Бизнес-планирование деятельности ООО "Исток"

106,2

83,0

Добыча рыбы, тыс. руб.

3360

5657

3852

4318

4750

5440

168,4

112,1

114,5

Растениеводство, тыс. руб.

4731

6771

5425

5168

5685

4998

143,1

95,3

87,9

Прочее, тыс. руб.

12432

14521

14254

11084

12192

6426

116,8

77,8

52,7

Итого, тыс. руб.

200000

293590

229319

224094

246503

182903

146,8

97,7

74,2

Непосредственное влияние на бюджет продаж оказывает бюджет коммерческих расходов. В этом бюджете увязывается объем продаж с финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта. В основном затраты на поддержание сбыта планируется в процентном отношении к объему продаж, исключение составляют арендные платежи за складские помещения. Коммерческие расходы планируются по статьям затрат в целом по организации. Значительную часть коммерческих расходов составляют расходы на рекламу, поэтому необходимо четко определить где, когда и как должна быть проведена, сколько необходимо на нее потратить, чтобы получить максимальную прибыль при минимальных затратах. При составлении бюджета коммерческих расходов выделяют затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование и прочее.

Таблица 14. Исполнение бюджета коммерческих расходов за 2010-2012 годы

Статьи затрат	Годы	Исполнение, (%)
	2010	2011	2012	Годы
	План	Факт.	План	Факт.	План	Факт.	2010	2011	2012
Тара и упаковка, тыс. руб.	613	1162	456	632,2	200	180,4	189,7	138,6	90,2
Инвентарь, тыс. руб.	285	473	212	257,2	180	120,5	166,0	121,3	66,9
Спецодежда, тыс. руб.	21	30	15,3	16,1	40	15,3	143,9	105,2	38,3
Запчасти, тыс. руб.	93	135	69,4	73,3	19,3	21,2	144,5	105,6	109,8
Автотранспорт, тыс. руб.	32088	35585	23877	19356	24455	16201	110,9	81,1	66,2
Амортизация, тыс. руб.	753	1067	560	580,5	730	880	141,8	103,7	120,5
Основная зарплата, тыс. руб.	1273	1412	947	768	860	1020	110,9	81,1	118,6
Дополнит. зарплата, тыс. руб.	879	846	654	460	256	256	96,2	70,3	100
Отчисления, тыс. руб.	489	493	364	268	340	331,8	100,7	73,6	97,6
Реклама, тыс. руб.	4239	4602	3154	2503,1	2854	2520	108,6	79,4	88,3
Затраты на ремонт, тыс. руб.	1297	1901	965	1034,2	24,8	36,6	146,6	107,2	147,6
Прочие расходы, тыс. руб.	489	541	364	294,2	24	24,2	110,6	80,8	100,8
Итого, тыс. руб.	42518	48246	31637	26243	29983	21607	113,5	83	72,1

По данным табл. 14 можно сделать вывод о том, что бюджет коммерческих расходов выполнялся лишь на 72-83%, в данном случае отрицательное влияние оказал именно спад объема продаж. Значительных отклонений другими факторами не прослеживается, кроме перерасхода по заработной плате на 20% и запасным частям на 9%. Но экономии значительная экономия по другим статьям компенсировала эти расходы.

Таблица 15. Исполнения бюджета по общим и административным расходам и зарплате за период 2010-2012 годы (тыс. руб.)

