на временный доход по ставке 15% от суммы превышения доходов над расходами. В расходы первого и второго года работы включаются проценты по кредиту (15+2)%*1614=274 тыс. руб.
ЧПср.год= (1466,8+2146,8+1955*3)/5=3341 тыс.руб. в год
Т = 5 лет
К = 3642 тыс. руб.
ЧД = 3341*5-3642=13063 тыс. руб.
ИД = 3341*5/3642= 4,6 руб./руб.
Ток = 3642/3341=1,1 года
Таким образом, по расчетам финансовых результатов деятельности фирмы можно сделать вывод, что среднегодовая чистая прибыль фирмы ООО «Интеллект» составит 3341 тыс. руб. Срок окупаемости фирмы при рассчитанных доходах от деятельности составит 1,1 год. Это говорит об эффективности проекта.
Задача 2
На основании приведенных в таблице исходных данных (В=2, Г=10) рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов.
Для упрощения расчетов введены следующие условия:
- ценообразование и учет ведется в условных изделиях.
Используйте следующий план работы:
1. Составить смету затрат на производство.
2. Составить калькуляцию на 1 условное изделие.
3. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.
4. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.
5. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.
6. Рассчитать показатели для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать (Приложение 1).
1. Определение текущих расходов
Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции. Они занимают наибольший удельный вес во всех затратах предприятия и содержат затраты по использованию в процессе производства продукции сырья и материалов, основных производственных фондов, комплектующих изделий, топлива и энергии, оплате труда и т.д.
Текущие затраты возвращаются предприятию по завершении цикла производства и реализации продукции в составе выручки от реализации продукции.
Все затраты предприятия можно разделить на две категории:
- переменные (или пропорциональные) затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы; они составляют постоянную величину в расчете на единицу продукции;
- постоянные (непропорциональные или фиксированные) затраты не зависят от динамики объема производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, оплата коммунальных услуг, оклады управленческих работников, административные расходы и т.п.; уровень постоянных затрат в расчете на единицу продукции имеет тенденцию к относительному уменьшению с ростом объема производства, и наоборот.
На практике зависимость переменных затрат от реализации выражена не так жестко, поскольку, например, при увеличении закупок сырья его поставщики могут предоставлять скидки с цены, и тогда затраты на сырье растут медленнее объема производства. В то же время постоянные затраты не зависят от реализации лишь до тех пор, пока интересы дальнейшего ее наращивания не потребуют увеличения производственных мощностей, численности работников, а также роста аппарата управления.
Кроме того, некоторые виды расходов для одних предприятий являются переменными, а для других - постоянными затратами, например, затраты на оплату труда: при сдельной оплате - это переменные затраты, при твердом окладе - постоянные.
Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия, можно регулировать величину прибыли. Финансовый механизм управления прибылью предприятия за счет оптимизации соотношения постоянных и переменных издержек называется «операционным рычагом» («операционный леверидж»).
Пример: в данной задаче (приложение 2) переменная часть расходов совпадает с суммой прямых расходов и равна 9428,3 тыс.руб. Остальные 11584,1-9428,3=2155,9 тыс.руб. не зависят от количества изделий и являются условно-постоянными.
|
Условно-постоянные |
2319,2 тыс.руб. |
|
|
условно-переменные |
10049,3 тыс.руб. |
Общая сумма расходов при увеличении выпуска продукции на 11% составит 10049,3+10049,3*11%+2319,2=13474 тыс.руб.
2. Калькулирование себестоимости и определение цен на товары и услуги
Себестоимость продукции (работ, услуг)-- стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим элементам:
1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация основных фондов;
5. прочие затраты.
Процесс ценообразования проходит через несколько этапов, среди которых: определение целей и задач ценообразования, оценка спроса и издержек, анализ цен и товаров конкурентов - после чего выбирается метод ценообразования и устанавливается окончательная цена.
Предприятие устанавливает исходную цену и затем корректирует ее с учетом различных факторов, действующих в рыночной среде.
Таблица 10
Калькуляция на условное изделие
|
Статьи калькуляции |
Годовая программа, т.р. |
Калькуляция на 1 усл.изд (руб) |
Пересчет себестоимости по плановому выпуску на 6600 шт |
|
|
сырье |
1260,0 |
210,0 |
1386,0 |
|
|
комплектующие |
4860,0 |
810,0 |
5346,0 |
|
|
основная зарплата |
1200,0 |
200,0 |
1320,0 |
|
|
дополнительная зарплата |
240,0 |
40,0 |
264,0 |
|
|
ЕСН |
374,4 |
62,4 |
411,8 |
|
|
обяз.страхование |
14,4 |
2,4 |
15,8 |
|
|
Итого прямых |
7948,8 |
1822,6 |
8743,7 |
|
|
РСЭО |
288,6 |
48,1 |
288,6 |
|
|
цеховые расходы |
538,6 |
89,8 |
538,6 |
|
|
управленческие расходы |
549,7 |
91,6 |
549,7 |
|
|
коммерческие расходы |
942,4 |
157,1 |
942,4 |
|
|
Итого косвенных |
2319,2 |
386,5 |
2319,2 |
|
|
Всего |
14165,5 |
2209,1 |
11062,9 |
Из данных таблицы 10 следует, что прямые затраты в год составят 7948,8 тыс. руб., прямые затраты на 1 усл. изделие составят 1822,6 руб., себестоимость по плановому выпуску на 6600 шт. составит 8743,7 тыс. руб. Косвенные затраты в год составят 2319,2 тыс. руб., косвенные затраты на 1 усл. изделие составят 386,5 руб., себестоимость по плановому выпуску на 6600 шт. будет равна 2319,2 тыс. руб.
Спрос определяет максимальную цену, которую предприятие может запросить за свой товар, а минимальная цена определяется издержками предприятия. Предприниматель стремится назначить на товар такую цену, чтобы она полностью покрывала все издержки по производства, распределению и сбыту, включая справедливую норму прибыли за приложенные усилия и риск.
Цена, устанавливаемая предприятием на производимый товар, помимо издержек производства и фактора спроса и предложения, зависит от платежеспособности населения, от ценовой политики и рыночной стратегии предприятия, от качества товара, дополнительных услуг и сервиса, от взаимозаменяемости товара и от его жизненного цикла.
На практике методика определения цены может быть с ориентацией:
- на издержки,
- на спрос,
- на конкуренцию.
При ориентации на издержки («издержки плюс прибыль») методика установления цены следующая: рассчитывается полная себестоимость единицы продукции и прибавляются установленные процентные отчисления.
Преимущество определения цены по методу "издержки плюс прибыль" состоит в том, что собственные издержки для предприятия значительно легче определить, чем спрос. Методика их исчисления более проста и доступна. Однако этот метод имеет и недостатки. Во-первых, калькуляция издержек может включать в себя произвольный размер накладных расходов, что делает основу цены недостаточно достоверной. Во-вторых, этот метод определения цены не учитывает спрос, а поэтому имеется опасность недополучения потенциальной прибыли.
При ценообразовании с ориентацией на спрос проблема заключается в том, что спрос значительно труднее выразить в количественных показателях, чем издержки. Это объясняется, в частности, тем, что на спрос оказывают влияние многие факторы. Предприятию следует получить информацию хотя бы о предыдущем движении спроса, чем не иметь ничего, тем более, если она подкрепляется сравнительно точным знанием об издержках предприятия, о влиянии факторов окружающей среды на спрос. В этом случае появляется возможность составить калькуляцию цены достаточно обоснованно.
Оценка спроса на новый товар - дело довольно сложное, так как нет данных за предшествующие годы, необходимых для расчета. Однако предприятие может изучить спрос на аналогичные или подобные товары. Для этого используются следующие приемы оценки спроса: эксперимент, прямое интервью, статистические заключения.
При ценообразовании с ориентацией на конкуренцию (закрытые торги) поставщики приглашаются к участию в торгах на поставку определенных видов товаров. Их предложения (тендеры) представляются к определенному сроку в опечатанном конверте. Эти конверты вскрываются публично, и предложение с наименьшей ценой принимается. Поскольку в этом случае отсутствует возможность последующего внесения изменений в цену, то решение о назначении цены основывается на собственных затратах и на анализе возможных предложений конкурентов.
Проблема состоит в том, что хотя предложение с низкой ценой и может выиграть торги, но при этом имеется риск упустить потенциальную прибыль. При этом предложение с высокой ценой может проиграть торги, что ведет к потерям, связанным с подготовкой к участию в торгах.
Необходимо постоянное взаимодействие финансовой и маркетинговой служб в процессе определения цен на продукцию и услуги.
Дело в том, что маркетологи обычно начинают процесс формирования цен с цен для конечных потребителей и затем двигаются назад, чтобы определить цены для участников каналов товародвижения, приемлемые издержки производства и прибыль.
Финансисты же начинают определение цены с издержек, добавляют к ним желаемую прибыль и получают продажную цену. Поэтому руководство предприятия должно добиваться принятия согласованных решений по ценам, что позволит сделать их оптимальными.
Таблица 11
Определение цены условной услуги
|
Показатель |
Значение, руб. |
|
|
полная себестоимость |
2209,1 |
|
|
рентабельность |
27% |
|
|
прибыль |
596,5 |
|
|
оптовая цена |
2805,6 |
|
|
оптовая цена (округленная) |
2506,0 |
|
|
НДС |
451,1 |
|
|
отпускная цена |
2957,1 |
|
|
Расчет цены по плановой себестоимости с уровнем рентабельности базисного года |
||
|
полная себестоимость |
1676,2 |
|
|
рентабельность |
27% |
|
|
прибыль |
452,6 |
|
|
оптовая цена |
2128,8 |
|
|
оптовая цена (округленная) |
2129,0 |
|
|
НДС |
383,2 |
|
|
отпускная цена |
2512,2 |
Из данных таблицы 11 следует, что отпускная цена составит 2957,1 руб., перерасчет отпускной цены по плановой себестоимости с уровнем рентабельности базисного года составит 2512,2 руб., что на 444,9 руб. ниже.
3. Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности
Финансовые ресурсы образуются за счет целого ряда источников. По форме права собственности различаются две группы источников: собственные денежные средства и чужие. Источниками финансовых ресурсов являются: прибыль; амортизационные отчисления; средства, полученные от продажи ценных бумаг; паевые и иные взносы юридических и физических лиц; кредит и займы; средства от реализации залогового свидетельства, страхового полиса и другие поступления денежных средств (пожертвования, благотворительные взносы и т. п.).
Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям (за вычетом доходов по этим операциям), балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, прибыль делится на облагаемую налогом и не облагаемую налогом. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных тарифов (для экспортной выручки) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.
Прибыль от прочей реализации -- это прибыль, полученная от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним.
Таблица 12
Определение финансовых результатов
|
Показатель |
Базовый год |
Плановый год |
|
|
количество, усл.ед. |
6000 |
6600 |
|
|
выручка-брутто |
17742,5 |
19516,7 |
|
|
НДС |
2706,5 |
2977,1 |
|
|
объем реализации |
15036,0 |
16539,6 |
|
|
себестоимость без управленческих и коммерческих расходов |
8776,0 |
9570,8 |
|
|
валовая прибыль |
6260,0 |
6968,8 |
|
|
управленческие расходы |
549,7 |
549,7 |
|
|
коммерческие расходы |
942,4 |
942,4 |
|
|
прибыль от реализации |
4768,0 |
5476,7 |
|
|
прочие расходы, в т.ч. |
94,6 |
100,0 |
|
|
налог на имущество-2% |
16,4 |
16,4 |
|
|
транспортный налог-1% |
1,0 |
1,0 |
|
|
услуги банка |
77,2 |
82,6 |
|
|
балансовая прибыль |
4673,3 |
5376,7 |
|
|
налог на прибыль |
1121,6 |
1290,4 |
|
|
чистая прибыль |
3551,7 |
4086,3 |
|
|
рентабельность продукции |
34,6 |
36,9 |
|
|
рентабельность продаж |
20,0 |
20,9 |
|
|
рентабельность затрат |
46,4 |
49,5 |
Из данных таблицы 12 следует, что в плановом году предполагается изготовить 6600 шт. ролл-штор и жалюзи, это на 600 шт. больше базового года. В связи с этим, при неизменной отпускной цене 2957,1 руб. за 1 ед. изделия, выручка в плановом году увеличится на 1774,2 тыс. руб. или на 9,9 %. В новом году планируется реализовать продукции на 16539,6 тыс. руб. Показатель валовой прибыли рассчитали как разницу между объемом реализации и себестоимостью без управленческих и коммерческих расходов и составляет 6260,0 тыс. руб. в базовом году, что меньше на 708,8 тыс. руб. планового года. Необходимо отметить, что в результате увеличения выручки увеличиваются:
· расходы кассового обслуживания банка на 5,4 тыс. руб.
· налог на прибыль на 168,4 тыс. руб.
После всех расчетов, видно, что балансовая прибыль составляет 4673,3 тыс. руб. в плановом году и 5376,7 тыс. руб. в отчетном (увеличение на 703,4 тыс. руб. или на 15,0%). Таким образом, результаты хозяйственной деятельности предприятия, изготавливающего ролл-шторы и жалюзи положительно.
