Бухгалтерская отчетность предприятия и особенности отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО "Кировское строительное предприятие"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Куклина Е.А. Бухгалтерская отчетность предприятия и особенности отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие»: КЛПК.000000.198 ПЗ: курсовая работа/КЛПК, рук. И.Б. Краева - Киров, 2017. - ПЗ 31 стр., 1 табл., 2 рис., 20 источников.

Предмет исследования и разработки - учет заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие».

Цель работы - изучение и исследование отчетности предприятия и особенности отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие».

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерский учет заключается в том, что предоставленная бухгалтерским учетом достоверная информация используется для анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные в бухгалтерской отчетности содержат информацию как минимум за два ближайших отчетных периода, что позволяет проследить динамику отдельных показателей.

Заработная плата играет огромную роль в процессе труда, так как она является основным источником стимулирования и дохода занятых на предприятии.

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования, обязательствах и хозяйственных операциях субъекта. Одной из составляющей этой системы является оплата труда.

Заработная плата -- денежная компенсация, которую работник получает в обмен на свой труд.

Актуальность изучения бухгалтерской отчетности предприятия и особенности отражения в ней результатов учета начисления заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие» заключается во всевозрастающем внимании к правильной организации учета заработной платы, так как именно затраты на оплату труда составляют наибольший удельный вес в расходах производимых любой организацией, а бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации.

Целью работы является изучение бухгалтерской отчетности предприятия и особенности отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие»

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

ѕ изучение бухгалтерской отчетности предприятия

ѕ изучение теоретических аспектов и нормативного регулирования формирования бухгалтерской отчетности

ѕ формирование годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Пекарь»

ѕ изучение теоретических и методологических аспектов учета заработной платы

ѕ изучение и описание организационно-экономической характеристики ООО «Кировское строительное предприятие»

ѕ изучение методики учета начисления заработной платы

ѕ привести рекомендации по совершенствованию учета.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Кировское строительное предприятие».

Предметом исследования выступает бухгалтерская отчетность предприятия и особенности отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие».

При выполнении курсовой работы используются несколько методов исследования:

ѕ метод анализа

ѕ метод наблюдения

ѕ расчетно-аналитический метод

ѕ монографический метод

ѕ метод абстрагирования

ѕ диалектический метод

Для изучения бухгалтерской отчетности предприятия и особенностей отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие необходимо изучить следующие источники информации: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2014-2015 года.

1. Бухгалтерская отчетность предприятия

1.1 Теоретические аспекты и нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в нашей стране ведется в соответствии с определенными правилами и принципами, а также на основе ряда требований, предусмотренных законодательством.

Правовое регулирование бухгалтерского учета позволяет государству установить ряд норм и правил, соблюдение которых является обязательным для всех лиц, занимающихся хозяйственной деятельностью.

Общее методологическое нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ осуществляется российским правительством, которое разрабатывает и утверждает правила документирования и отражения в учете различных хозяйственных операций.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России сформировано в виде четырехуровневой системы:

1-й уровень -- нормативно-правовой, включающий регулирование на основе федеральных законов, правительственных постановлений, президентских указов. Указанные нормативные акты устанавливают единые законные нормы для ведения бухучета в России. Основным нормативным актом здесь можно назвать закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2-й уровень -- направленный на стандартизацию учета операций и установление общих правил по оформлению хозяйственных операций. Регулирование второго уровня производится при помощи различных утверждаемых федеральной исполнительной властью положений по бухучету и по его ведению. По состоянию на 2016 год в России действует ПБУ 10/99 Расходы организации, утвержденных приказами Минфина РФ.

3-й уровень содержит методологические указания. В данной подгруппе собраны различные инструкции, методологические рекомендации и другие нормативные документы, утверждаемые министерствами, регуляторами, профобъединениями бухгалтеров и различными органами государственной исполнительной власти. Указанные методологические акты (пример -- план счетов бухучета) формируются на основе и для разъяснения документов 1-2-го уровней.

4-й уровень позволяет решить детальные организационные вопросы. Документы этого уровня содержат инструкции по построению бухучета в разрезе отдельных активов/пассивов, учетной политики в отдельных компаниях и являются обязательными для исполнения. Документы из этой группы не могут вступать в противоречия с нормативно-правовыми актами и рекомендациями 1-3-го уровней, но построены на их основе и с целью реализации указанных в них законных норм. Данные документы являются локальными для компаний и утверждаются их руководителями.