Статьи затрат	Годы	Исполнение, (%)
	2010	2011	2012	Годы
	План	Факт.	План	Факт.	План	Факт.	2010	2011	2012
Основная зарплата	44538	40680	47789	38207	39254	41003	91,3	79,9	104,5
Дополнит. зарплата	11134	12096	11947	11361	9458	10251	108,6	95,1	108,4
Начисления	14861	13326	15946	12516	11546	13326	89,7	78,5	115,4
Командироювки	928	978	996	919	854	714	105,4	92,3	83,6
Содержание охраны	3248	3037	3485	2852	2990	2990	93,5	81,8	100,0
Телефонные расходы	1856	1475	1991	1385	1708	1300	79,5	69,6	76,1
Расходы объединения	20877	20618	22401	19365	19220	19220	98,8	86,4	100,0
Амортизация	3711	3022	3982	2838	3417	3417	81,4	71,3	100,0
Подготовка кадров	928	886	996	832	854	865	95,4	83,5	101,3
Охрана труда	2320	931	2489	874	2136	1661	40,1	35,1	77,8
Затраты на ремонт	6186	13401	6637	12586	5695	1068	216,6	189,6	18,8
Материалы, запчасти	5026	3803	5393	3572	4627	2176	75,7	66,2	47,0
Собствен. транспорт	18558	17073	19912	16035	17085	13556	92,0	80,5	79,3
Топливо	5413	1869	5808	1755	4983	2940	34,5	30,2	59,0
Энергия	3248	1611	3485	1513	2990	2990	49,6	43,4	100,0
Вода	232	176	249	165	214	214	75,7	66,3	100,0
Сторонние услуги	2474	4044	2655	3798	2278	1993	163,4	143,1	87,5
Вывоз мусора	1160	1041	1245	978	1068	1068	89,7	78,6	100,0
Реклама	2320	1359	2489	1276	2136	1661	58,6	51,3	77,8
Инвентарь	3248	3342	3485	3139	2990	1851	102,9	90,1	61,9
Страхование	232	167	249	157	214	214	72,0	63,1	100,0
Будущие расходы	1856	231	1991	217	1708	712	12,5	10,9	41,7
Компьютерн. услуги	774	381	830	358	712	712	49,3	43,1	100,0
Налоги	1355	1331	1454	1250	1726	1661	98,2	86,0	96,2
Прочие расходы	1546	1890	1659	1775	1424	712	122,2	107,0	50,0
Итого	154586	148695	165869	139656	142314	128254	96,2	84,2	90,1

В соответствии с параметрами разработанных бюджетов разрабатываются бюджет административных расходов и бюджет трудовых затрат. Бюджет заработной платы основных рабочих зависит от многочисленных факторов, таких как объемов сдельной и повременной заработной платы, структура штатного расписания, применения стимулирующих надбавок, влияния объема продаж.

В связи с этим бюджет заработной платы имеет связи с бюджетами нижнего уровня такими как бюджет продаж. Он оказывает влияние на бюджеты прибылей и убытков, а так же бюджета движения денежных средств. Бюджет общепроизводственных расходов на данном предприятии планируется из расчета потребности в обеспечении всего хозяйственного процесса. Как видно данные бюджеты также не были выполнены как в 2011 году так и в 2012 году. Отметим некоторые особенности исполнения данных бюджетов. Так бюджет по заработной плате в 2011 году был выполнении только на 79,9%, при том, что объем реализации также снизился, а в 2012 году отмечен перерасход денежных средств, при еще большем снижении объема реализации. В связи с этим вызывает сомнение обоснованность перерасхода средств. По остальным статьям расходов необоснованных отклонений не отмечено. Бюджет прибылей и убытков-первый из документов так называемых финансовых бюджетов. Данный бюджет составляется автоматически - в него заносятся данные ранее рассчитанных бюджетов. Представим в таблице параметры бюджета прибылей и убытков по ООО «Исток» за 2010-2012 год.

Таблица 16. Основные показатели исполнения бюджета прибылей и убытков за 2010-2012 годы (тыс. руб.)

Показатель	Годы	Исполнение, (%)
	2010	2011	2012	Годы
	План	Факт.	План	Факт.	План	Факт.	2010	2011	2012
Выручка от продаж товаров	256544	293590	220000	224094	230000	182903	114,4	101,9	79,5
Себестоимость товаров	205066	232390	175869	184093	187314	149362	113,3	104,7	79,7
Валовая прибыль	51478	61200	44131	40001	42686	33541	118,9	90,6	78,6
Коммерческие расходы	42518	48246	31638	26095	29983	21607	113,5	82,5	72,1
Прочие дохо?ы	5468	6919	1642	1564	1754	2210	126,5	95,2	126,0
Чистая прибыль	10965	13141	14135	12342	14457	9724	119,8	87,3	67,3

По данным табл. 16 можно сделать вывод, о том что сокращение объемов реализации привело к отклонениям от плана по получению чистой выручки (план выполнен только на 67%, по 2012 году).

Заключительным этапом финансового планирования является составление бюджета движения денежных средств. В отличии от бюджета прибылей и убытков-бюджет движения денежных средств является структурой, которая показывает «реальное» движение денег и их эквивалентов в классификации план-факт-отклонение.

Прогноз баланса является отражение финансовой политики предприятия относительно структуры активов и источников. Другими словами баланс демонстрирует степень рискованности политики в отношении дебиторов и кредиторов.

На данном предприятии его составление не играет важной роли и носит общий характер.

Планирование бюджета движения денежных средств - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании. Этот бюджет является той точкой, в которой в наиболее активной форме согласовываются интересы предприятия.

Таблица 17. Исполнение бюджета движения денежных средств (тыс. руб.)

Наименование	Годы	Исполнение, (%)
	2010	2011	2012	Годы
	Факт.	План	Факт.	План	Факт.	2011	2012
Остаток денежных средств на начало периода	314	365	629	35	17	172,3	48,6
Поток денежных средств по основной деятельности
ПОСТУПЛЕНИЯ	281735	275156	244988	249508	215283	89,0	86,3
- Поступления от реализации продукции, работ и услуг	271245	265456	236454	241452	206458	89,1	85,5
-Авансы, полученные от покупателей	2944	2855	1584	2111	1654	55,5	78,4
-Прочие поступления	7546	6845	6950	5945	7171	101,5	120,6
РАСХОД	313420	315756	304342	296908	250113	96,4	84,2
-Оплата за товары	220144	210345	217794	205947	156550	103,5	76,0
- Заработная плата рабочих и служащих	63590	75683	62084	60259	64580	82,0	107,2
- Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды	16452	17564	13564	16548	13365	77,2	80,8
- Про?ие расходы	13254	12564	11546	14254	15788	91,9	110,8
- Поступление кредитов и займов	32000	41000	60000	47500	35000	146,3	73,7
РАСХОД
Остаток денежных средств на конец периода	629	35	17	65	153	48,6	235,4

Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода.

В противном случае никакие корректирующие действия не производятся. Используя конечные итоговые бюджетные показатели, например, величину суммарного денежного потока, имея соответствующую компьютерную программу, финансовый менеджер рассчитывает последствия конкретного отклонения фактических показателей от плановых значений на величину суммарного денежного потока. Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, порядок распределения прибыли. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования. Обобщая все вышесказанное система финансового планирования на данном предприятии охватывает все стороны финансового планирования деятельности организации, однако существенные отклонения фактических показателей от плановых говорят о том, что данная система нуждается в совершенствовании. Поэтому следует сформулировать рекомендации по совершенствованию процесса финансового планирования и провести расчет основных плановых показателей деятельности. В третьей главе представлен расчет бизнес-плана линии по переработки молочной продукции предприятия. ООО «Исток» имеет опыт ведения собственного хозяйства и содержания сельскохозяйственных животных, но молочная продукция реализовывалась только предприятиям-производителям в качестве сырья. Планируется, что предприятие приобретет оборудование по переработке молока. Закупка оборудования позволит предприятию производить и реализовывать следующие виды продукции: молоко, сметану, творог, масло. ООО «Исток» будет реализовывать продукцию оптом крупным перерабатывающим предприятиям, а также реализуют самостоятельно через розничные точки в магазинах и на продовольственных рынках. Предприятие уже располагает собственным имуществом для создания данного производства, а именно, владеет земельным участком с постройками, скотным двором, автомобилями, оборудованием для переработки молока (молочный сепаратор), содержит КРС.

2.3 Рекомендации по совершенствованию эффективности процесса планирования в ООО «Исток»

Цели проекта:

? Создать рентабельное предприятие.

Задачи проекта:

? Организовать производство и сбыт качественной продукции (молока, молочных продуктов).

? Наработать постоянную клиентскую базу покупателей в течение 2-х лет работы.

? Организовать рабочих места для безработных граждан.

? Обеспечить инициатору проекта и сотруднику занятость и стабильную заработную плату.

? Вложить полученную прибыль в развитие предприятия на 2-й год реализации проекта.

Таким образом, получение субсидии на открытие собственного предприятия позволит ООО «Исток» создать рабочие места, выйти на рынок с качественной продукцией, привлечь постоянных покупателей, обеспечить выручку и налоговые отчисления в бюджет г. Астрахань.

Анализ рынка

Молочные продукты относятся к товарам первой необходимости. За период 01.2013-06.2013 производство молочной продукции, по данным Министерства Экономического Развития Территорий, увеличилось на 9,8% по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. В этот период отмечен рост производства практически всех видов молочных продуктов, в том числе молока жидкого обработанного (11,7%), молока и сливок в твердых формах (8,9%), сыра и творога (3,9%), масла сливочного и паст масляных (3,6%). Из-за снижения спроса сократилось производство молока сгущенного (падение на 9,7%). ООО «Исток» планирует реализовывать молоко и молочную продукцию, рассматривает рынок сбыта на территории г. Астрахани на рынке и в Астраханской области в непосредственной близости от ООО «Исток».

Планируется получать и реализовывать 4 вида продукции: молоко жирностью 3,5%, творог жирностью от 9% до 20%, сметану жирностью 15-20% и масло. Поскольку сырое молоко имеет небольшой срок хранения (3 дня), то ООО «Исток» планирует его реализовывать оптом на молочный завод в количестве 400 л, 1 раз в 2 дня, доставляя собственным транспортом. Сметана имеет срок хранения около 20 суток, творог, в зависимости от жирности и температуры хранения, имеет срок хранения от 3-х до 20 суток. Эту продукцию планируется реализовывать на рынке в Астрахани, так же как и масло.

Производственный план

Требования к организации рабочего места для реализации молока и молочной продукции на рынке.

Чтобы иметь высокие показатели по молоку, следует создавать комфортные условия для содержания животных и обеспечивать соответствующий кормовой рацион. Для правильного кормления сельскохозяйственных животных необходимо, прежде всего, знать их потребности в питательных веществах.

Уход за животными: животных надо систематически чистить щетками, подмывать, летом купать, подрезать копыта. Перед выгоном на пастбище проводят ветеринарный осмотр. При смене сезонов необходимо переводить скот со стойлового содержания на пастбищное и обратно. Доение осуществляется как ручным способом, так и посредством доильного аппарата, в среднем 2-3 раза в день. Имеет свои особенности период подготовки к отелу и появлению приплода, а также порядок прививания животных.

Выявлены 3 основных вида рисков:

1. Финансовый риск - выполнения плана продаж на 75% в связи со снижением спроса на продукцию.

2. Организационный - задержка сроков оформления разрешительных документов для права реализации продукции.

3. Технологический - выход из строя техники, ее ремонт.

Для управления рисками проекта разработаны следующие мероприятия:

? Достигнута договоренность о сдаче сырого молока с предприятиями-производителями в количестве 200 л в сутки;

? Собрана информация о порядке выдаче ветеринарного заключения о качестве готовой продукции;

? Выбрана ярмарка выходного дня для аренды места и реализации готовой продукции;

? Оборудование будет закупаться только новое с гарантией поставщика не менее 1 года.

Приобретение оборудования для создания новой производственной линии позволит ООО «Исток» создать новые рабочие места, выйти на рынок с качественной продукцией.

Рентабельность проекта свидетельствует о его привлекательности. При этом стоит предусмотреть мероприятия по предотвращению риска, связанного с возможным падением продаж.

Стратегическое планирование следует осуществлять на срок не более трех лет. При этом следует обеспечить взаимосвязь перспективного планирования и текущего. В связи с чем, проводить ежегодные корректировки данного плана. В целях совершенствования текущего планирования следует более детально прорабатывать бюджеты с поквартальной детализацией и ежеквартальной корректировкой, при этом учитывать влияние сезонности. Детализируя текущие планы, следует обеспечить их тесную взаимосвязь с оперативными планами. При разработке всех финансовых планов следует учитывать изменения во внешней среде предпринимательства, и своевременно реагировать на отклонения в результатах деятельности.



Заключение

Основной целью работы, согласно ее названию, являлась разработка путей совершенствования процесса бизнес-планирования на предприятии.

В задачи работы, следуя ее цели, входило: рассмотрение понятий, целей, задач и роли бизнес-планирования на предприятии, оценка используемых технологий финансового планирования; проведение на примере ООО «Исток» оценки существующей системы бизнес-планирования и эффективности ее применения; на основе выявленных недостатков наметить пути совершенствования бизнес-планирования.

При решении задач работы, в первой и во второй главах, носящих общетеоретический характер, были рассмотрены сущность и значение финансового планирования, виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Были изложены теоретические и методологические аспекты формирования стратегических, текущих и оперативных финансовых планов. Также представлены меры и мероприятия по совершенствованию финансового планирования.

На исследуемом предприятии функции финансового планирования возложены на планово-аналитический отдел. В ходе оценки стратегического, перспективного планирования выявлено, что оно представлено одним документом - бизнес-планом, который в основном носит абстрактный характер, при этом каких либо корректировок в него в течении пяти лет так и не вносилось. В связи с этим данный вид планирования характеризуется значительными отклонениями фактических данных от плановых.

Наиболее развитой является система текущего планирования, которая рассчитана на 1 календарный год и представляет собой совокупность бюджетов. Основой бюджетного планирования на ООО «Исток» является бюджет продаж. По его данным в 2009 году зафиксированы незначительные отклонения 5-10%, то в 2010 году отклонения достаточно большие, что привело к выполнению плана лишь на 74,2%. Следующим бюджетом является бюджет коммерческих расходов. Бюджет коммерческих расходов был выполнен лишь на 72%, в данном случае отрицательное влияние оказал именно спад объема продаж. Значительных отклонений другими факторами не прослеживается, кроме перерасхода по заработной плате на 20% и запасным частям на 9%. Но значительная экономия по другим статьям компенсировала эти расходы. Сводные данные по бюджету заработной платы и общепроизводственным затратам за 2009 и 2010 год показывают также значительные отклонения. При этом по статье заработная плата выполнение составило 104%, что плохо увязывается со значительным падением объемов реализации. Отклонения были компенсированы экономией по другим статьям.

План доходов и расходов является финансовым бюджетом. Он также имеет значительные отклонения - план по чистой прибыли был выполнен лишь на 67%. Заключительным этапом финансового планирования является составление бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. В связи со снижением выручки от продаж плановые показатели выполнены на 87% по расходам, 84% по доходам.

В связи с вышесказанным данную систему финансового планирования нельзя назвать эффективной.



Список литературы

1. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.

2. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010.

3. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. - М.: Институт международного права и экономики, 2009.

4. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные Финансы. - СПб.: Питер, 2007.

5. Вахрин П.И. Финансы. - М.: Маркетинг, 2009.

6. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2006.

7. Волков О.И., Девяткин О.В. Экономика предприятия (фирмы). - М.: Инфра-М, 2007.

8. Галенко В.П. Бизнес-планирование в условиях открытой экономики: учеб. пособие / Галенко В.П., Самарина Г.П., Страхова О.А. - М.: Academia, 2009.

9. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия. - М: ЮНИТИ - ДАНА, 2007.

10. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: «Финансы и статистика», 2009.

11. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 2008.

12. Дан Хорн Дж.К. Основы управления финансами / Пер. с англ. под ред.» Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2007.

13. Данилин В.И. Операционное и финансовое планирование в корпорации: Методы и модели. - М.: Наука, 2006.

14. Иванов И.Н. Организация производства на промышленных предприятиях. - М.: ИНФРА-М, 2008.

15. Новицкий Н.И. Организация и планирование производства. - Мн.: Новое знание, 2007.

16. Пасюк М.Ю., Долинин Т.Н. Организация производства. - Мн.: ФУАинформ, 2010.

17. Раздорожный А.А. Управление организацией (предприятием). - М.: Экзамен, 2006.

18. Синица Л.М. Организация производства. - Мн.: УП «ИВЦ Минфина», 2009.

19. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. - М.: Инфра - М, 2011.

20. Тальмина П.В., Чернецова Е.В. Практикум по экономике организации (предприятия). - М.: Финансы и статистика, 2009.

21. Титов В.И. Экономика предприятия. - М.: Эксмо, 2008.

22. Туровцов О.Г., Сербиновский Б.Ю. Организация производства на предприятии. - Ростов н/Д.: МарТ, 2012.

23. Фахтудинов Р.А. Производственный менеджмент - СПб; Питер, - 2006.

24. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Н.А. Проданова. - Ростов н/Д: Изд-во Феникс, 2010.

25. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. СПб.: Бизнес-пресса, 2009.

26. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. - 2-е изд., пере раб. и доп. / В.К. Сенчагов, А.И. Архипов и др.; Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

27. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.

Размещено на Allbest.ru