Облік розрахунків з покупцями за товари, роботи, послуги та резерву сумнівних боргів

Програма 1С: Бухгалтерія є універсальною бухгалтерською програмою і призначена для ведення синтетичного і аналітичного бухгалтерського обліку по різних розділах. Програма надає можливість ручного і автоматичного введення проведень. Усі проведення заносяться в журнал операцій. Операція є найменшим об'єктом, з яким може працювати бухгалтер. Кожна операція може мати одне або декілька проведень. При перегляді проводок у журналі операцій їх можна обмежити довільним часовим інтервалом, групувати і шукати по різних параметрах.

Документ в 1С - це своєрідний електронний аналог звичайного бухгалтерського документу, який дозволяє виконувати практично всі дії (роздрук бухгалтерських документів, формування проведень, перевірка наявності залишків ТМЦ при їх списанні тощо), оскільки вони проектуються з використанням сучасної об'єктно-орієнтованої мови програмування.

Для відображення в обліку операцій, пов'язаних з придбанням ТМЦ, а також необоротних активів (об'єктів ОЗ, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів) в 1С передбачений документ "Прихідна накладна".

Документ "Рахунок-фактура" ("Рахунок") призначений для оформлення попередніх домовленостей на продаж товарів клієнтам (додаток ).

При продажу товарів за попередньо-виписаним рахунком необхідно виписувати документ "Розхідна накладна" на основі даного рахунка.

Специфікація розхідної накладної в цьому випадку заповняється автоматично. При цьому, якщо рахунок був введений на основі документа "Договір", то в реквізиті "Замовлення" розхідної накладної будуть також відображені реквізити цього договору.

При заповненні кожного рахунка необхідно вказати покупця із довідника "Контрагенти", валюту, в якій буде виписаний рахунок і курс цієї валюти. Після вибору покупця реквізит "Вид торгівлі" встановиться в те значення, яке вказано за замовчуванням для даного клієнта в довіднику "Контрагенти". Разом з тим, в кожному конкретному рахунку значення цього реквізита можна змінити.

Якщо облік взаєморозрахунків з покупцем ведеться в розрізі договорів, і в довіднику "Контрагенти" для нього визначений договір за замовчуванням, то найменування і реквізити цього документа з'являться в полі "Замовлення" електронної форми рахунка. Змінити значення цього реквізита, вибравши в ньому інший договір в якості документа-замовлення, можна з допомогою кнопки вибору. Крім того, скориставшись кнопкою можна зробити "Рахунок" першим документом в ланцюгу взаєморозрахунків з клієнтом, тобто документом-замовленням. У такому випадку в полі "Замовлення" буде відображатись рядок "Без замовлення".

Якщо облік розрахунків з покупцем ведеться в розрізі рахунків/накладних, то при виписці рахунка він автоматично являється документом-замовленням.

Зазначимо, що реквізити "Сума без знижки", "Знижка" з'являються в табличній частині документа лише у випадку, якщо константа "Використати знижку" установлена в значенні "Так" і відповідно загальні суми по рядку з ПДВ і без ПДВ будуть розраховані з врахуванням чи без врахування знижки. За допомогою кнопки "Дати знижку" можна задати різні способи розрахунку знижок: одним відсотком або сумою для кожного товару окремо(опції "Сумою по рядку", "Процентом по рядку"), або після заповнення табличної частини документа можна визначити суму чи процент знижки для накладної в цілому(опції "Сумою по накладній", "Процентом по накладній").

Заповнення табличної частини документа можна виконувати декількома способами: звичайним введенням по кожному рядку або методом множинного підбору із довідника "ТМЦ". Для цього в діалоговій формі документа присутня кнопка "Підбір".

Для збереження і проведення документа призначена кнопка "Ок".

Носіями первинної інформації про нарахування заборгованості іншим підприємствам та організаціям за транспортні, побутові, комунальні та інші послуги фінансовим органам і органам соціального і майнового страхування є відповідні рахунки за послуги, акти виконаних робіт, меморіальні ордери, бухгалтерські довідки.

