15) порядок ведения общего собрания;

16) принятие решений о заключении сделок;

17) принятие решения о совершении крупных сделок, связанных с приобретением и отчуждением предприятием имущества, в случае предусмотренным уставом общества.

18) утверждение и внесение изменений и дополнений в положение о совете директоров, ревизионной комиссии, ликвидационной комиссии.

19) принятие решений об отнесении на счет общества затрат, связанных с проведением внеочередных общих собраний, внеплановых аудиторских проверок ревизионной комиссии, инициируемых акционерами, обладающими предусмотренным настоящим уставом количеством голосующих акций общества.

20) принятие решений о неприменении преимущественного права акционера на приобретение акций общества или ценных бумаг, конвертируемых в акции, размещенных посредством открытой подписки с их оплатой деньгами, а также сроке действия такого решения.

Основные функции структурных подразделений предприятия:

- отдел опытно-конструкторских разработок (ОПКР) занимается разработкой приспособлений для производства и вводом станков в эксплуатацию;

- отдел дизайнерских разработок (ОДЭР) осуществляет разработку внешнего вида выпускаемых изделий, их маркировку, оформление упаковки;

- конструкторский отдел станкостроения (КООС) производит разработку специального оборудования для производства фильтров;

- отдел главного технолога (ОГТ) - разработка техпроцессов и технологической оснастки;

- центральная заводская лаборатория (ЦЗЛ) - осуществляет проверку опытным путем приспособлений и всех разработок, производимых отделом ОПКР;

- центральная измерительная лаборатория (ЦЛИТ) производит контроль за качеством продукции, контроль оборудования;

- планово-диспетчерский отдел (ПДО) планирует и анализирует потребности производства в сырье;

- отдел охраны окружающей среды (ОООС) - контроль над выбросами, отходами, очистными сооружениями. Проверка соответствия нормам производимых выбросов данным предприятием;

- отдел технического контроля (ОТК) контроль качества продукции;

- отдел стандартизации и менеджмента качества (ОС и МК) - поверка техпроцессов и разработка стандартов;

- планово - экономический отдел (ПЭО) - экономический анализ и расчет себестоимости продукции;

- финансовый отдел (ФО) - составление бизнес плана;

- отдел кадров труда и заработной платы (ОКТ и З) - работа с кадрами и начисление заработной платы;

- автоматизированные системы управления производством (АСУП) - автоматизация бухгалтерского учета;

- отдел внутреннего аудита (ОВА) - аудит предприятия, учет складских, цеховых помещений, оборудования, всевозможные проверки;

- отдел горюче-смазочных материалов (ГСМ) - занимается смазкой оборудования, имеется автозаправка;

- отдел маркетинга (ОМ) - осуществляет анализ рынка, конкурентов, обеспечивает сбыт продукции;

- отдел капитального строительства (ОКС) - осуществляет новое строительство и реконструкцию новых зданий;

- отдел главного энергетика (ОГЭ) - в его ведении находится ремонтный цех, компрессорная станция, котельная, тесть обеспечение энергией предприятие;

- отдел главного механика (ОГМ) - ремонт оборудования;

- жилищно-эксплуатационное управление (ЖЭУ) - обслуживание жилищного фонда предприятия;

- бюро техники безопасности (БТБ) - контроль за соответствием оборудования и правилам эксплуатации соответствующим нормам, правилам и требованиям.

Целью предприятия является извлечение прибыли. Предприятие является юридическим лицом на основании устава и законодательства РФ.

ОАО «Автоагрегат» относится к автомобильной промышленности. Это предприятие было образовано в результате требований государственного предприятия Ливенский автоагрегатный завод и является его правопреемником.

Специализация предприятия - производство фильтров и фильтрующих элементов для автомобилей, сельскохозяйственных машин и других устройств, где необходима очистка используемых средств от загрязнений. Также предприятие производит строительные, монтажные, пуско-наладочные и отделочные работы; осуществляет производство товаров народного потребления; производство продукции производственного назначения. Организует торговлю и предпродажные подготовки авто- и мототехники и номерных узлов, агрегатов.

Деятельность общества не ограничивается, оговоренной выше. Оно имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

Каждый год предприятие представляет новинки продукции, на сегодняшний день насчитывается более 250 наименований фильтров и фильтрующих элементов и фильтрующих элементов.

Надежность фильтров оценена по достоинству. Лучшее подтверждение тому - потребители, а это главные конвейеры КАМАЗ, ГАЗ, ВАЗ, ЗИЛ, ЛиАЗ, Урал АЗ, МАЗ, Красноярский комбайновый завод, моторные, автобусные и тракторные заводы. В настоящее время заключены контракты с Литвой, Латвией, Молдовой и Голландией.

На предприятии действуют стабильные цены, уровень которых руководство старается держать в пределах цен конкурентов.

Качество продукции контролируется через испытательную лабораторию посредством выборочной проверки. В ходе своей деятельности предприятие перешло на международные стандарты качества серии ISO 9000. В случае поставки некачественной продукции, осуществляется замена фильтров.

Технический уровень исследуемого предприятия достаточно велик, о чем свидетельствует применяемое оборудование ведущих фирм мира: AIDA (Япония), Cavasaki (Япония), Cosmek (Италия), Simens (Германия). В базу предприятия входит 17 цехов из них 2 инструментальных цеха, позволяющих изготавливать специальные инструменты, участок нестандартного оборудования и станкостроения, энерго-ремонтный, транспортный цеха.

Цеха фильтров №1 и №11 - самые крупные на заводе и по количеству работающих, и по объему выпускаемой продукции. В каждом цеху действуют по две поточные линии для выпусков фильтров очистки масла и воздуха на автомобили «Жигули», «Волга» и «Москвич»

Цех №2 производит корпуса и фильтры в сборе для комбайнов, здесь же производят ряд топливных и масленых фильтров с/х техники.

Прессовые цеха №3 и №10 не изготавливают готовую продукцию, а поставляют комплектующие детали для других цехов, поэтому от слаженной работы этого цеха во многом зависит выполнение плановых заданий остальными цехами завода. В цехе установлено сложное прессовое оборудование отечественного и импортного производства.

Цех №4 - молодой цех, который оснащен итальянским оборудованием для производства фильтров очистки воздуха панельного типа. Данный вид фильтров является перспективным на сегодняшний момент. В этом цехе производятся фильтра на отечественные машины ВАЗ 2110 - 2115, а также для огромного числа импортных автомобилей.

Цех №5 специализирован для производства фильтров для автомобилей КАМАЗ и тракторов.

Кроме того, имеются участок гальваники - цех №6, участок станкостроения - цех №8, цех резинотехнических изделий №15, цеха вспомогательного производства: №21,22,25,24,27.

На территории завода размещены: 5 складов материалов и 3 склада готовой продукции,

ОАО «Автоагрегат» относится к автомобильной промышленности, которая занимает важное место в экономике нашей страны. Основной вид промышленной деятельности является производство деталей и узлов на комплектацию и для ремонта автомобилей. В последние годы отсутствие должного внимания со стороны государства к национальной автомобильной индустрии неизбежно приводит к все возрастающему отставанию от конкурентов, увеличивает зависимость отрасли от импорта автомобильной техники, материалов и комплектующих изделий для ее производства. Это неизбежно привело к падению производства в отрасли. За последние несколько лет спад производства составил - 44%.

Ассортимент выпускаемой продукции на ОАО «Автоагрегат»:

В настоящий момент на предприятии освоен выпуск 345 наименований готовой продукции. В том числе:

- фильтры очистки воздуха грузовых автомобилей КАМАЗ, УРАЛ, БЕЛАЗ, ЗИЛ, ГАЗ - 11 наименований;

- фильтры очистки воздух легковых автомобилей ВАЗ, ГАЗ - 7 наименований;

- фильтры очистки воздуха с/х техники: комбайны, трактора, автопогрузчики - 8 наименований;

- фильтры в сборе применяются редко, как правило ведутся закупки предприятиями изготовителями или ремонтными мастерскими.

Основную прибыль по сбыту продукции имеет предприятие за счет производства элементов фильтрующих, которые меняются на каждом автомобиле через определенный период пробега.

Номенклатура данного вида продукции гораздо разнообразней:

- элементы фильтрующие очистки воздуха грузовых автомобилей КАМАЗ, УРАЛ, БЕЛАЗ, ЗИЛ, ГАЗ - 21 наименование;

- элементы фильтрующие очистки воздуха легковых автомобилей ВАЗ, ГАЗ - 24 наименований;

- элементы фильтрующие очистки воздуха с/х техники: комбайны, трактора, автопогрузчики - 52 наименований;

- элементы фильтрующих очистки воздуха для последних моделей ВАЗ - 2110,2115.

На сегодняшний день освоен выпуск 47 видов таких фильтроэлементов.

Кроме воздушных фильтров на предприятии выпускаются фильтры очистки топлива - 86 наименований и масла - 56 наименований.

Но предприятие не ограничивается выпуском фильтров фильтроэлементов. На предприятии выпускаются глушители выхлопа, насосы ручные гидравлические.

Производится широкая гамма воздушных фильтров для иностранных автомобилей. Причем их производство организовано предприятием собственными силами и за свой счет.

Спроектировано:

- штампов 215 штук;

- прессформ для РТИ и пластмасс 40 штук;

- приспособлений 45 штук;

Проведена модернизация 6 единиц нестандартного оборудования.

Анализ среды обычно считается исходным процессом стратегического управления, так как он обеспечивает как базу для определения миссии и целей фирмы, так и для выработки стратегии поведения, позволяющей фирме осуществить свою миссию и достичь своих целей.

Определение факторов, представляющих угрозу для текущей стратегии фирмы; контроль и анализ деятельности конкурентов; определение факторов, представляющих больше возможности для достижения общефирменных целей путем корректировки планов.

Анализ внешней среды помогает контролировать внешние по отношению к фирме факторы, получить важные результаты (время для разработки системы раннего предупреждения на случай возможных угроз, время для прогнозирования возможностей, время для составления плана на случай непредвиденных обстоятельств и время на разработку стратегий) [4]. Для этого необходимо выяснить, где находится организация, где она должна находиться в будущем и что для этого должно сделать руководство. Угрозы и возможности, с которыми сталкивается фирма, можно выделить в семь областей

Экономические факторы. Некоторые факторы в экономической окружающей среде должны постоянно диагностироваться и оцениваться, так как, состояние экономики влияет на цели фирмы. Это темпы инфляции, международный платежный баланс, уровни занятости. Каждый из них может представлять либо угрозу, либо новую возможность для предприятия.

Политические факторы. Активное участие предпринимательских фирм в политическом процессе является указанием на важность государственной политики для организации; следовательно, государство должно следить за нормативными документами местных органов, властей субъектов государства и федерального правительства.

Рыночные факторы. Рыночная среда представляет собой постоянную опасность для фирмы. К факторам, воздействующим на успехи и провалы организации, относятся распределение доходов населения, уровень конкуренции в отрасли, изменяющиеся демографические условия, легкость проникновения на рынок.

Технологические факторы. Анализ технологической среды может, по меньшей мере, учитывать изменения в технологии производства, применение ЭВМ в проектировании и предоставлении товаров и услуг или успехи в технологии средств связи. Руководитель любой фирмы должен следить за тем, чтобы не подвергнуться “шоку будущего”, разрушающего организацию.

Факторы конкуренции. Любая организация должна исследовать действия своих конкурентов: анализ будущих целей и оценка текущей стратегии конкурентов, обзор предпосылок в отношении конкурентов и отрасли, в которой функционируют данные компании, углубленное изучение сильных и слабых сторон конкурентов.

Факторы социального поведения. Эти факторы включают меняющиеся отношения, ожидания и нравы общества (роль предпринимательства, роль женщин и национальных меньшинств в обществе, движение в защиту интересов потребителей).

Международные факторы. Руководство фирм, действующих на международном рынке, должно постоянно оценивать и контролировать изменения в этой широкой среде.

Таким образом, анализ внешней среды позволяет организации создать перечень опасностей и возможностей, с которыми она сталкивается в этой среде.

Для успешного же планирования руководство должно иметь полное представление не только о существенных внешних проблемах, но и о внутренних потенциальных возможностях и недостатках организации.

Одной из ключевых ролей любого управления является поддержание баланса во взаимодействии организации со средой. Каждая организация вовлечена в три процесса:

1) получение ресурсов из внешней среды (вход);

2) превращение ресурсов в продукт (преобразование);

3) передача продукта во внешнюю среду (выход).

Управление призвано обеспечивать баланс входа и выхода. Как только в организации нарушается этот баланс, она встает на путь умирания. Современный рынок резко усилил значение процесса выхода в поддержании этого баланса. Это как раз и находит отражение в том, что в структуре стратегического управления первым блоком является блок анализа среды.

Анализ внешней среды направлен на то, чтобы выяснить, на что может рассчитывать фирма, если она успешно поведет работу, и на то, какие осложнения могут ее ждать, если она не сумеет вовремя отвратить негативные выпады, которые может преподнести ей окружение.

Анализ макроокружения включает изучение влияния экономики, правового регулирования и управления, политических процессов, природной среды и ресурсов, социальной и культурной составляющих общества, научно-технического и технологического развития общества, инфраструктуры.

Непосредственное окружение анализируется по следующим основным компонентам: покупатели, поставщики, конкуренты, рынок рабочей силы.

Анализ внутренней среды вскрывает те возможности, тот потенциал, на который может рассчитывать фирма в конкурентной борьбе в процессе достижения своих целей. Анализ внутренней среды позволяет также лучше уяснить цели организации, более верно сформулировать миссию, то есть определить смысл и направления деятельности фирмы. Исключительно важно всегда помнить, что организация не только производит продукцию для окружения, но и обеспечивает возможность существования своим членам, давая им работу, предоставляя возможность участия в прибылях, обеспечивая их социальными гарантиями.

Внутренняя среда анализируется по следующим направлениям:

1) кадровый потенциал;

2) организация управления;

3) финансы;

4) маркетинг;

5) организационная структура.

Окружающая среда маркетинга представляет собой совокупность факторов, оказывающих влияние на маркетинговую деятельность предприятия. Среда, в которой проводится маркетинг, состоит из двух частей: внутренний (микросреда) и внешней (макросреда).

Внутренняя среда - это среда внутри предприятия, контролируемая им самим. Внутреннюю среду составляют интересы руководителей, производственников, финансово - экономических работников, работников снабжения и сбыта на предприятии, то есть это совокупность активных сил, имеющих непосредственное отношение к данному к данному предприятию.

Макросреда - это среда представленная факторами, которые воздействуют на деятельность предприятия, но не могут управлять им, то есть макросреда не подлежит контролю предприятия. Элементами макросреды являются:

Потребители. Продукция предприятия применяется во всех отраслях промышленности, сельского хозяйства, а также как товары широкого спроса. Основными потребителями продукции предприятия являются такие предприятия, как ОАО КАМАЗ, ОАО АвтоВАЗ, АО УралАЗ, ОАОА Ростельмаш, Красноярский комбайновый завод, Волгоградский тракторный завод, АМО ЗиЛ г. Москва, ОАО ГАЗ г. Н. Новгород. Кроме того, в общей структуре сбыта продукции, значительное место занимают технические центры сервиса перечисленных предприятий. Важная роль в структуре сбыта, отведена сельскохозяйственному производству. Посредством с/х техники, агроснабов реализуется 10 - 12% продукции. С 1993 г. Создана дилерская сеть на предприятии, насчитывающая более 150 предприятий. На сегодняшний день предприятие насчитывает 17 тысяч потребителей. Постоянный контингент составляет 7 тысяч покупателей.

Конкуренты. Сегодня недостаточно внимание потребителей. Необходимо анализировать поведение конкурентов. В соответствии с концепцией маркетинга, компании достигают конкурентного преимущества путем разработки предложений, которые удовлетворяют нужды потребителей более чем предложения конкурентов.

На силу конкурентной борьбы влияют множество факторов. Однако некоторые из них повторяются чаще других.

Существуют прямые конкуренты и потенциальные:

Прямые конкуренты - это предприятия, которые в прошлом и настоящем выступали как таковые.

Потенциальные конкуренты - это предприятия, которые расширяют круг своей деятельности и новые фирмы, вступающие в конкурентную борьбу.

Прямые конкуренты ОАО «Автоагрегат» это предприятия, выпускающие аналогичную продукцию. К ним относятся предприятия:

- ОАО «Энгельский завод фильтров» (г. Энгельск) - имеет широкий ассортимент элементов очистки воздуха, масла и топлива на все виды авто- и мототехники, отдел продаж имеет возможность предоставлять скидки для оптовых покупателей в зависимости от объемов закупки.

- «Невский фильтр» (г. Санкт-Петербург) - предприятие не имеет такого ассортимента продукции, как ОАО «АВТОАГРЕГАТ». но принятие решений о проведении рекламы во всех средствах массовой информации (радио, интернет, газеты, журналы), способствовало улучшению экономического положения предприятия. Менеджеры предприятия работают в режиме он-лайн, это способствует облегчению и ускорению процесса выполнения заказа.

- «Цитрон» - помимо выпуска фильтров и фильтрующих элементов выпускает и другие запасные части для автомобильной техники. Цены продукции «Цитрон» равны ценам ОАО «Автоагрегат». Улучшение внешнего вида масленой группы фильтров способствует увеличению спроса продукции, но по техническим характеристикам значительно отстает в качестве.

Существуют и другие конкуренты это:

- ОАО «Дифа»; «Пушкинский завод металлоизделий»; «БИГ»; «Инпроком»;НПП «Альфа» и другие.

Сравнивая ценовую политику можно сказать, что по отношению к конкурентам ценам ОАО «Автоагрегат» вполне доступны. Продукция предприятия рассчитана на среднего покупателя.

Основные конкуренты предприятия по каналам распределения и сбыта продукции, являются «Цитрон», работающий с дилерами, оптовыми базами, магазинами. Промышленная группа «Эдельвейс», работающая напрямую с дилерами пробует поставлять свою продукцию на конвейера автозаводов, но не в таких крупных объемах, как ОАО «Автоагрегат».

По проведенному анализу можно сделать вывод: отношение между конкурентами ОАО «Автоагрегат» относятся к олигополистической конкуренции, где господствует несколько крупных российских производителей, продукция этих предприятий в принципе одинаковая, но отличается техническими параметрами.

Поставщики. Экономические возможности поставщиков заключаются в том, что они представляют собой рыночную силу, если поставляемые материалы составляющие, существенную часть издержек продукции, влияют на качество отраслевого продукта.

2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Автоагрегат»

На основании данных бухгалтерской отчетности проведем хозяйственный анализ деятельности предприятия в периоде 2007 - 2009 гг. Данные расчета представлены в таблице (Приложение А).

Расчеты проводятся с учетом инфляции, и все показатели приводим к базовому 2007 г. С помощью коэффициента пересчета в сопоставимые цены. Для обеспеченности достоверности анализа необходимо исключить влияния изменения цен на динамику показателей. С этой целью абсолютные показатели периода нужно привести к сопоставимому виду (уровню цен базового периода) при помощи индекса цен (дефлятора). В качестве дефлятора используем сводный индекс потребительских цен. Таким образом, для проведения показателя отчетного периода к сопоставимому виду необходимо данный показатель в текущей оценке разделить на индекс соответствующего периода. Сводный индекс потребительских цен по Орловской области за 2008 год составил 1,13, за 2008 год - 1,12.

Товарная продукция - это продукция, которая реализуется на сторону и не потребляется внутри предприятия.

Т = РП - (Ок + Он ) (1)

где: Т - товарная продукция, тыс. руб.;

РП - реализованная продукция, тыс. руб.;

Ок и Он - остаток на начало и конец отчетного периода, тыс. руб.

Резкий рост цен на материалы и энергоресурсы с одной стороны и появление на рынке конкурентов, сбивающих цены на готовую продукцию, привели к снижению продукции. Затруднение сбыта продукции привело к сокращению ее объемов на 29506,69 тыс. руб. в 2008 году, на 105159,12 тыс. руб. в 2009 году, что в процентном соотношении представляет собой 30 %.

Динамику изменения объема товарной продукции можно проследить на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика изменения объема товарной продукции

Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг с каждым годом снижается. Так в 2008 году снижение выручки составляет 36191,66 тыс. руб., а в 2009 году выручка снизилась на 76982,96 тыс. руб.

Фондоотдача рассчитывается, как отношение выручки от продажи продукции к среднегодовой стоимости основных средств по формуле:

Ф = N/Сср (2)

Фондоотдача составляет в 2008 году 4,31 руб/руб, что говорит об увеличении этого показателя на 0,18 руб/руб.в 2008 году. Данный показатель показывает, что в 2007 году на каждый рубль основных средств приходилось 4,31 руб. реализованной продукции, в 2008 году 4,49 руб. в 2009 году 3,65 руб.

Динамику изменения фондоотдачи можно проследить на рисунке 6.

Рисунок 6 - Динамика изменения фондоотдачи

Фондоемкость показатель обратный фондоотдаче, используется для планирования дополнительной потребности основных средств, рассчитывается по формуле:

Фе = Сср/N (3)

На анализируемом предприятии величина фондоемкости в 2007 году составила 0,23, в 2008 году составила 0,22, в 2009 году 0,27. Показатель фондоемкости снижается в 2008 году. В 2008 году снижение этого показателя составляет 4%, в 2009 году увеличение этого показателя на 23%.

Согласно данным бухгалтерской отчетности основные средства с каждым годом выбывают, так в 2008 году выбытие основных средств составит 11004,32 тыс. руб., а в 2009 году основных средств выбыло на 14808,4 тыс. руб.

Фондовооруженность труда - это показатель, который рассчитывается как отношение стоимости фондов к численности персонала.

Этот показатель тесно связан с показателем фондоотодачи и производительности труда. Темп роста производительности труда должен быть выше этого показателя. На предприятии величина фондовооруженности увеличивается в 2008 году на 2,79, а в 2009 году увеличение этого показателя на 15,96 по сравнению с 2007 годом.

Производительность труда характеризует эффективность трудовой деятельности людей и определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или затратами рабочего времени на единицу производимой продукции. Производительность труда определяется как отношение выручки от продажи продукции и среднесписочной численности персонала.

На рассматриваемом предприятии величина производительности продукции в 2007 году составит 238,3 тыс. руб., в 2008 году - 255,19 тыс. руб., в 2009 году - 241,4 тыс. руб. В 2008 году производительность труда возросла на 16,89 тыс. руб., в 2009 году возросла на 3,1 тыс. руб. Темп роста 2007 года составит - 7 %, в 2009 году темп роста составит - 1 %.

Оборотные средства или текущие активы предприятии - это средства, инвестируемые организацией в текущие операции в течении каждого цикла. Особенностью оборотных средств является, то что они в условиях нормальной хозяйственной деятельности не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат организации, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине. Эти средства совершают непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.

Финансовое положение организации зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. В процессе анализа выявили, что оборотные средства в 2008 году увеличились на 7802,96 тыс. руб., а в 2009 году снизились на 8854,06 тыс. руб.

Динамику изменения оборотных средств предприятия можно проследить на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика изменения оборотных средств предприятия

Для оценки оборачиваемости оборотных средств используется коэффициент оборачиваемости в числе оборотов, который рассчитывается по формуле:

Коб = V/CO (4)

где V - выручка от реализации продукции;

СО - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Коб 2007 год = 2

Коб 2008 год = 2

Коб 2009 год = 2

Длительность одного оборота рассчитывается по формуле:

Дл = СО*Т/V (5)

где Т - отчетный период

Дл 2007 год = 172 дня;

Дл 2008 год = 193 дня;

Дл 2009 год = 229 дней.

Коэффициент закрепления оборотных средств рассчитывается по формуле:

Ка =СО/V (6)

Этот показатель обратный коэффициенту оборачиваемости, он используется для планирования оборотных средств и показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции. Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотных средствах, приросту объема продукции, увеличению прибыли.

Ка 2006 год = 0,48

Ка 2007 год = 0,54

Ка 2008 год = 0,64

Таким образом, оборотный капитал предприятия совершает 2 полных оборота в среднем за 198 дней.

Проводим анализ прибыли предприятия ОАО «Автоагрегат» величина прибыли от продаж в 2008 году составит 24284,07 тыс. руб., а в 2009 году - 15394,27 тыс. руб., что говорит о снижении прибыли на 24% по сравнению с 2007 годом. По сравнению с 2007 годом прибыль в 2009 году снизилась на 16596,73 тыс. руб. или 52%.

Чистая прибыль отчетного периода в 2007 году составит 6441 тыс. руб., в 2008 году - 2590,27 тыс. руб., в 2009 году 18938,05 тыс. руб. Таким образом, в 2008 году снижение чистой прибыли составит 60%, а в 2009 году темп роста составит 194 %.

Динамику изменения чистой прибыли можно проследить на рисунке 8.

Рисунок 8 - Динамика изменения чистой прибыли предприятия

Прибыль до налогообложения в 2007 году составила 134926 тыс. руб., в 2008 году прибыль составит 8792,92 тыс. руб., что в процентном соотношение составит 37% снижение прибыли, в 2009 году прибыль до налогообложения составит 32806,57 тыс. руб. темп роста по сравнению с 2007 годом составит 136 %.

Чистые активы представляют собой реальный собственный капитал организации, поэтому эффективность использования чистых активов характеризуется показателем рентабельности собственного капитала. Рентабельность активов определяет границы и темп роста собственного капитала, рассчитывается по формуле:

R =ЧПр/Сср.ч.а (8)

R2007 год = 1,98%

R2008 год = 2,91%

R2009 год = 6,34%

Как видно из расчетов, в 2008 году повысился уровень рентабельности на 0,93%, а в 2009 году - на 4,36%.

Рентабельность реализованной продукции показывает размер прибыли на 1 рубль реализованной продукции.

А также оценим рентабельность основных средств предприятия, этот показатель рассчитывается исходя из чистой прибыли предприятия ОАО «Автоагрегат». Таким образом, рентабельность основных средств в 2007 году составил 6,45%, в 2008 году - 2,41%, в 2009 году - 22,27%. Рентабельность основных средств предприятия в 2008 году снизилась на 3,54%, это связано с снижением чистой прибыли, а в 2009 году наблюдается рост рентабельности на 15,82%, так как чистая прибыль предприятия в 2009 году возросла. Из проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие в настоящий момент достаточно рентабельно, его работа проходит эффективно, причин для беспокойства нет.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризует размещение и использование средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств - пассивов).

Задачами финансового анализа являются:

1) оценка имущественного состояния предприятия;

2) определение показателей финансовой устойчивости предприятия;

3) оценка платежеспособности.

Финансовый анализ предусматривает расчет коэффициентов, которые представлены в таблице (Приложение А1):

Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде;

(10)

где Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Валовая выручка предприятия составит:

К1 2007 год - 580 281 / 12 = 48356,75 тыс. руб.

К1 2008 год -614821 / 12 = 51235,08 тыс. руб.

К1 2009 год - 636974/12 = 53081,17 тыс. руб.

Доля денежных средств в выручке (К2) организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:

(11)

Данный показатель дополнительно характеризует финансовый ресурс организации с точки зрения его качества (ликвидности). Доля денежных средств предприятия составит:

К2 2007 год = 48356,75 / 580281 = 0,83

К2 2008 год = 51235,08 /614821 = 0,83

К2 2009 год = 53081,17/636974 = 0,83

Степень платежеспособности общая (К3) определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

(12)

Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами се заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

К3 2007 год = (68188 + 8010) / 48356,75 = 1,58

К3 2008 год = (117088 +8372) / 51235,08 = 2,45

К3 2009 год = (84964 + 1193) / 53081,17 =1,62

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К4) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:

(13)

К4 2007 год = (8010 + 14099) / 48356,75 = 0,46

К4 2008 год = (8372 + 21143 ) / 51235,08 = 0,58

К4 2009 год = (1193 + 15646) / 53081,17 = 0,32

Коэффициент задолженности предприятия по кредитам банков с каждым годом увеличивается.

Коэффициент задолженности другим организациям (К5) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами", "авансы полученные" и "прочие кредиторы" на среднемесячную выручку.

(14)

К5 2007 год =( 26390 + 13481 + 3621) /48356,75 = 0,90

К5 2008 год = (34539 + 7685 +2575) / 51235,08 = 0,87

К5 2009 год = (31844 + 5426 + 9321) / 53081,17 = 0,88

Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную выручку:

(15)

К6 2007 год = 5876/48356,75 = 0,12

К6 2008 год = 37652/51235,08 = 0,73

К6 2009 год = 4953/53081,17 = 0,09

Коэффициент внутреннего долга (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на среднемесячную выручку:

(16)

К7 2007 год =(4368 +333 + 20 ) /48356,75 = 0,10

К7 2008 год = (13346 +131 +17)/51235,08 = 0,26

К7 2009 год = (15283 +2477 + 14)/ 53081,17 = 0,33

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К8) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

(17)

К8 2007 год = 68188/48356,75 = 1,41

К8 2008 год = 117088/51235,08 = 2,29

К8 2009 год = 84964/53081,17 = 1,6

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами. За анализируемый период предприятие является кредитоспособным.

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К 9) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:

(18)

К9 2007 год = 68188/214878 = 0,32

К9 2008 год = 117088/267824 = 0,44

К9 2009 год = 84964/230640 = 0,37

Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") и реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков организации. Данный показатель за анализируемый период свидетельствует о росте уровня ликвидности.

Собственный капитал в обороте (К10) вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами:

(19)

К10 2007 год = 261179 -122499 =138680 тыс. руб.

К10 2008 год = 262818 -120454 =142364 тыс. руб.

К10 2009 год = 281115 -136632 = 144483 тыс. руб.

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников). В2006 году собственный капитал организации сформирован за счет заемных средств.

Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К 11) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:

(20)

К11 2007 год = 138680/214878 = 0,65

К11 2008 год = 142364/267824 = 0,53

К11 2009 год = 144483/230640 = 0,63

Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Нормативное отклонение К11 >0,01, таким образом, предприятие финансово устойчиво.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К 12) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:

(21)

К12 2007 год = 261179 / 337377 = 0,77

К12 2008 год = 262818 / 3488278 = 0,68

К12 2009 год =281115 / 367272 = 0,77

Коэффициент автономии, или финансовой независимости, (К12) определяется отношением стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации. К12<1 (нормативное значение). Предприятие финансово независимо.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К 13) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

(22)

К13 2007 год = 214878/48356,75 = 4,44

К13 2008 год = 267824/51235,08 = 5,23

К13 2009 год = 230640/53081,17 = 4,35

Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации.

Коэффициент оборотных средств в производстве (К 14) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных:

(23)

К14 2007 год = (156354 + 3320) /48356,75 = 3,30

К14 2008 год = (162273 +1866 - 2771) / 51235,08 = 3,15

К14 2009 год = (157013 + 3291 - 6301) / 53081,17 = 2,9

Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Значения данного показателя определяются отраслевой спецификой производства, характеризуют эффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.

Коэффициент оборотных средств в расчетах (К 15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:

(24)

К15 2007 год = ( 214878 - 156354 - 3320 + 0) / 48356,75 = 1,14

К15 2008 год = (267824 - 162273 - 1866 + 2771) / 51235,08 = 2,08

К15 2009 год = (230640 - 157013 - 3291 + 6301) / 53081,17 = 1,44

Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель характеризует в первую очередь средние сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, то есть определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах. Возрастание данного показателя требует восполнения оборотных средств организации за счет новых заимствований и приводит к снижению платежеспособности организации.

Рентабельность продаж (К16) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

(25)

К16 2007 год = (31991 /580281)*100% = 5,5%

К16 2008 год = (27441 / 614821)*100% = 5%

К16 2009 год = (19483/636974)*100% = 3,06%

Показатель отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного организацией в отчетном периоде. Он определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки.

Коэффициент инвестиционной активности (К17) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов:

(26)

К17 2007 год = (8073 + 13058 +0) / 122499 = 0,17

К17 2008 год = (7839 +13058 +0) / 120454 = 0,17

К17 2009 год = (7710 + 13058) / 136632 = 0,15

Данный показатель характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации.

Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К22), бюджетом субъекта Российской Федерации (К23), местным бюджетом (К24), а также перед государственными внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом Российской Федерации (К26) вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период:

(27)

где i = 22, 23, 24, 25, 26

Эти соотношения характеризуют состояние расчетов организации с бюджетами соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами и отражают ее платежную дисциплину

Как видно из хозяйственного и финансового анализа, предприятие ОАО «Автоагрегат» является финансово устойчивым и платежеспособным предприятием. Активы предприятия приносят экономическую выгоду (прибыль), которая задействована в дальнейшее развитие хозяйственной деятельности. Ликвидность предприятия говорит о том, что предприятие способно погашать своевременно свои внешние обязательства и отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Заключение

Предприятие может строить свое управление исходя из разных концепций - финансовой, просчитывая наиболее оптимальные сферы расходов и инвестиций; конкурентной, вытесняя любыми способами конкурента с рынка; товарной, улучшая качественные показатели своей продукции, однако в настоящее время наибольший эффект в управлении дает маркетинговая концепция, ориентированная на выяснение и удовлетворение запросов потребителей определенного целевого рынка.

Большинство специалистов рассматривают управление маркетингом как практическое осуществление тщательно продуманной интегрированной политики предприятия на рынке. Сюда включаются анализ, планирование и проведение мероприятий, направленных на достижение определенных целей на рынке. Управление маркетингом обеспечивает, во-первых, целевую ориентацию рыночной деятельности предприятия, связанную, прежде всего с удовлетворением общественных и личных потребностей. Во-вторых, комплексность этой деятельности, выражающейся в стройном технологическом процессе от замысла товара до его воплощения. В-третьих, позволяет учитывать перспективу в совершенствовании товарного ассортимента в соответствии с потребностями и условиями потребления.

Следует отметить, что организация маркетинга на предприятии - это не формальное выделение специального подразделения, а, прежде всего рыночная переориентация в его деятельности, переход от традиционной ориентации на требования производства к ориентации на требования рынка. Как показывает опыт, служба маркетинга на предприятии формируется не сразу, а поэтапно, постепенно объединяя в себе основные функции маркетинга, до сих пор рассредоточенные по разным подразделениям (изучение рынка, формирование ассортимента, торговля и ценовая политика, реклама).

В конкурентной, быстро меняющейся внешней среде производители вынуждены формировать план производства под рыночные условия. Необходимыми условиями при этом становятся гибкое производство, развитая информационная база маркетинга и его взаимосвязь с деятельностью других подразделений и служб предприятия.

В целом динамика финансово-экономических показателей положительна, предприятие ОАО «Автоагрегат» развивается динамично.

Все финансовые коэффициенты имеют значение больше нормативных и имеют тенденцию к улучшению, а это указывает на нормальное финансовое состояние предприятия.

Список использованных источников

1. Андреева О.Д. Технология бизнеса: маркетинг-М. Изд. группа «ИНФРА-М-НОРМА», 1997. - С.567

2. Алле М. Условия эффективности в экономике. Пер. с фр. - М.: Научно-издательский центр "Наука для общества", 1998. - 304 с.

3. Ананьин О. Может ли наука быть руководством к действию? // Вопросы экономики. - 2001. - №2. - С.48-68

4. Багиев Г.Л., Тарасевич В.М., Анн Х. Маркетинг. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1999. - 720 с.

5. Богданов Д.Е., Стребулаев И.Л., Тамбовцев В.Л. Эволюционная экономика и компьютерное моделирование // Вестник МГУ. Сер. 6. Экономика, 1998. -№1. - С.3-14.

6. Болт Г. Дж. Практическое руководство по управлению сбытом. -- М.: Экономика, 1991.- С.459.

7. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле.-М. «Экономика», 1990. - С.605.

8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. -М. «Финансы и статистика», 1994.- С. 340.

9. Виноградова С.Н. Организация и технологии торговли. -- Мн.: Вышэйшая школа, 1994.- С. 258.

10. Власова А.М. Основа предпринимательской деятельности. под ред. Власовой А.М.-М. «Финансы и статистика», 1995.- С.355.

11. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Планирование предпринимательской деятельности предприятия. -- М.: Инфра-М,1997.- С.250.

12. Гольдштейн Г.Я., Катаев А.В. Маркетинговые решения по распределению товаров и услуг. http://www.cfin.ru/marketing/goldkat/8.shtml

13. Госкомстат Российской Федерации о социально-экономическом положении страны в 1995 году // Экономика и жизнь. - 1996. - №6. - С.23-26.

14. ГОСТ 2.105-95. Общие требования к текстовым документам. - Минск:

15. Межгосударственный Совет по стандартам метрологии и сертификации, 1996. - 36с.

16. Институциональные основы рыночной экономики России / О.С. Белокрылова, О.Е. Германова, И.Ю. Солдатова и др. - М.: Наука, 1996. - С. 186

17. Диксон П. Управление маркетингом. -- М.: Бином, 1998.- С.663.

18. Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием (фирмой): Учебник. -- Екатеринбург, 1998.- С.385.

19. Кожекин Г.Я., Синица Л.М. Организация производства. -- Минск: ИП Экоперспектива, 1998.- С.125.

20. Котлер Ф. Основы маркетинга. -- М.: Прогресс, 1992.-С. 702.

21. Кембелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю. Экономикс.-М. «Республика» 2 тома, 1992.- С.543.

22. Кондратьев Н.Д. Проблемы экономической динамики / Редколл. Л.И. Абалкин и др. - М.: Экономика, 1989. - 526 с.

23. Ламбен Ж.Ж. Стратегический маркетинг. Европейская перспектива -- СПб.: Перспектива, 1996.- С.450.

24. Лукин В.П., Чупахина Ж.Н. Управление маркетингом: Учебное пособие.- ОрелГТУ, 2002. - С.113.

25. Лукин В.П. Основы маркетинга: Учебное пособие.- ОрелГТУ, 2001. - С.533.

70

Приложение А

Показатели хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Автоагрегат» за 2007 - 2009 годы

Таблица А.1 - Показатели хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Автоагрегат» за 2007 - 2009 годы, тыс. руб.

Наименование показателя, Тыс. руб.	2007 год (базовый период)	2008 год	Абсолютное отклонение (от базового периода)	Темп роста, (в % к базовому периоду	2009 год	Абсолютное отклонение (от базового периода)	Темп роста, (в % к базовому периоду)
		В фактических ценах	В сопоставимых ценах			В фактических ценах	В сопоставимых ценах
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Товарная продукция*	349512	361606	320005,31	- 29506,69	92	309253	244352,88	- 105159,1	70
Себестоимость товарной продукции*	282319	252963	223861,06	-58457,94	79	236240	186662,45	-96656,55	66
Материальные затраты на выпуск товарной продукции*	353571	400590	354504,42	933,42	101	489570	386828,38	33257,38	109
Амортизационные отчисления*	215046	214261	189611,5	- 25434,5	88	212646	168019,9	- 47026,1	78
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	580281	614821	544089,39	-36191,61	94	636974	503298,04	-76982,96	87
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	471466	515879	456530,09	-14935,91	97	540020	426690,88	-44775,12	91
Валовая прибыль	108815	98942	87559,29	-21255,71	80	96954	76607,14	- 32207,86	70
Среднегодовая стоимость имущества	324810	362827,5	321086,28	-3723,72	99	377775	298494,79	- 26315,21	92
Среднегодовая стоимость основных средств	99864,5	100412	88860,18	- 11004,32	89	107647	88505,61	-14808,4	85
Фондоотдача руб/руб	4,31	4,49	0,18	104	3,65	-0,66	85
Фондоемкость руб/руб	0,23	0,22	-0,01	96	0,27	0,05	123
Фондовооруженность труда	68,07	70,86	2,79	104	84,03	15,96	123
Среднегодовая стоимость остатка оборотных средств	205782	241351	213584,96	7802,96	104	249232	196927,94	-8854,06	96
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в числе оборотов)	2	2	-	0	100	2	-	0	100
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в днях)	172	193	-	21	112	229	-	57	133
Коэффициент загрузки средств в обороте	0,48	0,54	-	0,06	113	0,64	-	0,16	133
Среднесписочная численность персонала, человек	1467	1417	-	- 50	97	1281	-	- 186	87
Производительность труда	238,3	255,19	16,89	107	241,4	3,1	101,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	13232,4	13727	12147,78	- 20184,62	92	6356	5022,12	- 8210,28	38
Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.	9020	9687	8572,57	- 447,43	95	4962	3920,67	- 5099,33	43
Прибыль (убыток) от продаж	31991	27441	24284,07	-7706,93	76	19483	15394,27	-16596,73	48
Прибыль (убыток) до налогообложения	13926	9936	8792,92	-5133,08	63	41520	32806,57	18880,57	236
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода)	6441	2927	2590,27	-3850,73	40	23968	18938,05	12497,05	294
Рентабельность продукции*%	5,51	4,46	-	-1,05	81	3,06	-	-2,45	56
Рентабельность активов,%	1,98	0,8	-	-1,18	40	6,34	-	4,36	320
Рентабельность основных средств,%	6,45	2,91	-	-3,54	45	22,27	-	15,82	345

Таблица А.2 - Показатели финансового состояния организации ОАО «Автоагрегат» за период 2007-2009 годы

Наименование показателя	Нормативное значение	Период 1	Период 2	Период 3
1	2	3	4	5
Общие показатели:
Среднемесячная выручка		48356,75	51235,08	53081,17
Доля денежных средств в выручке		0,83	0,83	0,83
Среднесписочная численность работников
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:
степень платежеспособности общая		1,57	2,45	1,62
коэффициент задолженности по кредитам банков и займам		0,61	0,43	0,32
коэффициент задолженности другим организациям		0,90-	0,87	0,88
коэффициент задолженности фискальной системе		0,12	0,73	0,09
коэффициент внутреннего долга		0,10	0,26	0,33
степень платежеспособности по текущим обязательствам		1,41	2,29	1,6
коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами		0,44	0,37	0,63
доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,65	0,53	0,77
коэффициент автономии (финансовой независимости).		0,82	0,77	0,68
коэффициент обеспеченности оборотными средствами		28,44	23,70	32,48
коэффициент оборотных средств в производстве		20,28	17,61	19,57

Размещено на Allbest.ru