Бизнес план в системе планирования предприятия

Наибольшая трудность при расчете точки самоокупаемости состоит в установлении величины постоянных и переменных затрат. К первым можно отнести затраты на амортизацию оборудования, зарплату административного персонала, арендную плату и другие издержки, ко вторым - расходы на покупку сырья и материалов, зарплату производственных рабочих и т.п.

Издержки, тыс. руб. Границы рентабельности

TR

TS

VC

FC

Постоянные Объем пр-ва

затраты

0 Ожидаемый объем сбыта изделий, шт.

Рис 2.2. График безубыточности

При разработке бизнес-плана точка безубыточности рассчитывается по всем видам планируемых товаров. Кроме того, рекомендуется определять по каждому виду выпускаемой продукции несколько точек безубыточности при различных значениях планируемых рыночных цен и доходов.

Для финансовой службы важно знать уровень затрат на один рубль реализуемой продукции, а также удельный вес постоянных и переменных затрат. По предприятию ООО «Асса-Дон» имеем уровень переменных и постоянных затрат в составе себестоимости продукции в целом. Расчет переменных и постоянных затрат нам будет необходим для дальнейшего расчета безубыточного объема продаж.

Таблица 2.3

Уровень постоянных и переменных затрат ООО «Асса--Дон»

	2005год	2006год	отклонение, +/-	темп роста
Себестоимость, тыс.руб.	1097307	1326953	229646	121%
Переменные затраты, тыс.руб.	696021,8	879371,75	183349,92	126%
Постоянные затраты, тыс.руб.	401285,2	447581,25	46296,08	112%

Рост переменных затрат опережает темп роста постоянных затрат, что имеет важное значение в целом для предприятия.

Показателем является коэффициент абсолютной ликвидности Кал показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

К ал = ДС/ Кп ,где

Дс - денежные средства, Кп -краткосрочные пассивы.

Норматив по этому показателю 0,1 - 0,3

Таблица 2.4

Данные для расчета коэффициента абсолютной ликвидности «Асса-Дон»

	2005год	2006год
Денежные средства, тыс.руб.	1066,34	789,45
Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	10000	5000
К.а.л.	0,11	0,16

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО «Асса-Дон» является ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2005 году составил 0,11, а в 2006 году 0,16, что лежит в допустимых пределах. Отметим важный момент, что доход предприятия должен распределяться в соответствии с планируемым развитием предприятия, с его будущим производством продукции, необходимостью технического переоснащения. Рассмотрим потребность предприятия в средствах в следующей таблице.

Таблица 2.5

Потребность средств.

№ п./п.	Наименование показателей	Годы
		2005	2006
1	Потребность средств для реализации бизнес-плана, тыс.руб., в т.ч.	124015	153640
1.1	Формирование прироста оборотных средств	29625	59250
1.2	Затраты на техническое переоснащение и др. единовременные вложения	94390	94390
2	Источники финансирования текущих и единовременных затрат, тыс. руб., шт.	155957,22	182379,75
2.1	Амортизационные отчисления	24353	29733
2.2	Чистая прибыль	204277	237583
2.3	Выпуск ценных бумаг	-	-
2.4	Вложения инвесторов	-	-
2.5	Кредит банков	10000	5000
3	Погашение кредита банка и уплата процента за кредит, тыс. руб.	12500	6000
4	Возврат вложенных инвесторами средств, тыс. руб.	-	-

Таким образом, из данных таблицы следует, что по предприятию «Асса-Дон» имеем следующие источники финансирования, направленные на формирование прироста оборотных средств и осуществление технического переоснащения.

Таблица 2.6

Потребность средств и источники финансирования по предприятию

Наименование	Годы
	2005	2006
Потребность средств, тыс. руб.	124015	153640
Источники финансирования в т.ч.
Собственные	114015	148640
Заемные	10000	5000

Таким образом, удовлетворение потребностей в средствах для реализации намеченных мероприятий происходит в основном за счет собственных средств предприятия ООО «Асса-Дон», включающих чистую прибыль и начисленную амортизацию. На базе проанализированных финансовых показателей деятельности ООО «Асса-Дон» рассмотрим методику формирования финансового плана данного предприятия.

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования на предприятии ООО «Асса-Дон», в нем обобщены материалы, изложенные в описательной части планирования для того, чтобы представить их в стоимостном выражении.

Методика расчета финансового плана на предприятии ООО «Асса-Дон».

1. Планирование источников доходов и поступлений.

2. Планирование расходов и отчислений.

3. Проверка финансового плана.

Поступления в ООО «Асса-Дон» формируются из источников:

1. Прибыль от реализации товарной продукции. Рассчитывается в ценах и условиях предыдущего (отчетного) года. Основа расчета прибыли от реализации - объем реализованной продукции и ее себестоимость на основе расчетов специалистов- маркетологов.

2. Прибыль от прочей реализации (внереализационные доходы):

- Доходы от реализации ненужного, неиспользуемого имущества (активов). Определяется как разница между выручкой от реализации и затратами, связанными с непосредственной стоимостью этого имущества, затратами по его подготовке к продаже и косвенные налоги.

- Дополнительный доход в виде экономии на налоге на имущество.

- Доходы от аренды имущества ООО «Асса-Дон».

- Проценты, получаемые от кредитов, а также проценты по ценным бумагам.

Рассмотрим источники поступлений ООО «Асса-Дон» подробнее. Так, финансовые ресурсы строительства при выполнении работы хозяйственным способом планируется на основании смет. В смету закладываются все расходы (в т.ч. премии работникам и средняя норма прибыли). Экономия появляется за счет отказа от плановых накоплений и значительной части накладных расходов.

Устойчивые пассивы. В качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов (Кредиторская задолженность на законных основаниях).

Инфляционный доход. Дополнительный доход, обусловленный ростом цен и динамикой инфляции.

Высвобождение финансовых ресурсов при снижении нормативов оборотных средств. Появляются в связи с сокращением объемов производства, изменением условий поставок ресурсов.

Фонд амортизационных отчислений основных средств. Остатки фонда, которые предприятие может использовать как финансовый резерв.

В финансовом плане отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширение и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей, прочие расходы. Все конкретные направления и пропорции использования средств предприятие ООО «Асса-Дон» определяет самостоятельно:

1. Капитальные вложения. Основание для планирования - наличие проектно-сметной документации (лицензии, решение органа государственной власти об отводе земельного участка, договора подряда).

2. Прирост собственных оборотных средств. Основа для планирования - расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года, намеченные цели ускорения оборачиваемости оборотных средств. Первичный источник - прирост устойчивых пассивов.

3. Проценты по долгосрочным кредитам. Планируются на основе договоров с кредитными учреждениями и сведениях об изменениях процентной ставки и методики расчета суммы процентов.

4. Расходы по смете фонда потребления. Расходы по коллективному договору в Уставе предприятия и отраслевых тарифных соглашениях.

5. Формирование резервных фондов:

- Резервный фонд предприятия (15% от капитала). Для других предприятий - 8-10%. Источник - прибыль.

- Фонд страхования имущества и коммерческих рисков предприятия Может создаваться в в любых объемах, но за счет себестоимости - лишь в пределах 2 % от объема реализованной продукции. Дополнительные суммы резервов - за счет прибыли (по желанию).

- Резерв на оплату налога на землю. Источник оплаты - себестоимость продукции. Норматив отчислений в резерв рассчитывается как - сумма налога / себестоимость товарной продукции.

- Ремонтный фонд. Создается по нормативу и определяется отношением запланированных затрат на ремонтные, подготовительные и рекультивационные работы как себестоимость товарной продукции.

- Фонд на выплату вознаграждения за выслугу лет. Организуется на предприятиях, где такие выплаты предусмотрены. Создается за счет себестоимости («13 зарплата»). Норматив отчислений - отношение запланированной величины фонда к фонду оплаты труда.

- Резерв на оплату отпусков. Пик приходится на лето. Норматив рассчитывается аналогично п.5.

- Отчисления единого социального налога (ЕСН) с сумм остатков фонда на выплату вознаграждения за выслугу лет и из резерва на оплату отпусков.

- Фонд на выплату дохода (дивидендов). Источник - прибыль.

Рассмотрим бюджет доходов и расходов предприятия ООО «Асса-Дон» и источники его формирования. Бюджет доходов и расходов показывает соотношение всех доходов (выручки) от реализации со всеми видами расходов с выделением наиболее важных (критических) статей расходов. В бюджете учитывается валовая, операционная, балансовая и чистая прибыль. В этом смысле бюджет приближен к форме отчета о финансовых результатах (Ф-2), но могут быть различия. Минимальная разбивка этого бюджета - помесячная (может быть подробная). Позволяет рассчитать рентабельность производства, массу прибыли, т.е. возможности погашения кредита, точку безубыточности (постоянные расходы / цена - средние переменные расходы), сумму перечислений вышестоящим органам управления. В основе составления этого бюджета лежит прогноз объемов реализации продукции.

Для нового проекта прогноз денежных потоков может быть более важен, чем прогноз прибылей, из-за того, что в нем детально рассматриваются величина и время максимального денежного притока и оттока. Обычно уровень прибыли, особенно в начальные годы осуществления проекта, не является определяющим при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды времени. Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень продаж и капитальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств [29, с. 405].

Если проект разрабатывается в сезонной или циклической отрасли, или в отрасли, где смежники требуют от новой фирмы наличных выплат (или необходимо капитальное строительство), прежде чем продукт будет готов к продаже и начнет приносить доход, прогноз денежных потоков является важнейшим фактором для принятия решения о продолжении дела. Детализованный прогноз, который понятен и пригоден для руководства, может помочь привлечь внимание к проекту, несмотря на периодически возникающие денежные кризисы, которые следует предотвращать.

Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между денежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические точки, например при низком накоплении средств и при предполагаемых снижениях продаж.

Притоки и оттоки денежных средств по источникам возникновения в бюджете ООО «Асса-Дон» классифицированы на три категории:

От основной деятельности. Притоки денежных средств от:

- продажи товаров и услуг;

- возврата по займам (доход от процентов) и ценным бумагам (доход по дивидендам).

Оттоки денежных средств:

- поставщикам запасов;

- персоналу за услуги;

- кредиторам (в виде процентов);

- правительству в виде налогов.

Инвестиционная деятельность. Притоки денежных средств от:

- продажи основных фондов;

- продажи обязательств или ценных бумаг другим организациям;

Оттоки денежных средств на:

- приобретение основных фондов;

- покупка обязательств или ценных бумаг у других организаций.

Финансовая деятельность. Притоки денежных средств от:

- кредитов;

- продажи собственных ценных бумаг фирмы.

Оттоки денежных средств на:

- погашение кредитов (выплата суммы долга);

- повторную покупку собственных ценных бумаг фирмы;

- выплату дивидендов акционерам.

Значение бюджета доходов и расходов для предприятия ООО «Асса-Дон» велико и заключается в следующем:

- Демонстрируют эффективность хозяйственной деятельности.

- Устанавливает лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, резервов формирования и увеличения прибыли.

- Определяет фонды потребления и накопления.

- Позволяет оптимизировать налоговые отчисления в бюджет.

ООО «Асса-Дон» используются следующие показатели бюджета доходов и расходов.

Общий оборот. Определяется по стоимости отгруженных товаров, включая НДС, таможенные пошлины и другие косвенные налоги в соответствии с прогнозом сбыта. Для производственных структур включает также прирост незавершенного производства по планируемым затратам.

Резерв для расчетов с бюджетом. Устанавливается отдельно руководителями предприятия по конкретному виду бизнеса. Он должен быть стабильным, неизменным. Состоит из всех платежей с общего оборота (НДС, НП, акциз, таможня и т.д.).

Чистые продажи (чистая выручка от реализации) = общий оборот-резерв

Прямые затраты. Отражаются те виды ожидаемых затрат, которые пропорционально связаны с ростом объемов продаж и доля чистой выручки от реализации остается почти неизменной в течение 1-3 лет. Конкретный набор зависит от вида бизнеса, но выделяется 3 основных статьи:

- Оплата сырья, материалов.

- Оплата операционных (производственных) расходов.

- Расходы на зарплату основного производственного персонала.

Накладные расходы. Те виды затрат, которые относятся к прямым переменным, но не могут быть определены на единицу товарной продукции в данный период.

Валовая прибыль (= чистые продажи - прямые затраты). Это первая контрольная точка состояния бизнеса. В России на сегодня состояние валовой прибыли должно быть не менее 40 - 45 % по мнению экспертов (на Западе не ниже 30 %).

Постоянные расходы. Расходы, являющиеся условием существования организации, но с хозяйственной деятельностью связаны косвенным образом. Их удельный вес в доле чистой выручки должен быть минимальным. (Балансовая прибыль = Валовая прибыль - все расходы указанные выше).

Для получения инвестиционного кредита в России норма чистой прибыли должна составлять 20-25 %, в развитых странах - 10-15 %. Тогда это считается высокорентабельным видом бизнеса и дает возможность получить кредит на 10-15 лет, в России - не более чем на 1 год.

Предприятием ООО ««Асса-Дон»» используется бюджет движения денежных средств (БДДС), который является неотъемлемой частью финансового плана этого предприятия.

БДДС - это план движения расчетных счетов и наличия денежных средств в кассе. Все доходы и расходы увязаны во времени, а также по условиям поступления и использования. Задача бюджета БДДС заключается в контроле положительного конечного сальдо. БДДС составляется на весь бюджетный период с помесячной (или более подробной) разбивкой. Бюджет отражает потребность в дополнительных источниках средств (кредиты, инвестиции). При расчете источников БДДС на предприятии ООО ««Асса-Дон» существует следующий порядок:

- Устанавливается объем средств для финансирования инвестиционных затрат (дополнительных затрат). Используются данные плана капитальных затрат, что является нижней границей уровня финансирования из внешних источников.

- Определяются дополнительные текущие затраты, в том числе для пополнения оборотных средств.

- На основе полученного прогноза конечного сальдо устанавливается превышение реальных расходов минимального уровня внешнего финансирования.

Расчетный баланс ООО «Асса-Дон» состоит из активов и пассивов.

Активы: имущество, обязательства потребителей (других лиц), которыми будет располагать предприятие на определенную дату бюджетного периода. Пассивы: те обязательства, которые будет нести предприятие перед кредиторами (поставщиками, инвесторами).

Цель финансового плана, используемого предприятием ООО «Асса-Дон» - сформулировать и представить полную и достоверную систему проектов ожидаемых финансовых результатов деятельности предприятия. В структуре финансового плана предприятия обобщаются все предшествующие расчеты в стоимостном варианте. ООО «Асса-Дон» ставит две финансовых цели:

- Максимизация прибыли (высокая чистая прибыль).

- Максимизация стоимости бизнеса (высокая рыночная цена акций, пая).

Для реализации поставленных целей экономисты предприятия совместно с отделом маркетинга разрабатывают прогноз объемов реализации продукции предприятия. Прогноз разрабатывается с учетом плана маркетинга.

В прогнозном плане ООО «Асса-Дон» учитывается:

- Прогноз прибылей и убытков. Показывает процесс формирования и изменения прибыли. Выявляет рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, прямых и накладных издержек, взаимоотношения с бюджетом чистой прибыли.

- Прогноз движения денежных средств. Оценивает потребность в деньгах по времени. Проверяет синхронность поступления и расходования денежных средств.

- Сводный баланс. Цель - определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающего устойчивость фирмы ООО «Асса-Дон».

- График достижения безубыточности. Это схема, показывающая влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно-временные издержки). С помощью этого графика можно найти точку безубыточности, т.е. тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции.

Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию. Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета - определение критического объема производства и запаса финансовой прочности предприятия.

Критический объем производства молочной продукции ООО «Асса-Дон» (Vкр) определяется по формуле:

Vкр=УПЗ/(Ц-УППЗ)

где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, руб.,

Ц - цена единицы продукции, руб.,

УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

Запас финансовой «прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

у1=ах;

у2=а0+а1х,

где у1 - выручка, руб.,

у2 - затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.,

а - цена единицы продукции без НДС, руб./ед.,

х - планируемый объем реализации продукции, ед.,

а0 - сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.,

а1 - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции (УППЗ), руб./ед.

В заключение финансового раздела плана ООО «Асса-Дон» излагается стратегия финансирования, т.е. какие источники средств предоставлены. ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АССА-ДОН»

Для составления финансового плана предприятием ООО «Асса-Дон» были предоставлены следующие документы:

- Бухгалтерский баланс;

- Приложение к бухгалтерскому балансу за период с 1 января по 31 декабря 2006 года;

- Отчёт о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2006 г.;

- Отчёт об изменениях капитала с 1 января по 31 декабря 2006г.;

- Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за 2006 год;

- Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов за 2006 год;

- Основные сведения о деятельности предприятия за 2005-2006 г.г.

На основе предоставленных данных были проанализированы финансовые планы предприятия ООО «Асса-Дон» и выявлены недостатки в области финансового планирования, существующие на предприятии. Для совершенствования финансового планирования на предприятии необходимо осуществить следующие рекомендации:

- Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в исходных данных.

- Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершённого производства определится после расчёта норматива оборотных средств.

- Определить объём реализуемых услуг и прибыли. Остатки готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях и данных сметы затрат на производство на четвёртый квартал.

- Составить проект Отчёта о прибылях и убытках.

При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и прочие расходы подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества - как операционные расходы.

- Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост исходя из данных, приведённых в прилож. 1.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано изменение этих остатков: величина остатков на начало года приведена в приложении 1.

- Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года».

- Составить баланс доходов и расходов (финансовый план). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку. При расчёте средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР предприятию необходимо использовать данные баланса

Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали - графы источников финансирования этих расходов. Расчёты в шахматке допускают двойной счёт, так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали), и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль».

Разделы баланса доходов и расходов предприятия ООО «Асса-Дон» заполняются на основе имеющихся данных и произведённых расчётов таблиц. Из данных финансового плана видно, что счет прибыли предприятие ООО «Асса-Дон» планирует осуществить отчисления в следующие фонды денежных средств: развития и совершенствования производства, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направить часть на социальные нужды и материальную помощь. Предприятие образует резерв погашения безнадежных долгов и страховой (резервный) фонд.

Основное внимание предприятие уделяет долгосрочным инвестициям и созданию для этого необходимых фондов денежных средств. Сальдо по инвестиционной деятельности отрицательное. Оно составило (- 6042611) рублей. Данный показатель характеризует инвестиционную деятельность с положительной стороны. Это означает, что инвесторы получат прибыль в результате вложения этих средств в НИОКР и прочие проекты.

На предприятии ООО «Асса-Дон» существенное внимание уделяется приросту оборотных средств, источниками которого служат прибыль от реализации продукции, прирост устойчивых пассивов. Можно порекомендовать предприятию произвести долгосрочные финансовые вложения путем приобретения ценных бумаг государства и акционерных обществ, а также сформировать фондовый портфель, который послужит новым источником получения прибыли.

При работе над финансовым разделом плана ООО «Асса-Дон» полезными могут стать следующие рекомендации.

Во-первых, следует подчеркнуть важность и достоверность представляемых данных. Качество исследований непосредственно отража-ется на точности проектировок. Поэтому, если приводимые в финансовом разделе данные отклоняются от соответствующих общих показателей, как, например, средних по отрасли, то следует более четко составлять финансовый план предприятия.

Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый анализ будущего неизбежно характеризуется той или иной степенью неопределенности, имеет смысл рассмотреть несколько сценариев, даже если не все они будут представлены. Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

В-третьих, важно периодически возвращаться к своим проектировкам и, в случае необходимости, пересматривать и корректировать их.

На предприятии ООО «Асса-Дон» необходимо проводить планирование использования, как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия ООО «Асса-Дон». Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.

Должна быть составлена смета прямых затрат на молочное сырье, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество сырья, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов. Для того, чтобы снизить расходы по финансированию можно снизить финансирование статей, не влияющих на деятельность ООО «Асса-Дон» - это фонд потребления, резервный фонд и пр.

После обязательного установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т.е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.

Чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выпол-нить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выполнения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг.

На практике количество частей (разделов) плана предприятия и их названия различаются в зависимости от размеров предприятий, их от-раслевой принадлежности и сложившихся традиций, однако содержание плановой работы не изменяется.

С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов, поэтому любые неточности в планировании неизбежно приведут к потере средств и времени на исправление выявившихся просчетов, а при недостатке у предприятия этих средств - к его банкротству.

Чтобы не допустить этого нежелательного явления необходимо тщательнее анализировать такие показатели как прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, себестоимость.

После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию сырья, материалов, комплектующих изделий непосредст-венно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объемами изготовления и выпуска продукции; в свою очередь выпуск продукции связывается с наличием рабочей силы и производственными мощностями.

Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Популярным подходом при планировании является принцип "желаемого дохода". Он начинается с того, что руководство предприятия определяет, какой доход оно хочет получить, а затем определяет объем продаж, необходимый для покрытия всех расходов и обеспечения этого дохода Успех плана фирмы от финансового бизнес-плана прямо зависит от структуры капитала компании. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Гибкость в изменении структуры капитала может быть необходимым элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о средне- и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план может быть использован для оценки результатов бизнеса после его фактического начала. В некоторых случаях план может послужить также базой для разработки детального рабочего бюджета компании. От правильности определения движения финансовых потоков, сбалансированности доходов и расходов, соответствия движения финансовых потоков планам производства и реализации продукции в значительной степени зависит получение прибыли.

В целях обеспечения устойчивой работы предприятия ООО «Асса-Дон» мы можем предложить создание системы гибкого адаптивного трехуровневого планирования (СГАТП) (рис.3.1.):



Стратегия

Бюджет на 1-й год		Бюджет на 2-й год		Бюджет на 3-й год

Бюджет на 1-й кв.		Бюджет на 2-й кв.		Бюджет на 3-й кв.		Бюджет на 4-й кв.

Рисунок. 3.1 Система гибкого адаптивного трёхуровневого планирования

Предложенная стратегия отражает основные направления развития предприятия ООО «Асса-Дон». Согласно выбранной стратегии развития формируются годовые планы действий (бюджеты). Относительно годовых планов формируются тактические планы (бюджеты) на квартал, месяц и т. д.

Тактические бюджеты содержат те мероприятия, которые должны быть выполнены в конкретных условиях для обеспечения реализации годового бюджета. Именно при помощи тактических бюджетов происходит координация текущей деятельности таким образом, чтобы в случае отклонения от поставленных задач в одном периоде можно было достичь намеченных в годовом бюджете целей за счет более интенсивной работы в другом периоде.

Годовой бюджет нуждается в корректировке (или даже в полной модификации) только в том случае, если выполнение поставленных в нем задач становится невозможным в зависимости от изменений внешней и внутренней среды предприятия и не может быть обеспечена посредством соответствующих тактических бюджетов. В этой ситуации изменению подлежат годовые бюджеты, чтобы не сорвать исполнение стратегических задач развития предприятия.

Стратегические цели развития предприятия могут быть пересмотрены только тогда, когда изменение годовых бюджетов не способно в намеченные в стратегии сроки устранить возникшее отклонение и вернуть деятельность предприятия в планируемые рамки.

Ядром СГАТП на предприятии ООО «Асса-Дон» должна стать финансово-экономическая модель, в рамках которой на уровне ключевых показателей происходит увязка хозяйственных и финансовых процессов, т.е. планы перестают быть разрозненными, возникает единая замкнутая технология управления с возможностью реализации обратной связи - корректировки планов для достижения намеченного общего результата. В структуре СГАТП бюджеты становятся связующим звеном между стратегическим управлением, осуществляемым высшим руководством, и оперативным управлением, реализуемым преимущественно на нижнем уровне. СГАТП, ориентированная на достижение целей компании - инструмент управления, который дает возможность изменять ее деятельность.

Для повышения эффективности управления предприятием ООО «Асса-Дон» на основе СГАТП, цели развития должны стать вполне конкретными и осязаемыми, то есть материализованными в конкретных контрольных показателях, находящихся в компетенции конкретных менеджеров и исполнителей данного предприятия.

С позиции финансового управления порекомендуем менеджменту предприятия ООО «Асса-Дон» разрабатывать СГАТП как систему взаимосвязи контрольных индикаторов, например, требуемых в определенные периоды времени объемов финансовых ресурсов. В этом случае конечный требуемый объем финансовых ресурсов для реализации стратегии выступит индикатором, относительно которого необходимо регулировать текущую деятельность предприятия.

Отношение конечного требуемого объема денежных ресурсов к валюте баланса на начало реализации стратегии можно назвать индексом динамики финансового развития хозяйствующего субъекта (И дфр), который характеризует долю требуемого прироста в общем объеме имеющихся активов. Для расчета И дфр следует использовать следующую формулу:

Требуемый объем финансовых ресурсов

И дфр = 1+ --------------------------------

Валюта баланса

(3.1.)

И дфр (ООО «Кирилл»)=1+5млн.руб.=2,85

2,7

(3.2.)

Проведенные расчеты показывают, что динамики финансового развития ООО «Асса-Дон» составляет 2,85, что говорит о том, что индекс динамики финансового развития способствует определению реалистичности и возможности реализации поставленной перед предприятием задачи по улучшению финансового планирования. Для выявления перспективы достижении цели, его можно сравнивать с динамикой развития предприятия прошлых периодов, прогнозом развития отрасли, промышленности, региона, изменения макроэкономических показателей и т.д. Чем выше индекс динамики финансового развития предприятия, тем больше рисков может встретиться на пути реализации проекта.

Незначительный индекс динамики финансового развития может со временем сделать предприятие неконкурентоспособным из-за несоответствия темпов развития изменениям внешней среды.

СГАТП необходимо понимать как инициативную деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений по предвидению (прогнозированию) перспектив своего будущего развития, предназначенному для принятия решений в целях его устойчивого развития. Поэтому в выработке перспектив развития структурных подразделений важна коллегиальность в соизмерении доходов и риска. Реальность этого положения зависит от наличия систем процедур координации и ответственности за выполнение каждого плана.

СГАТП, основанная на контролируемом прогнозе, имеет целый ряд достоинств и в настоящее время является одним из наиболее передовых методов управления предприятием. Применение СГАТП эффективно:

- в области финансового менеджмента этот метод является единственным средством, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование;

- в области управления коммерческой деятельностью этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом (изучать свою продукцию и рынки сбыта) для разработки более точных прогнозов;

- определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления;

- в области организации общего управления этот метод четко определяет значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой на предприятии, и позволяет обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием, заставляет эти службы действовать совместно для достижения утвержденных результатов;

- в области управления затратами этот метод способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает контроль расходов в зависимости от той определенной цели, для которой они производятся, в соответствии с полученными от руководства разрешениями;

- в области общей стратегии развития предприятия этот метод является средством количественной оценки деятельности, независимой от эмоционального восприятия руководителей, непосредственно отвечающих за достижения поставленных целей, и сигнализирует руководству предприятия о неблагоприятных изменениях ситуации путем сообщения об отклонениях фактических результатов от прогнозных показателей.

Подводя итог, можно отметить, что в современных рыночных условиях, в которых находятся российские предприятия, все более очевидным становится то, что главной характерной чертой новых систем внутрифирменного финансового планирования должна стать ориентация предприятия на долгосрочную перспективу, проведение фундаментальных исследований, диверсификацию операций, инновационную деятельность, максимальное использование творческой активности персонала.

Важнейшим фактором достижения высокого уровня конкурентоспособности, как отмечается во многих исследованиях современных менеджеров, остается концентрация производства, что повлияет на сокращение тенденции к образованию гигантских промышленных объединений. Уровень конкурентоспособности предприятий в условиях рынка будет определяться такими факторами, как развитие производства новых видов продукции и стимулирование продаж. С этим связаны тенденции продолжения роста затрат на исследовательские разработки, рекламу и маркетинг, которые должны быть четко увязаны менеджерами при составлении финансовых планов предприятий.

Для улучшения деятельности предприятия ООО «Асса-Дон» предложим следующие мероприятия:

1) Проанализировать ассортимент выпускаемой продукции, т.е. на ее рентабельность, чтобы увеличить прибыль;

2) Уделить внимание потребностям рынка и объему производства предприятия ООО «Асса-Дон» (привлечь маркетологов, изучающих данный рыночный сегмент);

3) Снижение себестоимости за счет внедрения новых технологий (инновационное развитие), заменой материалов, что приведет к снижению затрат на 1 руб. продукции;

4) Более полное использование производственной мощности предприятия;

5) Сокращение затрат, за счет повышения уровня производительности труда, экономного использование сырья, материалов;

6) Рекомендуем предприятию создание системы гибкого адаптивного трехуровневого планирования (СГАТП), которая позволит оптимизировать эффективность планирования.

Эти и другие мероприятия могут привести предприятие ООО «Асса-Дон» к развитию его деятельности, производству более конкурентоспособной продукции, финансовой устойчивости, и получению наибольшей прибыли, что является основой деятельности организации.

Изучение практической деятельности предприятия ООО «Асса-Дон» показало, что данное предприятие является стабильным, однако финансовое планирование данной организации требует определенной доработки. При условии реализации предложенных нами мероприятий, ООО «Асса-Дон» может улучшить систему финансового планирования предприятия.

Заключение

На основе материалов изложенных в данной дипломной работе можно сформулировать следующие выводы и предложения:

1. Совершенствование коммерческой деятельности предприятий является особо актуальной задачей, решение которой выступает важным условием процветания компании. В современных условиях конкурентного рынка предприятие должно развивать свою деятельность и экономический потенциал, так это дает шанс на получение прибыли в будущем. Основными направлениями в совершенствовании деятельности предприятий должны стать:

· расширение доли рынка за счет конкурентных преимуществ, освоения новых рыночных сегментов и ниш;

· повышение внимания к потребностям потребителей;

· снижение издержек предприятия на реализацию (производство) продукции, а так же на внереализационные операции.

2. Предприятие должно вырабатывать долгосрочную линию поведения, которая позволила бы ему ориентироваться в изменениях происходящих в его окружении. При рассмотрении вопросов совершенствования деятельности предприятия одним из основных инструментом является планирование и в частности бизнес-план, как наиболее прогрессивная форма планирования.

Прикладная ценность бизнес-плана определяется тем, что он:

· дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

· содержит ориентир, как должна развиваться организация

· служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Структурированно составленный бизнес-план, как правило, является существенным фактором длительного выживания организации и ее прибыльности.

3. Прежде чем приступить к разработке бизнес-плана, направленного на совершенствование деятельности предприятия, необходимо произвести подробный финансово-экономический анализ деятельности предприятия и окружающей маркетинговой среды.

4. Проведя маркетинговые исследования, экономический анализ и оценку финансовых показателей ООО «Асса-Дон» был сделан вывод, что данное предприятие, находясь в стабильном экономическом состоянии постоянно теряет долю рынка, что в средне- и долгосрочной перспективе может привести к возникновению проблем.

5. В этой связи, в работе предлагается бизнес-план с комплексом мероприятий, направленных на совершенствование деятельности ООО «Асса-Дон» в области позиционирования на рынке, определения потребительских ниш, в области маркетинговых коммуникаций с потребителем.

6. Процесс выполнения квалификационной работы совпал по времени с началом реализаций положений заложенных при реализации бизнес-плана. В связи с этим создалась уникальная возможность прямо в работе привести предварительные результаты воплощения бизнес-плана в практическую деятельность. Предварительные результаты свидетельствуют о том, что основные положения бизнес-плана показали свою эффективность.

Поставленные при написании дипломной работы задачи были выполнены. В работе подробно рассмотрены теоретико-методологические аспекты совершенствования деятельности предприятия, проведен анализ экономической деятельности предприятия, выявлены его сильные и слабые стороны. На основании анализа сделан ряд выводов, которые стали основой создания бизнес-плана для предприятия. Основываясь на данных анализа, предложен бизнес-план с рядом мероприятий, которые позволят изменить ситуацию на предприятии, улучшив показатели экономической деятельности.

Список используемых источников литературы

1. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. - М.: Прогресс,2010.

2. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2007.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007.

4. Барнгольц С.Б. Прeдваритeльная оцeнка платeжeспособности и финансовой устойчивости ссудозаeмщика. - Дeньги и крeдит, N 2,2009.

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия / М.: ИНФРА-М, 2010.

6. Буров В.П., Ломакин А.Л., Морошкин В.А. Бизнес-план фирмы. Теория и практика: Учеб. пособие. - М.:ИНФРА-М, 2009.

7. В.А. Трубицын «Успех и Бизнес - план», Ставрополь, 2007.

8. Волков О.Ф. Экономика предприятия / М.: ИНФРА-М, 2008.

9. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.

10. Горемыкин В.А. Бизнес-план: методика разработки /М.: «Ось-89», 2009.

11. Гребнев Е.Г. Управленческие нововведения. - М.: Экономика, 2009.

12. Густав Берл, Пол Киршнер. Мгновенный бизнес-план, двенадцать быстрых шагов к успеху. - М., 2009.

13. Доил Д. Как создать предприятие. - Таллин. 2009.

14. Ефимова 0. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2010.

15. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент / Учеб. пособие. М.: Аспект Пресс, 2009.

16. Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. - М.: Прогресс, 2007.

17. Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009.

18. Колосов М.П. Практическое пособие по составлению бизнес-плана. Компьютерная программа "Дело". М., 2009.

19. Коссов В.В. Бизнес-план: обоснование решений / М.: ГУ ВШЭ, 2008.

20. Котлер Ф. Управление маркетингом // Пер. с англ. - М.: Экономика, 2007.

21. Котлер Ф., Армстронг Г, Сондерс Д. Основы маркетинга: пер. с англ. - СПб: Издательский дом «Вильяме», 2009.

22. Маркетинг. Журнал, 2010, N 4.

23. Маркетинг: Учебник. Под ред. А.Н.Романова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006

24. Пейли Н. Успешный бизнес-план. - М.:Эксмо, 2007.

25. Попов В.М. Бизнес-планирование / Учебник. М.: Финансы и статистика, 2009.

26. Пособие по составлению бизнес-плана - Эрик С. Зигель, Москва, 2009.

27. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь-2-е изд.-М.: ИНФРА-М, 2007.

28. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь-2-е изд., исправ.-М.: ИНФРА-М, 2007.

29. Стратегическое планирование / Под ред. Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 2007.

30. Стратегическое планирование /Под ред. Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 2007.

31. Титова Н.Е. Основы теории маркетинга и менеджмента. - М.: РА госслужбы при президенте РФ центра проблем рыночной экономики, 2007.

32. Уткин Э.А. Бизнес-план. Организация и планирование предпринимательской деятельности. - М., 2008.

33. Уткин Э.А., Кочетова А.И. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело. - М.: АКАЛИС, 2009.

34. Фатхутдинов Р.А. Стратегический маркетинг: Учебник -- М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2009.

35. Филатова О.Г. Методика и техника маркетингового исследования: Конспект лекций. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2009.

36. Хруцкий В.Е., Корнеева И.В. Современный маркетинг: настольная книга по исследованию рынка: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2010.

37. Черчилль Г.А, Якобуччи Д. Маркетинговые исследования. 8-е издание / Под ред. С.Г. Божук. - СПб., 2009.

38. Шапиро В.Д Управление проектами. - Спб.: "ДваТри", 2009.

39. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ Под ред. проф. О.И. Волкова и О.В.Девяткина. - 3-е изд. - М: ИНФРА-М, 2009.

40. Экономика предприятия: Учеб. Пособие /М.А. Керашев, Г.Л.
Баяндурян, Н.Ю. Сухина, К.П. Хот. - Краснодар, 2009.

41. Экономика и жизнь. Журнал, 2008, N 34-36.

42. Экономика предприятия: Учеб. Пособие/ Е.В. Арсенов, Я.Д. Балыков, И.В. Корнеева и др.: Под ред. Н. А. Сафронова. - М.: Юрист, 2010.

43. Экономика труда и социально-трудовые отношения/ Под ред. Г. Г. Меликьянова, Р.П, Колосовой. - М.: Изд-во МГУ, 2009.

44. Экономическая стратегия фирмы /Под ред. Градова А.П. - СПб.: Спецлитература, 2009.

45. Энджел Д.Ф., Блэкуэлл Р.Д., Минард П.У. Поведение потребителей - СПб: Питер Ком, 2009. (Серия «Теория и практика менеджмента»).

Приложение 1.

Финансовый план ООО «Асса-Дон»

(данный раздел является ключевым, по нему планируются затраты на реализацию проекта и определяется его эффективность, до 5 стр.)

1. Объем финансирования проекта по источникам должен представляться по форме таблицы 3. Согласие коммерческих банков или других заимодателей, включая иностранных, на предоставление средств должно быть документально j подтверждено соответствующими руководителями с обязательным указанием условий предоставления кредитов: наличие государственной гарантии, процентная ставка, сроки предоставления и погашения кредита, дополнительные требования.

Ходатайство о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной и платной основе должно быть подкреплено сведениями об отсутствии других источников финансирования проекта и обязательством целевого использования испрашиваемых государственных средств.

В случае стремления претендента получить государственную гарантию при потери вложенного капитала в разделе необходимо охарактеризовать риски и обосновать значение гарантии.

2. Финансовые результаты реализации (план по прибыли) инвестиционного проекта показывают распределение выручки, полученной от продажи продукции, и объем чистой прибыли по кварталам и годам (таблица 8).