Синтетический ?тучет денежных док?тументов ос?туществляется в ж?ту?трнале - о?трде?тре № 3. По окончании отчетного пе?триода остатки по ж?ту?трнал?ту - о?трде?тр?ту све?тряют с данными книги движения денежных док?тументов.

Пост?тупление наличных денег в касс?ту от?тражаются след?тующими б?тухгалте?трскими п?троводками:

1. Пол?тучены наличные деньги со счетов в банках:

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 51 «Расчетный счет»;

52 «Валютный счет»;

55«Специальные счета в банках».

2. Пост?тупления наличных денег от ?треализация п?трод?тукции, основных с?тредств, п?трочих активов:

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 62 «Расчеты с пок?тупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с ?тразными дебито?трами и к?тредито?трами»;

90 «П?тродажи»;

91 «П?трочие доходы и ?трасходы».

3. Возв?трат в касс?ту ?транее выданных авансов, излишне выплаченных с?тумм за?тработной платы, неиз?трасходованных подотчетных с?тумм:

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 62 «Расчеты с пок?тупателями и заказчиками»;

70 «Расчеты с пе?трсоналом по оплате т?тр?туда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

76 «Расчеты с ?тразными дебито?трами и к?тредито?трами».

4.Пост?тупления наличных денег в погашение задолженности по мате?триальном?ту ?туще?трб?ту и оче?тредным платежам ?тработников - заемщиков, по вкладам в ?туставный капитал п?тредп?триятия, от ква?трти?тросъемщиков и по исполнительным док?тументам:

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 73/1 «Расчеты с пе?трсоналом по п?трочим опе?трациям»;

75 «Расчеты с ?туч?тредителями»;

76 «Расчеты с ?тразными дебито?трами и к?тредито?трами».

5. Пол?тучены наличные деньги от доче?трних (зависимыми) о?трганизации и под?тразделений о?трганизации:

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 79 «Вн?тут?трихозяйственные ?трасчеты».

6. Пост?тупление в касс?ту п?троцентов по векселям, дивидендов по ценным б?тумагам, доходов от долевого ?тучастия в д?тр?тугих о?трганизациях:

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 76 «Расчеты с ?тразными дебито?трами и к?тредито?трам».

7. Пол?тучены наличными к?траткос?трочные и долгос?трочные к?тредиты банков:

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 66 «Расчеты по к?траткос?трочным к?тредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгос?трочным к?тредитам и займам».

8. Пост?тупления наличных денег от заимодавцев по п?тредоставленным им к?траткос?трочным и долгос?трочным к?тредитам и д?тр?тугим п?тривлеченным с?тредствам, а также целевого финанси?трования:

?тДебет 50 « Касса »

К?тредит 66 «Расчеты по к?траткос?трочным к?тредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгос?трочным к?тредитам и займам»;

86 «Целевое финанси?трование».

9. Пост?тупления наличных денег в счет доходов б?туд?тущих пе?триодов (а?трендная плата авансом, плата за комм?тунальные ?тусл?туги и т.д.)

?тДебет 50 «Касса»

К?тредит 98 «?тДоходы б?туд?тущих пе?триодов».

Выбытие наличных денег офо?трмляются след?тующими б?тухгалте?трскими п?троводками:

1. Оплачены из кассы ?трасходы по п?триоб?третению обо?тр?тудования, т?треб?тующего монтажа, объектов основных с?тредств, мате?триалов, МБП, това?тров, а также ?трасходы основных и вспомогательных цехов общеп?троизводственного и общехозяйственного назначения, обсл?туживающих п?троизводств и хозяйств, б?туд?тущих пе?триодов, комме?трческие ?трасходы, зат?траты на ?треализации готовой п?трод?тукции, основных с?тредств, п?трочих активов:

?тДебет 07 «Обо?тр?тудование к ?тустановке»;

08 «Вложения во внеобо?тротные актива»;

20 «Основное п?троизводство»;

23 «Вспомогательное п?троизводство»;

25 «Общеп?троизводственный ?трасходы»;

26 «Общехозяйственные ?трасходы»;

29 «Обсл?туживающие п?троизводства и хозяйства»;

41 «Това?тры»;

44 «Расходы на п?тродаж?ту»;

90 « П?тродажи»;

91 « П?трочие доходы и ?трасходы»;

97 « Расходы б?туд?тущих пе?триодов».

К?тредит 50 «Касса»

2. Сданы в касс?ту денежные с?тредства для зачисления на ?трасчетный и валютный счета, для п?триоб?третения денежных док?тументов и на денежные пе?треводы:

?тДебет 51 «Расчетный счет»;

52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета в банках»;

50 «Касса».

К?тредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными к?траткос?трочные и долгос?трочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам пол?тученным, ?тразличным внебюджетным фондам, бюджет?ту, по отчислениям в социальные фонды:

?тДебет 08 « Вложения во внеобо?тротные актива»;

60 « Расчеты с поставщиками и под?трядчиками »;

58 « Финансовые вложения »;

76 « Расчеты с ?тразными дебито?трами и к?тредито?трами »;

68 « Расчеты по налогам и сбо?трам »;

69 «Расчеты по социальном?ту ст?трахованию и обеспечению»

К?тредит 50 « Касса »

4.Выданы из кассы за?тработная плата, подотчетные с?туммы, займы ?тработникам, начисленные дивиденды сто?тронним ?тработникам, с?туммы по исполнительным док?тументам:

?тДебет 70 «Расчеты с пе?трсоналом по оплате т?тр?туда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с пе?трсоналом по п?трочим опе?трациям»;

75 «Расчеты с ?туч?тредителями»;

76 «Расчеты с ?тразными дебито?трами и к?тредито?трами»

К?тредит 50 «Касса».

5.Выданы из кассы наличные с?тредства доче?трним о?трганизациям и под?тразделениям о?трганизации:

?тДебет 79 «Вн?тут?трихозяйственные ?трасчеты»

К?тредит 50 «Касса»

6. Оплачены из кассы некомпенси?тр?туемые ?трасходы, связанные со стихийными бедствиями:

?тДебет 91 «П?трочие доходы и ?трасходы»

К?тредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы с?туммы единов?тременной помощи ?тработникам и д?тр?тугие выплаты за счет п?трибыли о?трганизации:

?тДебет 91 «П?трочие доходы и ?трасходы»

К?тредит 50 «Касса»

8.Погашена задолженность по к?тредитам и заемным обязательствам наличными:

?тДебет 66 «Расчеты по к?траткос?трочным к?тредитам и займам»

67 «Расчеты по долгос?трочным к?тредитам и займам»

К?тредит 50 «Касса»

9. Оплачены из кассы ?трасходы, ос?туществляемые за счет с?тредств целевого назначения:

?тДебет 86 «Целевое финанси?трование»

К?тредит 50 «Касса».

2.3 Изменения порядка ведения кассовых операций с 2012 года

С 1 янва?тря 2012 года на те?тр?трито?трии Российской Феде?трации вводится в действие новый по?трядок ведения о?трганизациями и индивид?туальными п?тредп?тринимателями кассовых опе?траций с наличностью.

Кассовые опе?трации ?трасп?трост?транили на п?тредп?тринимателей

Положение ?трасп?трост?траняется на (п. 1.1 док?тумента):

- ю?тридических лиц, вед?тущих б?тухгалте?трский ?тучет в соответствии с т?требованиями, ?тустановленными о?трганами, кото?трым п?тредоставлено п?траво ?трег?тули?трования б?тухгалте?трского ?тучета (за исключением Цент?трального банка РФ);

- ю?тридических лиц, пе?трешедших на ?туп?трощенн?тую систем?ту налогообложения;

- на физических лиц, ос?туществляющих п?тредп?тринимательск?тую деятельность без об?тразования ю?тридического лица (индивид?туальных п?тредп?тринимателей).

След?тует отметить, что Положение не делает ?тразг?траничений для п?тредп?тринимателей, не имеющих наемных ?тработников, и тех, кто нанимает пе?трсонал. В этой связи возникает множество воп?тросов по выполнению т?требований Положения теми п?тредп?тринимателями, кото?трые ?тработают в единственном лице. Ско?трее всего, Цент?тробанк?ту п?тридется давать ?тразъяснения о том, как именно в этой сит?туации выполнить все т?требования Положения. Пока же п?тредп?тринимателям, кото?трые ?тработают в одиночк?ту, можно только по?трекомендовать пол?тучать вы?тр?тучк?ту и ос?туществлять ?трасходы исключительно безналичным п?тутем.

След?тует также об?тратить внимание, что п?тредп?триниматели мог?тут быть плательщиками ЕНВ?тД и отказаться от п?трименения конт?трольно-кассовой техники (ст. 2 Феде?трального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О п?трименении конт?трольно-кассовой техники п?три ос?туществлении наличных денежных ?трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка?трт"). Поскольк?ту согласно п?тункт?ту 5 статьи 346.26 НК РФ они обязаны соблюдать по?трядок ведения кассовых опе?траций в наличной и безналичной фо?трмах, ?тустановленный в соответствии с законодательством РФ, то в этом сл?тучае п?тредп?триниматели б?туд?тут обязаны выдавать пок?тупателям п?триходный кассовый о?трде?тр, подтве?трждающий п?трием денежных с?тредств за соответств?тующий това?тр, ?тработ?ту, ?тусл?туг?ту (п. 2.1 ст. 2 Феде?трального закона № 54-ФЗ).

Положение оп?тределяет особенности офо?трмления кассовых опе?траций банковскими и небанковскими платежными агентами, ос?туществляющими деятельность по п?трием?ту платежей физических лиц в соответствии с Феде?тральными законами от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по п?трием?ту платежей физических лиц, ос?туществляемой платежными агентами" и от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Также Положением должны ?тр?туководствоваться пол?тучатели бюджетных с?тредств п?три ведении кассовых опе?траций, если иное не оп?тределено но?трмативным п?травовым актом, ?трег?тули?тр?тующим по?трядок ведения кассовых опе?траций пол?тучателями бюджетных с?тредств.

На физических лиц Положение не ?трасп?трост?траняется.

?тДок?тументом оп?тределены п?травила:

- о?трганизации ?тработы по ведению кассовых опе?траций;

- п?триема и выдачи наличных денег в касс?ту (из кассы) о?трганизации (индивид?туального п?тредп?тринимателя);

- ведения кассовой книги для ?тучета пост?тупающих (выдаваемых) наличных денег;

- ?трасчета лимита остатка наличных денежных с?тредств в кассе;

- обеспечения по?трядка ведения кассовых опе?траций.

Лимит остатка наличных денег в кассе

?тДля ведения кассовых опе?траций ю?тридические лица, индивид?туальные п?тредп?триниматели должны ?тустановить лимит остатка наличных денежных с?тредств, кото?трый может х?траниться в кассе. Под кассой имеется в вид?ту место для п?троведения кассовых опе?траций. Это место оп?тределяет ?тр?туководитель ю?тридического лица, индивид?туальный п?тредп?триниматель. Лимит оп?тределяется на конец ?трабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Лимит оп?тределяет само ю?тридическое лицо, индивид?туальный п?тредп?триниматель, а не обсл?туживающий банк, как было ?туказано в п?тункте 5 По?трядка. Об ?тустановленном лимите в обязательном по?трядке след?тует издать ?траспо?трядительный док?тумент (к п?триме?тр?ту, п?триказ, ?траспо?тряжение).

Наличные деньги све?трх ?тустановленного лимита след?тует х?транить на банковских счетах в банках. ?тДеньги в банк, инкассато?трам или на почт?ту должен сдавать ?туполномоченный п?тредставитель ю?тридического лица, индивид?туальный п?тредп?триниматель или его ?туполномоченный п?тредставитель.

Накопление денег све?трх лимита доп?тускается не только в дни выплаты за?трплаты, как ?траньше, но и в выходные (п?траздничные) дни, если в этот день о?трганизация ос?туществляет кассовые опе?трации (п. 1.4 Положения). По мнению авто?тра, последнее ?туточнение важно, поскольк?ту часто вст?тречается сит?туация, когда б?тухгалте?трия в выходные не ?тработает, а ст?тр?тукт?ту?трное под?тразделение бизнеса ?тработает и п?тринимает платежи от физических лиц. И б?тухгалте?тры в этой сит?туации часто задавали воп?тросы о том, как считать лимит кассы в выходные дни.

К?троме того, выплата за?тработной платы тепе?трь может ос?туществляться в течение пяти ?трабочих дней (п. 4.6 Положения), а не т?трех, как было ?траньше (п. 9 По?трядка).

По?трядок ?трасчета лимита кассы п?триведен в п?триложении. Лимит ?трассчитывается по специальной фо?трм?туле, в кото?трой задействованы объемы пост?тупления вы?тр?тучки, ?трасчетный пе?триод (по?трядка 92 дней), а также пе?триод в?тремени межд?ту днями сдачи наличных в банк. Впе?трвые ?тустановлено, что этот пе?триод не должен п?тревышать семи ?трабочих дней, а в населенном п?тункте, в кото?тром отс?тутств?тует банк, - четы?трнадцати ?трабочих дней. Исключение составляют только действия неп?треодолимой силы.

П?триведена также фо?трм?тула ?трасчета лимита для сл?тучая отс?тутствия пост?туплений вы?тр?тучки.

П?тредставляется, что с введением нового по?трядка ?трасчета лимита должен быть отменен по?трядок и фо?трма ?трасчета лимита, ?тустановленные в Положении ЦБР от 05.01.1998 № 14-П "О п?травилах о?трганизации наличного денежного об?тращения на те?тр?трито?трии Российской Феде?трации" (?тутв. Советом ди?тректо?тров Банка России 19.12.1997, п?тротокол № 47).

От?традно отметить, что в Положении нет т?требований по обо?тр?тудованию специальной кассовой комнаты. Ме?троп?триятия по обеспечению сох?транности наличных денег п?три ведении кассовых опе?траций, х?транении, т?транспо?трти?тровке, по?трядок и с?троки п?троведения п?трове?трок фактического наличия наличных денег оп?тределяются ю?тридическим лицом, индивид?туальным п?тредп?тринимателем (п. 1.11 Положения).

В ?тусловиях, когда подотчетные денежные с?тредства п?трактически всеми о?трганизациями пе?тречисляются ?тработникам в безналичном по?трядке на банковские ка?трты, фо?трмально п?три п?трохождении по кассе незначительных с?тумм, к п?триме?тр?ту, по возв?трат?ту с?тредств из подотчета, т?трактовалось налоговым о?трганам как на?тр?тушение По?трядка. Это позволяло налагать на о?трганизации админист?тративные шт?трафы по статье 15.1 КоАП РФ. Напомним, что недавно Ве?трховный с?туд РФ в ?трешении от 20.07.2011 № ГКПИ11-484 ?туказал, что обособленные под?тразделения компаний не обязаны иметь специальные кассовые комнаты.

О?трганизация ?тработы по ведению кассовых опе?траций

Кассовые опе?трации мог?тут вести назначенные касси?тры или сам ?тр?туководитель (п. 1.6 Положения). Конт?троли?тр?тующая ф?тункция (вто?трая подпись) обычно дове?тряется вто?тром?ту лиц?ту - главном?ту б?тухгалте?тр?ту, б?тухгалте?тр?ту или ином?ту ?тработник?ту, назначенном?ту п?триказом или ?траспо?тряжением. П?три отс?тутствии б?тухгалте?тра это может делать и сам ?тр?туководитель, особенно если он ведет касс?ту сам (п. 2.1 и 2.2 Положения).

Касси?тр?ту ?тустанавливается должностная инст?тр?тукция или пе?тречень п?трав и обязанностей, с кото?трыми он должен ознакомиться под ?троспись. Ранее По?трядок т?требовал после назначения касси?тра под ?троспись ознакомить его с По?трядком.

Если касси?тров несколько, назначается ста?трший (п. 1.6 Положения).

У назначенного касси?тра должны быть штампы с текстом, подтве?трждающим п?троведение кассовой опе?трации, нап?триме?тр, для п?троставления на ко?трешке п?триходного о?трде?тра. ?тДолжны быть ?ту него и об?тразцы подписей лиц, кото?трые мог?тут подписывать кассовые док?тументы и ?траз?трешать выдач?ту денег.

По-п?трежнем?ту п?триходные и ?трасходные опе?трации офо?трмляются кассовыми о?трде?трами, только их п?тривычные номе?тра ?тунифици?трованных фо?трм заменены на циф?тровые коды фо?трм док?тументов, п?триведенные в Обще?троссийском классификато?тре ?туп?травленческой док?тументации ОК 01193. Отметим, что ж?ту?трналы ?трегист?трации п?триходных и ?трасходных кассовых о?трде?тров (п. 21 По?трядка) в Положении не ?тупоминаются.

В п?тункте 1.10 Положения ?туказано, что кассовые опе?трации мог?тут вестись с п?трименением п?трог?траммно-технических комплексов, в том числе оснащенных ф?тункцией п?триема наличных денег, п?тринадлежащих или не п?тринадлежащих на п?траве собственности ю?тридическом?ту лиц?ту, индивид?туальном?ту п?тредп?тринимателю.

Кассовые док?тументы мог?тут офо?трмляться в?тр?тучн?тую или ?траспечатываться на компьюте?тре. Если кассовая книга ведется в элект?тронном виде, то след?тует обеспечить сох?транность ее данных на элект?тронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкциони?трованного изменения ?туказанных данных (п. 2.5 Положения).

В течение дня факт пе?тредачи денег межд?ту касси?тром и ста?тршим касси?тром фикси?тр?туется в книге ?тучета п?тринятых и выданных касси?тром денежных с?тредств, бывшая фо?трма КО-5, тепе?трь называемая 0310005 (п. 2.4 Положения). П?три компьюте?трном ведении лист книги может ?траспечатываться и подписываться касси?трами, либо подписываться ЭЦП или иным аналогом собственно?тр?тучной подписи в по?трядке, ?тустановленном ?тр?туководителем.

Х?транить кассовые док?тументы след?тует в течение с?троков, ?тустановленных законодательством об а?трхивном деле в РФ. Напомним, что согласно статье 362 Пе?тречня типовых ?туп?травленческих а?трхивных док?тументов, об?траз?тующихся в п?троцессе деятельности гос?туда?трственных о?трганов, о?трганов местного само?туп?травления и о?трганизаций, с ?туказанием с?троков х?транения, ?тутве?тржденного п?триказом Минк?тульт?ту?тры России от 25.08.2010 № 558, кассовые док?тументы и книги след?тует х?транить менее пяти лет п?три ?тусловии п?троведения п?трове?трки (?тревизии).

По?трядок п?триема и выдачи наличных денег

По?трядок выдачи денег очень детально ?трасписан, ?туказано, что и как должен делать касси?тр и пол?тучающее денежные с?тредства лицо.

По-п?трежнем?ту пол?тучателю денег след?тует п?тредъявить док?тумент, ?тудостове?тряющий личность. Удостове?трения, ?тупоминавшиеся в По?трядке, к таком?ту вид?ту док?тумента не относятся. Если пол?тучатель денег имеет много?тразов?тую дове?тренность, п?три каждом пол?тучении денег с нее делаются заве?тренные копии и п?трикладываются к ?трасходным док?тументам. О?тригинал дове?тренности х?транится ?ту касси?тра (п. 4.2 Положения).

Особое внимание Цент?тробанк ?туделил п?троцесс?ту пе?тресчета денег, кото?трый должен п?троизводиться так, чтобы вто?трая сто?трона имела возможность наблюдать п?троцесс. Также описаны действия касси?тра в сл?тучае, если вносимая с?тумма денег меньше с?туммы, ?туказанной в п?триходном кассовом о?трде?тре.

Изменился по?трядок пол?тучения подотчетных с?тумм и отчета по ним. В п?тункте 11 По?трядка было ?тустановлено, что выдача денег на хозяйственно-опе?трационные ?трасходы п?троизводится в ?тразме?трах и на с?троки, оп?тределяемые ?тр?туководителями п?тредп?триятий. Тепе?трь же такой п?триказ не н?тужен. ?тДеньги пол?тучить можно по заявлению подотчетного лица, составленному в п?троизвольной фо?трме и соде?тржащему собственно?тручную надпись ?труководителя о сумме наличных денег и о с?троке, на кото?трый выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 4.4. Положения). Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам - три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Если ранее в пункте 11 Порядка было установлено, что окончательный расчет по подотчетным суммам производится в тот же срок, то теперь - в срок, установленный руководителем.

Что касается оформления операций с применением ККТ, то на общую сумму принятых наличных в конце дня оформляется приходный ордер (п. 3.3 Положения).

Порядок оформления кассовой книги унифицированной формы № КО-4 (код 0310004), остался прежним.

В Положении отсутствуют требования о проведении внезапных ревизий кассы.

Особенности оформления кассовых операций платежными агентами

Положением установлены особенности расчета лимита банковскими и небанковскими платежными агентами.

При определении величины лимита они не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении этой деятельности (п. 1.3 Положения). Ведь собственниками принятых денег агенты не являются, деньги с момента получения в кассу платежного агента принадлежат третьим лицам, и их следует сдавать в банк для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет (ст. 3, п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).

Платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты) обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства (п. 3.3 Положения).

Вторую кассовую книгу они ведут по собственным операциям, как любые юридические лица (п. 5.1 Положения). Приход и расход собственных денег также оформляется отдельно. Чтобы разделить приходные ордера по собственным и несобственным средствам, следует продумать их раздельную нумерацию.

Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями

Обособленным подразделениям (филиалам, представительствам) юридического лица могут быть открыты банковские счета в кредитной организации или Центральном банке РФ.

Если такой счет открыт, то лимит остатка наличных денег устанавливается для подразделения отдельно в том же порядке, что для юридического лица (п. 1.2 Положения).

Если у подразделения нет счета, то по юридическому лицу устанавливается единый лимит с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях (п. 1.3 Положения).

Данные правила в целом согласовываются с правилами, установленными в абзаце 4 пункта 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П. Правда, в нем сказано, что отдельный лимит устанавливается банками, обслуживающими подразделения, которые имеют самостоятельный баланс и отдельный счет. В новом Положении о самостоятельном балансе упоминаний нет. А Положение 14-П отменено Указанием ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У.

Наличные деньги сверх установленного лимита подразделению следует хранить на открытых ему банковских счетах. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Обособленное подразделение, помимо перечисленных ситуаций, может сдавать деньги в свое юридическое лицо (п. 1.5 Положения). Скорее, это требование относится к подразделениям, не имеющим счета в банке. Прием денег оформляется приходным ордером (п. 3.5 Положения). Выдача денег такому представителю оформляется расходным ордером (п. 4.5 Положения). В связи с тем, что эти операции должны быть урегулированы внутренними документами организации, рекомендуем разработать соответствующий локальный акт.

Установлен порядок ведения кассовой книги обособленным подразделением. Напомним, что поскольку в Порядке такие особенности не были установлены, а книга должна была формироваться в целом по организации, Центробанк разъяснял особенности составления такой книги в письме ЦБ РФ от 11.12.2008 № 29-1-1-11/7735, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 19.01.2009 № ШС-22-2/28@.

Порядок, установленный в пункте 5.6 Положения, похож на рекомендованный ранее ЦБ РФ в указанном письме. После выведения в кассовой книге остатка наличных на конец рабочего дня обособленное подразделение передает свой лист юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня. Если книга формируется на бумажном носителе, следует передать отрывной второй экземпляр книги, а при компьютерном оформлении - второй экземпляр листа. Передача может осуществляться в электронном виде, в этом случае бумажные носители передаются по правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.

Если ранее в пункте 23 Порядка было установлено, что каждая организация ведет одну кассовую книгу, то теперь об этом не упоминается. Установлено, что листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Очевидно, что в зависимости от того, установлен ли лимит в целом по организации либо он установлен обособленному подразделению отдельно, следует принимать решение о порядке формирования кассовой книги по юридическому лицу.

3. Исходные данные по курсовому проекту

3.1 Характериститка организации (предприятия)

Рассматриваеоме предприятие ОАО «Стимул» занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ОАО «Стимул» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации. ОАО «Стимул» является малым предприятием.

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ОАО “Стимул“ за 1 квартал 2015 года, используя следующие исходные данные:

- остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2015 г.;

- аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2015г.;

- перечень хозяйственных операций организации за январь-март 2015 г., представленный в журнале регистрации операций.

Курсовая работа выполняется на основе данных о хозяйственной деятельности ОАО «Стимул», который занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ОАО «Стимул» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех. Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации. Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

3.2 Учетная политика организации

Таблица 1. Учетная политика организации

№	Элементы учетной политики предприятия	Характеристика
Организационно-технические вопросы
1	Организация учетной работы	Бухгалтер, состоящий в штате организации
2	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации	Централизованная
3	Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н
4	Формы первичных документов	Унифицированные формы документов
5	Организация документооборота	Согласно утвержденному графику документооборота
6	Порядок проведения инвентаризации	По всему имуществу и обязательствам - ежегодно, по основным средствам - один раз в три года. В этом году инвентаризация не проводится.
7	Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации	Автоматизированная
8	Внутренняя отчетность организации	Положение о внутренней отчетности организации (состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)
9	Другие решения, необходимые для организации и ведения учета	Согласно утвержденному графику документооборота
Методы ведения учета
1	Способ начисления амортизации основных средств	Линейный
2	Способ начисления амортизации нематериальных активов	Линейный
3	Оценка материалов в текущем учете	По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)
4	Отражение на счетах процесса заготовления материалов	На счете 10
5	Способ оценки материалов, списываемых в расход	По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
6	Оценка товаров при их приобретении (для торговых организаций)	С учетом расходов по заготовке и доставке товаров
7	Оценка товаров в текущем учете	По покупным ценам
8	Метод учета затрат на производство	Позаказный
9	Создание резервов за счет издержек производства и обращения	Не производится
10	Отнесение затрат на ремонт основных средств	На счета 20, 23, 25, 26, 44
11	Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они относятся
12	Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им	На счете 23, 25
13	Порядок списания общехозяйственных расходов	На счет 20
14	Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им	Пропорционально основной заработной плате производственных рабочих
15	Оценка незавершенного производства	По фактическим производственным затратам
16	Текущий учет готовой продукции	По фактической производственной себестоимости
17	Учет выпуска готовой продукции	Без применения счета 40
18	Оценка себестоимости проданной продукции, товаров	По фактической себестоимости первых партий (ФИФО)
20	Признание доходов (расходов) от выполнения работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции с длительным цик-лом изготовления	По мере готовности работы, услуги, продукции
21	Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления	Без применения счета 46
22	Создание фондов за счет чистой прибыли	Не производится
23	Создание резервов за счет прибыли	Не производится
24	Порядок учета налога на прибыль	С применением ПБУ 18/02

3.3 Состав хозяйственных средств организации и их источников

Таблица 2. Баланс ОАО “Стимул” по состоянию на 01.01.2015 г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	13	Уставный капитал	180
Основные средства, в том числе:		Добавочный капитал	16
здания, сооружения, машины и оборудование	280	Резервный капитал
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:		Нераспределенная прибыль прошлых лет
инвестиции в другие организации	12	Целевое финансирование и поступления
Итого по разделу I:	305	Итого по разделу III:	196
II. Оборотные активы		IY. Долгосрочные обязательства
Запасы, в том числе:		Заемные средства
сырье и материалы	5	кредиты банков	60
затраты в незавершенном производстве	13	Итого по разделу IY:	60
готовая продукция	24	Y. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	17	Заемные средства
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		кредиты банков
Дебиторская задолженность,		Кредиторская задолженность, в том числе:
в том числе:
покупатели и заказчики	63	поставщикам и подрядчикам	154
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал		по оплате труда
прочие дебиторы		задолженность перед государственными внебюджетными фондами	7
Денежные средства, в том числе:
касса	2	задолженность перед бюджетом	24
расчетный счет	144	прочие кредиторы	132
валютный счет
Итого по разделу II:	268	Итого по разделу Y:	317
БАЛАНС	573	БАЛАНС	573

Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО “Стимул” по состоянию на 01.01.2015 г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Актив	Пассив
01	Основные средства	280 000	-
04	Нематериальные активы	13 000	-
08	Вложения во внеоборотные активы	12 000	-
10	Материалы	5 000	-
20	Основное производство	13 000	-
43	Готовая продукция	24 000	-
50	Касса	2 000	-
51	Расчетные счета	144 000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	154 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	63 000	-
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	60 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	24 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	7 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	132 000
80	Уставный капитал	-	180 000
83	Добавочный капитал	-	16 000
97	Расходы будущих периодов	17 000	-
Итого	573 000	573 000

- аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2015 г. (табл. 3 и 4);

Таблица 3 Остатки материалов на складе на 01.01.2015 г.