Для відображення в бухгалтерському обліку послуг сторонніх організацій в 1С призначений документ "Послуги сторонніх організацій".

У формі документа вказується організація-контрагент, вид розрахунків з ним за вказані послуги (реквізит "Вид торгівлі") і номер акта виконаних робіт постачальника.

За допомогою кнопки вибору із журналу "Відбір замовлень по контрагенту" вибирається потрібний документ-замовлення. У протилежному випадку в полі "Замовлення" буде відображатись рядок "Без замовлення" і документ буде сам являтись основою для розрахунків із замовником, тобто документом-замовленням.

На закладці "Додатково" вказується рахунок обліку розрахунків з постачальником послуг, ставка ПДВ, аналітика валових витрат.

Для виписки платіжних доручень в 1С:Бухгалтерії передбачений документ "Платіжне доручення" (додаток ).

При проведенні документ "Платіжне доручення" не формує бухгалтерських проведень. Факт руху грошей по розрахунковому рахунку в 1С відображається документом "Банківська виписка".

Отже, для відображення операцій, пов'язаних із рухом грошових засобів організації по розрахункових рахунках у гривнях і в валюті в 1С призначений документ "Банківська виписка".

Частину інформації, яка стосується наших платежів, можна внести в "Банківську виписку" автоматично, використовуючи інформацію із виписаних платіжних доручень. Для цього служить кнопка "Заповнити по платіжних дорученнях". При цьому можна здійснити відбір платіжних доручень, виписаних такою ж датою, що і банківська виписка (опція "За дату документа"), або виписаних напротязі будь-якого періоду (опція "Довільний період").

Кнопка "?" служить для розрахунку загальної суми приходу й розходу по виписці.

Набір сформованих документом проведень залежить від виду оформлених ним платежів і позиціювання його в ланцюгу розрахунків організації з покупцями.

Для аналітичного обліку по рахунках обліку розрахункових операцій використовуються коди постачальників, покупців, дебіторів і кредиторів, які узагальнено називаються кодами торговельних партнерів.

Таким чином, автоматизація обліку розрахункових операцій створює сприятливі умови для контролю і аналізу розрахунків підприємства із зовнішніми партнерами, для своєчасного отримання облікової інформації і використання її в управлінні.

Крім журналу документів програма підтримує кілька списків довідкової інформації (довідників):

план рахунків;

список видів об'єктів аналітичного обліку;

списки об'єктів аналітичного обліку (субконто) і т. д.

На підставі введених документів може бути виконаний розрахунок підсумків. Підсумки можуть виводитись за квартал, рік, місяць і за будь - який період, обмежений двома датами.

Після розрахунку підсумків програма формує різні відомості: зведені проведення; оборотно-сальдову відомість (додаток ); оборотно-сальдову відомість по об'єктах аналітичного обліку; картка рахунку; картка рахунку по одному об'єкті аналітичного обліку; аналіз рахунку (аналог Головної книги); аналіз рахунка по датах; аналіз рахунка по об'єктах аналітичного обліку; аналіз об'єкта аналітичного обліку по всіх рахунках; картка об'єкта аналітичного обліку по всіх рахунках; журнальний ордер; Головна книга.

У програмі 1С: Бухгалтерія існує режим формування довільних звітів, що дозволяє на деякій бухгалтерській мові описати форму і зміст звіту, включаючи в нього залишки й обороти по рахунках і по об'єктах аналітичного обліку.

Крім того програма має функцію збереження резервної копії інформації і режим збереження в архіві текстових документів. Головне призначення архівної копії - підстрахування від втрати інформації через поломку комп'ютера, вірусів тощо. Архівну копію рекомендується зберігати щодня чи після введення даних у великих обсягах.

