Учет денежных средств на предприятии
Особенности бухгалтерского учета денежных операций. Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.04.2011 |
| Размер файла | 49,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
35
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Теоретические основы учет денежных средств
- 1.1 Нормативно - правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации
- 2.2 Бухгалтерский учет денежных операций
- Глава 2. Учет денежных средств в ООО «Евромебель»
- 2.1. Организационно - экономическая характеристика деятельности ООО «Евромебель»
- 2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО «Евромебель»
- 2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Евромебель»
- Глава 3. Пути совершенствование учета денежных средств в
- ООО «Евромебель»
- Заключение
- Библиографический список
- Приложения
- Введение
- В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
- Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
- Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
- В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
- Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере организации ООО «Евромебель».
- Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- Изучить нормативно - правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
- Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
- Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
- Глава 1. Теоретические основы учет денежных средств
1.1 Нормативно - правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации
бухгалтерский учет денежный касса
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
ѕ Гражданский кодекс РФ;
ѕ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
ѕ Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочении наличного и безналичного денежного обращения»;
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
ѕ Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
ѕ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
ѕ «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
ѕ 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
ѕ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
ѕ Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
ѕ Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
ѕ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;
ѕ Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
ѕ Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
ѕ Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
ѕ Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;
ѕ "О введении новых форматов расчетных документов" Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;
ѕ Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);
ѕ Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
ѕ документ по учетной политике предприятия;
ѕ утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
ѕ графики документооборота;
ѕ утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
ѕ утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
2.2 Бухгалтерский учет денежных операций
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
ѕ проверка правильности оформления, законности документов,
ѕ своевременное и полное отражение операций в учете.
ѕ обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
ѕ своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
ѕ обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
ѕ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
ѕ создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
На счете 50 "Касса" отражается наличие и движение денежных средств в кассе организации.
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассы и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Счет 50 "Касса" открываются субсчета:
- 50-01 "Касса организации";
- 50-02 "Операционная касса";
- 50-03 "Денежные документы".
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Возникающие в результате изменения курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте курсовые разницы на последнее число отчетного периода относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 01 "Прочие доходы" или 02 "Прочие расходы".
Не подтвержденная выписками банка, но показанная в кассовом отчете как сданная для зачисления на счета, выручка относится в дебет субсчета 76 субсчет "Расчеты по невыясненным суммам" и кредит субсчета 50-02 "Операционная касса" как сумма к выяснению. В случае внесения виновным лицом ранее недостающей суммы в кассу делается обратная бухгалтерская запись.
На субсчете 50-03 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, трудовые книжки, почтовые марки, марки государственной пошлины, талоны и другие денежные документы.
Стоимость приобретенных у сторонних организаций путевок в санатории, дома отдыха и пансионаты учитывается на основании приходного кассового ордера по дебету субсчета 50-03 "Денежные документы" в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При реализации путевок работникам их стоимость списывается с кредита субсчета 50-03 "Денежные документы" в дебет субсчета 90-02 "Себестоимость продаж".
Талоны на горюче-смазочные материалы, молоко, питание и др. в денежном выражении также учитываются на субсчете 50-03 "Денежные документы". Талоны на ГСМ в количественном выражении (литры) учитываются на субсчете 10-03 "Топливо".
Денежные документы хранятся в кассе и учитываются отдельно от наличных денег с подразделением по видам документов.
При проведении инвентаризации денежных средств и сопоставлении фактических остатков наличных денежных средств с данными бухгалтерского учета может быть выявлен излишек или недостача. Излишки денежных средств отражаются по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с кредитом субсчета 91-01 "Прочие доходы". Недостача денежных средств списывается с кредита счета 50 "Касса" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Все операции движения денежных средств по кассе должны быть оформлены унифицированными формами первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата от 18.08.1998 г. N 88 (КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер", КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", КО-4 "Кассовая книга", КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств").
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины, а также порядка денежных расчетов установлена ст. 15.1 Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации (от 400 до 500 МРОТ с одновременным наложением штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ)
На счете 51 "Расчетные счета" организации отражают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организаций, открытых в кредитных организациях.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями Центрального Банка РФ.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка следующие документы:
- заявление на открытие расчетного счета;
- документы о регистрации организации;
- опии учредительных документов;
- карточку с образцами подписей и оттиском печатей;
- свидетельство о постановке на налоговый учет и регистрации в качестве плательщика страховых взносов в фонды.
В соответствии с НК РФ (ст. 118) налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган об открытии ил закрытии счетов.
Движение денежных средств по расчетному счету производиться на основании банковских платежных документов - объявление на взнос наличными, платежные поручения, платежные требования, чеки, аккредитивы, банковские пластиковые карточки.
Счет 52 "Валютные счета" применяется для учета наличия и движения денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Операции на валютных счетах отражаются в учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетным документам в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату поступления или списания средств с валютного счета. В связи с изменением курса рубля к иностранным валютам образуется курсовая разница, которая отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Возникшие курсовые разницы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 01 "Прочие доходы" или 02 "Прочие расходы".
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражаются поступления денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на субсчете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям".
Счет 52 "Валютные счета" открываются субсчета:
- 52-01 "Транзитный валютный счет";
- 52-02 "Текущий валютный счет";
- 52-03 "Валютный счет за рубежом";
- 52-04 "Специальный транзитный валютный счет".
Субсчет 52-01 "Транзитный валютный счет" выполняет функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте, и функции счета, контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки.
Поступление денежных средств в иностранной валюте от клиента за выполненные перевозки и услуги отражается по дебету субсчета 52-01 "Транзитный валютный счет" в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и др.
На счете 57 "Переводы в пути" отражается информация о движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути. Данный счет применяется для учета движения денежных средств в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.
Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитных организаций, Сбербанка РФ, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п., а также сумма разницы между средствами, направленными в нижестоящие подразделения в качестве внутрикорпоративного финансирования и зачисленными на соответствующие счета.
Движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению На счете 58 "Финансовые вложения" отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации, векселя и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Причитающиеся организации дивиденды и другие доходы от осуществления финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения" не отражаются. Такие суммы признаются дебиторской задолженностью и отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 75 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
Счет 58 "Финансовые вложения" открываются субсчета:
- 58-01 "Паи и акции";
- 58-02 "Долговые ценные бумаги";
- 58-03 "Предоставленные займы";
- 58-04 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
Возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных вложениях обеспечивается средствами аналитического учета на субсчетах второго порядка.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
На субсчете 58-01 "Паи и акции" учитываются вложения в уставные (складочные) капиталы организаций, акционерных обществ, созданных на территории Российской Федерации и за рубежом.
Сумма денежных средств, передаваемая в уставный (складочный) капитал организации (в размере фактических затрат на осуществление финансовых вложений), относится в дебет субсчетов 58-01 "Паи", 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 "Касса организации", счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".
По кредиту субсчетов 58-01 "Паи и акции" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и других счетов отражаются операции возврата участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава участников (учредителей) в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров и других активов.
При приобретении акций на вторичном рынке ценных бумаг формирование стоимости акций других организаций отражается по дебету субсчета 58-01 "Паи и акции" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При реализации акций других организаций их стоимость, учтенная на субсчете 58-01 "Паи и акции", списывается в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".
Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации.
На субсчете 58-02 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.
Приобретение облигаций отражается по дебету субсчета 58-03 "Долговые ценные бумаги" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". При приобретении облигаций на вторичном рынке ценных бумаг их стоимость включает в себя часть процента (дохода), начисленного продавцом с момента его последней выплаты.
По облигациям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты организации.
Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.
Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности. В этом случае организацией определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.
Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
- на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;
- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;
- на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.
В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку, наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.
Если в результате проверки подтверждается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". В случае выявления дальнейшего снижения расчетной стоимости финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется записью по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
В случае выявления повышения расчетной стоимости финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется записью по дебету субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы".
Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям отражается записью по дебету субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы".
В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву.
Глава 2. Учет денежных средств в ООО «Евромебель»
2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности ООО «Евромебель»
Тема курсовой работы рассматривается на материалах ООО «Евромебель».
Общество с ограниченной ответственностью «Евромебель» (в дальнейшем ООО «Евромебель») является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", утвержденным приказом Минфина РФ № 138 - ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом.
ООО «Евромебель» осуществляет свою деятельность с 28 ноября 1991 года и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банке г. Орск, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.
ООО «Евромебель» осуществляет свою деятельность на территории Оренбургской области, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Срок деятельности Общества ООО «Евромебель» не ограничен.
Место нахождения фирмы: 453306, Башкортостан, г. Кумертау, ул. Станционная д. 1
Уставный капитал Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей и сформирован денежными средствами.
Участниками Общества являются граждане Российской Федерации.
Согласно штатному расписанию ООО «Евромебель» количество сотрудников составляет 57 человек.
Основной вид деятельности ООО «Евромебель» производства мебели.
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО «Евромебель»
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Евромебель» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Денежные средства ООО «Евромебель» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.
Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО «Евромебель» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована на сумму от 40000 рублей до 500000 рублей.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Евромебель», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Евромебель» относятся:
· КО - 1 "Приходный кассовый ордер";
· КО - 2 "Расходный кассовый ордер";
· КО - 3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
· КО - 4 "Кассовая книга";
· АО - 1 "Авансовый отчет".
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:
· наименование документа (формы);
· код формы;
· дата составления документа;
· наименование организации, от имени которой составлен документ;
· содержание хозяйственной операции;
· измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
· наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
· личные подписи этих работников и их расшифровки.
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.
Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.
Первичные документы в ООО «Евромебель» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.
Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы -- при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).
Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.
Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.
Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.
Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности .
В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно - платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.
На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.
При работе с кассовыми документами кассир ООО «Евромебель» соблюдает следующие требования:
ѕ приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
ѕ в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
ѕ прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;
ѕ в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО «Евромебель» отражают в кассовой книге.
В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.
Книга составляется автоматически, с помощью программы 1С. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число.
Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.
Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица -- руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.
Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.
В ООО «Евромебель» при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.
Договор составлен в двух экземплярах:
- один экземпляр остался у кассира;
- второй экземпляр - в бухгалтерию.
Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.
После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.
В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально - ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.
В кассу организации ООО «Евромебель» 30 декабря 2006 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 150000 рублей.
Бухгалтером ООО «Евромебель» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» - 150000 рублей
В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно - платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» - 96175 рублей.
Оставшаяся денежная сумма 53825 рубля была выдана в под отчет работникам организации.
Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о движении денежных средств.
Из кассы ООО «Евромебель» выданы наличные деньги под отчет на командировочные расходы в сумме 10000 рублей. Сумма командировочных расходов, указанных в авансовом отчете составила 5400 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 4600 рублей 20 февраля сдан в кассу организации подотчетным лицом.
Бухгалтером ООО «Евромебель» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» - 10000 рублей
Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 4600 рублей.
2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Евромебель»
ООО «КОММЕПРОМ» имеет расчетный счет 40702810700000000061, в ЗАО «УРСА», г. Орск, к/с 30101810900000000893, БИК 044583893
В ООО «Евромебель» применяет форму безналичных расчетов платежными поручениями.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.
Схема расчетов платежными поручениями на предприятии ООО «Евромебель» представлена на рисунке 2.
35
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями в ООО «Евромебель».
ѕ Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт.
ѕ Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).
ѕ Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.
ѕ Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.
ѕ 5.Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.
ѕ Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.
Платежными поручениями могут производиться:
ѕ перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
ѕ перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
ѕ перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
ѕ перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
ООО «Евромебель» сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными.
Предприятию ООО «Евромебель» оказана финансовая помощь в сумме 1000000 рублей. Бухгалтером организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк.
Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» - 1000000 рублей.
Согласно платежному поручению перечислен платеж налога на землю за 2007 год на сумму 424756 рублей. Бухгалтером ООО «Евромебель» были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 51 «Расчетный счет» - 424756 рублей.
Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения.
Помимо счета 51 «Расчетный счет» предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».
Глава 3. Пути совершенствование учета денежных средств в ООО «Евромебель»
Учетный процесс организуется самим предприятием исходя из особенностей его деятельности и принятой учетной политики.
Для более эффективной работы данного предприятия в части контроля учета денежных средств, хочу предложить схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на исследуемом предприятии.
Схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств представим в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Схема контроль за учетом и сохранностью денежных средств в ООО «Евромебель»
|
Вопросы проверки |
Сроки проведения |
Кто проверяет |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в организации |
|||
|
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей |
ежедневно |
кассир |
|
|
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности |
Ежеквартально, ежедневно |
Гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир |
|
|
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы |
ежедневно |
Гл.бухгалтер |
|
|
Контроль за обеспечением сохранности денег при доставке в организацию из банка |
В день получения денег |
Гл. бухгалтер руководитель |
|
|
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств |
|||
|
Проверка наличия (инвентаризация)денег и ценных бумаг |
ежемесячно |
Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
|
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег |
систематически |
Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
|
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета |
ежемесячно по плану |
Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
|
Проверка порядка регистрации приходных и расходных ордеров |
ежедневно |
Гл. бухгалтер |
|
|
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований предусмотренных Положением о ведении кассовых операций |
Систематически |
Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
|
Контроль за использованием денежных средств |
|||
|
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению |
ежедневно |
Гл. бухгалтер |
|
|
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки |
ежемесячно |
Гл. бухгалтер |
|
|
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами |
систематически |
Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
|
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об использовании и их соответствия выпискам |
ежедневно |
Гл. бухгалтер |
Рациональное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
По средствам безналичной формы производит расчеты с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами не производятся в строго установленные законодательством сроки, предприятие имеет огромную кредиторскую задолженность.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.
Заключение
В данной курсовой работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Евромебель». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «Евромебель». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.
В ходе исследования были рассмотрены вопросы:
нормативно - правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
документального оформления и движения денежных средств в кассе;
документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.
Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.
Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.
Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
Подобные документы
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций и контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.
курсовая работа [54,5 K], добавлен 13.06.2008Задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины. Организация бухгалтерского учета и документирования денежных средств. Синтетический и аналитический учет денежных средств. Анализ остатков и движения денежной наличности.
курсовая работа [24,1 K], добавлен 21.05.2008Общая характеристика видов деятельности ООО "Альберо", особенности проведения аудиторской проверки движения денежных средств на предприятии. Контроль над исполнением кассовой и расчетной дисциплины как главная цель бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [244,5 K], добавлен 14.10.2015Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012Исследование основных задач бухгалтерского учета денежных средств. Изучение порядка хранения и расходования денежных средств в кассе. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Анализ строения и порядка ведения кассовой книги. Ревизия кассы.
реферат [37,0 K], добавлен 13.05.2016Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013Правовое и теоретическое обоснование учета денежных средств. Экономическая характеристика предприятия и рассмотрение организации бухгалтерской деятельности. Синтетический и аналитический учет. Инвентаризация денежной наличности и документов в кассе.
курсовая работа [51,7 K], добавлен 23.04.2014Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств. Особенности денежных операций на предприятиях. Учет, порядок составления отчета и аудит движения денежных средств на примере ТОО "СКЗ". Аналитический и синтетический учет наличности в кассе.
дипломная работа [855,0 K], добавлен 26.06.2011
