Аренда и финансовая аренда (лизинг)

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеют право сдавать в аренду и финансовую аренду принадлежащее им имущество, право собственности на которое получено в результате его приобретения, по наследству, в результате мены, дарения, по решению суда, приватизации, выделения в виде пая из коллективного хозяйства. Например, фермер имеет право сдавать в аренду или финансовую аренду принадлежащий ему трактор или построенный им коровник.

Исходя из положений ст. 608 ГК РФ, частные лица, коммерческие организации (хозяйственные товарищества, общества и производственные кооперативы) имеют право сдавать в аренду любую принадлежащую им собственность, включая изготовленную и приобретенную продукцию, а государственные и муниципальные предприятия наряду с изготовленной и приобретенной продукцией могут сдавать в аренду также имущество, переданное им с правом оперативного управления. Завод, выпускающий различную продукцию машиностроения, может основную ее часть продавать, а нереализованный остаток сдать в аренду или финансовую аренду. Если арендатор захочет получить продукцию завода в комплекте с изделиями другого предприятия, например компрессор с приводом, то завод имеет право купить привод и сдать в соответствии с желаниями арендатора комплектное изделие в аренду или финансовую аренду.

Первыми массовыми арендодателями и лизингодателями стали в прошлом веке изготовители телефонов (компания Bell), автомобилей (компания Ford) и др. Такие компании создали в своих сбытовых структурах подразделения, специализирующиеся на сдаче выпускаемой ими продукции в аренду. В дальнейшем по мере развития рынка арендных и лизинговых операций эти подразделения были преобразованы в дочерние компании, специализирующиеся на таких операциях.

Когда предприятие выпускает продукцию, преимущественно ориентируясь на арендный рынок, тогда может возникнуть экономическая целесообразность выделения части производственного капитала на создание дочерней компании, специализирующейся на сдаче в аренду выпускаемой продукции. Альтернативой этому может быть поиск уже действующих арендных компаний, которые приобретают в собственность продукцию поставщиков для последующей сдачи в аренду или финансовую аренду. К 1997 г. в России было зарегистрировано несколько десятков лизинговых компаний, из них активно работало на рынке не более 30. Для России с учетом того, что специфика арендной и лизинговой деятельности требует определенной ограниченности охватываемой территории, необходимо несколько тысяч арендно-лизинговых компаний. Только тогда арендно-лизинговая деятельность будет оказывать ощутимое влияние на развитие экономики страны.

5.2 Организационно-правовые формы арендных и лизинговых компаний

Арендные и лизинговые компании, специализирующиеся на сдаче принадлежащего им или приобретенного ими имущества, создаются как коммерческие организации любых организационно-правовых форм.

1.Хозяйственные товарищества. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, и юридические лица могут путем заключения между ними учредительного договора создать товарищество, например, по сдаче в аренду сельскохозяйственной техники, внеся в складочный капитал принадлежащие им машины и денежные средства. Прибыль и убытки товарищества распределяются пропорционально долям полных товарищей в складочном капитале. Полные товарищи отвечают по обязательствам товарищества своим имуществом.

В товарищество на вере наряду с полными товарищами могут входить вкладчики (коммандитисты), которые несут ответственность по обязательствам товарищества в пределах своих вкладов. Именно в такой форме было создано на Украине в 1992 г. товарищество по сдаче в аренду и обслуживанию сельскохозяйственной и дорожно-строительной техники.

Участниками товариществ может быть один или несколько индивидуальных предпринимателей, а также коммерческие организации. Товарищества как юридические лица подлежат обязательной государственной регистрации в органах юстиции и в налоговых органах.

2. Общества с ограниченной и дополнительной ответственностью. Общество с ограниченной или дополнительной ответственностью может быть учреждено одним или несколькими предпринимателями и коммерческими организациями. Уставный капитал такого общества делится на доли, в пределах которых ограничена ответственность участников по обязательствам общества.

Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах внесенных ими вкладов. Участники общества с дополнительной ответственностью солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере стоимости их вкладов. Общества с ограниченной и дополнительной ответственностью как юридические лица подлежат регистрации в органах юстиции и в налоговых органах. Организация арендных и лизинговых компаний в форме обществ с ограниченной или дополнительной ответственностью удобна на начальном этапе деятельности компаний, поскольку не требует выпуска, регистрации, учета и реализации акций.

3. Открытые и закрытые акционерные общества. Арендные и лизинговые компании могут быть созданы в форме открытых и закрытых акционерных обществ, уставные капиталы которых разделены на определенное число акций. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риски убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Федеральным законом «Об акционерных обществах» установлена минимальная величина капитала для открытых и закрытых АО в размере не менее 1000-кратного минимального размера оплаты труда, установленного на дату регистрации общества. Указанная минимальная величина уставных капиталов весьма невелика. Поэтому при определении величины уставного капитала следует иметь в виду, что она не только лимитирует ответственность общества по его обязательствам, но и ограничивает его дееспособность. Относительно низкая величина уставного капитала может быть причиной отказа поставщиков от заключения контрактов на продажу арендодателям предметов аренды и лизинга или уклонения банков от предоставления крупных кредитов. В ряде западноевропейских стран установлены особые нормативы к размерам уставных капиталов для лизинговых компаний, в других -- действуют требования соблюдения определенных соотношений величины уставных капиталов к средним суммам пассивов компаний.

Участники открытого АО могут продавать на финансовом рынке принадлежащие им акции без согласия других акционеров.

Открытое АО вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и производить открытую их продажу. Акционерное общество, распределяющее свои акции только среди его учредителей и не имеющее права на открытую их подписку и продажу, называется закрытым.

4. Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Государственные и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения и оперативного управления имуществом, находящимся в федеральной или муниципальной собственности, имеют право заниматься арендной и лизинговой деятельностью за счет бюджетных, собственных или привлеченных на условиях кредита средств, т.е. сдавать в аренду или лизинг изготовленную ими продукцию или приобретенное у других поставщиков имущество.

Кроме того, государственные и муниципальные предприятия, которым имущество принадлежит на праве оперативного управления, могут сдавать принадлежащее им имущество в аренду и, с согласия собственника, в финансовую аренду с последующей продажей его лизингополучателю. Унитарное предприятие должно в своем уставе помимо величины уставного фонда, порядка и способов его формирования указывать предмет и цели деятельности предприятия. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не отвечает по обязательствам собственника Јго имущества. .

5.3 Арендаторы (лизингополучатели)

Арендаторами (лизингополучателями) имущества для предпринимательской и профессиональной деятельности могут быть как граждане, занимающиеся предпринимательской или профессиональной деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, так и юридические лица любых организационно-правовых форм, включая государственные и муниципальные унитарные предприятия.

5.4 Поставщики

Поставщиками продукции, являющейся объектом сдачи в аренду и лизинг, могут быть как граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, так и юридические лица, являющиеся коммерческими организациями любых организационно-правовых форм, а также государственные и муниципальные унитарные предприятия.

5.5 Субарендодатели (сублизингодатели)

Субарендодателями (сублизингодателями) могут быть все граждане и коммерческие предприятия.

5.6 Арендно-лизинговые компании

В зависимости от потребностей рынка арендные компании могут заниматься как арендными, так и лизинговыми операциями, т.е. по существу являться арендно-лизинговыми компаниями. В ГК РФ такого термина нет, поскольку российское право считает финансовую аренду (лизинг) не самостоятельной областью деятельности, а разновидностью аренды. Однако в целях выделения особенностей, присущих лизинговым операциям, применяется их терминологическое разделение и вводится понятие арендно-лизинговых компаний, чтобы показать их универсальность. В зарубежной практике в этом нет необходимости, поскольку и аренда, и финансовая аренда переводятся как «лизинг» и «финансовый лизинг». Поэтому универсальные компании называются лизинговыми компаниями.