Перевагами використання програми 1С: Бухгалтерія 7.7 є:

а) "1С: Бухгалтерія" - універсальна бухгалтерська програма, орієнтована на широкий спектр можливого використання - від невеликих до дуже великих підприємств різної галузі діяльності;

б) мета програми: дозволити користувачеві приймати раціональне рішення відносно способів і методів відображення господарських операцій в автоматизованій бухгалтерії, а також показати результати і наслідки прийнятих рішень;

в) засоби настройки і засоби ведення обліку розглядаються у взаємозв'язку, як єдиний інструмент для проведення господарських операцій.

Висновки

Розрахунки з покупцями і замовниками - один із необхідних складників розширеного відтворення, для нормального здійснення якого необхідне постійне спостереження за його перебігом, що досягається шляхом здійснення аналізу розрахункових операцій підприємства.

Дебіторською вважається заборгованість підприємству різних інших підприємств та осіб, що виникла на певну дату, а дебітори -- це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їхніх еквівалентів або інших активів. Розрізняють довгострокову і поточну дебіторську заборгованість. Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками".

З погляду бухгалтерського обліку, розрахункові операції - це динамічний процес (проведення платежів до, одночасно, чи після одержання товарів, робіт, послуг) і по друге, як статичний стан, тобто заборгованість між суб'єктами розрахунків. Проведене дослідження визначило, що об'єктом бухгалтерського обліку, аналізу та контролю розрахунків з покупцями та замовниками є грошові кошти, які характеризують початкову і кінцеву стадію кругообороту господарських засобів, та заборгованість, що виникає під час здійснення розрахунків. Розрахункові відносини і гроші також є об'єктом обліку, аналізу та аудиту як господарська категорія поряд із засобами виробництва і товарами. Залежно від форми грошей, в якій проводяться розрахунки, об'єктом обліку, аналізу та аудиту може бути також грошовий та безготівковий оборот.

На кожному підприємстві організації розрахунків повинна приділятись належна увага, адже саме вони опосередковують розподіл і перерозподіл суспільного продукту, перехід його з товарної форми у грошову і навпаки. Належним чином організовані розрахунки та розрахунково-платіжна дисципліна - запорука нормального функціонування кожного підприємства. Що стосується ТзОВ, то розрахунки з контрагентами тут здійснюються з використанням платіжних доручень. Слід зазначити, що у ТзОВ не сторюється резерв сумнівних боргів, оскільки розрахунки з покупцями та замовниками тут здійснюються на умовах попередньої оплати і відстрочка платежу або ж надання відповідних знижок передбачаються лише для постійних клієнтів, що дозволяє в свою чергу уникнути виникненню заборгованостей покупців та замовників перед ТзОВ. Така форма розрахунків з покупцями та замовниками передбачає своєчасну і повну оплату за товари, роботи, послуги, надані ТзОВ без виникнення боржників і відповідно дозволяє не створювати резерву сумнівних боргів.

Облік на ТзОВ є автоматизованим, використовується система 1С: Бухгалтерія у 7 версії , що значно поліпшує ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.

Отже, достовірна, своєчасна та релевантна інформація про фінансово-господарську діяльність підприємства є ключовою для досягнення організаційного успіху в управлінні. Крім того, система обліку, контролю та аналізу розрахунків з покупцями та замовниками в умовах ринкових відносин сприяє не лише підвищенню ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства, а й стимулюванню заходів з економії всіх видів ресурсів, забезпечуючи їх раціональне використання.

Список використаних джерел

Бабіч В. В., Сагова С. В. Фінансовий облік (облік активів): Навч. посіб. -- К.: КНЕУ, 2006. -- 282 с.

Безготівкові розрахунки // Збірник систематизованого законодавства. - Бліцінформ. - Бухгалтерія. - Вип. 4. - 2004. - 226 с.

Бутинець Ф. Ф., Малюга Н. М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит". - Житомир: ПП „Рута", 2001.

Бухгалтерський облік в організаціях / Е.П. Козлов, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Фінанси і статистика, 2000.- 720с.

Бухгалтерський облік в Україні Навч. пос. За ред. Р. Л. Хом'яка. - 2-ге вид., доп. і перероб. - Львів: Нац. Ун-т "Львівська Політехніка" (Інформаційно-видавничий центр "ІТЕЛЕКТ +"), "Інтелект - Захід", 2003. - 820 с.

Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко та ін. -- К.: КНЕУ, 2002. -- 370 с.

Вказівки щодо організації бухгалтерського обліку в Україні: із змінами, внесеними згідно з наказами Мінфіну № 78 від 14.10.93, №29 від 25.03.94, № 65 від 26.07.94, № 68 від 10.05.95, № 13 від 23.01.96, № 244 від 19.11.96 документом Мінфіну № 55 від 09.08.93. Наказ Міністерства фінансів України від 07.05.93 р. № 25 // Галицькі контракти.-1997.-№ 23-24.-с.112-115.

В. Озеран, П. Куцик, А. Волошин Бухгалтерський облік у споживчій кооперації: Навч. пос. - Львів: Видавництво Львівської комерційної академії, 2008. - 660 с.

Голов С.Ф., Костюченко В. М., Кравченко І. Ю., Ямборко Г. А. Фінансовий облік: Підручник. - К.: Лібра, 2005. - 976с.

Грабова Н.М. та інші. Бухгалтерський облік в торгівлі: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів / Н. М. Грабова, В. М. Добровський; За ред. М. В. Кужельного. - К. : А. С. К. , 2004. - 800 с. (Економічна освіта).

Інструкція з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ, Затверджена наказом Держказначейства України від 26.12.2003 р. №242 Зареєстрована в Мін'юсті України 23.01.2004 р. за №106/8705.

Інструкція №7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України", затверджена постановою Правління НБУ №204 від 02.08.96р. зі змінами і доповненнями.

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ №22 від 21.01.2004р.

Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.

Інструкція про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ №230 від 16.08.2006р.

Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ №69 від 19.02.2001р.

Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків в національній валюті та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ №192 від 12.11.2003р.

16. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 25.06.2003р. №422.

17. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні. Навчальний посібник. Нормативно - практичні матеріали станом на 1 листопада 2000р. / Під ред. Хом'яка Р.Л. - Львів: „Інтелект - Захід", 2000.- 440 с.

18. Нашкерська Г. В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 320 с.

19. Новий бухгалтерський облік в Україні. (побудова і застосування): Навчально-методичний посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2000. - 288 с.

20. Онищенко А. "Списання дебіторської заборгованості: діючий порядок МСБО" - "Бізнес"№21 за 1999р.

21. Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні. Нормативи. Коментарі. ч.8. - Луганськ, "Футура" ДСД "Лугань", 2005. - 640 с.

22. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій.

23. Положення "Про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні" від 03.04.93 №2301 із змінами і доповненнями.

24. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. Наказ Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. № 88. Зареєстровано у Міністерстві юстиції України 05.06.95 р. № 168/704 // Галицькі контракти.-1997.-№ 23-24.-с.115-118.

25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності": Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87//Все про бухгалтерський облік. - 2007. - № 18.

26. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання": Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року № 20// Все про бухгалтерський облік. - 2007. - № 18.

27. Пушкар М. С. Фінансовий облік: Підр. - Тернопіль: Карт-бланш, 2002. - 628 с.

28. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів - 5-те вид., допов. і переробл. - К.: А. С. К., 2000 р. - 784 с.

29. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підр. - 3-тє вид., допов. і переробл. - К.: Алерта, 2008. - 926 с.

30. Чебанова Н. В., Єфіменко Т. І. Фінансовий облік: Підр. - К.: ВЦ "Академія", 2007 - 704 с.

31. Україна. Закон. "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-XIV із змінами і доповненнями.

32. Україна. Закон. "Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. №165/97-ВР зі змінами і доповненнями.

33. Україна. Закон. "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" від 5.04.2001р. №2346-ІІІ зі змінами і доповненнями.

34. Шквір В.Д. та ін. Інформаційні системи і технології в обліку: Навч. посібник/ 2-ге вид., зі змінами і доп. - Львів: Видавництво Національного університету "Львівська політехніка", 2005 - 376с.

Размещено на Allbest.ru