Принципы учета кассовых операций и ведения бухгалтерской отчетности

1

Содержание

1. Учет кассовых операций 2

2. Выбытие объектов основных средств 7

3. Практическая часть 12

Список использованной литературы 24



1. Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расъодования наличных денег организации имеют кассу.

Помещение кассы должно быть изолированным, оборудовано сигнализацией, иметь несгораемые металлические шкафы, сейфы для хранения денег и ценных бумаг.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально ответственным лицом и обязан строго соблюдать Правила ведения кассовых операций.

Денежные средства получают кассиры в учреждениях банка по денежным чекам, которые подписывает главный бухгалтер и руководитель организации или их заместители.

Наличные деньги, полученные в банке, расходуются организацией на те цели, на которые они получены. Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка налиных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм.

Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются обслуживающим учреждениям банка по согласованию с руководителем организации.

Организации имею право хранить в своих кассах наличные деньги сверху установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда, выплаты пенсий, стипендий, дивидедов и на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдают в учреждения банков для зачисления на текущий (расчетный) счет.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером. При этом сдвшему деньги выдатся на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).

Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий и т.д. указанные вылаты производятся в основном по расчетно-платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

На титульном листе платежной ведомости длается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы прописью.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи дпонированных сумм, под отчет производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам формы № КО-2.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателся, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и берет расписку получателя.

Приходные и расодные кассовые ордера, квитанции должны заполняться четко, ясно; подчистки, помарки и неоговоренные исправления не допускаются.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3. Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

Все поступления и выдача наличных денег учитываются в кассовой книге по форме № КО-4. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двх равных частей, одна заполняется кассиром и остается в книге, вторая заполняетс через копировальную бумагу, является отрывной частью и как отчет кассира с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются. Остаток на начало и конец дня сверяется с предудущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - их выдача.

К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:

- 50-1 «Касса организации»;

- 50-2 «операционная касса»;

- 50-3 «Денежные документы»;

- 50-4 «Валютная касса»;

- 50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.

Сбсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии в организации билетных и багажных касс, касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Операционные кассы получают и сдают денежную наличность в кассу организации, если не предусмотрена сдача банку, отделениям связи, инкассаторам.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операции, связанных с приобретением и использованием путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов, проездных билетов и др.

При покупке денежных документов в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 50, субсчет 3 «Денежные средства»;

У-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (71, 76 и др.).

При получении денежных средств от работников организации за выданные путевки в санатории, дома отдыха в чуте составляется следующая запись:

Д-т счета 50, субсчет 1 «Касса организации»;

К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы».

При частичной оплате стоимости путвки за счет средств организации в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 92 «Операционные доходы и расходы» (84);

К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные докменты».

При использовании денежных документов на хозяйственные цели (почтовые марки, проездные билеты) в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы».

Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников в загранкомандировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» используется организацией при наличии обособленных филиалов для проведени текущих расчетов.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается в учете следующими записяи:

Д-т счета 50 «Касса»;

К-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 62, 66, 67, 71, 73, 76, 90, 92, 98 и др.).

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы в учете отражается следующими записями:

Д-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 57, 60, 69, 70, 71, 73, 76, 92, 94, 98 и др.).

К-т счета 50 «Касса».

Учет операций по дебету счета 50 «Касса» ведется в ведомости №1, а по кредиту - в журнале-ордере №1 ручной или автоматизированной формы.

Не реже одного раза в квартал комиссией, утвержденной руководителем организации, должна проводиться инвентаризация кассы. По резултатам мнвентаризации комиссией составляется акт в двух екземплярах: один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй - материально ответственному лицу (кассиру).

Излишки денежных средств и денежных документов, выявленные при инвентаризации, в учете отражаются следующей записью:

Д-т счета 50 «Касса»;

К-т счета 92 «Операционные доходы и расходы»;

Выявленная в кассе недостача в учете отражаются записью:

Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

К-т счета 50 «Касса».

Отнесение недостачи на виновное лицо в учете отражается следующей записью:

Д-т счета 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

К-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Удержание недостачи с виновного лица в учете отражается следующей записью:

Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50);

К-т счета 73, субсчет 2 «расчеты по возмещению материального ущерба».



2. Выбытие объектов основных средств

Основные средства выбывают вследствие их безвозмездной передачи другими организациями, реализации за плату, а также при частичной или полной ликвидации ввиду изического и морального износа, аварий, стихийных бедстви или недостачи.

Безвозмездная передача или реализация основные средства оформляется Актом о приеме-передаче объекта ос формы № ОС-1, к которому прилагаются техническийпаспорт и другие сопроводительные документы на передаваемый объект.

Выбытие ос вследствие полного или частичного износа оформл. Актом о списании объекта ос формы № ОС-4. Он составляется постоянно действующей в организации комиссией, которая производит осмотр объекта, устанавливает причины и виновкников списания, определяет возможность использования отдельных деталей и узлов.

К ликвидации объекта ос приступают только после утверждения акта № ОС-4 руководителем организации.

