Проведение аудита финансовых вложений
Теоретические аспекты проведения аудита, законодательно-нормативная база и планирование его проведения. Аудиторские доказательства, документирование аудита. Оформление результатов аудиторской проверки финансовых вложений на примере ООО "Ростелеком-Урал".
| Рубрика | Военное дело и гражданская оборона |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.09.2012 |
| Размер файла | 76,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
4. Проверить отражение в отчетности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев с помощью форм отчетности.
При проведении аудита вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев, проводят следующие мероприятия:
1. Устанавливают, в какие сроки планируется возврат займа, с помощью договоров займа.
2. Проверяют, в какой форме производилась выдача займов. Аудит осуществляется на основании договоров займов, учетных регистров, выписок банка, расходных кассовых ордеров, накладных и других первичных документов.
3. Выясняют, как производилась оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме. Аудит проводится на основании методик оценки, договоров займа.
4. Определяют, в какой форме организация получала (планирует получать) доход. Проверка осуществляется на основании договоров займа.
5. Проверяют отражение в отчетности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев, с помощью форм отчетности. [17,c.84]
На основании проведенного аудита финансовых вложений аудитор формирует аудиторское заключение, в котором раскрывает свое мнение о достоверности финансовой отчетности, если проверялась вся финансовая отчетность или отчет аудитора, в котором отмечаются недостатки в учете по конкретному участку учета и пути их исправления.
Аудитор должен получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. Собирая аудиторские доказательства с использованием аудиторских процедур по существу, аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств. (Приложение 2)
Проводя аудит финансовых вложений могут быть следующие недочеты в учете предприятия:
Отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований.
Исправление записей в документах без необходимых оснований.
Отсутствие подлинников ли заверенных в соответствии с законодательством документов.
Фиктивные документы и операции.
Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.
Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений.
Несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами.
Не отражаются в учете свершившиеся операции.
Несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.
Неисполнение требований законодательных и нормативных документов.
Не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризации финансовых вложений.
Не соблюдается тождественность данных регистров бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской отчетности.
3. Оформление результатов аудиторской проверки финансовых вложений
3.1 Хозяйственная характеристика ООО "Ростелеком-Урал"
Аудит финансовых вложений проводится на основании данных о предприятии ОАО "Ростелеком-Урал" (www.rt.ru) - национальная телекоммуникационная компания России.
"Ростелеком-Урал" управляет собственной магистральной сетью связи, которая охватывает всю территории Российской Федерации и имеет общую протяженность около 150 тыс. км. ОАО выполняет передачу основной доли междугородного и международного трафика голосовой связи, а также обеспечивает работу наземной сети телевизионных и радиовещательных каналов России. Компания также является лидером российского рынка в сегменте передачи магистрального Интернет-трафика. Выручка ОАО "Ростелеком-Урал" за 2011 год составила 38 509,0 млн. рублей. В настоящее время крупнейшим акционером ОАО "Ростелеком-Урал" является холдинг ОАО "Связьинвест" - ему принадлежит 50,7% обыкновенных (голосующих) акций Компании. Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" владеет 30,0%, а "Внешэкономбанк" - 9,8% обыкновенных акций Компании. Около 10% обыкновенных и 100% привилегированных акций ОАО "Ростелеком" находятся в свободном обращении. Ценные бумаги Компании торгуются на крупнейших российских и западных фондовых биржах, в том числе на РТС, ММВБ, Лондонской и Франкфуртской фондовых биржах, а также в электронной системе внебиржевой торговли США OTCQX. Учет на предприятии ведется автоматизированным способом с применением нелицензированного программного обеспечения "1С: Предприятие 8.1".
Таблица динамики показателей, которые характеризуют финансовую деятельность:
|
Наименование показателей |
Базисные значения, тыс. руб. 2010год |
Базисные значения, тыс. руб. 2011год |
|
|
1. Балансовая прибыль предприятия |
3 459 752 |
32 561 040 |
|
|
2. Валовый объем реализации без НДС |
56 481 946 |
200 914 796 |
|
|
3. Валюта баланса |
7 053 537 |
6 157 482 |
|
|
4. Собственный капитал |
30 221 710 |
109 090 728 |
3.2 Отчет аудитора по результатам проверки учета финансовых вложений ОАО "Ростелеком-Урал"
Аудит был проведен в соответствии с Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)"Об аудиторской деятельности" , федеральными правилами (стандартами) аудита, внутренними правилами (стандартами) фирмы. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учетная политика сформирована оптимально для ведения бухгалтерского и налогового учета.
Проведенный аудит представлен аудитом: учета финансовых вложений ОАО "Ростелеком-Урал".
Бухгалтерский учет ОАО "Ростелеком-Урал" строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ. Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96г. №129-ФЗ. (ред.28.11.2011)
В ходе проверки хозяйственных операций им были установлены следующие нарушения:
1. При проверке операций по передаче в уставный капитал другой организации нематериальных активов было установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов составила 40000руб., а в учредительном договоре их стоимость определена в 45000руб. По этой операции бухгалтерские записи были сделаны неправильно Дт 58 Кт 83-45000.
Исправительные записи должны иметь вид:
Дт 58 Кт 83-5000 руб. - методом "Красное сторно"
Дт 58 Кт 91-5000 руб.
Данная ошибка привела к искажению финансового результата организации и завышению показателя "добавочный капитал". Нарушен раздел 2 ПБУ 19/2 (ред.27.04.2012) и НК РФ в части налогооблажения.
2. Обнаружена выписка из протокола собрания акционеров на сумму 10000 руб., однако в журнале хозяйственных операций сделана запись на сумму Дт76 Кт 91-9100руб.
Таким образом занижен показатель финансового результата и сумма уплаченных налогов по НК РФ на сумму 900руб.
В этой операции бухгалтерские проводки должны иметь вид:
Дт 76 Кт 91 - 10000 руб. Дт 91 Кт 76 - 900 руб.
Дт 51 Кт 76 - 9100 руб.
3. Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления определены только по одному виду документов: выписки из протоколов, по остальным документам определенных ответственных лиц нет. А также не стоит на документах подпись лица, ответственного за обработку документа: договор займа. В системе внутреннего контроля есть большие недочеты относительно большинства документов.
4. В выписках банка за май 2010 года потеряно платежное поручение - приложение к выписке от 10.04.2010 года на сумму 101300 тыс. рублей.
Нарушены общие требования ведения бухгалтерского учета в соответствии с Приказом от 29 июля 1998 г. N 34н (ред.24.12.2010).
Для исправления данного недочета необходимо сделать запрос в банк с целью восстановления приложения к выписке.
5. По счету "Финансовые вложения" не ведется аналитический учет и не проводится инвентаризация. При проведении инвентаризации финансовых вложений аналитика счета 58 "Финансовые вложения" была восстановлена.
Согласно п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
Руководству организации необходимо усилить внутренний контроль в организации за состоянием учета финансовых вложений.
Заключение
Понятие финансовые вложения многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета финансовых вложений.
В силу специфичности объекта учета бухгалтерский учет операций с ценными бумагами мало описан в современной экономической литературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.
Деятельность аудиторов снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.
Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что предприятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности.
Целью выполнения курсовой работы было рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений.
Для выполнения поставленной цели был решен ряд задач:
изучена нормативно-законодательная база проведения аудита финансовых вложений;
раскрыт порядок проведения и основные вопросы аудита финансовых вложений;
изучена документация аудитора при проведении аудита финансовых вложений;
проведены основные процедуры аудита финансовых вложений и сделаны вывод о возможных недостатках, обнаруженных при проведения аудита финансовых вложений.
В результате проведения аудита финансовых вложений были обнаружены следующие недостатки, которые должны быть исправлены в ближайшее время на основании отчета аудитора:
потеря первичного документа, подтверждающее финансовые вложения;
отсутствие аналитики по счету 58 "Финансовые вложения";
в системе внутреннего контроля есть большие недочеты относительно большинства документов
Руководству предприятия рекомендовано усилить внутренний контроль организации.
Список использованной литературы
Нормативно-правовая база:
1. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.11.2011);
2. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ред. от 28.07.2012);
3. 5. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (ред. от 28.07.2012);
4. 6. Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (ред. от 28.07.2012);
5. 7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (ред.27.04.2012);
6. 8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (ред.27.04.2012);
7. . Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (ред.27.04.2012);
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" ;
9. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
Учебная литература:
10. Аудит. \ под ред. Подольского В.И. - М., 2009г.
11. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие. - Ростов на Дону: Феникс, 2009г.
12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2009.
13. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации. // Бухгалтерский учет. № 9, 2009.
14. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. // Бухгалтерский учет. № 1.2010г. -
15. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений. // Бухгалтерский учет №22, 2008 г.
16. Макальская Ш.П. Основы аудита. - М.: Экспертъ, 2008г.
17. Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009г.
18. Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений. // Современный бухучет, №8, 2008
Интернет ресурсы:
19. www.rt.ru
20. consultant.ru (Консультант-Плюс)
Приложения
Приложение 1
Основные хозяйственные операции по финансовым вложениям
|
Наименование операции |
Дт |
Кт |
|
|
Вклады в уставный капитал других организаций |
|||
|
Передача имущества в уставный капитал других организаций |
58.3 "Финансовые вложения" |
01 "Основные средства"; 04 "Нематериальные активы; 10 "Материалы" и т.д. |
|
|
Поступление дохода от вкладов в уставный капитал других организаций |
51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал при ликвидации данной организации |
50 "Касса"; 41 "Товары"; 51; 52; 01; 04; 10 |
58.3 "Финансовые вложения" |
|
|
Ценные бумаги и акции |
|||
|
Приобретение организацией ценных бумаг (акций) |
58.2 (58.1)"Финансовые вложения" |
51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета" |
|
|
Начисление дивидендов по ЦБ (акциям) |
76.3 "Расчеты по дивидендам"" |
91 "Прочие доходы и расходы" |
|
|
Продажа ЦБ (акций) |
91 "Прочие доходы и расходы" |
58.2 (58.1)"Финансовые вложения" |
|
|
Выручка от продажи ЦБ |
50 "Касса"; 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета" |
91 "Прочие доходы и расходы" |
|
|
Получена прибыль по акциям |
91.9 "Сальдо доходов и расходов" |
99 "Прибыли и убытки" |
|
|
Получен убыток по акциям |
99 "Прибыли и убытки" |
91.9 "Сальдо доходов и расходов" |
Приложение 2
Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений
|
Содержание вопроса или объекта исследования |
Да |
Нет |
|
|
1. Обладает ли руководство экономическим субъектом достаточной для эффективного ведения бизнеса компетентностью, опытом и знанием? |
+ |
||
|
2. Легко ли руководство экономического субъекта идет на рискованные мероприятия? |
+ |
||
|
3. Имели ли место уклончивые ответы руководства экономического субъекта на вопросы аудитора? |
+ |
||
|
4. Определяется ли кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций? |
+ |
||
|
5. Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений? |
+ |
||
|
6. Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? |
+ |
||
|
7. Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? |
+ |
||
|
8. Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? |
+ |
||
|
9. Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? |
+ |
||
|
10. Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений? |
+ |
||
|
11. Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? |
+ |
||
|
12. Произведена ли классификация финансовых вложений? |
+ |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические аспекты и перспективы государственного регулирования реорганизации и перепрофилирования предприятий оборонно-промышленного комплекса России на примере завода "Станкомаш". Экономическая сущность конверсии и основные проблемы направления.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 21.04.2011Виды учебных занятий. Задачи обучения личного состава практической работе на технике. Порядок подготовки и методика проведения занятий. Документы, разрабатываемые руководителем. Материально-техническое обеспечение занятий. Учет боевой подготовки.
презентация [1,5 M], добавлен 09.02.2014Основы методики преподавания тактики. Содержание и цели изучения тактики. Принципы обучения. Формы и методы проведения занятий по тактической подготовке. Лекционный метод. Групповые занятия. Тактические учения. Методика подготовки и проведения занятий.
курсовая работа [37,9 K], добавлен 05.08.2008Решение задач гражданской обороны в период проведения спасательных операций и аварийно-восстановительных работ в очаге поражения. Тушение пожаров на объектах, проведение эвакуации людей из возможной зоны заражения, дезактивация, дегазация и дезинфекция.
реферат [12,5 K], добавлен 07.03.2010Анализ современного состояния процесса и задачи боевой подготовки войск связи и подразделений связи в войсках постоянной готовности. Назначение, сущность, основные цели, порядок подготовки и проведения тактико-строевого занятия с подразделениями связи.
дипломная работа [124,7 K], добавлен 24.03.2013Понятие мероприятий по призыву граждан на военную службу в России, история становления данного института. Проблемы и предложения по совершенствованию системы организации и проведения призыва граждан на военную службу в отделе военного комиссариата.
дипломная работа [101,0 K], добавлен 24.03.2013Теоретические основы и нормативно-правовая база авиационной безопасности в РФ. Структура, деятельность и взаимодействие служб аэропорта. Воздушный терроризм, формы и методы борьбы с ним. Стандарты и практика международной организации гражданской авиации.
курс лекций [1,6 M], добавлен 13.03.2010Теоретические аспекты изучения оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации. Законодательные основы и структура органов управления ОПК РФ. Характеристика предприятий ОПК Хабаровского края. Анализ задач обеспечения национальной безопасности.
курсовая работа [647,5 K], добавлен 12.04.2015Обеспечение правового режима контртеррористической операции и условия ее проведения. Тактика действий функциональных групп по пресечению террористических актов на объектах. Особенности организации специальной операции по освобождению заложников.
курсовая работа [28,3 K], добавлен 27.12.2013Изучение истории возникновения и этапов развития армейского рукопашного боя - универсальной системы обучения приемам защиты и нападения, соединившей в себе многие функциональные элементы из арсенала мировых видов единоборств. Правила проведения поединков.
реферат [23,4 K], добавлен 23.11.2011