В арендно-лизинговой деятельности кроме основных субъектов (арендно-лизинговой компании, арендаторов, лизингополучателей и банков) задействованы и другие участники. Существуют связи основных субъектов с другими возможными участниками арендно-лизинговых операций, а именно:

инвесторами (пайщиками, акционерами), вложившими капитал в создание и деятельность арендно-лизинговой компании;

арендно-лизинговой компанией;

складом арендно-лизинговой компании, откуда объекты аренды поставляются арендаторам и туда же они возвращаются после окончания срока аренды;

посредниками, которые ищут арендаторов и лизингополучателей. В зависимости от условий заключенных с ними соглашений они могут подписывать арендные и лизинговые договоры обычно от имени и за счет арендно-лизинговых компаний;

клиентами арендно-лизинговой компании, т.е. арендаторами и лизингополучателями;

поставщиками-изготовителями или продавцами объектов аренды и лизинга;

фирмами, осуществляющими технический сервис сданного в аренду имущества по договорам с арендно-лизинговой компанией или сданного в лизинг имущества по прямым договорам с лизингополучателем;

банком, осуществляющим дополнительное финансирование арендных или лизинговых операций;

страховой компанией, в которой арендно-лизинговая компания может застраховать в свою пользу сданное в аренду или лизинг имущество, застраховать транспортные риски при поставках имущества арендаторам и лизингополучателям, а также застраховать себя от финансовых рисков при исполнении арендных и лизинговых операций;

фирмой, осуществляющей ремонт и реновацию бывших в аренде или лизинге и возвращенных объектов;

сбытовым посредником, реализующим на рынке возвращенные объекты аренды и лизинга с предварительным ремонтом и реновацией или без таковых.

Следует иметь в виду, что на практике одна арендно-лизинговая компания работает с несколькими поставщиками, банками, страховыми компаниями, с несколькими фирмами, осуществляющими ремонт, реновацию и техническое обслуживание объектов, с несколькими фирмами, специализирующимися на техническом сервисе и сбыте. Обычно крупная арендно-лизинговая компания имеет несколько складов, широкую сеть посредников и субарендных фирм. Крупные компании имеют в штате по несколько сотен высококвалифицированных коммерсантов и инженеров.

Такие арендно-лизинговые компании работают в сферах аренды и лизинга самолетов, морских и речных судов, железнодорожного подвижного состава, средств автомобильного транспорта, станочного и технологического оборудования предприятий, дорожно-строительного и подъемного оборудования, сельскохозяйственной техники, медицинского оборудования, оборудования и приборов для ведения НИОКР и т.д.

6. Принципы стимулирования арендной и лизинговой деятельности

Знакомство с нормативной базой и практикой арендной и лизинговой деятельности в зарубежных странах показывает, что везде этот вид предпринимательства в той или иной степени стимулируется государством. В противном случае потенциал, заложенный в саму сущность аренды, не может быть реализован в целях развития экономики страны, поскольку этот вид деятельности не будет иметь ощутимых преимуществ по сравнению с продажей имущества на условиях рассрочки платежей и не станет привлекательной областью для инвестиций капитала.

Изучение опыта зарубежных стран показывает, что все виды стимулирования можно разделить на две группы.

К первой группе относится стимулирование, присущее аренде как виду коммерческой деятельности, предусматриваемое нормативными актами практически всех стран.

К такому стимулированию относится:

отнесение арендных и лизинговых платежей на издержки арендаторов и лизингополучателей, уменьшающее величину их налогооблагаемой прибыли на сумму указанных платежей;

введение ускоренных норм амортизации сданного в аренду или лизинг имущества арендодателями;

освобождение арендодателя от обложения налогом на прибыльной части полученных им арендных платежей, которая представляет возмещение арендатором затрат арендодателя на приобретение, восстановление и реновацию сдаваемого в аренду имущества, включая стоимость взятого им кредита, затрат на страхование, налога на сданное в аренду имущество, а также затрат по предоставлению арендатору дополнительных услуг;

в странах, где взимается налог на добавленную стоимость, стоимость приобретенного имущества, включая затраты арендодателя на его доработку, восстановление и реновацию, а также стоимость дополнительных услуг, увеличиваются на НДС. Однако полученные арендодателем арендные платежи повторно НДС не облагаются, поскольку не происходит смены собственника;

отнесение на издержки арендодателя выплат, осуществляемых им в счет погашения кредитов, полученных для финансирования закупок объектов аренды и других затрат, связанных с арендной операцией.

Ко второй группе относятся те виды стимулирования, которые применяются в различных сочетаниях в зависимости от стратегических целей экономической политики государств. К таким видам стимулирования относятся:

освобождение арендодателей (лизингодателей) от уплаты (или снижение размера) налога на имущество, сданного ими в аренду или лизинг;

снижение налога на часть прибыли банков и иных кредитных организаций, полученной от кредитования арендных и лизинговых операций;

снижение налога на прибыль или предоставление налогового кредита на часть прибыли, полученной арендатором и лизингополучателем от реализации продукции, произведенной с применением взятого в аренду или лизинг имущества;

снижение налогообложения для арендаторов, являющихся малыми предприятиями, включая отмену начисления НДС на стоимость получаемого в аренду имущества;

снижение налога на прибыль страховых компаний, предоставляющих арендодателям скидки при страховании имущества от претензий третьих лиц и предпринимательского риска;

особо эффективные меры применяют правительства зарубежных стран при стимулировании экспорта вообще и экспортной аренды и лизинга в частности. Среди таких мер предоставление за счет бюджета благоприятных кредитов или правительственных гарантий под кредиты на закупки арендодателями и лизингодателями имущества для целей аренды и лизинга, участие государства в страховании экспортных арендных и лизинговых операций от коммерческих и политических рисков и т.д.

Учитывая, что российским арендодателям-экспортерам предстоит острая конкурентная борьба на внешнем рынке с зарубежными лизингодателями, которых стимулируют их государства, следовало бы предусмотреть в разрабатываемом законе адекватные меры или, как минимум, распространить на экспортную аренду положения постановления Правительства РФ от 20 января 1996 г., предусматривающие дополнительные льготы для российских экспортеров.

Безусловно, к важнейшим способам стимулирования развития внутренних и международных арендных операций следует отнести стабилизацию нормативно-правовой базы. Это в наибольшей степени относится к современному состоянию правовой базы в России.

В связи с этим необходимо в законодательные акты включить следующие положения:

все законы и подзаконные акты, прямо или косвенно ухудшающие условия арендной и лизинговой деятельности в России, а также условия международных арендных и лизинговых операций, должны вступать в действие для арендных и лизинговых операций не ранее чем через 6 месяцев с даты их опубликования. Это необходимо субъектам будущих арендных и лизинговых операций для принятия мер в случае, если новые нормативные акты делают такие операции невыгодными для любого из субъектов;

в случае принятия подзаконных актов, ухудшающих коммерческие условия для любого из субъектов уже осуществляемой арендной или лизинговой операции, эти подзаконные акты не должны действовать для такой операции до конца срока действия ее договора.

Список литературы

Волынец-Русеет Э.Я. Внутренняя и внешняя торговля изобретениями и ноу-хау по лицензионным договорам. М: Интерак, 2007.

Герчикова И.Я. Международное коммерческое дело. М.: ЮНИТИ, 2008.

Покровская В.В. Международные коммерческие операции и их регламентация. М.: ИНФРА-М, 2008.

Предприятие на внешних рынках: Внешнеторговое дело: Учебник / Подред. СИ. Долгова и Н.Н. Кретова. М.: Издательство БЕК, 2007.

Савинов Ю.А. Как продать ваш товар на внешнем рынке. М., 2006.

Синецкий Б.И. Внешнеэкономические операции: организация и техника. М., 2009.

Размещено на Allbest.ru