Приложение 1
Исходные данные для решения задачи 2
|
Количество приемных пунктов |
2 |
||||
|
Балансовая стоимость оборудования цеха |
400 |
т.р. |
|||
|
Балансовая стоимость оборудования 1 премного пункта |
210 |
т.р. |
|||
|
всех |
420 |
т.р. |
|||
|
Норма амортизации |
12% |
||||
|
План на текущий год |
6000 |
шт |
|||
|
Нормы расхода на 1 усл.изделие (шт.) |
|||||
|
материалы |
210 |
руб. |
1260 |
т.р. |
|
|
комплектующие |
810 |
руб. |
4860 |
т.р. |
|
|
з/пл основная |
200 |
руб. |
1200 |
т.р. |
|
|
з/пл дополнительная |
20% |
||||
|
40 |
руб. |
240 |
т.р. |
||
|
итого |
1260 |
руб. |
|||
|
итого весь выпуск |
7560000 |
руб. |
7560 |
т.р. |
|
|
Затраты на содержание 1 приемного пункта |
мес |
год |
|||
|
аренда помещения |
7 |
т.р. |
84 |
т.р. |
|
|
з/п приемщицы |
4 |
т.р. |
48 |
т.р. |
|
|
коммунальные платежи |
3 |
т.р. |
36 |
т.р. |
|
|
освещение |
0,210 |
т.р. |
2,52 |
т.р. |
|
|
расходы на ремонт |
2,67 |
т.р. |
32 |
т.р. |
|
|
итого |
16,9 |
т.р. |
202,6 |
т.р. |
|
|
итого 2 пункта |
33,8 |
т.р. |
405,1 |
т.р. |
|
|
Затраты на содержание оборудования |
мес |
год |
|||
|
з/пл ремонтника |
5 |
т.р. |
60 |
т.р. |
|
|
з/части |
9,17 |
т.р. |
110,0 |
т.р. |
|
|
вспомонательные материалы |
6 |
т.р. |
72,0 |
т.р. |
|
|
итого |
20,2 |
т.р. |
242,0 |
т.р. |
|
|
Затраты на содержание цеха |
мес |
год |
|||
|
аренда |
20 |
т.р. |
240 |
т.р. |
|
|
коммунальные платежи |
2,2 |
т.р. |
26,4 |
т.р. |
|
|
электроэнергия |
0,9 |
т.р. |
10,8 |
т.р. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
з/пл мастера |
14 |
т.р. |
168 |
т.р. |
|
|
итого |
37,1 |
т.р. |
445,2 |
т.р. |
|
|
Затраты на управление |
мес |
год |
|||
|
з/пл директора |
7 |
т.р. |
84 |
т.р. |
|
|
з/пл бухгалтера |
6 |
т.р. |
72 |
т.р. |
|
|
з/пл уборщицы |
3 |
т.р. |
36 |
т.р. |
|
|
услуги связи |
2,2 |
т.р. |
26,4 |
т.р. |
|
|
командировочные расходы |
0,34 |
т.р. |
4,08 |
т.р. |
|
|
содержание автомобиля |
3,34 |
т.р. |
40,08 |
т.р. |
|
|
бензин |
12 |
т.р. |
144 |
т.р. |
|
|
итого |
33,9 |
т.р. |
406,6 |
т.р. |
|
|
Затраты на реализацию |
мес |
год |
|||
|
реклама |
1,42 |
т.р. |
17,04 |
т.р. |
|
|
участие в выставках |
1,08 |
т.р. |
13,0 |
т.р. |
|
|
итого |
2,5 |
т.р. |
30,0 |
т.р. |
|
|
Услуги банка (за год) |
|||||
|
расчетно-кассовое обслуживание |
24 |
т.р. |
|||
|
инкассация |
0,3 |
% |
|||
|
Налоги (за год) |
|||||
|
НДС |
18 |
% |
|||
|
ЕСН |
26 |
% |
|||
|
обязательное страхование |
1 |
% |
|||
|
налог на прибыль |
24 |
% |
|||
|
налог на имущество |
2 |
% |
|||
|
транспортный налог |
1 |
т.р. |
|||
|
Плановая рентабельность продукции |
27 |
% |
|||
|
Плановый прирост выручка продукции |
11 |
% |
|||
Приложение 2
Распределение затрат по элементам
|
Элементы затрат |
Прямые расходы |
РСЭО (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования) |
Цеховые расходы (содержание цеха) |
Управленческие расходы |
Коммерческие расходы (содержание приемных пунктов и затраты на реализацию) |
ИТОГО |
|
|
1. материальные |
6120,0 |
182,0 |
10,8 |
144,0 |
10,1 |
6466,9 |
|
|
в т.ч. |
|||||||
|
материалы |
1260,0 |
72,0 |
1332,0 |
||||
|
комплектующие |
4860,0 |
4860,0 |
|||||
|
запчасти |
110,0 |
110,0 |
|||||
|
топливо |
144,0 |
144,0 |
|||||
|
электроэнергия |
10,8 |
10,1 |
20,9 |
||||
|
2. оплата труда |
3929,3 |
106,6 |
213,4 |
335,2 |
243,8 |
4828,3 |
|
|
в т.ч. |
|||||||
|
основная зарплата |
1200,0 |
60,0 |
168,0 |
192,0 |
192,0 |
1812,0 |
|
|
дополнительная |
240,0 |
240,0 |
|||||
|
ЕСН-26% |
374,4 |
15,6 |
43,7 |
49,9 |
49,9 |
533,5 |
|
|
обяз.страхование-1% |
14,4 |
0,6 |
1,7 |
1,9 |
1,9 |
20,5 |
|
|
3. амортизация |
48,0 |
50,4 |
98,4 |
||||
|
норма 20% |
|||||||
|
4. прочие |
266,4 |
70,5 |
638,0 |
974,9 |
|||
|
в т.ч. |
|||||||
|
аренда |
240,0 |
336,0 |
576,0 |
||||
|
коммунальные |
26,4 |
144,0 |
170,4 |
||||
|
реклама |
17,0 |
17,0 |
|||||
|
ремонт |
128,0 |
128,0 |
|||||
|
остальное |
70,5 |
13,0 |
83,5 |
||||
|
ИТОГО |
10049,3 |
288,6 |
538,6 |
549,7 |
942,4 |
12368,5 |
Подобные документы
Роль и значение внутрифирменного планирования в управлении предприятием. Принципы и методы планирования. Основные виды и инструменты внутрифирменного планирования. Бизнес-план как основной инструмент совершенствования внутрифирменного планирования.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 06.11.2008Сущность планирования в экономике. Необходимость и особенности экономического планирования. Концепция внутрифирменного планирования. Виды и содержание внутрифирменного планирования. Методология внутрифирменного планирования.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 14.08.2004Особенности планирования в условиях рынка. Основные цели стратегического планирования организации. Классификация и выбор стратегии фирмы. Описание компании и организационная структура. Методы оценки эффективности системы внутрифирменного планирования.
дипломная работа [162,2 K], добавлен 24.10.2011Теоретические основы внутрифирменного планирования, его роль и значение в управлении предприятием. Сущность и организация внутрифирменного планирования на предприятиях гостиничного бизнеса, его формирование и бюджетирование; стратегическое планирование.
дипломная работа [307,0 K], добавлен 11.04.2010Анализ системы планирования как основной функции управления. Теоретические основы разработки бизнес-плана: анализ рынка, планирование производства, стратегия маркетинга, оценка рисков. Финансовый план и практика реализации бизнес-плана на предприятии.
дипломная работа [185,1 K], добавлен 23.04.2009Изучение особенностей управления в сфере розничной торговли. Модели процесса стратегического, тактического и операционного планирования на предприятии ТОО "СТ Logistics". Разработка рекомендаций по совершенствованию системы внутрифирменного планирования.
дипломная работа [300,4 K], добавлен 27.10.2015Теоретические основы методики внутрифирменного планирования. Временной анализ внутрифирменного планирования предприятия. Краткая характеристика фитнес клуба "Дукат", оценка и рекомендации по повышению эффективности его внутрифирменного планирования.
курсовая работа [866,2 K], добавлен 30.06.2010Бизнес планирование на предприятие. Функции и принципы планирования на предприятии. Этапы разработки бизнес-плана. Процесс и организация планирования на предприятии. Методика составления разделов бизнес-плана. Характеристика и выбор деятельности.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 14.09.2006Сущность и содержание процесса планирования, его главные цели и задачи, этапы реализации и принципы. Стратегическое, текущее и оперативно-календарное планирование на предприятии. Структура бизнес-плана и его назначение. Методы управления рисками.
лекция [40,0 K], добавлен 27.12.2010Характеристика предприятия ОАО "ПМК-2 Сельхозводстой". Анализ финансовых показателей и плановой деятельности. Теоретические основы внутрифирменного планирования. Стратегическое планирование на предприятии. Совершенствование плановой деятельности.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 05.06.2010
