Аудит кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Аудит кассовых операций

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Этика аудитора. Кодекс профессиональной этики аудиторов России

Практическая часть

Аудиторская проверка кассовых операций (счет 50)

Заключение

Приложение 1

Приложение 2

Список литературы

Введение

С развитием экономики аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. Вводятся правила (стандарты) аудиторской деятельности, развивается система профессионального контроля качества работы аудита и предъявляются дополнительные требования к их профессиональной подготовке со стороны государства.

В данной работе будут подробно рассмотрены аспекты, связанные с профессиональной этикой аудитора, принципы и модели его поведения.

Кроме того, практическая часть содержит основные положения об аудиторской проверке кассовых операций.

Целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит кассовых операций имеет свои особенности. Неотъемлемой чертой аудиторской проверки операций по кассе является значительная трудоёмкость её проведения и большое количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора.

Теоретическая часть

Этика аудитора. Кодекс профессиональной этики аудиторов России

Профессиональная деятельность бухгалтера или аудитора как в России, так и за рубежом подразумевает соблюдение этических принципов.

Основой этики аудиторов России является Кодекс профессиональной этики аудиторов России. Кодекс этики аудиторов -- это подробный официальный перечень ценностей и принципов, которыми руководствуется аудиторы России при осуществлении профессиональной деятельности.

Кодекс был одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.) и соответствует законодательству Российской Федерации.

В соответствии с условиями кодекса необходимо признать, что основной целью аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов. Соблюдение этических норм профессионального поведения достигается высокой ответственностью аудиторов.

Кодекс включает в себя предисловие и девять разделов:

Раздел 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации

Раздел 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг

Раздел 3. Конфликт интересов

Раздел 4. Второе мнение

Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения

Раздел 6. Реклама и предложение профессиональных услуг

Раздел 7. Подарки и знаки внимания

Раздел 8. Применение принципа объективности при всех видах услуг

Раздел 9. Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации

Согласно предисловию, Кодекс подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants).

В разделе 1 Кодекса приведены основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по применению этих принципов на практике (модель поведения аудитора и аудиторской организации).

В разделах 2 - 9 Кодекса описан порядок применения указанной модели поведения в конкретных ситуациях. В ней приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов. Кроме того, приведены примеры ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.

Кром того, в предисловии содержится положение о том, что аудитор не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии и в результате стать не совместимой с предоставлением профессиональных услуг.

Рассмотрим содержание некоторых разделов более подробно.

В первом разделе Кодекса перечислены основные принципы поведения аудитора:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональность поведения.

Условия, в которых работает аудитор, могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Невозможно описать все ситуации, в которых возникают такие угрозы, и определить надлежащие действия, направленные на устранение.

В Кодексе приведена модель, имеющая цель помочь аудитору выявлять, оценивать и реагировать на угрозы нарушения основных принципов. Если выявленная угроза не является явно незначительной, то аудитор должен, если это уместно, предпринять меры предосторожности, направленные на устранение такой угрозы или сведение ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности.

Аудитор может непреднамеренно нарушить какое-либо положение Кодекса. В зависимости от характера и значимости такое непреднамеренное нарушение может не представлять опасность для соблюдения основных принципов. Как только такое нарушение обнаружено, оно должно быть незамедлительно исправлено и должны быть приняты необходимые меры предосторожности.

Соблюдению основных принципов может угрожать широкий круг обстоятельств. Большинство угроз можно разделить на следующие категории:

а) угрозы личной заинтересованности, которые могут возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи;

б) угрозы самоконтроля, которые могут возникнуть, когда предыдущее суждение должно быть переоценено аудитором, ранее вынесшим это суждение;

в) угрозы заступничества, которые могут возникнуть, когда, продвигая какую-либо позицию или мнение, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;

г) угрозы близкого знакомства, которые могут возникнуть, если в результате близких отношений аудитор начинает с излишним сочувствием относиться к интересам других лиц;

д) угрозы шантажа, которые могут возникнуть, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать объективно.

При оценке соблюдения основных принципов аудитору, возможно, потребуется разрешить конфликт, возникающий из применения основных принципов поведения.

Кодексом предусмотрен порядок разрешения возникших конфликтов.

Приступая к формальному или неформальному процессу разрешения конфликта, аудитор в качестве части такого процесса должен самостоятельно или совместно с другими лицами рассмотреть:

а) уместные факты;

б) имеющиеся этические проблемы;

в) основные принципы, имеющие отношение к вопросу;

г) установленные внутренние процедуры;

д) альтернативные действия.

Рассмотрев указанное, аудитор должен определить соответствующий образ действий, совместимый с основными принципами поведения.

Если значительный конфликт не поддается разрешению, аудитор может пожелать обратиться за профессиональным советом в соответствующую саморегулируемую организацию аудиторов или к юридическим консультантам и, таким образом, получить рекомендации по разрешению этической проблемы, не нарушая при этом конфиденциальности

Если все уместные возможности исчерпаны, а этический конфликт остается неразрешенным, аудитор должен (когда это возможно) отказаться быть ассоциированным с предметом, ставшим причиной этого конфликта.

Во втором разделе Кодекса представлена информация о заключении договора об оказании профессиональных услуг.

Прежде чем установить отношения с новым клиентом, аудитор должен рассмотреть вопрос, может ли выбор этого клиента привести к возникновению угроз соблюдению основных принципов. Надлежащие меры предосторожности могут включать получение и понимание информации о клиенте, его владельцах, руководителях и лицах, ответственных за административную и коммерческую деятельность, или получение от клиента гарантированного обязательства усовершенствовать практику корпоративного поведения (управления) либо систему внутреннего контроля. Если угрозы невозможно свести до приемлемого уровня, то аудитор должен отказаться вступать в отношения с клиентом.

Аудитор должен предоставлять только такие услуги, которые соответствуют его компетентности. Прежде чем принять конкретное задание от клиента, аудитор должен рассмотреть вопрос о том, не приведет ли принятие задания к возникновению угроз нарушения основных принципов.

В третьем разделе рассматриваются положение о конфликте интересов.

Аудитор должен предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств, в которых может возникнуть конфликт интереса.

В зависимости от обстоятельств, ведущих к возникновению такого конфликта, меры предосторожности обычно включают:

а) уведомление клиента о деловых интересах или деятельности, которые могут представлять конфликт интереса, и получение согласия клиента на действия в таких обстоятельствах;

б) уведомление всех соответствующих сторон о том, что аудитор оказывает двум или более сторонам услуги, касающиеся предмета, который вызывает конфликт интереса этих сторон, и получение согласия всех этих сторон на продолжение таких действий;

в) уведомление клиента о том, что аудитор при оказании запрашиваемых услуг работает для многих клиентов (например, в конкретном секторе рынка или по конкретному виду заданий), и получение согласия на действия при таких обстоятельствах.

Если конфликт интереса создает угрозы нарушения одного или более основных принципов (например, принципам объективности, конфиденциальности и профессионального поведения), которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то аудитор должен вынести решение о невозможности принять такое задание или о необходимости прекратить выполнение одного или нескольких конфликтующих заданий.

Согласно четвертому разделу, аудитор может выразить второе мнение относительно применения правил (стандартов) бухгалтерского учета, аудита, финансовой (бухгалтерской) отчетности, или других правил (стандартов) или принципов в конкретных обстоятельствах, или в отношении конкретных операций компании (или от ее имени), не являющейся клиентом аудитора, если это не вступает в противоречия с принципами этики аудитора и положениями данного Кодекса.

В пятом разделе описаны угрозы, возникающие при определении гонораров и других видов вознаграждений аудитора. Для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня рекомендуется применять следующие меры:

а) заранее заключенный с клиентом письменный договор о методе расчета гонорара;

б) раскрытие предполагаемым пользователям работы, выполняемой аудитором, метода расчета гонорара;

в) правила и процедуры контроля качества;

г) перепроверка работы, выполненной аудитором, объективной третьей стороной.

Шестой раздел раскрывает поведение аудитора при проведении рекламы своих услуг. Аудитор должен быть честным и правдивым и не должен:

а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может представить, его квалификацию или приобретенный им опыт;

б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Седьмой раздел содержит положения об осторожности аудитора при предложении ему каких-либо подарков и знаков внимания клиентом.

Восьмой и девятый разделы посвящены более подробному изучению принципов объективности и независимости соответственно.

Предоставляя любые профессиональные услуги, аудитор должен учитывать возможность угрозы нарушения принципа объективности, которая может быть результатом наличия заинтересованности в клиенте, его директорах, иных должностных лицах или работниках, либо в близких личных или деловых отношениях с ними.

Аудитор, предоставляющий услуги по проверке, обязан быть независимым от клиента по проверке. При оказании услуг требуется независимость мышления и независимость поведения, которые позволяют аудитору выражать беспристрастное мнение без конфликта интереса или негативного влияния других лиц и причем выражать его так, чтобы со стороны не возникало сомнения в его объективности. В разделе 9 приводятся конкретные правила соблюдения независимости аудиторов при выполнении задания по проверке.

Практическая часть

Аудиторская проверка кассовых операций (счет 50)

Цель аудиторской проверки: выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Задачи: аудит этика кассовый операция

· проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами в соответствии с правилами ведения кассовых операций;

· проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

· проверка правильности документального оформления и учета кассовых операций с иностранной валютой;

· контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе и их целевым использованием;

· проверка своевременности проведения инвентаризации денежных средств в кассе, правильности выявления ее результатов и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Объект аудита

Таблица 1 Объект аудита кассовых операций

Показатели	Формы бухгалтерской отчетности, в которых приведен проверяемый счет
Наименование счета	Номер счета	Форма № 1	Форма № 2	Форма № 4
		Номер строки	Номер графы	Номер строки	Номер графы	Номер строки	Номер графы
Касса	50	1250		2110		4110-4120 4210-4220 4310-4320 4450 4500

Нормативные документы:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010);

"Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П);

"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);

Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У (ред. от 28.03.2011) "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации";

Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Письмо> Банка России от 04.06.1996 N 25-1-601 "О методических рекомендациях по проверке кассовой работы".

Источники информации, используемые при аудиторской проверке:

Учетная политика в части документооборота;

бухгалтерский баланс (ф. №1);

отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

отчет о движении денежных средств (ф.№4);

ПКО (КО-1);

РКО (КО-2);

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3);

Кассовая книга (КО-4);

Отчет кассира;

Журнал кассира-операциониста (КМ-4);

Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3);

Авансовый отчет (АО-1);

Список подотчетных лиц;

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5);

Объявление на взнос наличных денег;

Платежная ведомость (Т-53);

Расчетно-платежная ведомость (Т-49);

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;

Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

Чековые книжки;

Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

Договоры о материальной ответственности;

Документы по ККМ.

Таблица 2 Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета

Счет бухгалтерского учета	Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по
	Дебету счета	Кредиту счета	Сальдо
50 «Касса»	Журнал-ордер № 1	Журнал-ордер №1

Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Программа аудита

Проверяемая организация __________________________________

Период аудита с 01 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

Количество человеко-часов: __________________________________

Руководитель аудиторской группы ____________________________

Состав аудиторской группы __________________________________

Планируемый аудиторский риск ниже среднего

Планируемый уровень существенности 310000 тыс. руб.

Таблица 3 Программа аудита

№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы (код)
1	Проверка правильности документального оформления кассовых операций	001
2	Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями	002
3	Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов	003
4	Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу	004
5	Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку «Касса» на счетах бухгалтерского учета	005
6	Инвентаризация кассы	006
7	Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет	007
8	Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе	008
9	Проверка правильности отражения данных по разделу «Касса» в бухгалтерской отчетности	009
10	Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе	010

Аудиторский риск

Аудиторский риск - риск выражения аудитором ошибочного мнения, в случае, когда в отчетности экономического субъекта содержатся существенные искажения.

По результатам проведенных тестов в отношении ОАО «НМР» оценка аудиторского риска следующая:

· неотъемлемый риск - средняя;

· риск средств контроля - высокая;

· риска необнаружения - ниже среднего.

Уровень существенности

Таблица 4 Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	136568	5%	6828,4
Валовый объем реализации без НДС	953714	2%	19074,3
Валюта баланса	44144633	2%	882892,7
Собственный капитал	30647107	10%	3064710,7
Общие затраты предприятия	932020	2%	18640,4

Среднее арифметическое:

(6828,4+19074,3+882892,7+3064710,7+18640,4)/5= 798429,3

Наименьшее значение отличается от среднего:

(798429,3-6828,4)/ 798429,3*100%=99,14 %

Наибольшее значение больше среднего на:

(3064710,7- 798429,3)/ 798429,3* 100% = 283,84 %

Так как эти значения значительно отличаются от среднего, то принимается решение их отбросить.

Получаем новое среднее:

(19074,3+882892,7+18640,4)/3 = 306869,1 т.р. Данное значение допустимо округлить до 310000 т.р. Потому что:

(310000 -306869,1)/ 306869,1*100% = 1,02 %, что находится в пределах 20%.

Тесты средств контроля

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Код 001

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?
2	Ведется ли на предприятии кассовая книга?
3	Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?
4	Допускаются ли исправления в первичных кассовых документах организации?
5	Соблюдается ли порядок нумерации ПКО и РКО?
6	Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?

Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями

Код 002

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Согласован ли с банком лимит остатка наличности в кассе?
2	Инкассируется ли данная организация?
3	Были ли совершены расчеты, превышающие установленный лимит в 100000 рублей?

Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов

Код 003

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?
2	Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)?
3	Зарегистрированы ли ККМ в установленном порядке?
4	Имеется ли у организации договор на обслуживание ККМ?

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу

Код 004

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?
2	Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?
3	Ведется ли кассовая книга ежедневно?

Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку «Касса» на счетах бухгалтерского учета

Код 005

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Разработан ли в организации рабочий план счетов?
2	Проверяются ли первичные кассовые документы на правильность корреспонденции счетов?

Инвентаризация кассы

Код 006

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?
2	Проводятся ли внезапные проверки кассы?
3	Проводятся ли плановые инвентаризации кассы?
4	Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?

Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет

Код 007

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?
2	Установлен ли срок на который выдаются деньги под отчет?
3	Обязано ли подотчетное лицо предоставить авансовый отчет?
4	Соответствуют ли авансовые отчеты установленной форме?

Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе

Код 008

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Ведет ли предприятие ВЭД?
2	Были ли сотрудники в командировках за границей?
3	Соблюдает ли предприятие требования Указания Банка России от 14.08.2008 N 2054-У?

Проверка правильности отражения данных по разделу «Касса» в бухгалтерской отчетности

Код 009

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Отражен ли раздел «Касса» в балансе организации?
2	Может ли статья «Денежные средства» быть несущественной?
3	Отражены ли денежные документы по статье «Касса»?

Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе

Код 010

№	Содержание теста	Да	Нет
1	2	3	4
1	Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?
2	Правильно ли оформлены первичные учетные документы, связанные с денежными документами?

Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации

Основание	Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательства
ФЗ №129 о БУ	Отсутствие первичных кассовых документов, оформление их с нарушением	Приводит к невозможности отражения операций в учете, следственно искажает значения показателей отчетности в отношении раздела «Денежные средства» и др. Является грубым нарушением законодательства.
	Арифметические ошибки	Приводит к искажению сумм по произведенным операциям.
Указание ЦБ РФ №1843-У	Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;	Является нарушением законодательства. Не влияет на показатели отчетности, т.к. расчеты уже произведены и отмене не подлежат.
План счетов ФХД и Инструкция по его применению	Некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций	Искажает статьи отчетности, содержащие некорректно указанные счета, а также счета, требуемые для использования при отражении операции.
Положение № 318-П	Не полное оприходование денежной выручки	Нарушение кассовой дисциплины.
Положение № 318-П, ФЗ 129	Выплаты подчиненным лицам без оформления авансовых отчетов	Искажает статьи затрат, прибыль и н/о базу, т.к. потраченные денежные средства нельзя отнести на затраты без подтверждающих документов.

Заключение

В ходе данной работы были рассмотрены основные положения, связанные с этикой аудитора в России, а также с проведением аудиторской проверки кассовых операций.

Положения о профессиональной этике аудитора опираются на Кодекс профессиональной этики аудиторов России, основанный на его международной образце, и содержат основные принципы и модели поведения аудитора.

Аудиторская проверка кассовых операций производится с целью выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ОАО «НМР» в тыс. руб.

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	576	2173
Основные средства	120	35669276	35868746
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121	30000000	30239366
Здания, машины и оборудование	122	5669276	5629380
Незавершенное строительство	130	139464	143202
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	1248806	655493
Отложенные налоговые активы	145	3500	5708
ИТОГО по разделу I	190	37061622	36675322
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:	210	5050409	4122757
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2243346	2229620
животные на выращивании и откорме	212	773214	177321
Затраты в незавершенном производстве	213	764842	1060323
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	1248806	647687
Расходы будущих периодов	216	20201
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	288401	331895
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	240	1087028	1139268
в том числе: покупатели и заказчики	241	919051	920851
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244	47710
авансы выданные	245	120267	218417
Денежные средства в том числе:	260	1562053	1875391
касса	261	333	7293
расчетные счета	262	1124726	1757568
валютные счета	263	431464	105000
прочие денежные средства	264	5530	5530
ИТОГО по разделу II	290	7987891	7469311
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	45049513	44144633
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1047701	1047701
Добавочный капитал	420	19564364	19546365
Резервный капитал	430	9934610	9916473
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	198	136568
ИТОГО по разделу III	490	30546873	30647107
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510	40000	138998
Отложенные налоговые обязательства	515	1810	2842
ИТОГО по разделу IV	590	41810	141840
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)	610	2942901	3584511
Кредиторская задолженность	620	11073302	9771175
в том числе: поставщики и подрядчики	621	3564010	3766460
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	622	785364	103021
задолженность перед персоналом организации	623	219657	338364
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	624	265010	126501
задолженность перед бюджетом	625	14501	395646
авансы полученные	626	4978764	4975700
прочие кредиторы	627	1245996	65483
Доходы будущих периодов	640	39617
Резервы предстоящих расходов	650	405010
ИТОГО по разделу V	690	14460830	13355686
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	45049513	44144633

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «НМР» в тыс. руб.

Показатель	За отчетный период
Наименование	код
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010	953714
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(900000)
	Коммерческие расходы	030
	Управленческие расходы	040	(32020)
	Прибыль (убыток) от продаж	050	21694
Прочие доходы и расходы	060	40
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	070	(21)
	Прочие операционные доходы	090	759
	Прочие операционные расходы	100	(564)
	Внереализационные доходы	120	432564
	Внереализационные расходы	130	(272353)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	182119
	Отложенные налоговые активы	141	2208
	Отложенные налоговые обязательства	142	1032
	Текущий налог на прибыль	150	46925
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	136370
	СПРАВОЧНО	200	2040
	Постоянные налоговые обязательства (активы)
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;

2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

3. Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010);

4. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П);

5. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);

6. Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У (ред. от 28.03.2011) "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации";

7. Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

8. Письмо Банка России от 04.06.1996 N 25-1-601 "О методических рекомендациях по проверке кассовой работы";

9. Аудит: Учебное пособие/ С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова; Под ред. Я.В. Соколова.- М.: Магистр, 2009;

10. Аудит: Учебник/ Под ред.В.И. Подольского.- 2-е изд., перераб. и доп..- М.: Экономистъ, 2010;

11. Основы аудита: учеб. пособие / Мухарева Н.А., Конопляник Т.М. - СПб.: СПбГИЭУ, 2007;

12. http://www.ivaudit.ru.

Размещено на Allbest.ru