Списание с баланса грузовых и легковых автомобилей, прицепов, полуприцепов или их ликвидации оформляется Актом о списании автотранспортных средств формы № ОС - 4а. При списании транспортных срдств вследствие аварии к акту № ОС-4а прилагается копия акта ГАИ об аварии, где указывают ее причины и виновников.

На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках № ОС-6, отметки в инвентарных списках № ОС-9 по месту нахождения объектов.

Информация о процессе выбытия основных средств отражается на счете 01 «Основные средства», к которому открывают субсчет «Выбытие основных средств».

На восстанавительную стоимость выбывающего объекта основных средств в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;

К-т счета 01 «Основные средства».

На сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта составляется запись:

Д-т счета 02 «амортизация основных средств»; к-т счета 01 «основные средства», субсчет «выбытие основных средств».

На остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Выбытие объектов при безвозмездной передаче, а также в результате стихийных бедствий, при авариях на их остаточную стоимость составляется запись:

Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись:

Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись:

Д-т счета 83 «Добавочный фонд»;

К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчислния от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать.

На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т счета 10 «Материалы».

На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за ликвидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76).

На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись:

Д-т счета 10 «Материалы»;

К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».

При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись:

Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76);

К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись:

Д-т счета 92 «Внереализационные доходы»;

К-т счета 68 «расчеты по налогам исборам».

При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись:

Д-т счета 83 «Добавочный фонд»;

К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать.

На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

К-т счета 10 «Материалы».

На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за иквидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76).

На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».

При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись:

Д-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» (76);

К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».

На сумму НДС по реализованным объектам основных средств составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На сумму поступившей выручки за реализованные объекты основных средств составляется запись:

Д-т счета 51 «расчетынй счет» (52, 55).

К-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».

При передаче основных средств, бывших в эксплуатации, в уставный фонд других организаций в учете передающей стороны составляются следующие записи.

На сумму начисленной амортизации за весь срок эксплуатции объекта составляется запись:

Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»;

К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

На остаточную стоимость объекта в учете составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

На сумму вклада в уставный фонд другой организации в учете составляется запись:

Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;

К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

В случае передачи новых объектов основных средств в уставный фонд других организаций в учете составляется запись:

Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;

К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Выбытие основных средств может быть связано с их переводом в состав оборотных средств. При этом на остаточную стоимость бывшего объекта в учете составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

На принятые средства в состав оборотных в учете составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т счета 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам);

К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».

3. Практическая часть

Остатки по счетам на 1-е число месяца:

Шифры счетов	Наименование счетов	Сальдо, руб.
01	Основные средства	37 700
02	Амортизация основных средств	3 055
10	Материалы	1 924
20	Основное производство	18 252
43	Готовая продукция	13 312
50	Касса	1 469
51	Расчетный счет	44 980
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	11 193
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	21 060
68	Расчеты по налогам и сборам	6 851
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	6 175
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	7 982
71	Расчеты с подотчетными лицами	2 041
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое)	377
80	Уставный капитал	61 022
96	Резервы предстоящих расходов	247
99	Прибыли и убытки	2 470

Расшифровка сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№	Ф.И.О	Сумма, руб.
1	Семенов В.И.	677
2	Петров А.К.	282
3	Ларина Т.И.	792
4	Боков А.П.	290
	Итого:	2 041



Бухгалтерский баланс на 1-е число месяца

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	34645	-
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	34645	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	33488	-
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1924	-
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	18252	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	13312	-
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2418	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	46449	-
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	82355	-
БАЛАНС	300	117000	-

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	61022	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	247	-
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами	432	-	-
Целевое финансирование	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2470	-
ИТОГО по разделу III	490	63739	-
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	21060	-
Кредиторская задолженность	620	32201	-
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	11193	-
задолженность перед персоналом организации	622	7982	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	6175	-
задолженность по налогам и сборам	624	6851	-
прочие кредиторы	625	-	-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	53261	-
БАЛАНС	700	117000	-



Регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц

№ п/п	Содержание операций	Сумма руб.	Бухгалтерские проводки
			Д-т	К-т
1	Из кассы выдано под отчет: - Котову А.К. на командировочные расходы -Грекову П.А. на канцелярские принадлежности	832 117	71 71	50 50
2	Поступили материалы от поставщиков	936	10	60
3	За счет краткосрочного кредита банка оплачено поставщикам за поступившие материалы	936	60	66
4	Утверждены авансовые отчеты: - Семенова В.И. за приобретенные материалы - Бокова А.П. за приобретенные товары	651 280	10 41	71 71
5	Начислена заработная плата персоналу предприятия	14820	20	70
6	Начислен единый социальный налог	3853	20	69
7	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы: - Семенов В.И. - Боков А.П.	26 10	50 50	71 71
8	От поставщиков поступили товары, стоимость которых пока не оплачена	4095	41	60
9	С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи заработной платы	14950	50	51
10	Выдана из кассы заработная плата	13390	70	50
11	Утвержден авансовый отчет Грекова П.А. за приобретенные канцелярские принадлежности (затраты отнесены на основное производство)	78	20	71
12	Остаток подотчетных сумм Грекова П.А. возвращен в кассу	39	50	71
13	Удержаны из заработной платы Лариной Т.И. невозвращенные подотчетные суммы	792	70	71
14	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца нет)	18252	43	20

Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций



Счет 01 «Основные средства

Сд.н 37700
Од. -	Ок. -
Ск. 37700

Счет 02 «Амортизация основных средств»

	Сд.н 3055
Од. -	Ок. -
	Сд.к. 3055

Счет 10 «Материалы»

Сд.н 1924
2) 936
4.1) 651
Од. 1587	Ок. -
Ск. 3511

Счет 20 «Основное производство»

Сд.н - 18252
5) 14820	14) 18252
6) 3853
11) 78
Од. 18751	Ок. 18252
Ск. 18751

Счет 43 «Готовая продукция»

Сд.н 13312
14) 18252
Од. 18252	Ок. -
Ск. 31564

Счет 50 «Касса»

Сд.н 1469
7.1) 26	832
7.2) 10	1.2) 117
9) 14950	10) 13390
12) 39
Од. 15025	Ок. 14339
Ск. 2155

Счет 51 «Расчетынй счет»

Сд.н 44980
	9) 14950
Од. -	Ок. 14950
Ск. 30030

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

	Сд.н 11193
3) 936	2) 936
	8) 4095
Од. 936	Ок. 5031
	Сд.к. 15288

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

	Сд.н 21060
	3) 936
Од. -	Ок. 936
	Сд.к. 21996



Счет 41 «Товары»

Сд.н -
4.2) 280
8) 4095
Од. 4375	Ок. -
Ск. 4375

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

	Сд.н 6851
Од. -	Ок. -
	Сд.к. 6851

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

	Сд.н 6175
	6) 3853
Од. -	Ок. 3853
	Сд.к. 10028

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

	Сд.н 7982
10) 13390	5) 14820
13) 792
Од. 14182	Ок. 14820
	Сд.к. 8620

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Сд.н 2041
832	4.1) 651
1.2) 117	4.2) 280
	7.1) 26
	7.2) 10
	11) 78
	12) 39
	13) 792
Од. 949	Ок. 1876
Ск. 1114

Счет 76 «Расчеты сразными дебиторами и крдиторами»

Сд.н 377
Од. -	Ок. -
Ск. 377

Счет 80 «Уставный капитал»

	Сд.н 61022
Од. -	Ок. -
	Ск. 61022

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

	Сд.н 247
Од. -	Ок. -
	Ск. 247

Счет 99 «Прибыли и убытки»

	Сд.н 2470
Од. -	Ок. -
	Ск. 2470

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№	Наименование аналитических счетов	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	Семенов В.И.	677	-	-	677	-	-
2	Петров А.К.	282	-	-	-	282	-
3	Ларина Т.И.	792	-	-	792	-	-
4	Боков А.П.	290	-	-	290	-	-
5	Котов А.К.	-	-	832	-	832	-
6	греков П.А.	-	-	117	117	-	-
ИТОГО:	2041	-	949	1876	1114	-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц

№	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	Основные средства	37700				37700
02	Амортизация основных средств		3055				3055
10	Материалы	1924		1587		3511
20	Основное производство	18252		18751	18252	18751
41	Товары			4375		4375
43	Готовая продукция	13312		18252		31564
50	Касса	1469		15025	14339	2155
51	Расчетный счет	44980			14950	30030
60	Расчеты с поставщиками		11193	936	5031		15288
66	Расчеты с краткосрочными займами		21060		936		21996
68	Расчеты по налогам и сборам		6851				6851
69	Расчеты по социальному страхованию		6175		3853		10028
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		7982	14182	14820		8620
71	Расчеты с подотчетными лицами	2041		949	1876	1114
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	377				377
80	Уставный капитал		61022				61022
96	Резервы предстоящих расходов		247				247
99	Прибыли и убытки		2470				2470
ИТОГО:	120055	120055	74057	74057	129577	129577

Бухгалтерский баланс на конец месяца

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	34645	34645
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	34645	34645
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	33488	58201
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1924	3511
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	18252	18751
готовая продукция и товары для перепродажи	214	13312	31564
товары отгруженные	215	-	4375
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2418	1491
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	46449	32185
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	82355	91877
БАЛАНС	300	117000	126522

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	61022	-61022-
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	247	-247
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
	432	-	-
Целевое финансирование	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2470	2470
ИТОГО по разделу III	490	63739	63739
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	21060	21996
Кредиторская задолженность	620	32201	40787
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	11193	15288
задолженность перед персоналом организации	622	7982	8620
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	6175	10028
задолженность по налогам и сборам	624	6851	6851
прочие кредиторы	625	-	-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	53261	62783
БАЛАНС	700	117000	126522



Список использованной литературы

1. Татур И.К. /Бухгалтерский учет/ И.К. Татур. - БГЭУ Минск.: 2007. -320с.

2. План счетов Бухгалтерского учета. 2004.