Наименование материала	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб.	Стоимость остатка, руб. (счет 10)	ТЗР (счет 10ТЗР), руб.	Фактическая себестоимость, руб.
				По покупной цене	ТЗР по ткани
Ткань	м	5740	50	287 000	49 400	-	336 400
Бензин	л	100	10	1 000	-	-	1 000
Прочие	-	0	0	32 400	-	1 500	33 900
Итого	-	-	-	320 400	49 400	1 500	371 300

Остатки незавершенного производства на 01.01.2015г., руб.

Остатки незавершенного производства на 01.02.2015г., руб.

3.4 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2015., руб.

Таблица 5. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2015г., руб.

№ п/п	Содержание операций	Корр. счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Учет денежных средств и расчетов
1.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета:
	- налог на доходы физических лиц	68-2	51	16 300
	- страховой взнос в фонд социального страхования	69-11	51	43 100
	- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая	69-12	51	9 550
	- страховой взнос в Пенсионный фонд	69-2	51	36 000
	- страховой взнос в фонд медицинского страхования	69-3	51	35 000
2.	Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО). Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года	50	51	62 000
3.	Расчетно-платежная ведомость. Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года	70	51	57 000
4.	Реестр депонированной заработной платы. Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года	70	76-4	5 000
5.	РКО, выписка банка. Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	5 000
6.	Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО). Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы	50	51	12 800
7.	Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.	71-И	50	7 500
8.	Авансовый отчет. Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:
	- проезд (НДС в билетах не выделен)	26	71-И	2 500
	- жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)	26	71-И	3 500
	- суточные за четыре дня (по норме 700 руб.)	26	71-И	2 800
9.	Расходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.	71-И	50	1 300
10.	Авансовый отчет. Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки	10-6	71-Б	3 000
11.	Авансовый отчет. Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки	10-3	71-Н	800
12.	ПКО и РКО. Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:
	- с Бочаровым Н.П.	50	71-Б	6 200
	- с Николаевым Д.Р.	50	71-Н	2 750
13.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет	68-1	51	115 500
14.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:
	- ОАО “Триумф”	60-1	51	753 000
	- ОАО “Невская мануфактура”	60-2	51	312 000
15.	Выписка банка. Получено на расчетный счет от покупателей продукции:
	- ООО “Рабочий”	51	62-1	3 409 300
	- ООО “Труд”	51	62-2	2 709 300
Учет материалов
16.	Счет поставщика, накладная. Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.:
	- цена 55 руб./ м	10-1	60-1	2 750 000
	- НДС	19	60-1	495 000
	- транспортный тариф	10-11	60-1	17 300
	- НДС по транспортному тарифу	19	60-1	3 114
18.	Счет поставщика, накладная. Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.:
	- цена 48 руб./ м	10-1	60-3	1 440 000
	- НДС	19	60-3	259 200
	- транспортный тариф	10-11	60-3	12 300
	- НДС по транспортному тарифу	19	60-3	2 214
20.	Счет поставщика, накладная. Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.:
	- цена 52 руб./ м	10-1	60-4	208 000
	- НДС	19	60-4	37 440
	- транспортный тариф	10-11	60-4	20 300
	- НДС по транспортному тарифу	19	60-4	3 654
21.	Акт приема оказанных услуг. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”:
	- цена услуги	10-1	60-5	1 300
	- НДС	19	60-5	234
24.	Счет поставщика, накладная. Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО ”Золотая нить“:
	- цена материалов	10-6	60-7	10 500
	- НДС	19	60-7	1 890
25.	Акт приема оказанных услуг. Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:
	- цена услуги	10-61	60-8	1 800
	- НДС	19	60-8	324
26.	Счет поставщика, накладная. Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:
	- цена	10-3	60-6	25 500
	- НДС	19	60-6	4 590
	- транспортный тариф	10-31	60-6	400
	- НДС по транспортному тарифу	19	60-6	72
27.	Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов	68-1	19	807 732
28.	Выписка банка, платежное поручение. Оплачены счета поставщиков материалов:
	- ОАО “Триумф”	60-1	51	3 265 414
	- ОАО “Надежда”	60-3	51	1 713 714
	- ЗАО “Восход”	60-4	51	269 394
	- посреднических организаций	60-5	51	1 534
	- ООО ”Золотая нить“	60-7	51	12 390
	- транспортной конторы	60-8	51	2 124
	- нефтебазы №1	60-6	51	30 562
29.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:
	- курток - 3000 м	20-1	10-1	456 956
	- комбинезонов - 2000м	20-2	10-1	342 717
30.	Требование-накладная. Отпущены ткани на исправление брака по курткам - 5 м (отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы - отпуск произвести по средней стоимости единицы)	28	10-1	286
31.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:
	- курток	20-1	10-6	6 600
	- комбинезонов	20-2	10-6	4 600
32.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам	25	10-6	3 300
33.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды	23	10-3	1 800
34.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды	23	10-6	1 400
35.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели	26	10-6	600
37.	Расчет бухгалтерии. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:
	- на пошив курток	20-1	10-61	470
	- на пошив комбинезонов	20-2	10-61	328
	- на общепроизводственные расходы	25	10-61	235
	- на общехозяйственные расходы	26	10-61	43
	- в транспортный цех	23	10-61	100
38.	Расчет бухгалтерии. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех	23	10-31	26
Учет основных средств и нематериальных активов
39.	Акт приемки-передачи основных средств. Продана швейная машина (первоначальная стоимость - 60000 руб.; амортизация - 50000 руб.):
	- списана амортизация	02	01	50 000
	- списана остаточная стоимость машины	91-2	01	10 000
	- выручка от продажи	62	91-1	50 000
	- НДС по проданной машине	91-2	68-1	7 627
40.	Акт о списании объекта основных средств. Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря - 40000 руб.:
	- списана амортизация	02	01	40 000
	- оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене	10-6	91-1	450
41.	Счет-фактура, накладная. Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:
	- цена агрегата	08	60-9	3 500
	- НДС	19	60-9	630
	- затраты на транспортировку	08	60-8	50 000
	- НДС	19	60-8	9 000
	- посреднические услуги	08	60-5	3 200
	- НДС	19	60-5	576
42.	Приказ, акт приемки-передачи основных средств. Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани	01	08	56 700
43.	Выписка банка, платежное поручение. Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани	60-9	51	4 130
	- за транспортировку	60-8	51	59 000
	- за посреднические услуги	60-5	51	3 776
44.	Счет-фактура поставщика. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани	68-1	19	10 206
45.	Договор аренды, акт приема. Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости	001		890 000
46.	Договор аренды, счет. Начислена арендная плата за январь:
	- сумма арендной платы	26	76	8 500
	- НДС	19	76	1 530
47.	Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы	68-1	19	1 530
48.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за январь	76	51	10 030
49.	Акт приема выполненных работ. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:
	- цена ремонта	26	60-Р	3 600
	- НДС	19	60-Р	648
50.	Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ	68-1	19	648
51.	Акт приема выполненных работ. Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:
	- цена ремонта	25	60-Р	21 000
	- НДС по ремонту	19	60-Р	3 780
52.	Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ	68-1	19	3 780
53.	Счет-фактура. Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:
	- цена патента	08	60-П	81 000
	- НДС	19	60-П	14 580
54.	Выписка банка, платежное поручение. Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента	08	76	1 100
		76	51	1 100
55.	Карточка учёта нематериальных активов НМА-1. Патент введен в эксплуатацию	04	08	82 100
56.	Счет-фактура. Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию	68-1	19	14 580
57.	Выписка банка, платежное поручение. Оплачено по счету продавца патента	60-П	51	95 580
58.	Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств за январь месяц:
	- пошивочного цеха	25	02	75 000
	- транспортного цеха	23	02	15 000
	- управления организации	26	02	10 000
59.	Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов организации	26	05	550
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам
60.	Расчётно-платёжная ведомость. Начислена и распределена заработная плата:
	- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:
	- курток	20-1	70	400 000
	- комбинезонов	20-2	70	300 000
	- исправление брака по курткам	28	70	4 000
	- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха	25	70	60 000
	- персоналу транспортного цеха	23	70	100 000
	- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации	26	70	90 000
	- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск	25	70	30 000
	- работникам управления организации за отпуск	26	70	20 000
61.	Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость. Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	- работникам пошивочного цеха	69-11	70	4 000
	- работникам транспортного цеха	69-11	70	3 000
	- работникам управления	69-11	70	2 000
62.	Расчётно-платёжная ведомость. Начислены дивиденды работникам организации:
	- сумма дивидендов	84	75	3 200
	- сумма налога на дивиденды (по ставке 9%)	75	68-2	288
63.	Расчет бухгалтерии. Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:
	на затраты по изготовлению курток:
	- в ФСС - 2,9%	20-1	69-11	11 600
	- в ФСС (несчастный случай) - 1%	20-1	69-12	4 000
	- в ФМС - 5,1%	20-1	69-3	20 400
	- в ПФ - 22%	20-1	69-2	88 000
	- на затраты по изготовлению комбинезонов:
	- в ФСС - 2,9%	20-2	69-11	8 700
	- в ФСС (несчастный случай) - 1%	20-2	69-12	3 000
	- в ФМС - 5,1%	20-2	69-3	15 300
	- в ПФ - 22%	20-2	69-2	66 000
	- на затраты по исправлению брака:
	- в ФСС - 2,9%	28	69-11	116
	- в ФСС (несчастный случай) - 1%	28	69-12	40
	- в ФМС - 5,1%	28	69-3	204
	- в ПФ - 22%	28	69-2	880
	- на общепроизводственные расходы:
	- в ФСС - 2,9%	25	69-11	1 740
	- в ФСС (несчастный случай) - 1%	25	69-12	600
	- в ФМС - 5,1%	25	69-3	3 060
	- в ПФ - 22%	25	69-2	13 200
	на затраты транспортного цеха:
	- в ФСС - 2,9%	23	69-11	2 900
	- в ФСС (несчастный случай) - 1%	23	69-12	1 000
	- в ФМС - 5,1%	23	69-3	5 100
	- в ПФ - 22%	23	69-2	22 000
	на общехозяйственные расходы:
	- в ФСС - 2,9%	26	69-11	2 610
	- в ФСС (несчастный случай) - 1%	26	69-12	900
	- в ФМС - 5,1%	26	69-3	4 590
	- в ПФ - 22%	26	69-2	19 800
64.	Налоговая карточка. Удержано из заработной платы работников:
	- налог на доходы физических лиц	70	68-2	107 000
	- в возмещение потерь от брака	70	50	3 000
Учет затрат на производство
65.	Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
	- пошивочному цеху	25	23	18 666
	- управлению организации	26	23	130 660
66.	Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы
	- на куртки	20-1	25	128 864
	- на комбинезоны	20-2	25	96 648
	- на исправление брака	28	25	1 289
67.	Расчет бухгалтерии. Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака	20-1	28	6 814
68.	Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы	20-1	26	171 802
		20-2	26	128 851
69.	Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные. Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:
	- курток - 2000 штук	43-1	20-1	1 251 631
	- комбинезонов - 1800 штук	43-2	20-2	888 672
70.	Расчет бухгалтерии. Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):	43-1	20-1	65 970
		43-2	20-2	46 882
Учет продаж продукции
71.	Товарно-транспортная накладная, счет-фактура. Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:
	- куртки - 1900 штук	62	90-1	1 920 001
	- комбинезоны - 1600 штук	62	90-1	1 147 977
	Цены на продукцию:
	Куртка - 1011 руб./шт. (659*1,18*1,3)
	Комбинезон - 718руб./шт.(468*1,18*1,3)
	Цены установим самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 30 %.
72.	Расчет бухгалтера, счет-фактура. Начислен НДС по отгруженной продукции:
	- куртки	90-3	68-1	292 882
	- комбинезоны	90-3	68-1	175 115
73.	Расчет бухгалтерии. Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам	90-2	43-1	1 185 660
		90-2	43-2	841 789
74.	Расчет бухгалтерии. Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции):
	- по проданным курткам	90-2	43-1	65 970
	- по проданным комбинезонам	90-2	43-2	46 882
75.	Счет фактура, акт выполненных работ. Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
	- цена услуги	44	60-П	4 500
	- НДС	19	60-П	810
76.	Счет фактура, акт выполненных работ. Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
	- цена услуги	44	60-8	6 500
	- НДС	19	60-8	1 170
77.	Выписка банка, платежное поручение.Перечислено с расчетного счета:
	- рекламной кампании	60-П	51	5 310
	- транспортной организации	60-8	51	7 670
78.	Счет-фактура. Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам	68-1	19	1 980
79.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущена тара для упаковки проданной продукции	44	10-6	400
80.	Расчет бухгалтерии. Списаны расходы на продажу полностью	90-2	44	11 400
81.	Выписка банка. Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе	51	62	3 067 978
Учет финансовых результатов
82.	Договор, расчет бухгалтерии. Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату	62	91-1	700
83.	Договор, расчет бухгалтерии. Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств	91-2	66	50 000
84.	Расчет бухгалтерии. Списан финансовый результат по счету 90	90-9	99	448 279
85.	Расчет бухгалтерии. Списан финансовый результат по счету 91	99	91-9	16 477
86.	Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)	99	68-4	86 360
87	Реформация баланса	99	84	345 442
ИТОГО	34 723 317

