Успех фирмы ООО "Сластена"

374,4

37440,00

10

374400,00

яичные белки

49,92

4992,00

40

199680,00

агар сухой

8,256

825,60

400

330240,00

молочная кислота

6,432

643,20

35

22512,00

фруктово-ягодная эссенция

0,96

96,00

52

4992,00

патока

133,44

13344,00

14,53

193888,32

краска красная (разведенная)

1,152

115,20

300

34560

Всего

2115978,27

Таким образом, на производство 100000 штук тортов (100 тонн) в год необходимо закупить сырья на сумму 2115978,27 рублей. Масса одного вафельного торга составляет 1 кг, следовательно, для его производства потребуется сырья на сумму 21,16 р.

Затраты на упаковку тортов в таблице не отражены, так как они должны закладываться в себестоимость не по массе, а по количеству выпущенных тортов. Поэтому они учитываются как затраты на сбыт продукции и заложены в сумму коммерческих расходов, которые будут изменяться по годам реализации проекта и относиться к переменным затратам.

На основании информации, представленной в таблице 19, заполним таблицу 20. Стоимость однодневного запаса рассчитывается путем деления стоимости сырья и материалов за год (колонка 5 таблица 19) на 365 дней.

Таблица 20

Расчет капитальных вложений на прирост оборотных средств

Оборотные активы	Норма запаса, дн.	Стоимость однодневного запаса, р.	Потребность в оборотном капитале, р.
I. Производственные запасы:
мука в/с	7	248,15	1737,05
желтки	3,5	123,29	431,52
соль	7	0,39	2,73
сода	7	0,93	6,51
сахарная пудра	7	118,36	828,52
сахарный песок	7	2127,25	14890,75
яблочное пюре	4	1025,75	4103,00
яичные белки	3,5	547,07	1914,75
агар сухой	12	904,77	10857,24
молочная кислота	4,5	61,68	277,56
фруктово-ягодная эссенция	4,5	13,68	61,56
патока	4,5	531,20	2390,40
краска красная (разведенная)	5,5	94,68	520,74
всего			38022,33
II. Готовая продукция	1	5797,20	5797,20
Итого:			43819,53

Расчет оборотного капитала, необходимого для финансирования производственных запасов и резервов денежных поступлений по готовой продукции, представленный в таблице 20, производится по следующим формулам:

1) расчет потребности оборотного капитала по производственным запасам:

Апз=УАпзi

где: Апз - потребность в оборотном капитале по производственным запасам в целом; Апзi - потребность в оборотном капитале по i-му виду сырья.

Апзi =	Змi	*	(di +	qi	)
	Р			2

где ЗМi - годовые затраты на сырье, материалы данного вида; Р - продолжительность шага в днях (год = 365 дней); di - величина страхового запаса в днях; qi - периодичность поставок в днях;

2) расчет потребности оборотного капитала по готовой продукции:

Агп =	РП *	Ро
		Р * 2

где РП - реализованная продукции (выручка от реализации продукции без НДС из таблицы 23: 5200 - 5200 * 0,1667 = 4333,16 тыс. р.); Ро - периодичность отгрузки в днях (Ро = 1, так как отгружаем продукцию каждый день);

3) расчет потребности оборотного капитала по незавершенному производству:

Анп = Зпр * (Ц / Р),

где Зпр - сумма прямых затрат (прямые материальные затраты + затраты на оплату труда основного и вспомогательного производственного персонала с начислениями); Ц - продолжительность производственного цикла в днях.

Эффективное использование оборотных средств характеризуют три основных показателя:

* коэффициент оборачиваемости;

* длительность оборота;

* уровень рентабельности.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств достигается следующими путями:

* на стадии создания производственных запасов: внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; улучшение организации системы складского обеспечения и т. д.

* на стадии производства: ускорение НТП; развитие стандартизации; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом, максимальное использование производственных мощностей, правильная организация труда и др.

* на стадии обращения: совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции; изучение рынка покупателей, конкурентов; организация службы маркетинга; маркетинговые цены.

2.5 Производительность труда и трудоемкость продукции

Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии выражается в изменении производительности труда - результирующего показателя работы предприятия; измеряется количеством продукции, произведенной работником в сфере материального производства за единицу рабочего времени, или количеством времени (труда), которое затрачено на производство единицы продукции:

ПТ =	ТП	=	100	=	8,33 тонны
	Ч * Т		12 * 1

где: ТП - количество произведенной продукции в материальной и стоимостной форме; Ч - среднесписочная численность работников; Т - время, в течение которого производилась продукция.

Выработка продукции в единицу времени - наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. В зависимости от того, в каких единицах измеряется объем продукции, различают показатели выработки в натуральных единицах (характерно для предприятий, выпускающих однородную продукцию), денежных (разнородная продукция), а также в единицах нормированного рабочего времени - нормо-часах (нельзя измерить ни в натуральном, ни в денежном выражении).

Показатели выработки различаются также в зависимости от измерения рабочего времени (человеко-час, человеко-день, месячная, квартальная или годовая выработка), но наиболее точным является измеритель «часовая выработка», т. к. он не включает время простоев.

Важным этапом аналитической работы на предприятии является поиск факторов и резервов повышения производительности труда. Таких факторов - множество.

Наиболее большие две группы факторов - это объективные (рыночные факторы, экономическая ситуация, конкуренты, цены, а так же природно-географические условия работы предприятия) и субъективные (состояние техники, технологии, организация и структура производства, а также социально-экономические условия работы персонала).

Резервы роста производительности труда - это неиспользованные еще возможности экономии затрат живого и овеществленного труда (резервы по совершенствованию и наиболее эффективному использованию техники и рабочей силы, экономия сырья и материалов и т. д.).

Наилучших результатов организации деятельности и труда ООО «Сластена» можно достичь следующими способами:

* подобрать высококвалифицированный персонал;

* приобрести новое оборудование и использовать современные технологии;

* оптимизировать режим труда и отдыха;

* организовать премирование работников в целях повышения производительности труда;

Трудоемкость продукции - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции рассчитывается по формуле:

ТрП =	Ч * Т	=	12 * 1	=	1,44
	ТП		8,33

где: ТП - товарная продукция; Ч - численность персонала; Т - время, в течение которого производилась продукция.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда.

2.6 Себестоимость продукции

Себестоимость - денежное выражение затрат на производство и реализацию единицы продукции. Выступает качественной характеристикой деятельности производителя, показателем конкурентоспособности.

Действующий порядок формирования себестоимости продукции хозяйствующих субъектов определен Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), главой 25 Налогового кодекса и другими нормативными актами.

Группировка затрат, входящих в состав себестоимости, по статьям калькуляции указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Основными статьями калькуляции себестоимости являются:

1) сырье и материалы;

2) основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;

3) суммы единого социального налога производственных рабочих;

4) расходы на подготовку и освоение производства;

5) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

6) общепроизводственные расходы (цеховые расходы);

7) общехозяйственные расходы;

8) прочие производственные расходы;

9) расходы на продажу.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования представлены в таблице 21. Сумма расходов на ремонт оборудования составляет 9% от его балансовой стоимости, прочие расходы (топливо, электроэнергия, ГСМ и другие) - 30% от общей суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 21

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Расходы	Сумма, р.
1. Оплата труда вспомогательного и обслуживающего персонала	47822,40
2. Суммы единого социального налога	12433,82
3. Амортизационные отчисления	313396,00
4. Расходы на ремонт оборудования	169200,00
5. Прочие расходы (топливо и электроэнергия, ГСМ)	162855,67
Всего	705707,89

Начисление амортизации производится линейным способом исходя из нормативного срока службы оборудования, составляющего 6 лет. Норма амортизации за год: 100 % / 6 лет = 16,67 %.

Сумма амортизационных отчислений за год:

1880000 * 0,1667 = 313396 р.

Калькуляция себестоимости продукции представлена в таблице 22, расчет затрат на производство и реализацию продукции по годам осуществления инвестиционного проекта (на 6 лет) - в таблице 23.

Таблица 22. Калькуляция себестоимости продукции

Статьи расходов	Годовой объем, 100 тонн.
	сумма, тыс. р.	на 1 кг. изделия, р.
1. Сырье и основные материалы	2116,00	21,16
2. Оплата труда производственных рабочих	384,90	3,85
3. Суммы единого социального налога	100,10	1,00
4. Расходы на подготовку и освоение производства	-	-
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	705,70	7,06
Всего прямых расходов в т.ч. без амортизационных отчислений	3306,70 2993,30	33,06 29,93
6. Расходы на управление производством и общехозяйственные нужды (21% от прямых расходов)	694,40	6,94
9. Производственная себестоимость, всего:	4001,10	40,01
10. Расходы на продажу (5% от производственной себестоимости)	200,10	2,00
11. Полная себестоимость	4201,20	42,01

В статье «Расходы на управление производством и общехозяйственные нужды» отражена сумма общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, прочих производственных расходов.

В условно-постоянные расходы обычно включают и расходы на продажу продукции. Но в нашем случае в расходах на продажу учтена стоимость упаковки тортов, поэтому они изменяются по годам реализации инвестиционного проекта.

Предположим, что цена за единицу продукции в течение рассматриваемого периода изменяться не будет и составит 52 рубля (исходя из сложившихся на рынке цен на аналогичную продукцию).

Таблица 23. Расходы на производство и продажу продукции, выручка и прибыль (тыс. р.)

Наименование показателей	Год
	1	2	3	4	5	6
1.Объем продажи (производства) продукции (услуг) в натуральном выражении, тонн	100,00	107,00	112,35	106,73	104,60	100,42
2. Цена продажи ед. продукции, р.	52	52	52	52	52	52
3. Выручка от продажи, тыс. р.	5200,00	5564,00	5842,20	5550,00	5439,20	5221,80
4. Внереализационные доходы	-	-	-	-	-	-
5. Расходы на производство и продажу продукции, всего в том числе:	4201,20	4438,29	4619,21	4429,16	4357,13	4215,78
5.1 Производственные издержки, всего из них:	4001,10 |	4226,94	4399,25	4218,25	4149,65	4015,03
Операционные издержки - всего	3687,70	3874,34	4016,74	3867,16	3810,46	3699,21
в том числе: переменные издержки постоянные издержки	2993,30 694,40	3179,94 694,40	3322,34 694,40	3172,76 694,40	3116,06 694,40	3004,81 694,40
Амортизационные отчисления	313,40	313,40	313,40	313,40	313,40	313,40
5.2. Расходы на продажу продукции (услуг)	200,10	211,35	219,96	210,91	207,48	200,75
6. Из общей суммы расходов:	4201,20	4438,29	4619,21	4429,16	4357,13	4215,78
6.1 Расходы на производство и сбыт продукции	3887,80	4124,89	4305,81	4115,76	4043,73	3902,38
6.2 Амортизационные отчисления	313,40	313,40	313,40	313,40	313,40	313,40
6.3 Налоги, относимые на себестоимость	-	-	-	-	-	-
6.4. Проценты по кредитам, включаемые в себестоимость	-	-	-	-	-	-
7. Расходы на страхование проекта	-	-	-	-	-	-
8. Прибыль до налогообложения (8)=(3)+(4)-(6)-(7)	998,80	1125,71	1222,99	1120,84	1082,07	1006,02
9. Платежи из прибыли в бюджет (24%)	239,71	271,61	293,52	269,00	259,70	241,44
10. Уплата процентов за кредит всего	-	-	-	-	-	-
11. Чистый доход (11)=(8)-(9)-(10)	759,09	854,10	929,47	851,84	822,37	764,58
12. Чистый приток от операций (п. 11+п. 6.2)	1072,49	1167,50	1242,87	1165,24	1135,77	1077,98

Исходя из данных таблицы 23, можно рассчитать точку безубыточности и уровень безопасности проекта.

Точка безубыточности (порог рентабельности) - это тот объем про-дукции, при котором у предприятия нет прибыли, но нет и убытков. Расчет точки безубыточности (ТБ) осуществляется по формуле:

ТБ =	Постоянные издержки
	Цена продукции - Переменные издержки на ед. продукции

ТБ =	694400 + 313396	=	50214
	52 - ((2993300 + 200100) / 100000)

Уровень безопасности (УБ) проекта рассчитывается по формуле:

УБ =	Объем продаж - Объем в ТБ	*	100%
	Объем продаж

УБ =	100000 - 50214	*	100% =	49,78%
	100000

Точка безубыточности равна 50214 шт. тортов в год, средний уро-вень безопасности составляет 49,78 %.

2.7 Ценовая политика фирмы

В рыночных условиях главным залогом успеха фирмы является возможность реализовать свой продукт, при этом выдержать конкурентную борьбу и продать товар с прибылью. Следовательно, правильно выбранная ценовая стратегия будет способствовать успеху.

Цена - это экономическая категория, которая отражает все издержки общества на производство и реализацию продукции.

Предприятия обычно используют свободные оптовые и розничные цены (свободные отпускные цены).

Оптовые цены - это цены, по которым продукция реализуется крупными партиями торгово-сбытовыми организациями или на товарных биржах.

Розничные цены - это цены, по которым товары продаются в розничной торговле, то есть продажа товара индивидуальным покупателям при относительно небольшом объеме продажи.

ООО «Сластена» использует как розничные, так и оптовые цены. Таким образом, расчету подлежат и оптовые и розничные цены.

Свободная оптовая цена (СОЦ1) складывается из полной себестоимости продукции плюс прибыль и НДС:

СОЦ1 = Сполн + Преал + НДС = 49,57 руб.

где: Сполн - полная себестоимость продукции; Преал - прибыль.

Свободная отпускная цена (СОЦ2) равна свободной оптовой цене плюс торговая наценка:

СОЦ1 = СОЦ1 + Тнац = 52 руб.

Ценовая стратегия ООО «Сластена» заключается в том, чтобы привлечь как можно большее число покупателей невысокой ценой и хорошим качеством.

На конкурентном рынке цена равновесия складывается на уровне, при котором достигается равенство спроса и предложения.

На рисунке 3 изображены кривые ожидаемого спроса и предложения на вафельные торты ООО «Сластена». Пересечение их в точке А формирует цену равновесия (Цр).



Рис. 3. График равновесия спроса и предложения.

Помимо равновесной цены возможно применение других видов цен, меняющихся в зависимости от изменения потребительского спроса, предложения и конкуренции (эластичная цена, цена лидера, цена аутсайдера, демпинговая цена, цена базисная, цена номинальная и т. д.).

Планирует так же применять эластичные (пониженная цена для увеличения объема продаж) и базисные (согласованные между покупателем и продавцом, с учетом наценок и скидок) цены.

2.8 Прибыль и рентабельность

Сумма полученной прибыли отражает конечный финансовый результат деятельности фирмы.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Источником информационного обеспечения для анализа всех видов прибыли предприятия является: бухгалтерский баланс, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «отчет о движении капитала» (форма №3), «Приложение к балансу» (форма №5), а также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия.

Различают следующие виды прибыли:

* маржинальная (валовая) прибыль - разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализации продукции;

* прибыль от реализации продукции (операционная прибыль) - разница между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

* балансовая прибыль (результат отчетного года) - финансовые результаты от реализации продукции, работ услуг;

* чистая (нераспределенная) прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

* налогооблагаемая прибыль;

* капитализированная прибыль;

* потребленная прибыль.

Рассчитаем ожидаемые показатели прибыли ООО «Сластена»:

1. Прибыль от реализации

Пр = (52 - 42,01) * 100000 = 999 тыс. руб.

2. Прибыль балансовая

Пб = Пр ± Д(У) = 999 ± 0 = 999 тыс. руб.

3. Чистая прибыль

Пч = Пб - В = 999 - 239 = 759 тыс. руб.

Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их можно объединить в несколько групп:

* Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

* Характеризующие рентабельность оборота;

* Характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности фирмы определим по формуле:

Р =	Пр * 100	=	999 * 100	=	2378 тыс. руб.
	Сп		42,01

где: Р - рентабельность производства; Пр - прибыль от реализации; Сп - полная себестоимость продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности фирмы зависит от трех основных факторов:

* Изменения структуры затрат;

* Уровня себестоимости реализованной продукции;

* Средних цен реализации.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т. д.

В свою очередь, основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются: увеличение суммы прибыли и снижение себестоимости товарной продукции.

Заключение

В настоящее время рынок хлебобулочных и кондитерских изделий развивается достаточно высокими темпами, данный вид товаров всегда будет пользоваться популярностью, так как стал неотъемлемой частью жизни любой семьи.

Главной целью данного проекта является проникновение на рынок и последующее расширение рыночной доли. Главной стратегией предприятия должна стать комплексная стратегия по производству тортов более высокого качества и более низким ценам, а также расширение ассортимента. Исходя из этого, стратегией маркетинга избирается стратегия расширения спроса за счет стимулирования объема продаж, ценовой политики и неценовых факторов конкурентной борьбы, создания положительного имиджа фирмы.

Основными преимуществами данного проекта являются: возможность снижения себестоимости и цен, повышения качества за счет использования нового оборудования, расширение ассортимента товаров.

Разработав данный бизнес-план, я хочу показать, что занятие данным производством является прибыльным.

Список литературы:

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Г. В. Савицкая. - 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2001. - 704 с. - (Экономическое образование).

2. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В. М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 432 с.: ил.

3. Бизнес-план инвестиционного проекта: Учебное пособие / Р. В. Кардакова, Л. В. Смоленникова, Т. Г. Колесникова, М. С. Караева. - Йошкар-Ола: МарГТУ, 2004. - 64 с.

4. Бизнес-план: Методические материалы. - 3-е изд., доп. / Под ред. Н. А. Колесниковой, А. Д. Миронова. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 256 с.: ил.

5. Бизнес-план: Методические указания к курсовому проектированию для студентов специальностей 061000, 061100, 351400, 061800 очной и заочной форм обучения / Сост. Н. И. Кожанова, О. Е. Иванов. - Йошкар-Ола: МарГТУ, 2002. - 40 с.

6. Микроэкономика: Методические указания к выполнению курсовой работы «Успех фирмы» для студентов очной и заочной формы обучения по специальности 061100 / Сост. Э. М. Гамова. - Йошкар-Ола: МарГТУ, 1996. - 23 с.

7. Экономика организации: Учебное пособие / Э. М. Гамова, О. Г. Гущина, Е. Е. Гамова. - Йошкар-Ола: МарГТУ, 2006 - 144 с.

8. Экономика предприятия: Учеб. пособие / под ред. проф. О.И.Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 312 с.

9. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Попов В. М. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 250 с.

10. Финансовый бизнес-план: учебное пособие / В. М. Попов, С. И. Ляпунов. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.