Годовая бухгалтерская отчетность - форма бухгалтерской отчетности, которая сдается за год.

Составляется она на основе ведения в течение года регистров бухучета, налогового учета, а также промежуточной отчетности.

Основным требованием является достоверность данных, т.е. показатели должны быть настолько достоверны, что любой пользователь отчетности должен не усомниться в показателях хозяйственной деятельности предприятия.

В состав упрощенной и стандартной бухгалтерской отчетности включаются:

ѕ Баланс

Это основная форма, в которой все имущественно-финансовое положение компании представлено в виде остатков по статьям, сгруппированным по укрупненным признакам.

ѕ Отчет о финансовых результатах

Это еще одна основная форма, которую сдают и при упрощенном варианте отчетности, и при типовом. Она включает в себя показатели за 2 года. Отражает порядок формирования чистой прибыли к распределению между учредителями или для пополнения капитала компании, и формирование налога на прибыль.

Следующие формы обязательно сдаются, но только в составе типового комплекта отчетности:

ѕ Отчет об изменении капитала

Это пояснение к двум основным формам - балансу и финансовому отчету. В этой форме более детально отражается информация об уставном, добавочном, резервном капиталах, об уровне нераспределенной прибыли или о непокрытом убытке, и т.д

ѕ Отчет о движении денежных средств

Он является дополнительной формой к балансу и раскрывает сведения о денежных потоках - о поступлении средств и их расходовании, а также о наличии их на текущий момент

ѕ Пояснительная записка

Она является обязательным элементом отчетности и содержит в себе отдельные выдержки из учетной политики и сведения, которые позволяют оценить показатели деятельности компании, отраженные в остальных формах отчетности.

1.2 Формирование годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Пекарь»

Отчетность дает возможность проверки полноты фиксации всех операций предприятия в бухгалтерских документах за истекший период.

При этом нет разницы проводятся ли платежи наличными денежными средствами или безналичным путем. Также на основании отчетности специалисты делают выводы о рентабельности деятельности предприятия, его инвестиционной привлекательности (приложение В).

К основным правилам относят следующие:

ѕ подготовительные работы до составления отчетности.

ѕ отчеты оформляются по стандартной форме.

ѕ исправления заверяются подписью лица, производившего исправление и датой исправления.

ѕ отчетность в обязательном порядке заверяются подписями главного бухгалтера, а также руководителя предприятия.

ѕ отчетность подписывается после проведения аудиторской проверки отчетности и составления аудиторского заключения (для фирм, подлежащих обязательному аудиту).

Этапами составления являются:

ѕ аккумуляция всех первичных документов.

ѕ сопоставление данных аналитического и синтетического учета.

ѕ инвентаризация всех статей баланса.

ѕ проверка сделанных по счетам записей.

ѕ в случае выявления ошибок необходимо внести исправления.

ѕ закрытие счетов.

ѕ расчет финансовых результатов неосновой деятельности.

ѕ расчет чистой прибыли.

ѕ реформация баланса. Внесение операций, проведенных по окончании отчетного периода.

При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо проверить соответствие данных бухгалтерского учета имеющимся первичным учетным документам.

Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления отчетности.

Перед составлением годовой отчетности на ОАО «Пекарь» для обеспечения достоверности данных проведена инвентаризация. На предприятии инвентаризации подлежат все имущество организации и все виды финансовых обязательств. Инвентаризацию материалов обычно проводят не ранее 1 октября, капитальных вложений - не ранее 1 декабря, основных средств - не ранее 1 ноября. Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности подверглись внезапной проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год.

Для обеспечения правдивости бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные объекты.

Действующее бухгалтерское законодательство предусматривает начисление организациями трех видов оценочных резервов:

1) под снижение стоимости материальных ценностей;

2) под обесценение финансовых вложений;

3) по сомнительным долгам.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги на ООО «Пекарь» подсчитывались дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в конце каждого месяца финансовый результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». Но все субсчета этих счетов имеют сальдо, величина которых накапливается с начала года. В конце года производятся внутренние записи по закрытию всех субсчетов. Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается один раз в конце года.

По некоторым счетам, например, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», исчисляется развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе дебетового, в пассиве кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.

Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов.

В течение отчетного месяца на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» собирались прямые затраты, связанные с изготовлением конкретных видов продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце месяца на ОАО «Пекарь» по данным счета 20 исчислялась фактическая себестоимость готовой продукции, работ, услуг:

Информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности накапливается на счете 90 «Продажи». В конце каждого месяца на счете 90 выявлялся финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг. По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90, закрывались внутренними записями на субсчет 90-9.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации на ОАО «Пекарь» в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Это называется реформацией баланса. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

заработный годовой бухгалтерский отчетность

2. Бухгалтерская отчетность предприятия и особенности отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие»

2.1 Теоретические и методологические аспекты учета заработной платы

Заработная плата - это та сумма денег, которую наемный работник получает от работодателя за выполнение конкретной, указанной в должностной инструкции или описанной в устной форме работы.

Заработная плата устанавливается по соглашению сторон трудовым договором (статья 135 ТК РФ), но с учетом действующих у данного работодателя системами оплаты труда и не ниже гарантированного государством минимального размера оплаты труда.

Трудовые правоотношения работников возникают на основании трудового договора и осуществяются в соответствии с ТК РФ.

Трудовой договор представляет собой соглашение между работником и работодателем, которое устанавливает их взаимные права и обязанности.

Первичны учетные документы по учету работников организации:

Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу

Т-1(а) Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу

Т-2 Личная карточка работника

Т-3 Штатное расписание

Т-4 Учетная карточка научного, научно-педагогического работника

Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу

Т-5(а) Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу

Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику

Т-6(а) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам

Т-7 График отпусков

Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового до­говора с работником (увольнении)

Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового до­говора с работниками (увольнении)

Т-9 Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку

Т-9(а) Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку

Т-10 Командировочное удостоверение

Т-10(а) Служебное задание дня направления в командировку и отчет о его выполнении

Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника

Т-11(а) Приказ (распоряжение) о поощрении работников.

При оплате труда работников могут применяться различные системы:

- тарифная,

- бестарифная,

- смешанная.

Все организации, кроме государственных, самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда.

Тарифная система оплаты труда - это форма начисления заработной платы, которая зависит от категории сотрудника, характера, интенсивности и сложных осуществляемых им работ.

Бестарифные системы оплаты труда - формы организации оплаты труда, в которых не используются гарантированные тарифные ставки и должностные оклады.

Смешанная система оплаты труда совмещает в себе признаки как тарифной, так и бестарифной системы.

В современных условиях на предприятиях применяются различные формы и системы оплаты труда, но наибольшее распространение получили две формы оплаты труда: сдельная и повременная.

Основные формы оплаты труда представлены на на рисунке 1.

Рисунок 1 - Основные формы оплаты труда

Сдельная форма оплаты труда - это оплата за количество произведенной продукции.

Различают:

ѕ Простую сдельную систему.

ѕ Сдельно-премиальную систему.

ѕ Косвенно-сдельную систему.

ѕ Аккордную систему.

ѕ Сдельно-прогрессивную систему.

При простой сдельной системе оплаты труда заработок рабочего находится в прямой зависимости от его индивидуальной выработки.

При сдельно-премиальной системе сверх заработка по прямым сдельным расценкам выплачивается премия за выполнение и перевыполнение плана по заранее установленным качественным или количественным показателям.

Косвенно-сдельная система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих основных рабочих-сдельщиков, от темпа и выработки которых зависит производительность основных рабочих.

При аккордной системе размер оплаты работ устанавливается не за каждую производственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ, взятый в целом с указанием срока их выполнения.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труд рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по основным расценкам, а сверх нормы - по повышенным.

Повременная форма оплаты труда - это оплата труда за отработанное время, но не календарное, а нормативное предусмотренное тарифной системой.

Различают:

ѕ Простую повременную систему.

ѕ Повременно-премиальную систему.

При простой повременной системе размер заработной платы зависит от тарифной ставки работника и количества отработанного времени.

Повременно-премиальная система оплаты труда применяется с целью повышения качественных или количественных показателей.

Для учета рабочего времени установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

Т-12 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда

Т-13 Табель учета рабочего времени.

Табель учета рабочего времени - это документ, который содержит информацию о фактически отработанном времени и количестве неявок за месяц по каждому сотруднику организации. На его основании производится расчет и начисление заработной платы.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда установлены следующие унифици­рованные формы первичной учетной документации:

Т-49 Расчетно-платежная ведомость

Т-51 Расчетная ведомость

Т-53 Платежная ведомость

Т-53(а) Журнал регистрации платежных ведомостей

Т-54 Лицевой счет

Т-54(а) Лицевой счет

Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Т-61 Записка-расчет при прекращении трудового договора с работником.

Т-73 Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы.

Для расчета и выплаты заработной платы работникам организации применяются расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость и платежная ведомость.

Одновременно сведения о начислениях и выплатах заработной платы работникам следует отражать в их лицевых счетах.

Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работни­кам организации используется журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а), который ведется работником бухгалтерии.

Расчетные ведомости заполняются по данным лицевых счетов работников по форме № Т-54 или № Т-54а.

Лицевой счет формы № Т-54 заполняется работником бухгалтерии и применяется для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику.

Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выпол­ненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

Форма № Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вклады­ваются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница применяется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

Для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предос­тавлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется унифицирован­ная форма № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора применяется унифицированная форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении трудового дого­вора с работником».

Для оформления и учета приемки-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы, применяет­ся унифицированная форма № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируются следующие счета:

ѕ для производственного предприятия - 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

ѕ для торгового предприятия - 44 счет «Расходы на продажу»

Проводка выглядит следующим образом: Д20(23,25,26,29,44) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотрунику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Из начисленной оплаты труда штатных работников и лиц, работающих по договорам подряда, производятся различные удержания, которые можно подразделить на две группы:

ѕ обязательные удержания, предусмотренные законодательством РФ;

ѕ удержания, производимые по инициативе администрации организации.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам. Ко второй группе удержаний относятся удержа­ния за причиненный организации материальный ущерб.

Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удер­жаний отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

Налог на доходы физических лиц является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. Этот налог уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Основная ставка налога на доходы физическийх лиц в России составляет 13%.

Здесь 70 счет корреспондируется с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка: 70/68.

В проводках по другим удержанием меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда он уходит.

При выплатах персоналу работодатель должен уплачивать страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На данный момент основные ставки страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 22%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

Фонд социального страхования - 2,9%

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, они проводятся по дебету счетов 20,23,25,26,29,44, в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Субсчета каждого взноса 69 счета указаны на Рисунке 2.

Рисунок 2 - Субсчета 69 счета

После того, как заработная плата начислена по кредиту счета 70, а по дебету 70 счета удержан налог на доходы физических лиц и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может быть произведена как из кассы, так и через банк. Формируется проводка: Д70К50(51).

В день выплаты заработной платы организация обязана уплатит налог на добавленную стоимость и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетого счета. Формируются следующие проводки: Д68К51 - Уплачен налог на доходы физических лиц, Д69К51 - уплачены взносы.

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом)	Справка-расчёт
44	70	Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания	Справка-расчёт
69	70	Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)	Справка-расчёт
91	70	Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду)	Справка-расчёт, договор аренды
96	70	Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)	Справка-расчёт
97	70	Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.)	Справка-расчёт, акт выполненных работ
99	70	Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др.	Справка-расчёт, акт выполненных работ

Основные бухгалтерские проводки на выплату заработной платы, налогов и удержаний представлены в Таблице 2.

Табоица 2 - Основные бухгалтерские проводки на выплату заработной платы, налогов и удержаний

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Документ-основание
70	50	Выдача из кассы заработной платы	Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70	51	Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия	Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70	68.01	Удержан НДФЛ с зарплаты работников	Справка-расчёт
70	71	Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт	Авансовый отчёт работника
70	73	Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70	75	Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы	Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70	76	Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.)	Справка-расчёт
70	94	Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

2.2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Кировское строительное предприятие»

Общество с ограниченной ответственностью «Кировское строительное предприятие» является коммерческой организацией, преследующей получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности не запрещенных Федеральными законами. Предприятие производит выполнение общестроительных работ на объектах по заключенным договорам, техническое обслуживание помещений и находящегося в них оборудования.

Место нахождения ООО «Кировское строительное предприятие» город Киров улица Ленина дом 119 А.

Целями деятельности являются: максимальное удовлетворение потребности населения и народного хозяйства в продукции, работах и услугах ООО «Кировское строительное предприятие» и извлечение прибыли.

К основным видам деятельности относятся: производство общестроительных работ; монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций; разборка и снос зданий; производство земельных работ; производство электромонтажных работ; производство изоляционных работ; производство санитарно-технических работ; монтаж прочего инженерного оборудования; производство штукатурных работ; производство столярных и плотничных работ; устройство покрытий полов и облицовка стен; производство малярных и стекольных работ; производство прочих отделочных и завершающих работ; аренда строительных машин и оборудования с оператором; деятельность автомобильного грузового транспорта; транспортная обработка грузов; организация перевозок грузов; архитектурная деятельность; рекламная деятельность;

Среднесписочная численность работников составляет 23 человека.

В целях обеспечения уставной деятельности ООО «Кировское строительное предприятие», в составе его имущества образуется Уставный капитал в размере 10000 рублей. Уставный капитала общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Органами управления общества являются: Общее собрание Участников ООО «Кировское строительное предприятие»; директор.

Руководство текущей деятельности общества осуществляется единоличным исполнительным органом - директором, который назначается на должность решением Общего собрания участников ООО «Кировское строительное предприятие».

Общество с ограниченной ответственностью «Кировское строительное предприятие» зарегистрировано 25 февраля 2014 года Сущевским Андреем Владимировичем, так же являющимся единственным членом Общества с ограниченной ответственностью. Предприятие находилось на «Упрощенной системе налогообложения», с 2016 «Доходы, уменьшенные на величину расходов». С 2016 года среднесписочная численность работников стала равна трем, а чуть позднее в состав предприятия стало входить двадцать три человека. ООО «Кировское строительное предприятие» с большим стремлением растет и развивается, доходы растут и оно все больше привлекает внимание.

Отдельным структурным подразделением Общества с ограниченной ответственностью «Кировское строительное предприятие» является бухгалтерия, её возглавляет бухгалтер Груздева Наталья Ивановна. Груздева Наталья Ивановна является единственным бухгалтером предприятия.

Работа бухгалтерии ООО «Кировское строительное предприятие» ведется с помощью четырех профессиональных программ:

1) 1С: Бухгалтерия 8.3, ред. 3.0.

Программный продукт "1С:Бухгалтерия 8" включает технологическую платформу "1С:Предприятие 8" и конфигурацию (прикладное решение) "Бухгалтерия предприятия". Программа обеспечивает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета.

2) 1С: ЗУП 8.3, ред. 3.1.

Конфигурация "Зарплата и управление персоналом" предназначена для автоматизации кадрового учета и расчета заработной платы на предприятиях различного масштаба в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3) Справочная правовая система Консультант Плюс.

Эффективная программа, которая ежеминутно, ежечасно и ежедневно подсказывает ответ на возникающие вопросы, как в части бухучета, налогового учета, так и в принятии решения в правовых, кадровых и финансовых вопросах.

4) Перечень льготных профессий.

Программа составляет некий перечень льготных профессий, она делает это именно по полугодиям, используя предыдущий отчетный квартал, как основу.

Наиболее подробно деятельность предприятия можно оценить с помощью анализа его основных технико-экономических показателей. Основой анализа технико-экономических показателей являются показатели годовой бухгалтерской отчетности.

Исходя из данных таблицы видно, что объём товарной и объем реализованной продукции снизился на 0,27% потому что в 2014 году предприятие построило 1 крупное здание, а в 2015 году 2 менее крупных зданий.

Себестоимость продукции увеличилась на 0,38%, так как в 2015 году на строительство 2х зданий затраты были больше чем в 2014 году на одно здание.

Прибыль от продаж снизилась на 62,22% в связи с увеличением затрат.

Среднесписочная численность на протяжении данного периода осталась неизменна, а фонд заработной платы увеличился на 18,33% потому что среднегодовая выработка на 1-го работающего и среднегодовая зарплата 1-го работающего увеличились на 0,37% и 14,29% соответственно.

Среднегодовая стоимость оборотных активов увеличилась на 4,63% по причине увеличения запасов, и дебиторской задолженности.

Чистая прибыль увеличилась на 49,67% из-за увеличения прибыли и уменьшения расходов предприятия в 2015году.

Предприятие рентабельно на 4,44% 2014 году к 2015 году рентабельность снизилсь и стала равна 0,40%. Рентабельность продаж и затрат снизилась в 2015 году и стала равна 0,40% из-за снижения прибыли от продаж, увеличения себестоимости продукции и уменьшения выручки.

2.3 Особенности отражения в годовой бухгалтерской отчетности результатов учета заработной платы на примере ООО «Кировское строительное предприятие»

2.3.1 Методика учета заработной платы

В Обществе с ограниченной ответственностью «Кировское строительное предприятие» начисление заработной платы проводится окладным способом.

В течение месяца главный бухгалтер Груздева Н.И. собирает первичны документы такие как:

ѕ Приказ об установлении неполного рабочего времени № 51 от 01.09.2016г. по нему в соответствии с соглашением сторон директор ООО «Кировское строительное предприятие» Сущевский А.В. приказывает установить неполный рабочий день с 01.09. по 30.09.2016г. инженеру по сметной работе ООО «Кировское строительное предприятие» Глазовой Екатерине Александровне.

ѕ Приказ о предоставлении отпуска работнику ООО «Кировское строительное предприятие» № 50 от 30.08.2016г. по нему предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14календарных дней с 12.09.2016г. по 25.09.2016г. начальнику ОКС Степанову Эдуарду Эдуардовичу.

ѕ Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику ООО «Кировское строительное предприятие» № 50 от 30.08.2016г. по нему начальнику ОКС Степанову Эдуарду Эдуардовичу предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 12.09.2016г. по 25.09.2016г. В данном документе производится расчет оплаты отпуска работнику. За сентябрь 2016г. Степанову Э.Э. начислено 5218,06 рублей, удержано 678,35рублей. К выплате сумма равна 4539,71 рублей (приложение Ж).

ѕ Листок нетрудоспособности от 15.08.2016г. выданный Потехину Роману Эдуардовичу. В нем мы видим, что сумма пособия равна 15896,44 рублей из них 00,00 рублей за счет средств работодателя и 15896,44 рублей за счет средств Фонда социального страхования РФ (приложение И).

ѕ Табель учета рабочего времени № 00ЗК-000011 от 30.09.2016г. Данный документ предоставлен за отчетный период с 01.09.2016г. по 30.09.2016г. В нем мы видим отметки о явках и неявках на работу по числам месяца и время отработанное по 21 работнику.

Исходя из данных Табеля учета рабочего времени, она рассчитывает заработную плату работникам предприятия.

Расчет заработной платы рассмотрим на примере расчета заработной платы за сентябрь инженера по сметной работе Глазовой Екатерины Александровны.

Оклад равен 16000 рублей 00 копеек

Простая окладная заработная плата рассчитывается как месячный оклад деленный на количество рабочих дней в месяце и умноженный на фактическое количество отработанных дней в месяце.

У данного работника в соответствии с Приказом об установлении неполного рабочего времени № 51 от 01.09.2016г. установлен неполный рабочий день равный 5 часам.

Чтобы рассчитать простую окладную заработную плату в первую очередь нужно рассчитать количество отработанных часов при 8 и 5 часовом рабочем дне.

22 дня * 8часов = 176 часов

22 дня * 5часов = 110 часов

Далее бухгалтер делит оклад на количество часов при 8 часовом рабочем дне и умножает на количество часов при 5 часовом рабочем дне.

16000 рублей 00 копеек / 176 часов * 110 часов = 10000 рублей 00 копеек

Премия в данном месяце у всех работников равна 45% от оклада.

Для начисления премии бухгалтер умножает оклад на 45%

16000 рублей 00 копеек *45%=7200 рублей 00 копеек

Для расчета районного коэффициента бухгалтер складывает заработную плату с премией и умножает на 15% районного коэффициента.

(10000 рублей 00 копеек +7200 рублей 00 копеек) * 15% =2580 рублей 00 копеек

Затем бухгалтер складывает заработную плату с премией и районным коэффициентом.

1000 рублей 00 копеек + 7200 рублей 00 копеек + 2580 рублей 00 копеек = 19780 рублей 00 копеек

На полученную сумму 19780 рублей 00 копеек ставиться проводка (20/70)

Далее начисляются страховые взносы социального страхования и обеспечения. В Пенсионный фонд Российской федерации 22%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%, Фонд социального страхования - 2,9%. Расчеты бухгалтер производит следующим образом:

ПФ РФ 19780 рублей 00 копеек*22% = 4351 рубль 60 копеек (20/69.2.1)

ФФОМС 19780 рублей 00 копеек*5,1% = 1008 рублей 78 копеек (20/69.3)

ФСС 19780рублей 00 копеек * 2,9% = 573 рубля 6 копейки (20/69.1)

При нахождении налогооблагаемой базы бухгалтер учитывает, что у Глазовой Екатерины Александровны есть один несовершеннолетний ребенок и на него приходятся вычет в сумме 1400 рублей 00 копеек. Исходя из этого налоговая база находится следующим образом:

19780 рублей 00 копеек -1400 рублей 00 копеек = 18380 рублей 00 копеек.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку 13%. Данный налог учитывается без копеек.

18380 рублей 00 копеек *13% = 2389 рублей 00 копеек(70/68)

Заработная плата к выплате рассчитывается путем вычитания из начисленной заработной платы обязательных и прочих удержаний.

18380 рублей 00 копеек - 2389 рубля 00 копеек =15991рублей 00 копеек (70/50)

После начисления заработной платы работнику заполняется его лицевой счет. Лицевой счет № 9 предоставлен за расчетный период с 01.09.16г. по 30.09.16г. на имя Глазовой Екатерины Александровны. По нему мы видим отметки о приеме на работу, тарифную ставку равную 16000руб., сумму предоставленных льгот 1400 и удержания НДФЛ равные 13% (приложение Л).

На всех работников за месяц предоставляется Расчетно-платежная ведомость. Данный документ предоставлен в приложении. Расчетно-платежная ведомость № 00ЗК-000048 от 28.09.16г. По ней мы видим начисления Глазовой Е.А., Потехину Р.Э. и Степанову Э.Ю. равные 45392,33, где надбавки составляют 6361,36, пособия по временной нетрудоспособности 15896,44, отпускные 5218,06, районный коэффициент 4471,02, удержания равны 6655,00, сумму к выплате заработной платы 49 172,93 рубля (приложение М).

2.3.2 Пути совершенствования учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие»

В результате рассмотрения особенностей ведения бухгалтерского учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие» обнаружен ряд существенных недостатков.

Основной недостаток учета оплаты труда в ООО «Кировское строительное предприятие» - это весьма низкий уровень заработной платы. Для изменения этого положения необходимо начинать с увеличения доходов организации, роста производства, которые позволят увеличить расходы, в первую очередь на оплату труда.

В ООО «Кировское строительное предприятие» недостаточно развит контроль за оплатой труда и использованием фонда заработной платы, который осуществляется, прежде всего, в организации. Для устранения такого недостатка, необходимо осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, используя данные первичного учета выработки и оплаты труда. Бухгалтер должен проверять правильность документов на выполненные работы, соответствие указанных в них сумм объектам, расценкам, окладам и т.д. Так же на некоторых документах отсутствуют подписи и печати.

Совершенствование системы премирования для работников всех категорий может привести к улучшению работоспособности, а, следовательно, и к улучшению финансовых показателей деятельности ООО «Кировское строительное предприятие». Специальные системы премирования являются дополнительными видами материального поощрения и стимулируют создание и внедрение новых видов техники, рациональное и экономное использование материальных ресурсов, выполнение других важных для предприятия производственных показателей. Система премирования должна четко определять и увязывать между собой следующие элементы: показатели премирования; условия премирования; размеры премий; круг премируемых работников; периодичность премирования.

Отсутствует фиксируемый процент по авансовым выплатам. Для устранения такого недостатка, необходимо установить фиксируемый процент для работников, это позволит распределить полученные денежные средства на равные доли, тогда у работника будет стимул, так как полученные денежные средства работник получает 2 раза в месяц.

На предприятии отсутствует должность программиста, поэтому в случае возникновения каких - либо неполадок при использовании программ или необходимости внести изменения в тех же налоговых ставках в программу, приходится вызывать специалиста фирмы, обслуживающей указанный комплекс за соответствующую плату.

Для устранения такого недостатка, необходимо принять на работу программиста, который должен знать аппаратное и программное обеспечение, технико-эксплуатационные характеристики, конструктивные особенности, назначение и режимы работы оборудования, правила его технической эксплуатации.

В ООО «Кировское строительное предприятие» не проводится повешение уровня профессиональных знаний и умений работников. От квалификации и компетентности сотрудников зависит эффективность работы компании. Высококвалифицированный работник будет рассматривать процесс труда не только с чисто механической точки зрения, но и с точки зрения всего предприятия. Для предприятия очень важно правильное планирование трудовых ресурсов и эффективная организация труда и заработной платы.

Среди наиболее трудоемких участков бухгалтерского учета особое место занимают расчеты с персоналом по оплате труда. От того, как налажен учет труда и заработной платы зависит во многом и результат деятельности предприятия в целом.

Заключение

Заработная плата является важнейшим средством повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и соответственно одним из элементов расходов предприятия. Необходимость организации четкого контроля за мерой труда и потребления предопределена, прежде всего, значительной трудоемкостью учетной работы на данном участке. Кроме того, заработная плата является одной из основных статей, формирующих себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Поэтому необходим точный учет затрат труда и заработной платы по каждому рабочему месту.

При написании курсовой работы были выполнены следующие задачи:

ѕ Изучение бухгалтерской отчетности предприятия

ѕ Изучение теоретических аспектов и нормативного регулирования формирования бухгалтерской отчетности

ѕ Формирование годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Пекарь»

ѕ Изучение теоретических и методологических аспектов учета заработной платы

ѕ Изучение и описание организационно-экономической характеристики ООО «Кировское строительное предприятие»

ѕ Изучение методики учета начисления заработной платы

ѕ Привести рекомендации по совершенствованию учета.

Достигнута следующая цель: изучение бухгалтерской отчетности предприятия и особенности отражения в ней результатов учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие»

Для раскрытия данной темы были проработаны различные источники специальной литературы.

Материал данной курсовой работы изложен на базе Закона о бухгалтерском учете, нового Плана счетов и Налогового кодекса, а также с учетом трудового законодательства и правовых документов.

В данной курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета заработной платы в ООО «Кировское строительное предприятие». Были приведены счета, с помощью которых ведется учет, перечислена документация, используемая при учете.

В ООО «Кировское строительное предприятие» многие финансово-хозяйственные операции регистрируются и обрабатываются при помощи вычислительной техники программой. В целом организация бухгалтерского учета отвечает предъявляемым к ней требованиям, в наличии имеются все документы, которые носят обязательный характер.

Для повышения эффективности производства, снижения себестоимости и экономии фонда заработной платы необходимо уделить внимание повышению производительности труда работников производства.

В процессе написания темы курсовой работы и изучения особенностей ведения бухгалтерского учёта заработной платы на примере ООО «Кировское строительное предприятие», было выявлено, что в целом бухгалтерский учёт заработной платы организован удовлетворительно, действует в соответствии с законодательством РФ и не противоречит ему.

Источники

1. Экономика. Учебник. В 2-х частях. Часть 1. Лукашенко Марианна Анатольевна, Михненко Павел Александрович, Ионова Юлия Геннадьевна.

2. Практикум по бухгалтерскому учету и анализу. Учебно-практическое пособие, 2015 г. Алавердова Татьяна Петровна, Силина Наталья Юрьевна, Рыбакова Наталья Игоревна.

3. Финансы организаций. Учебник, 2015г.Фридман А.М.

4. Основы экономики. Учебник. Гриф МО РФ, 2016 г.Шимко Петр Дмитриевич.

5. Экономическая теория. Учебник, 2013 г.Слагода В.Г.

6. Краткая азбука бухгалтера, 2016 г.Букина Ольга Александровна.

7. Финансовое право. Учебное пособие, 2014 г.Васькова Е.П.

8. Основы коммерции: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения, 2013 г.Минько Э.В.

9. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях, 2013 г.Томшинская И.Н.

10. 25 ПБУ. Положения по бухгалтерскому учету 2012, Кондраков Н.П.

11. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения, Зонова А В

12. Бухгалтерский (финансовый)учет шаг за шагом,2014г.Астахов В. П.

13. Налоги, сборы и страховые взносы за 10 дней, 2013 г.Гартвич А. В.

14. Азбука бухгалтера от аванса до баланса. Учебное пособие, 2016г.Букина О. А.

15. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для СПО, 2016 г.Дмитриева И.М.

16. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник для СПО, 2016 г.Герасимова Л.Н.

17. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник и практикум для СПО, 2016 г.Алисенов А.С.

18. Основы бухгалтерского учета. Учебник и практикум для СПО, 2016 г.Воронченко Т.В.

19. Судебная бухгалтерия. Учебное пособие для СПО, 2016 г.Дубоносов Е.С.

20. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Гриф МО РФ, 2016 г. Бурмистрова Л.М.

Размещено на Allbest.ur