3.5 Схемы счетов синтетического учета

Счет 01 «Основные средства»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	230 000
Операция №	42	56 700	Операция №	39	50 000
			Операция №	39	10 000
			Операция №	40	40 000
Оборот	56 700	Оборот	100 000
Сальдо на	31.03.2015	186 700
Счет 02 «Амортизация основных средств»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
			Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	39	50 000	Операция №	58	75 000
Операция №	40	40 000	Операция №	58	15 000
			Операция №	58	10 000
Оборот	90 000	Оборот	100 000
			Сальдо на	31.03.2015	10 000
Счет 04 «Нематериальные активы»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	55	82 100
Оборот	82 100	Оборот	0
Сальдо на	31.03.2015	82 100
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
			Сальдо на	01.01.2015	0
			Операция №	59	550
Оборот	0	Оборот	550
			Сальдо на	31.03.2015	550
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	41	3 500	Операция №	42	56 700
Операция №	41	50 000	Операция №	55	82 100
Операция №	42	3 200
Операция №	53	81 000
Операция №	54	1 100
Оборот	138 800	Оборот	138 800
Сальдо на	31.03.2015	0
Счет 10 «Материалы»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	20 000
Операция №	10	3 000	Операция №	29	456 956
Операция №	11	800	Операция №	29	342 717
Операция №	16	2 750 000	Операция №	30	286
Операция №	16	17 300	Операция №	31	6 600
Операция №	19	1 440 000	Операция №	31	4 600
Операция №	19	12 300	Операция №	32	3 300
Операция №	21	208 000	Операция №	33	1 800
Операция №

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

курсовая работа "Правила ведения кассовых операций" скачать

Подобные документы

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012
  

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".
  
  курсовая работа [33,3 K], добавлен 04.07.2010
  

• Кассовые операции

  Ведение кассовых операций, основные понятия. Анализ учета денежных средств в кассе на примере брестского филиала РУП "Белтелеком". Документальное оформление кассовых операций и их учет. Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций.
  
  курсовая работа [52,3 K], добавлен 19.04.2008
  

• Аудит кассовых операций

  Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
  
  курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011
  

• Учет кассовых операций

  Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.
  
  презентация [75,9 K], добавлен 01.06.2012
  

• Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам фирмы "Лада"

  Задачи учета денежных средств и расчетов. Порядок ведения кассовых операций: прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам фирмы "Лада"; расчеты с дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [109,7 K], добавлен 21.11.2012
  

• Учет кассовых операций

  Документальное оформление кассовых операций. Учет наличных денежных средств. Порядок расчётов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования. Изучение учёта кассовых операций и денежных средств в пути в организации УЧТПП "СимВер".
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 30.04.2014
  

• Учет денежных средств в кассе

  Регламент основных кассовых операций. Лимит наличных денежных средств. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах. Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники. Бухгалтерский учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [36,2 K], добавлен 21.12.2010
  

• Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

  Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
  
  курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Порядок проведения кассовых операций на ООО "Окна". Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег. Порядок проведения операций по расчетному счету. Бухгалтерский учет операций по валютным счетам и кассовых операций в иностранной валюте.
  
  курсовая работа [657,9 K], добавлен 16.01.2015
  

Другие документы, подобные "Правила ведения кассовых операций"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам