главнаяреклама на сайтезаработоксотрудничество База знаний Allbest
 
 
Сколько стоит заказать работу?   Искать с помощью Google и Яндекса
 





Забалансовые счета

Сущность, характеристика, классификация забалансовых счетов и их предназначение. Международные стандарты финансовой отчетности. Сравнительный анализ забалансовых счетов в Республики Беларусь и в Российской Федерации. Применение забалансовых счетов.

Рубрика: Бухгалтерский учет и аудит
Вид: курсовая работа
Язык: русский
Дата добавления: 01.11.2009
Размер файла: 438,0 K

Полная информация о работе Полная информация о работе
Скачать работу можно здесь Скачать работу можно здесь

рекомендуем


Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Название работы:
E-mail (не обязательно):
Ваше имя или ник:
Файл:


Cтуденты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны

Подобные документы


1. Учет на забалансовых счетах
Исследование сущности и основных видов забалансовых счетов. Анализ состояния государственного регулирования по учету имущества и обязательств, находящихся на забалансовых счетах. Выявление функций, проблем и направлений учета на забалансовых счетах.
курсовая работа [34,9 K], добавлен 25.10.2013

2. Учет на забалансовых счетах
Основные положения бухгалтерского учета на забалансовых счетах: их понятие, сущность, классификация, законодательно-нормативное регулирование. Особенности и документальное оформление операций по учету имущества и обязательств на забалансовых счетах.
курсовая работа [93,9 K], добавлен 20.10.2010

3. Бухгалтерский учет на предприятии
Забалансовые счета. Сущность и характеристики забалансовых счетов. Учёт отдельных операций по забалансовым счетам. Учёт процесса производства. Понятие производства. Себестоимость. Стоимость материальных ресурсов. Прямые и косвенные затраты. Калькуляция.
контрольная работа [77,2 K], добавлен 03.04.2008

4. План Счетов бухгалтерского учета - основа системы организации учета
Сущность и назначение Плана Счетов. Действующий план счетов, его характеристика и значение. Разделы: внеоборотные активы, производственные запасы, затраты на производство и другие. Забалансовые счета. Направления совершенствования Плана Счетов.
курсовая работа [94,0 K], добавлен 03.12.2007

5. Состав и порядок операций на забалансовых счетах
Объекты учета, отражающиеся на забалансовых счетах бюджетного учреждения. Первичные документы, отражающие поставки материальных ценностей, оплаченных по централизованному снабжению. Порядок инвентаризации объектов, отражаемых на забалансовых счетах.
контрольная работа [31,0 K], добавлен 13.11.2012

6. Классификация счетов
Классификация счетов для целей бухгалтерского учета, план счетов, субсчета. Сущность, принципы, цели и чсобенности классификации счетов. Группировка и характеристика счетов по экономическому содержанию, назначению, структуре, степени детализации данных.
курсовая работа [26,4 K], добавлен 02.02.2009

7. Классификация счетов по назначению и структуре
Принципы классификации бухгалтерских счетов. Разделение счетов на группы и подгруппы по однородным признакам. Основные признаки счетов: назначение и структура счета, его экономическое содержание. Классификация счетов по экономическому содержанию.
курсовая работа [55,3 K], добавлен 02.11.2009

8. Счета и двойная запись в бухгалтерском учёте
Сущность и значение бухгалтерских счетов и их строение. Применение активных и пассивных счетов в учёте. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Связь бухгалтерских счетов с балансом предприятия. Понятие двойной записи и её контрольное значение.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 30.03.2010

9. Классификация плана счетов бухгалтерского учета
Венецианская техника ведения счетов: первые классификации счетов, формы счетоводства. Активно-пассивные счета с односторонним и с двусторонним сальдо. Калькуляционные и распределительные операционные счета. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.
курсовая работа [113,6 K], добавлен 20.10.2011

10. Учет на забалансовых счетах
Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним. Сущность и основные характеристики, учёт отдельных операций по забалансовым счетам. Ведомости аналитического и синтетического учета. Учет процесса производства. Стоимость материальных ресурсов.
курсовая работа [67,6 K], добавлен 17.11.2009


Другие документы, подобные Забалансовые счета

Страница:  1   2 


Министерство образования Республики Беларусь

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ университет»

Факультет финасово-экономический

Кафедра «бухгалтерского учета и аудита»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Теория бухгалтерского учета

Тема: «Забалансовые счета»

Исполнитель:

студентка 3 курса группы 06-БК

Капусто Надежда Николаевна

Руководитель проекта:

кандидат экономических наук, доцент

Вегера Светлана Григорьевна

Новополоцк 2008

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Забалансовые счета, их сущность и область применения

1.1 Актуальность выбранной темы

1.2 Сущность забалансовых счетов и их предназначение

1.3 Характеристика забалансовых счетов

1.4 Классификация забалансовых счетов

1.5 Сравнительный анализ забалансовых счетов в Республики Беларусь и в Российской Федерации

1.6 Применение забалансовых счетов в других странах. Международные стандарты

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Для данной курсовой работы была выбрана тема «Забалансовые счета, их сущность и область применения».

Все хозяйственные операции, осуществляемые предприятиеми, подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете. Однако довольно часто в процессе деятельности предприятия, организации совершают операции по приему, хранению, использованию и выбытию имущества, не принадлежащего ему, а также несут ответственность в случае невыполнения основных условий договоров, которые предусматривают исполнение определенных обязательств. Учет таких операций ведется на забалансовых счетах.

Забалансовый учет является составной частью бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности и отражает явления, которые в момент их возникновения не влияют на состояние баланса предприятия, но в дальнейшем могут оказывать воздействие на финансовые результаты.

Цель курсовой работы заключается в рассмотрении сущности и области применения забалансовых счетов, а также выполнении практической части.

Для достижения данной цели необходимо осуществить следующие задачи:

1. рассмотреть понятие забалансовых счетов, их сущность;

2. ознакомиться с областью применения забалансовых счетов в Республике Беларусь и с их использованием в других странах;

3. решить практическое задание в соответствии с методическими рекомендациями;

4. оформить работу надлежащим образом в соответствии с предъявляемыми требованиями.

Для изучения темы были выбраны следующие методы: анализ научно-методической литературы, документальных и периодических материалов; систематизация материалов, используемых в работе.

При написании курсовой работы использовались: нормативные документы, статьи из журналов, а также учебники следующих авторов: П.Я. Папковская, Я.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.Н. Панков и др.

1. Забалансовые счета, их сущность и область применения

1.1 Актуальность выбранной темы

Хозяйственная деятельность предприятия - это совокупность непрерывно осуществляемых хозяйственных операций, в результате которых приобретается имущество, реализуется продукция (выполняются работы, оказываются услуги), осуществляются расчеты с другими предприятиями и организациями, физическими лицами, а также государством. Все хозяйственные операции, осуществляемые предприятием, подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете. Организацией ведется учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной деятельности путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, то есть путем составления проводок. В результате оформляемых проводками хозяйственных операций происходят изменения в активе и (или) пассиве баланса. На балансе предприятия числится имущество, принадлежащее ему на праве собственности (а в случаях, предусмотренных договором финансовой аренды, - имущество, полученное во временное владение и пользование), задолженность перед другими организациями или лицами (кредиторская задолженность), а также задолженность других организаций или лиц перед данным предприятием (дебиторская задолженность).

Однако довольно часто в процессе деятельности предприятия, организации совершают операции по приему, хранению, использованию и выбытию имущества, не принадлежащего ему, а также несут ответственность в случае невыполнения основных условий договоров, которые предусматривают исполнение определенных обязательств. Учет таких операций ведется на забалансовых счетах.

Забалансовый учет является составной частью бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности и отражает явления, которые в момент их возникновения не влияют на состояние баланса предприятия, но в дальнейшем могут оказывать воздействие на финансовые результаты. Следует отметить, что в Международных стандартах финансовой отчетности нет определения и характеристики понятий «забалансовый учет» и «забалансовый счет».

Практика свидетельствует, что многими предприятиями забалансовый учет не ведется. Это чревато, например, обращением взыскания при проверках на имущество, не учтенное на балансе, а также не являющееся собственностью предприятия и не учтенное за балансом.

Забалансовый учет должен вестись каждым субъектом предпринимательской деятельности, но особую значимость он приобретает:

- для предприятий, организаций комиссионной (консигнационной) торговли - для отражения стоимости товаров, полученных на реализацию за комиссию;

- туристических фирм (турагентов) - для учета стоимости путевок, полученных от туроператоров;

- предприятий-переработчиков - для отражения стоимости полученного давальческого сырья;

- предприятий-арендаторов - для учета стоимости взятых в краткосрочную аренду основных средств и т.д. [1, с. 98].

1.2 Сущность забалансовых счетов и их предназначение

В бухгалтерском учете кроме балансовых счетов применяются также забалансовые счета, остатки по которым не включаются в баланс, так как на них отражаются средства (активы), временно находящиеся у субъекта хозяйствования и не принадлежащие ему.

Необходимость обособленного учета ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, на забалансовых счетах обосновывается тем, что в балансе должны отражаться только принадлежащие ему средства и источники, которые их формируют. Отражение на забалансовых счетах не собственных средств производится для того, чтобы не преувеличить размер средств, находящихся в собственности субъекта хозяйствования. В противном случае такие средства были бы отражены в балансе два раза: один раз у собственника и второй - у субъекта хозяйствования, где они находятся во временном пользовании и которому они не принадлежат [2, с. 80].

В процессе осуществления производственной деятельности организации совершают хозяйственные операции, которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества, но находящегося определенное время в их распоряжении или на временном хранении. Кроме того, у организации могут возникать определенные требования (обязательства) при неисполнении одним из партнеров условий договоров.

Для контроля за такими имуществом и обязательствами Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 г. № 89, предусмотрены следующие забалансовые счета:

001 "Арендованные основные средства"

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

003 "Материалы, принятые в переработку"

004 "Товары, принятые на комиссию"

005 "Оборудование, принятое для монтажа"

006 "Бланки строгой отчетности"

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств"

011 "Основные средства, сданные в аренду"

012 "Нематериальные активы, полученные в пользование"

013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов"

014 "Потеря стоимости основных средств" [3, с. 80].

Структура забалансовых счетов как у активных счетов. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств. Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.

Забалансовый счет можно представить следующим образом:

Таблица 1 Структура забалансового счета

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо на начало месяца

Дебетовый оборот за отчетный период (месяц):

· получены товарно-материальные ценности

· в силу определенных обстоятельств возникло обязательство

Кредитовый оборот за отчетный период (месяц):

· отпущены (отгружены) товарно-материальные ценности

· списывается обязательство по мере расчетов за него (по нему)

Сальдо на конец месяца

Основными задачами забалансовых счетов являются:

· обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями;

· контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

· обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

· обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия [1, с. 99].

Забалансовые счета предназначены:

· для учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся:

Ш в ее распоряжении (счет 001"Арендованные основные средства" , счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа");

Ш на ответственном хранении (счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение");

Ш в переработке (счет 003 "Материалы, принятые в переработку");

Ш на комиссии (счет 004 "Товары, принятые на комиссию");

· учета амортизационного фонда воспроизводства отдельных объектов (групп объектов) основных средств (счет 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств") и нематериальных активов (013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов");

· учета начисленной амортизации по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (014 "Потеря стоимости основных средств");

· учета условных прав (счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов");

· учета условных обязательств (счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные");

· контроля за отдельными хозяйственными операциями (в этом смысле специфическим является счет 006 "Бланки строгой отчетности", учет на котором ведется в условной оценке и контроль осуществляется как за движением самих бланков строгой отчетности, так и частично за действиями материально ответственных лиц);

· учета нематериальных активов, полученных в пользование по лицензионным и другим аналогичным договорам (счет 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование") [3, с. 80].

Ведение учета на забалансовых счетах имеет определенные особенности:

учет ведется без корреспонденции по взаимосвязанным счетам, т.е. без применения двойной записи;

записи по забалансовым счетам ведутся только в разрезе дебета или кредита используемого забалансового счета;

данные по операциям, отраженным с использованием забалансового счета, показываются в бухгалтерском балансе справочно, т.е. сальдо по этим счетам ни в коей мере не влияют на величину валюты баланса.

При использовании в учетной практике предприятий забалансовых счетов на каждый из них открывается (заводится) карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов.

Для контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций, информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее распоряжении или пользовании (арендованные основные средства, ТМЦ на ответственном хранении, в переработке и т.д.), условных правах и обязательствах учет следует вести в отдельных ведомостях, которые могут быть открыты по каждому забалансовому счету в форме, соответствующей ведомости аналитического учета.

Например, под эти ведомости можно использовать типовые ведомости и расчетные таблицы из журнально-ордерной системы счетоводства или упрощенной системы регистров бухгалтерского учета, предназначенные для малых предприятий, либо формы, разработанные организацией самостоятельно.

Ведение бухгалтерского учета на забалансовых счетах является обязательным, т.к. отсутствие учета такого имущества чревато обращением взыскания при проверках [4, с. 386].

Таким образом, забалансовые счета применяются для группировки информации по таким объектам, которые не признаются активами или обязательствами, доходами или расходами в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, но требуют обязательного контроля и анализа в целях управления и для раскрытия информации в примечаниях к бухгалтерской отчетности [1, с. 99].

1.3 Характеристика забалансовых счетов

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет арендованных основных средств ведется в разрезе арендодателей по каждому объекту основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

На счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" организации-покупатели учитывают товарно-материальные ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или иных сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором, и используется организациями-комиссионерами.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядной организацией от заказчика для монтажа.

Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" по номинальной стоимости или в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведется по каждому полученному обеспечению.

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению.

Счет 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" предназначен для обобщения информации о движении амортизационного фонда воспроизводства основных средств.

По дебету счета 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" отражаются суммы амортизационных отчислений по основным средствам с учетом индексации, включенных в себестоимость реализованных продукции, работ, услуг, в расходы на реализацию товаров.

По кредиту счета 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" отражается использование средств амортизационного фонда на цели, установленные законодательством.

Аналитический учет по счету 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" ведется по направлениям использования фонда.

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.

Счет 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование" предназначен для обобщения информации о наличии и движении имущественных прав.

Отражение операций на счете 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование", связанных с получением права на использование указанных объектов, производится на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных и других аналогичных договоров. Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на счете 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование" в оценке, принятой в договоре.

Аналитический учет по счету 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование" ведется по видам нематериальных активов, полученных в пользование.

Счет 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" предназначен для обобщения информации о движении амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов.

По дебету счета 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" отражаются суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, включенные в себестоимость реализованных продукции, работ, услуг, в расходы на реализацию товаров.

По кредиту счета 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" отражается использование средств амортизационного фонда на цели, установленные законодательством.

Аналитический учет по счету 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" ведется по направлениям использования фонда.

Счет 014 "Потеря стоимости основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм накопленной амортизации по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим объектам, воспроизводство которых уже осуществлялось за счет собственных источников или с привлечением бюджетных средств. Потеря стоимости по указанным объектам отражается на счете 014 "Потеря стоимости основных средств" в конце года в порядке, установленном законодательством. При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) накопленная амортизация по ним списывается по кредиту счета 014 "Потеря стоимости основных средств".

Аналитический учет по счету 014 "Потеря стоимости основных средств" ведется по каждому объекту основных средств [5].

1.4 Классификация забалансовых счетов

Все забалансовые счета можно разделить на три группы:

депозитно-имущественные счета,

счета условных прав и условных обязательств;

операционно-контрольные счета.

Адаптируя данную классификацию к Типовому плану счетов Республики Беларусь составим следующую таблицу:

Таблица 2 Группировка забалансовых счетов

Группы забалансовых счетов

Забалансовые счета

Депозитно-имущественные счета - счета для учета имущества, не принадлежащего организации на правах собственности, то есть находящегося у нее на хранении или в пользовании (распоряжении).

001 "Арендованные основные средства

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 "Материалы, принятые в переработку

004 "Товары, принятые на комиссию

005 "Оборудование, принятое для монтажа

012 "Нематериальные активы, полученные в пользование

Счета условных прав и условных обязательств - счета, на которых обобщается (должна обобщаться) информация об условных обязательствах и условных активах. Появление этих счетов вызвано тем, что в балансе должны быть показаны только активы, на которые распространяются безусловные права.

008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные

Операционно-контрольные счета - счета, которые служат для отражения данных, которые не фиксируются на счетах баланса и счетах доходов и расходов. Они служат «для памяти» и позволяют обеспечить наблюдение и контроль операций, не отражающихся на иных счетах - балансовых и забалансовых.

006 "Бланки строгой отчетности

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств

011 "Основные средства, сданные в аренду

013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов

014 "Потеря стоимости основных средств

Примечание. Источник [1, с. 100].

1.5 Сравнительный анализ забалансовых счетов в Республики Беларусь и в Российской Федерации

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2003 г. № 38н) состоит из 11 забалансовых счетов [6] .

Далее представлена сравнительная таблица забалансовых счетов, используемых в Республики Беларусь и в Российской Федерации.

Таблица 3 Забалансовые счета Республики Беларусь и Российской Федерации

Забалансовые счета Республики Беларусь

Забалансовые счета Российской Федерации

001 "Арендованные основные средства

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 "Материалы, принятые в переработку

004 "Товары, принятые на комиссию

005 "Оборудование, принятое для монтажа

006 "Бланки строгой отчетности

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные

010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств

011 "Основные средства, сданные в аренду

012 "Нематериальные активы, полученные в пользование

013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов

014 "Потеря стоимости основных средств

001 "Арендованные основные средства

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 "Материалы, принятые в переработку

004 "Товары, принятые на комиссию

005 "Оборудование, принятое для монтажа

006 "Бланки строгой отчетности

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные

010 "Износ основных средств

011 "Основные средства, сданные в аренду

По сравнению с белорусским планом счетов в российском отсутствует такие забалансовые счета, как:

010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств"

012 "Нематериальные активы, полученные в пользование"

013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов"

014 "Потеря стоимости основных средств".

Однако в российском плане счетов применяется забалансовый счет 010 "Износ основных средств", который предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 "Износ основных средств". Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту [7].

1.6 Применение забалансовых счетов в других странах. Международные стандарты

Начиная с 1992 года, национальная система бухгалтерского учета в Республике Беларусь приводится в соответствии с международными стандартами учета и мировой практикой, а также требованиями рыночной экономики. Начало этой работе было положено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.07.1992 г. № 347 "Об организации в народном хозяйстве Республики Беларусь бухгалтерского учета на основе принципов мировой практики", которым было утверждено Положение о бухгалтерском учете и отчетности. В 1994 году принят Закон о бухгалтерском учете и отчетности. Решением коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от 28.02.1992 г. (протокол № 2) введен в действие План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.

В отличие от белорусских стандартов, международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) не регламентируют, каким должен быть план счетов. Такой подход традиционен для англосаксонских стран. Например, в США каждая компания может использовать собственный план счетов. В других странах, например во Франции, в России план счетов, как и в Беларуси, стандартизован, и его применение обязательно для всех предприятий [7].

Далее представлена таблица, в которой указаны отдельные страны, одни из которых применяют забалансовые счета в бухгалтерском учете, а другие не используют их:

Таблица 4 Использование забалансовых счетов

Забалансовые счета

используются:

в Беларуси, России,

Украине, Молдове,

Польше, Франции,

Вьетнаме, Сенегале и др.

не используются:

в США, Канаде,

Великобритании, Австралии,

Испании и др.

Примечание. Источник [8].

Следует отметить, что забалансовые счета применяются в большинстве стран СНГ, однако, англосаксонскими странами, как правило, не используются.

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

· На основании остатков по счетам (Таблица 1) составить баланс на начало отчетного периода.

· Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца. Расшифровка остатков синтетических счетов 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" представлена в таблицах 2, 3, 4, 5 соответственно.

· Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

· На основании хозяйственных операций составить хронологический журнал регистрации операций.

· Составить оборотные ведомости аналитического учета по форме к счетам:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

· Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц.

· Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.

· Заполнить приходный кассовый ордер № 15 по операции № 19 от 7 февраля. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.

· Заполнить расходный кассовый ордер № 8 по операции № 22 от 10 февраля. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.

· Заполнить ТТН на получение холодильной установки по операции № 1. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14.05.2001 № 53 с изменениями и дополнениями.

· Заполнить счет-фактуру по НДС № 5 от 2.02.2008 за перевозку холодильной установки (операция № 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 05.06.2003 № 91 с изменениями и дополнениями. Счет-фактура за перевозку холодильной установки № 32 от 2.02.2008

Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.

Счет

Наименование счетов

дебет

кредит

01

Основные средства

988546

-

02

Амортизация основных средств

-

147067

04

Нематериальные активы

142330

-

05

Амортизация нематериальных активов

-

42134

10

Материалы

478200

-

18

Налог на добавленную стоимость

95760

-

20

Основное производство

25704

-

43

Готовая продукция

604800

-

50

Касса

35784

-

51

Расчетный счет

907200

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

353506

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

291514

-

67

Кредиты банка

-

403200

68

Расчеты с бюджетом

-

134165

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

60984

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

232848

71

Расчеты с подотчетными лицами

18245

-

75

Расчеты с учредителями

171763

-

76

Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

-

88099

80

Уставной капитал

-

2120637

99

Прибыль (Убыток)

-

177206

Итого

3759846

3759846

Таблица 2 Расшифровка остатков синтетического счета 10 "Материалы"

№ п/п

Наименование материалов

Ед. изм

Цена руб.

Количество

Сумма, руб.

1.

Мука

кг

1100

162

178200

2.

Сахар

кг

2000

150

300000

ИТОГО:

478200

Таблица 3 Расшифровка остатков синтетического счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ п/п

Документ

Наименование поставщика

Сумма, руб.

1.

№ 319, 10/7 - 2008

ООО «Свет»

260000

2.

№ 64, 24/7 - 2008

ООО «Заря»

93506

ИТОГО:

353506

Таблица 4 Расшифровка остатков синтетического счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

№ п/п

Ф.И.О., должность

Дата выдачи аванса, документ

Сумма, руб.

1.

Рук. организ. Кукушкин А.И.

26/7 - 2007 РКО № 74

4000

2.

Зав. склад. Власенко Т. И.

29//7 - 2007 РКО № 79

5100

3.

Бухгалтер Завало Н.А.

30/7 - 2007 РКО № 81

9145

ИТОГО:

18245

Таблица 5 Расшифровка остатков синтетического счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

№ п/п

№ счета, дата

Наименование заказчика

Сумма (руб)

1.

№ 111 21/7 -2008

ООО «Аура»

78500

2.

№ 112 24/7 - 2008

ООО «Стройкомплект»

71300

3.

№ 113 27/7 - 2008

ООО «Восток»

141714

ИТОГО:

291514

РЕШЕНИЕ:

На основании данных об остатках на начало отчетного периода составим баланс на начало отчетного периода.

Таблица 6

Приложение 1

к постановлению

Министерства финансов Республики Беларусь

14.02.2008 № 19

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ____________________ 20___г.

КОДЫ

Форма 1 по ОКУД

0502070

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКЮЛП

Учетный номер плательщика

УНП

Вид деятельности

по ОКЭД

Организационно-правовая форма

по ОКОПФ

Орган управления

по СООУ

Единица измерения

по ОКЕИ

Адрес

Контрольная сумма

Дата утверждения

Дата отправки

Дата принятия

Актив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства:

первоначальная стоимость

101

988 546

амортизация

102

147 067

остаточная стоимость

110

841479

Нематериальные активы:

первоначальная стоимость

111

142 330

амортизация

112

42 134

остаточная стоимость

120

100196

Доходные вложения в материальные ценности:

первоначальная стоимость

121

амортизация

122

остаточная стоимость

130

Вложения во внеоборотные активы

140

В том числе:

незавершенное строительство

141

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

941675

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы и затраты

210

1108704

В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные активы

211

478200

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты

213

25 704

расходы на реализацию

214

готовая продукция и товары для реализации

215

604 800

товары отгруженные

216

выполненные этапы по незавершенным работам

217

расходы будущих периодов

218

прочие запасы и затраты

219

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам

220

95 760

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

В том числе:

покупателей и заказчиков

231

прочая дебиторская задолженность

232

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

309759

В том числе:

покупателей и заказчиков

241

291 514

поставщиков и подрядчиков

242

по налогам и сборам

243

по расчетам с персоналом

244

18 245

разных дебиторов

245

прочая дебиторская задолженность

249

Расчеты с учредителями

250

171 763

В том числе:

по вкладам в уставный фонд

251

прочие

252

Денежные средства

260

942984

В том числе:

денежные средства на депозитных счетах

261

Финансовые вложения

270

Прочие оборотные активы

280

ИТОГО по разделу II

290

2628970

БАЛАНС (190+290)

300

3570645

Пассив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный фонд

410

2120637

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)

411

Резервный фонд

420

В том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

421

резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами

422

Добавочный фонд

430

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

440

177 206

Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)

450

Целевое финансирование

460

Доходы будущих периодов

470

ИТОГО по разделу III

490

2297843

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные кредиты и займы

510

403 200

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

403 200

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные кредиты и займы

610

Кредиторская задолженность

620

869602

В том числе:

перед поставщиками и подрядчиками

621

353 506

перед покупателями и заказчиками

622

по расчетам с персоналом по оплате труда

623

232 848

по прочим расчетам с персоналом

624

по налогам и сборам

625

134 165

по социальному страхованию и обеспечению

626

60 984

по лизинговым платежам

627

перед прочими кредиторами

628

88 099

Задолженность перед участниками (учредителями)

630

В том числе:

по выплате доходов, дивидендов

631

прочая задолженность

632

Резервы предстоящих расходов

640

Прочие краткосрочные обязательства

650

ИТОГО по разделу V

690

869602

БАЛАНС (490+590+690)

700

3570643

Из строки 620:

долгосрочная кредиторская задолженность

701

краткосрочная кредиторская задолженность

702

Активы и обязательства, учитываемые за балансом

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства

001

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

002

Материалы, принятые в переработку

003

Товары, принятые на комиссию

004

Оборудование, принятое для монтажа

005

Бланки строгой отчетности

006

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

007

Обеспечения обязательств и платежей полученные

008

Обеспечения обязательств и платежей выданные

009

Амортизационный фонд воспроизводства основных средств

010

Основные средства, сданные в аренду (лизинг)

011

Нематериальные активы, полученные в пользование

012

Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов

013

Потеря стоимости основных средств

014

Руководитель ________________

А.И. Кукушкин

(подпись)

(инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер ________________

Н.А Завало

(подпись)

(инициалы, фамилия)

«21» февраля 2008 г.

Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.

Таблица 7 Журнал регистрации хозяйственных операций

№ операции

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» без НДС

08

60/3

530000

2

НДС по полученной холодильной установке

18

60/3

95400

3

Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»)

08

76

260000

4

НДС по транспортным услугам

18

76

46800

5

Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат»

60/3

51

625400

6

Зачет НДС уплаченного поставщику

18

18

95400

7

В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость)

01

08

790000

8

Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг

10/3

60/1

280000

9

НДС по поступившим материалам

18

60/1

50400

10

Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг

10/1

60/2

125000

НДС по поступившим материалам

18

60/2

22500

11

Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе:

20

10

110383

масло сливочное 15 кг

20

10/3

42000

мука 45 кг

20

10/1

48383

сахар 10 кг

20

10/2

20000

12

Начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству

20

70

574000

13

Отчисления в фонд социальной защиты населения

20

69

200900

14

Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%)

20

76

1722

15

Начислена заработная плата за месяц администрации предприятия

26

70

338000

16

Отчисления в фонд социальной защиты населения

26

69

118300

17

Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%)

26

76

1014

18

Удержан подоходный налог

70

68

72960

19

Удержаны отчисления в пенсионный фонд

70

69

9120

20

В кассу с расчетного счета по чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы

50

51

829920

21

Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц

70

50

680000

22

Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих

70

76/5

149920

23

На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата

51

50

149920

24

Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы:

руководителя организации Кукушкина А.И.

26

71/1

50000

бухгалтера Завало Н.А.

26

71/3

50000

25

Начислена амортизация:

машин и оборудования производственного назначения

20

02

55000

основных средств, используемых в административных целях

26

02

12000

26

Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение

26

60/4

104000

НДС

18

60/4

18720

27

Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса

26

60/5

97000

НДС

18

60/5

17460

28

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (расчитать)

20

26

770314

29

Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (расчитать)

43

20

1719393

30

Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке)

90/2

43

1100000

31

Отражена задолженность покупателя (ООО «Аура») за реализованную продукцию

62/1

90/1

1860000

32

Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям

44

51

52000

33

Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции

90/2

44

52000

34

Начилен НДС (расчитать)

90/3

68

283729

35

Расчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 2% (расчитать)

90/5

68

31525

36

Отражен финансовый результат (расчитать)

90/9

99

392746

37

Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей:

ООО «Аура»

51

62/1

1100000

ООО «Стройкомплект»

51

62/2

120000

ООО «Восток»

51

62/3

676000

38

Перечислены с расчетного счета следующие платежи:

Платежи в бюджет

68

51

134165

Фонд социальной защиты населения

69

51

60984

Поставщикам:

ООО «Свет»

60/1

51

148000

ООО «Заря»

60/2

51

228000

ИТОГО:

15290095

Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало отчетного периода, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец отчетного периода. Остатки на конец отчетного периода по синтетическим счетам 10, 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.

Активные счета:

01 "Основные средства"

Дт

Кт

Сн = 988546

Дт об = 790000

Кт об = 0

Ск = 1778546

04 "Нематериальные активы"

Дт

Кт

Сн = 142330

Дт об = 0

Кт об = 0

Ск = 142330

08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дт

Кт

Сн = 0

Дт об = 790000

Кт об = 790000

Ск = 0

10 "Материалы"

Дт

Кт

Сн = 478200

Дт об = 405000

Кт об = 110383

Ск = 772817

10/1 "Мука"

Дт

Кт

Сн = 178200

Дт об = 125000

Кт об = 48383

Ск = 254817

10/2 "Сахар"

Дт

Кт

Сн = 300000

Дт об = 0

Кт об = 20000

Ск = 280000

10/3 " Масло сливочное "

Дт

Кт

Сн = 0

Дт об = 280000

Кт об = 42000

Ск = 238000

18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам"

Дт

Кт

Сн = 95760

Дт об = 346680

Кт об = 95400

Ск= 347040

20 "Основное производство"

Дт

Кт

Сн = 25704

Дт об = 1712319

Кт об = 1719393

Ск = 18600

26 "Общехозяйственные расходы"

Дт

Кт

Сн = нет

Дт об = 770314

Кт об = 770314

Ск = нет

43 "Готовая продукция"

Дт

Кт

Сн = 604800

Дт об = 1719393

Кт об = 1100000

Ск= 1224193

44 "Расходы на реализацию"

Дт

Кт

Сн = 0

Дт об = 52000

Кт об = 52000

Ск= 0

50 "Касса"

Дт

Кт

Сн = 35784

Дт об = 829920

Кт об = 829920

Ск = 35784

51 "Расчетный счет"

Дт

Кт

Сн = 907200

Дт об = 2045920

Кт об = 2078469

Ск = 874651

Пассивные счета:

02 "Амортизация основных средств"

Дт

Кт

Сн = 147067

Дт об =0

Кт об = 67000

Ск = 214067

04 "Амортизация нематериальных активов"

Дт

Кт

Сн = 42134

Дт об = 0

Кт об =0

Ск = 42134

80 "Уставный фонд"

Дт

Кт

Сн = 2120637

Дт об = 0

Кт об = 0

Ск = 2120637

Активно - пассивные счета:

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 353506

Дт об = 1001400

Кт об = 1340480

Ск = 0

Ск = 692586

60/1 "ООО «Свет»"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 260000

Дт об = 148000

Кт об = 330400

Ск = 0

Ск= 442400

60/2 "ООО «Заря»"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 93506

Дт об = 228000

Кт об = 147500

Ск = 0

Ск = 13006

60/3 "ОАО «Агат»"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 0

Дт об = 625400

Кт об = 625400

Ск = 0

Ск = 0

60/4 "Расчеты по теплоснабжению "

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 122720

Ск = 0

Ск = 122720

60/5 "Расчеты по аренде"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 114460

Ск = 0

Ск = 114460

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дт

Кт

Сн = 291514

Сн = 0

Дт об = 1860000

Кт об = 1896000

Ск = 838500

Ск= 582986

62/1 "ООО «Аура»"

Дт

Кт

Сн = 78500

Сн = 0

Дт об = 1860000

Кт об = 1100000

Ск = 838500

Ск = 0

62/2 "ООО «Стройкомплект»"

Дт

Кт

Сн = 71300

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 120000

Ск = 0

Ск = 48700

62/3 "ООО «Восток»"

Дт

Кт

Сн = 141714

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 676000

Ск= 0

Ск = 534286

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 403200

Дт об = 0

Кт об = 0

Ск = 0

Ск = 403200

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 134165

Дт об = 134165

Кт об = 388214

Ск = 0

Ск = 388214

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 60984

Дт об = 60984

Кт об = 328320

Ск = 0

Ск = 328320

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 232848

Дт об = 912000

Кт об = 912000

Ск = 0

Ск = 232848

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дт

Кт

Сн = 18245

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 100000

Ск = 5100

Ск = 86855

71/1 "Руководитель организации Кукушкин А.И."

Дт

Кт

Сн = 4000

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 50000

Ск = 0

Ск = 46000

71/2 "Зав. склада Власенко Т. И."

Дт

Кт

Сн = 5100

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 0

Ск = 5100

Ск = 0

71/3 "Главный бухгалтер Завало Н.А."

Дт

Кт

Сн = 9145

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 50000

Ск= 0

Ск = 40855

75 "Расчеты с учредителями"

Дт

Кт

Сн = 171763

Сн = 0

Дт об = 0

Кт об = 0

Ск = 171763

Ск = 0

76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 88099

Дт об = 0

Кт об = 459456

Сн = 0

Сн = 547555

90 "Реализация"

Дт

Кт

Сн = нет

Сн = нет

Дт об = 1860000

Кт об = 1860000

Ск = нет

Ск = нет

99 "Прибыли и убытки"

Дт

Кт

Сн = 0

Сн = 177206

Дт об = 0

Кт об = 392746

Ск = 0

Ск = 569952

На основании открытых счетов составим оборотные ведомости по аналитическим счетам, а затем и по синтетическим.

Таблица 8 Ведомость аналитического учета к счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ п/п

Предприятие

Сальдо на начало месяца, руб.

Оборот за месяц, руб.

Сальдо на конец месяца, руб.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

ООО «Свет»

0

260000

148000

330400

0

442400

2

ООО «Заря»

0

93506

228000

147500

0

13006

3

ОАО «Агат»

0

0

625400

625400

0

0

4

Расчеты по теплоснабжению

0

0

0

122720

0

122720

5

Расчеты по аренде

0

0

0

114460

0

114460

Итого:

0

353506

1001400

1340480

0

692586

Таблица 9 Ведомость аналитического учета к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

№ п/п

Предприятие

Сальдо на начало месяца, руб.

Оборот за месяц, руб.

Сальдо на конец месяца, руб.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

ООО «Аура»

78500

0

1860000

1100000

838500

0

2

ООО «Стройкомплект»

71300

0

0

120000

0

48700

3

ООО «Восток»

141714

0

0

676000

0

534286

Итого:

291514

0

1860000

1896000

838500

582986

Таблица 10 Ведомость аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

№ п/п

ФИО

Сальдо на начало месяца, руб.

Оборот за месяц, руб.

Сальдо на конец месяца, руб.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

Рук. организ. Кукушкин А.И.

4000

0

0

50000

0

46000

2

Зав. склад. Власенко Т. И.

5100

0

0

0

5100

0

3

Бухгалтер Завало Н.А.

9145

0

0

50000

0

40855

Итого:

18245

0

0

100000

5100

86855

Таблица 11

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Счет

Сальдо на начало месяца, руб.

Оборот за месяц, руб.

Сальдо на конец месяца, руб.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

988546

-

790000

-

1778546

-

02

-

147067

-

67000

-

214067

04

142330

-

-

-

142330

-

05

-

42134

-

-

-

42134

08

-

-

790000

790000

-

-

10

478200

-

405000

110383

772817

-

18

95760

-

346680

95400

347040

-

20

25704

-

1712319

1719393

18630

-

26

-

-

770314

770314

-

-

43

604800

-

1719393

1100000

1224193

-

44

-

-

52000

52000

-

-

50

35784

-

829920

829920

35784

-

51

907200

-

2045920

2078469

874651

-

60

-

353506

1001400

1340480

-

692586

62

291514

-

1860000

1896000

838500

582986

67

-

403200

-

-

-

403200

68

-

134165

134165

388214

-

388214

69

-

60984

60984

328320

-

328320

70

-

232848

912000

912000

-

232848

71

18245

-

-

100000

5100

86855

75

171763

-

-

-

171763

-

76

-

88099

-

459456

-

547555

80

-

2120637

-

-

-

2120637

90

-

-

1860000

1860000

-

-

99

-

177206

-

392746

-

569952

Итого

3759846

3759846

15290095

15290095

6209354

6209354

На основании составленной оборотной ведомости, можно составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Таблица 12

Приложение 1

к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 № 19

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ____________________ 20___г.

КОДЫ

Форма 1по ОКУД

0502070

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКЮЛП

Учетный номер плательщика

УНП

Вид деятельности

по ОКЭД

Организационно-правовая форма

по ОКОПФ

Орган управления

по СООУ

Единица измерения

по ОКЕИ

Адрес

Контрольная сумма

Дата утверждения

Дата отправки

Дата принятия

Актив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства:

первоначальная стоимость

101

988 546

1778546

амортизация

102

147 067

214067

остаточная стоимость

110

841479

1564479

Нематериальные активы:

первоначальная стоимость

111

142 330

142330

амортизация

112

42 134

42134

остаточная стоимость

120

100196

100196

Доходные вложения в материальные ценности:

первоначальная стоимость

121

амортизация

122

остаточная стоимость

130

Вложения во внеоборотные активы

140

В том числе:

незавершенное строительство

141

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

941675

1664675

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы и затраты

210

1108704

2015640

В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные активы

211

478200

772817

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты

213

25 704

18630

расходы на реализацию

214

готовая продукция и товары для реализации

215

604 800

1224193

товары отгруженные

216

выполненные этапы по незавершенным работам

217

расходы будущих периодов

218

прочие запасы и затраты

219

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам

220

95 760

347040

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

В том числе:

покупателей и заказчиков

231

прочая дебиторская задолженность

232

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

309759

843600

В том числе:

покупателей и заказчиков

241

291 514

838500

поставщиков и подрядчиков

242

по налогам и сборам

243

по расчетам с персоналом

244

18 245

5100

разных дебиторов

245

прочая дебиторская задолженность

249

Расчеты с учредителями

250

171 763

171763

В том числе:

по вкладам в уставный фонд

251

прочие

252

Денежные средства

260

942984

910435

В том числе:

денежные средства на депозитных счетах

261

Финансовые вложения

270

Прочие оборотные активы

280

ИТОГО по разделу II

290

2628970

4288478

БАЛАНС (190+290)

300

3570645

5953153

Пассив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный фонд

410

2120637

2120637

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)

411

Резервный фонд

420

В том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

421

резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами


Страница:  1   2 

курсовая работаЗабалансовые счета скачать курсовая работа "Забалансовые счета" скачать
Сколько стоит?

Рекомендуем!

база знанийглобальная сеть рефератов