Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Первоначально определяется объем собственных средств в формировании текущих активов (С_ос) (2.1.12):

С_ос = (стр. 490) + стр. 590 - стр. 190 - стр. 230 ф. № 1 (2.3.12)

Затем рассчитывается размер функционирующего капитала (достаточность собственных средств и заемных источников, используемых в обороте длительное время, для покрытия внеоборотных активов и формирования части оборотных активов) (ФК) (2.3.13):

ФК = (стр. 490) + стр. 590 - стр. 190 ф. № 1 (2.3.13)

Общая величина источников формирования оборотных активов дополнительно включает краткосрочные займы и кредиты (ВОИ) (2.3.14):

ВОИ = (стр. 490) + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 ф. № 1 (2.3.14)

Размер запасов характеризуется запасами, налогом на добавленную стоимость и товарами отгруженными (33) (2.3.15):

33 = стр. 210 +стр. 220 ф. № 1 (2.3.15)

Доля собственных средств в формировании текущих активов характеризует ту часть собственного капитала организации, которая является источником покрытия текущих активов; рекомендуемое значение - не менее 0,3 (2.3.16):

Доля С_ос = С_ос / (стр. 290 - стр. 230 ф. № 1) (2.3.16)

Тип финансовой устойчивости определяется следующим образом: излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств С_ос -33 0 - 1, С_ос - 33 < 0 - 0; излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ФК - 33 0-1, ФК - 33 < 0 - 0; излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов ВОИ - 33 > 0 - 1, ВОИ - 33 < 0 -0.

Оценка типа финансовой устойчивости приведены в таблице 2.3.2.

Данные таблицы 2.3.2 свидетельствуют об абсолютной устойчивости финансового состояния предприятия ООО ТЭФ "КАМАтранссервис".

Таблица 2.3.2

Определение типа финансовой ситуации ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" за 2011 - 2012 гг. (тыс. руб.)

Оценка финансовой устойчивости организации в баллах производится путем сравнения вычисленных показателей с рекомендуемыми значениями и по вариантам сочетания показателей. Важнейшим фактором, оказывающим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости, является размер дебиторской задолженности в оборотных активах. В связи с этим возникает необходимость ее более углубленного анализа.

Показатель типа финансовой ситуации означает:

S = 1, 1, 1 - абсолютную устойчивость финансового состояния,

S = 0, 1, 1 - нормальную устойчивость,

S = 0, 0, 1 - неустойчивое финансовое состояние,

S = 0, 0, 0 - кризисное финансовое состояние.

Необходимо отметить, что в целом на предприятии увеличились и собственный капитал, и внеоборотные активы, но увеличение собственного капитала произошло на 60,44% (36469/22731*100-100), а внеоборотных средств лишь на 56,98% (7940,00/5058,00*100-100). Показатели характеризуют состояние как абсолютно устойчивое. В то же время доля долгосрочных пассивов увеличилась на 54,90% (79,00/51,00*100-100). Это и повлияло на результаты финансовой устойчивости, но даже, если оставить показатель краткосрочных кредитов и займов на начало года (хотя они увеличились на 17,58% (30337,00/25801,00*100-100)), это бы не изменило ситуации, и организация не вышла бы в стадию кризисного финансового состояния. вертикальный бухгалтерский баланс платежеспособность

Следует обратить внимание на то, что у предприятия имеются собственные оборотные средства для формирования запасов. И на начало и на конец анализируемого года этот показатель имеет положительное значение, причем к концу года он увеличился на 10856,00 тыс. руб. Обеспеченность запасов происходит за счет собственных оборотных средств.

Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" приведены в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3

Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости

1. Доля оборотных средств в активах = (290-230)/300, на предприятии в течение отчетного периода произошло увеличение этого показателя на 0,07, это положительная тенденция, так как наличие оборотных средства в активах увеличилось.

2. Доля запасов в оборотных активах = (210+220)/290, изменения имеют отрицательную тенденцию (-0,01), возможно замедление погашения кредиторской задолженности предприятия ООО ТЭФ "КАМАтранссервис".

3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами = Коос=СОС/Аt, СОС=СК-Ав, наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости увеличилось, но так как значение менее 0,1, то обеспечение собственными средствами предприятия можно считать неудовлетворительным.

4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами = Кооз=СОС/ЗЗ, произошло увеличение на 3 пункта. Показывает достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам. Для финансово устойчивого предприятия значение данного показателя должно превышать 1, следовательно, Кооз характеризует устойчивость финансового положения ООО ТЭФ "КАМАтранссервис".

5. Коэффициент маневренности собственного капитала = (290-230-690)/490, имеет отклонения в сторону увеличения на 0,19 пунктов, так как значение положительное, следовательно, доля средств, вложенная в текущую деятельность предприятия не слишком высокая.

6. Индекс постоянного актива = 190/490, то есть, это отношение стоимости внеоборотных активов к собственному капиталу и резервам. Показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов. В данном случае изменений за отчетный период не произошло, значение коэффициента нормальное, так как больше 0,1, следовательно, доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств достаточная, положение устойчиво.

7. Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств=590/700, доля долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала. С одной стороны, он свидетельствует о доверии к предприятию, а с другой определяет его зависимость от инвесторов. За отчетный период изменений не произошло.

8. Коэффициент реальной стоимости имущества = Кр = Ри/ВБ, где Ри - суммарная стоимость основных средств, сырья, незавершенного производства и МБП. Произошло увеличение на 0,22 пункта в 2012 году, доля в составе активов имущества, обеспечивающего основную деятельность предприятия, увеличилась. Почти весь авансированный капитал составляет имущество, обеспечивающее основную деятельность предприятия.

9. Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала)= 490/300, в отчетном периоде коэффициент увеличился на 0,08 пунктов и достиг нормативного значения 0,5-0,7 (0,55). Это положительная тенденция, так как уменьшается риск невыполнения предприятием своих долговых обязательств.

10. Коэффициент концентрации заемного капитала = (590 + 690)/300. Показывает, какую часть у предприятия в анализируемый период имеют долгосрочные обязательства. Коэффициент концентрации заемного капитала положительно оценивается, так как произошло снижение (-0,08 пунктов в 2012 году), но сумма коэффициента концентрации заемного капитала и коэффициента концентрации собственного капитала должна равняться единице.

11. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового левериджа) К= ЗК/СК. Этот показатель показывает, сколько рублей заемных средств приходится на рубль собственного капитала. В нашем случае произошло снижение на 31 копейку. То есть, 0,83 - очень низкое значение. В определенных условиях это позитивный момент, так как увеличение этого показателя -- признак усиления зависимости предприятия от кредиторов и определенное снижение его финансовой стойкости. Считается, что подобная тенденция свидетельствует об увеличении финансового риска, то есть о возможности потери платежеспособности. Поэтому можно считать уменьшение на 31 копейку положительной тенденцией.

12. Коэффициент финансирования Кфин = Собственные средства / Заемные средства. Этот коэффициент показывает, какая часть организации финансируется из собственных средств, а какая -- из заемных. Чем выше этот коэффициент, тем надежнее для банков и кредиторов финансирование. Увеличение Кфин на 0,32 пункта является положительной тенденцией.

Устойчивость финансового состояния предприятия может сохраняться за счет:

1) ускорения оборачиваемости капитала;

2) обоснованного уменьшения запасов и затрат;

3) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

В настоящее время перед предприятием остро стоит проблема поиска резервов повышения эффективности деятельности, при этом рассматриваются и инвестиционные проекты, способствующие улучшению финансового состояния предприятия.

Основная цель работы любого предприятия - получение прибыли от существующей деятельности. Перед руководством ОАО ТЭФ "КТС" стоит задача менять управленческую и финансовую политику предприятия, искать потенциальных инвесторов для увеличения темпов сбыта продукции по новым направлениям с использованием современных технологий. Это можно осуществить путем:

1. увеличения прибыльности продаж;

2. стабилизацией потока денежной наличности, и, как следствие улучшатся показатели абсолютной ликвидности баланса и рентабельности.

3. Разработкой эффективного инвестиционного проекта и его реализация.

Пути увеличения прибыли предприятия:

1. Рост доходов от реализации (выручки);

2. Оптимизация затрат;

3. Разработка инвестиционных проектов.

Второй задачей, стоящей перед предприятием, является снижение расходов. Оптимизация затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости продукции являются:

1. Повышение уровня производительности труда управленческого персонала;

2. Сокращение коммерческих расходов;

3. Развитие логистики маркетинговой деятельности на предприятии.

Резервы сокращения затрат устанавливаются под каждой статьей расходов за счет конкретных мероприятий (улучшение организации труда, усиление контроля за состоянием складского хозяйства, систематическое проведение инвентаризаций, контроль обоснованностью списания расходных материалов, сравнение прайс-листов поставщиков, проведение переговоров по поводу снижения расценок на товары, заключение договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями и т.п.).

Проведение подобных мероприятий позволит снизить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Увеличение выручки, и, соответственно, прибыли предприятия, позволит ОАО ТЭФ "КТС" погасить свою кредиторскую задолженность.

Таким образом, главная задача, стоящая перед руководством предприятия ОАО ТЭФ "КТС" - улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого - периодическое проведение инвентаризации кредиторской задолженности, и своевременное погашение долгов перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; что приведет к сокращению объема кредиторской задолженности, и также улучшит показатели абсолютной ликвидности баланса ОАО ТЭФ "КТС".

Заключение

Цель работы - проведение анализа бухгалтерского баланса ОАО ТЭФ "КТС" достигнута.

Объектом исследования являлось предприятие ОАО ТЭФ "КТС".

Предметом исследования - структура баланса ОАО ТЭФ "КТС".

Эффективность работы данного предприятия обусловлена оптимальным количеством оборудования, необходимого для производства, оптимальной численностью персонала. Эффективность предприятия можно увеличить, если заинтересовать персонал предприятия материально. Стоимость основных средств на предприятии в 2011 г. снизилась на 7,05% относительно 2010 г. В 2012 г. их стоимость выросла на 60,04% или на относительно 2011 г.

Исследования показали, что себестоимость транспортных услуг растет год от года. В 2011 г. она увеличилась на 8,24% по сравнению с 2010 г., а в 2012 г. наблюдается ее дальнейший рост на 33,95% к 2011 г., что объясняется рост цен на топливо, грузоперевозки.

Прибыль от продаж в 2011 г. возросла на по сравнению с 2010 г. за счет увеличения выручки, а в 2012 г. сравнительно с 2011 г. наблюдается увеличение суммы прибыли от реализации за счет превышения темпов роста выручки от реализации продукции над темпами роста ее себестоимости в 2011 году.

Вертикальный анализ баланса ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" показал, что доля заемного капитала снизилась за счет уменьшения кредиторской задолженности.

В целом капитал в 2012 году сформирован за счет собственных источников на 54,52%. Горизонтальный анализ показал, что организация ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" не имела достаточную сумму заемных средств, а краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на начало 2012 года, поэтому затраты на транспортные услуги не были покрыты полностью в 2012 году, готовая продукция к концу 2012 года не была оплачена покупателями, финансовое положение ОАО ТЭФ "КТС" можно охарактеризовать как нестабильное, что подтвердилось в ходе выполнения индивидуального задания.

Список использованных источников

1. Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011.

2. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10 №).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н).

5. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами (утвержден приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101).

6. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. 5-е изд., доп. и перераб. / Л.Н. Чечевицына. - М.: Феникс, 2010. - 378 с.

7. Афанасьева Л.П. Экономика предприятия (фирмы). Практикум. - М.: Инфра-М, 2012. - 319 с.

8. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / И.Т. Балабанов, Т.Б. Крылова. М.: Перспектива, 2010. - 656 с.

9. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2010. - 222 с.

10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2011. - 224 с.

11. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. - М.: Эльга, 2011. - 768 с.

12. Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия. // Финансы.- №4, 2010.- С. 15-19.

13. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 496 с.

14. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Инфра-М, 2011. - 431 с.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений. - М.: Омега-Л, 2012. - 349 с.

16. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. изд. - М.: Инфра-М, 2012. - 332 с.

17. Клишевич Н.Б. Финансы организаций. Менеджмент и анализ. - М.: КноРус, 2012. - 304 с.

18. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. Учебное пособие. - М.: Проспект, 2011. - 304 с.

19. Литовченко В.П. Финансовый анализ. - М.: Издательский дом "Дашков и К", 2012. - 216 с.

20. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2013. - 208 с.

21. Найденова Р.И. Финансовый менеджмент. -М.:КноРус, 2011. - 208 с.

22. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: Учебное пособие / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин и др.; Под ред. Н.В. Парушина. - ил. - (Высшее образование). - М.: Инфра-М, 2013. - 432 с.

23. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник / А.А. Володин, Н.Ф. Самсонов, Л.А. Бурмистрова. - М.: Инфра-М, 2012. - 510 с.

24. Баланс ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" за 2011 - 2012 гг.

Приложение 1

Статьи бухгалтерского баланса

Приложение 2

Балансы ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" за 2011, 2012 гг.

Активы

Пассив

Активы

Пассив

Приложение 3

Таблица 1

Группировка активов и пассивов предприятия ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" за период 2011 - 2012 гг., тыс. руб.

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса предприятия ООО ТЭФ "КАМАтранссервис" за период 2011 - 2012 гг., тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru