Полный анализ бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Полный анализ бухгалтерского баланса

Оглавление

• Введение
• 1. Аспекты формирования бухгалтерского баланса организации
• 1.1 Понятие бухгалтерского баланса и его роль
• 1.2 Этапы развития бухгалтерского баланса в России.
• 1.3 Виды баланса
• 2. Основная часть
• 3. Аналитическая часть
• 3.1 Расчет сравнительного аналитического баланса (форма № 1)
• 3.2 Характеристика финансового состояния предприятия
• 3.3 Комплексная оценка ликвидности баланса
• 3.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия
• Заключение
• Список литературы
• Введение
• История ставит вопросы, а человек пытается найти ответы на них. На протяжении многих веков история ставила и продолжает ставить различные вопросы перед бухгалтерским учетом.
• Многие из них остались без ответа. Однако жизнь такова, что человек должен дать тот или иной ответ, даже если он заранее знает, что ответ не совсем правилен. В самом деле, очень долго люди, занятые хозяйственной деятельностью, в поисках ответа довольствовались методом проб и ошибок. По прошествии многих столетий, когда хозяйственная жизнь резко изменилась, стала несравненно сложнее, тогда такие приемы перестали себя оправдывать, потребовалась наука.
• Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства.
• Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.
• Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
• Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
• Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

ь получить значительный объем информации о предприятии;

ь определить степень обеспеченности предприятия собственными

ь оборотными средствами;

ь установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

Целью данной курсовой работы является рассмотрение исторических аспектов бухгалтерского баланса и его анализ на примере ООО «Рассвет».

Задачей курсовой работы является:

1) Определить понятие баланса;

2) Выяснить какую роль баланс играет в хозяйственной деятельности предприятий;

3) Рассмотреть бухгалтерский баланс предприятия и сделать его анализ;

1. Аспекты формирования бухгалтерского баланса организации

1.1 Понятие бухгалтерского баланса и его роль

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV - началу XV в. Так , по свидетельству Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет. (Ковалев В.В.)

Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки хозяйственных средств и их источников на определенную дату в денежной оценке.

Бухгалтерский баланс (от латинского «bis» - два, «lans» - чаши) - это отражение состояния имущества хозяйственного субъекта, с экономической и юридической точки зрения, на определенную дату в стоимостном измерении. Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета на хозяйственные средства и источники их образования.

С экономической точки зрения имущество представляет собой совокупность конкретных годных для обмена частей и отражается в активе бухгалтерского баланса. С юридической точки зрения, имущество представляет собой совокупность обязательств и отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

По своей структуре бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итого которых постоянно равны между собой. До недавнего времени бухгалтерский баланс представлялся в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. Теперь в соответствии с международными стандартами принято другое построение: сначала приводятся все показатели актива, а затем все показатели пассива. Общий итог показателей актива или пассива называется валютой баланса.

Однородные по экономическому содержанию хозяйственные ценности объединяются в бухгалтерском балансе в показатели, которые называются статьями баланса. Однородные по экономическому содержанию статьи баланса образуют раздел бухгалтерского баланса.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения:

ь по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения);

ь по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).

Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: на дату создания организации (регистрации Устава); начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации или др.

Основу информационной бухгалтерской системы любого отчетного или промежуточного периода составляет входящий бухгалтерский баланс. Последующие факты хозяйственной жизни меняют показатели бухгалтерского баланса. Бухгалтерия идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует эти хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учетных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов (допустим, в конце квартала или года).

Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:

ь чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по функциональному признаку);

ь за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлечённый капитал).

1.2 Этапы развития бухгалтерского баланса в России

Формирование бухгалтерского учета и отчетности в России происходило под влиянием западных теорий, однако бухгалтерский учет нашей страны базировался на принципах и методах, обусловленных российской экономикой и менталитетом. В развитии бухгалтерской отчетности в России можно выделить пять этапов:

1. Становление (1898 - 1916гг.) Связан с применением положения о государственном промысловом налоге, в котором отдельные статьи посвящены бухгалтерской отчетности. Положение было утверждено 8 июня 1898 г. при императоре Николае II и состояло из 7 глав и 180 статей.

В Положении определены плательщики налога, объекты обложения, порядок уплаты налога.

Правления предприятий обязаны были в течение месяца по утверждении общим собранием или соответствующим ему учреждением годового отчета предприятия.

2. Отчетность во времена военного коммунизма (1917 - 1921 гг.) До 1917 года отличительным признаком учета в России являлась его территориально-экономическая ограниченность. Не существовало единой методологии учета, как для отдельных отраслей хозяйства, так и для отдельных ветвей промышленности. Учет был, замкнут в отдельных хозяйствующих единицах, объем учета, и область его применения ограничивались юридическими рамками частной собственности. Такая особенность учета, направленная лишь на удовлетворение потребностей частного предпринимателя, была типичной для дореволюционной России.

3. Отчетность в период нэпа и годы ВОВ (1921 - 1945 гг.) С переходом в 1921 году к новой экономической политике государство стало активным участником регулирования всех сторон хозяйственной жизни и основным распределителем материальных благ.

Форма счетоводства законодательным актом не предусматривалась, предприятиям было предоставлено право избрать для себя любую форму, соблюдая лишь основные принципы двойной бухгалтерии.

4. Отчетность в послевоенные годы в условиях жесткой административной системы (1946 - 1980 гг.) В первой половине 1950-х годов отмечались тенденции к сокращению бухгалтерской и статистической отчетности и повышению аналитичности баланса.

На необходимость исключения ненужных форм и лишних показателей неоднократно указывалось в директивах советского правительства. Так, например, ЦСУ СССР и Министерство финансов СССР в процессе разработки утверждения форм годового отчета за 1951 год заметно сократили объем годовой отчетности промышленных предприятий. С января 1952 года незначительно сокращен объем текущей статистической отчетности.

5. Отчетность на современном этапе - рыночные отношения в России (1981 - 2005 гг.) Характеризуется новыми целями и задачами, возникшими в связи с процессами преобразований, происходившими в стране. К 1990-м годам обозначилась серьезная проблема, связанная с унификацией бухгалтерской отчетности для предприятий различных сфер деятельности и форм собственности. Министерство финансов СССР Письмом от 12 октября 1990 г. ввело, начиная с 1991 года единую отчетность для всех предприятий, объединений и организаций.

1.3 Виды баланса

В бухгалтерском учете используется несколько видов балансов, которые можно классифицировать по различным признакам (рис. 1).

Рис. 1.Признаки группировки бухгалтерских балансов

По времени составления бухгалтерские балансы можно разделить на несколько групп (рис. 2).

Рис. 2. Группировка бухгалтерских балансов по времени составления

Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале деятельности хозяйствующего субъекта. В его активе отражается состав имущества и прав организации, полученных при ее создании, а в пассиве - источники их возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводятся инвентаризация и оценка имеющихся у организации активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего срока функционирования хозяйствующего субъекта в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Различают несколько их видов, исходя из времени составления балансов.

Начальный и заключительный балансы - это отчетные документы о производственно-финансовой деятельности организации за год. Они составляются на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов).

Текущие (промежуточные) балансы составляются за квартал, полугодие и 9 месяцев по данным текущего учета.

Санируемые балансы разрабатываются в случаях, когда организация находится в трудном финансовом положении (банкротство и др.). Для составления таких балансов привлекаются специалисты независимых аудиторских фирм.

Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

Предварительный (провизорный) баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе активов организации. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение хозяйствующего субъекта, в котором он может оказаться в конце отчетного периода.

Разделительные и объединительные балансы составляются в периоды разделения (объединения) юридических лиц.

По источникам составления различают следующие виды бухгалтерских балансов (рис. 3).



Рис. 3. Группировка бухгалтерских балансов по источникам составления

Инвентарные балансы составляют по данным инвентаризационных описей имущества и прав хозяйства, источников их образования. Примером инвентарного баланса является вступительный баланс.

Книжные балансы разрабатываются по данным текущего бухгалтерского учета (пример - текущие бухгалтерские балансы).

Генеральные балансы наиболее достоверно отражают производственно-хозяйственную деятельность организации и составляются по данным текущего бухгалтерского учета, подтвержденным инвентаризациями объектов учета.

По объему содержания бухгалтерские балансы подразделяются на единичные и консолидированные.

Единичные балансы отражают деятельность одной организации; а консолидированные (сводные) характеризуют хозяйственную деятельность группы предприятий.

По объекту отражения бухгалтерские балансы подразделяются на самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный бухгалтерский баланс составляют организации, являющиеся юридическими лицами, а отдельный - филиалы, представительства.

По способу очистки статей различают бухгалтерские балансы БРУТТО и НЕТТО. Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

Баланс-нетто (чистый) - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и «Использованная прибыль». В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость активов организации. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.

По форме представления информации различают сальдовый и оборотный балансы.

Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйствующего субъекта и источники их образования по состоянию на определенную дату.

Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс кроме остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные о движении объектов учета (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое знамение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

2. Основная часть

Исходные данные:

ООО «Рассвет» осуществляет деятельность по производству машиностроительной продукций, а так же оптовую продажу строительных товаров. На отчетный период установлены следующие

принципы учетной политики организации:

- признание доходов и расходов по методу начисления

- списание стоимости товаров при реализации по методу средней стоимости, ФИФО, ЛИФО

- метод начальной амортизации ОС линейный

- метод списания материалов по стоимости ед. запасов

- оценка незавершенного производства производится по прямым затратам

- налоговый учет максимально приближен к методам бухгалтерского учета

СПРАВКА ОБ ОСТАТКАХ НА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ

ООО «РАССВЕТ» НА 01.01.200Х ГОДА

Таблица 1

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
Актив
01	Основные средства	1 120 000
10	Материалы	395 000
20	Основное производство	120 000
50	Касса	28 500
51	Расчетный счет	235 000
58	Краткосрочные финансовые вложения	388 500
97	Расходы будущих периодов	6 000
Итого	2293000
Пассив
80	Уставный капитал	1 300 000
84	Нераспределенная прибыль	893 000
02	Амортизация основных средств	100 000
Итого	2293000

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ООО «РАССВЕТ» ЗА НОЯБРЬ 200Х ГОДА

Таблица 2

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Д	К
1.	За расчетный период реализована готовая продукция, в том числе НДС	1 300 000	62	90
2.	НДС 18%	234 000	90	68
3.	На основании извещения общества ОАО «ВТБ» о выплате доходов за прошлый год начислены дивиденды	5 700	76	91
4.	Дивиденды зачислены на расчетный счет	5 700	51	76
5.	Получен безвозмездно в январе от физического лица принтер	11 000	08	98
6.	При подключении принтера использованы материалы	500	08	10
7.	Принтер принят в эксплуатацию бухгалтерии ООО «Рассвет»	11 500	01	08
8.	Произведены амортизационные отчисления по принтеру за I квартал (срок использования 5 лет)	550	26	02
9.	Признан доход суммы амортизационных отчислений	550	98	91
10.	Реализован токарный-револьерный станок договорная стоимость включает НДС	23 600	62	91
11.	Начислен НДС	4 248	91	68
12.	Списывается первоначальная стоимость станка	130 000	01	01
13.	Списываются амортизационные отчисления по станку	91 000	02	01
14.	Списываются расходы на демонтаж станка, производимый ИП «Васин В.Д.»	2 000	91	60
15.	Списывается остаточная стоимость станка	37 000	91	01
16.	Приобретена 1 партия персональных компьютеров для перепродажи 10 шт по цене 12 800	128 000	41	60
17.	Отражен НДС по ПК	23 040	19	60
18.	Приобретена 2 партия ПК для перепродажи 20 шт по цене 14 200	284 000	41	60
19.	Отражен НДС по ПК	51 120	19	60
20.	Реализованы ПК 20 шт по цене 17 800 включая НДС	356 000	62	90
21.	Начислен НДС	64 080	90	68
22.	Отражены расход по продаже ПК: а) стоимость материалов б) зарплата кладовщикам в) начислен ЕСН 26%	2 400 6 000 1 800	44 44 44	10 70 69
23.	Списана стоимость реализованных ПК средней стоимостью	284 000	90	41
24.	Списаны расходы по продаже ПК	10 200	90	44
25.	Отпущены материалы в основное производство	250 200	20	10
26.	Акцептный счет за электроэнергию использующийся в производстве: а) стоимость электроэнергии б) НДС	33 890 6 100	20 19	60 60
27.	Начислена зарплата управленческому персоналу	105 000	26	70
28.	Начислен ЕСН 26%	31 500	26	69
29.	Начислена зарплата управленческому персоналу	94 000	26	70
30.	Начислен ЕСН 26%	28 200	26	69
31.	Произведены амортизационные отчисления основных средств основного производства	12 000	20	02
32.	Произведены амортизационные отчисления основных средств, связанные с управлением предприятием	7 400	26	02
33.	Начислен налог на имущество организации	17 580	91	68
34.	Утвержден авансовый отчет по командировочным связанные с управлением предприятием	7 000	26	71
35.	На расчетный счет получен краткосрочный кредит под 14 % годовых	50 000	51	66
36.	Начислены проценты по кредиту за квартал	1 750	91	66
37.	Сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство на конец квартала 150 000)	531 780	43	20
38.	Удержан НДФЛ 13 %	26 650	70	68
39.	Получено в кассу с расчетного счета на выдачу зарплаты	178 350	50	51
40.	Выдана зарплата	178 350	70	50
41.	Выдан из кассы перерасход подотчетных сумм	7 000	71	50
42.	Выдано из кассы за демонтаж станка	2 000	60	50
43.	На расчетный счет поступили средства: а) за проданный станок б) за товары в) за готовую продукцию	23 600 356 000 1 300 000	51 51 51	62 62 62
44.	Перечислена с расчетного счета: а) за товары включая НДС б) за электроэнергию включая НДС в) в погашении кредита г) проценты по кредиту	486 160 39 990 50 000 1 750	60 60 66 66	51 51 51 51
45.	Принят к зачету НДС по товарам и услугам	80 260	68	19
46.	Перечислены с расчетного счета: а) НДС 18% б) НДФЛ 13% в) налог на имущество г) ЕСН 26%	222 068 26 650 17 580 61 500	19 68 68 69	51 51 51 51
47.	Списана себестоимость реализованной продукции (остаток на складе 31 50 000)	481 780	90	43
48.	Списывается себестоимость реализованной продукции (общехозяйственные расходы)	273 650	20	26
49.	Определен финансовый результат	325 728	90	99
50.	Закрывается сальдо прочих доходов	29 850	91	99
51.	Закрывается сальдо прочих расходов	62 578	99	91
52.	Начислен налог на прибыль 24%	28 600	99	68
53.	Налог на прибыль перечислен с расчетного счета	58 600	68	51

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

Таблица 3

№ счета	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1 120 000		141 500	258 000	1 003 500
02		100 000	91 000	19 950		28 950
08			11 500	11 500
10	395 000			253 100	141 900
19			302 328	72 300	230 028
20	120 000		561 780	531 780	150 000
26			273 650	273 650
41			412 000	284 000	128 000
43			569 740	481 780	50 000
44			10 200	10 200
50	28 500		178 350	187 350	19 500
51	235 000		1 735 300	1 142 648	827 652
58	388 500				388 500
60			528 150	528 150
62			1 679 600	1 679 600
66			51 750	51 750
68			183 090	405 158		222 068
69			61 500	61 500
70			205 000	205 000
71			7 000	7 000
76			5 700	5 700
80		1 300 000				1 300 000
84		893 000				893 000
90			1 399 788	1 656 000		256 212
91			92 428	92 428
97	6 000				6 000
98			550	11 000		10 450
99			121 178	325 578		234 400
Итого	2 293 000	2 293 000	8 585 122	8 585 122	2 945 080	2 945 080

ГРУПИРОВКА ХОЗЯСТВЕНЫХ СРЕДСТВ ПО СОСТАВУ И РАЗМЕЩЕНИЮ

Таблица 4

Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники образования хозяйственных средств	Сумма, руб.
1.Внеоборотные активы 01	974 550	3. Собственные средства 80 84 90 98 99	1 300 000 893 000 256 212 10 450 234 400
Итого	974 550	Итого	2 694 062
2.Оборотные активы 10 19 20 41 43 50 51 58 97	141 900 230 028 150 000 128 000 50 000 19 500 827 652 388 500 6 000	4. Заемные средства 68	222068
Итого	1 941 580	Итого	222 068
Итого	2 916 130	Итого	2 916 130

3. Аналитическая часть

3.1 Расчет сравнительного аналитического баланса (форма № 1)

Форма сравнительного аналитического баланса заполняется по данным бухгалтерского баланса.

3.1.1. В колонке «Абсолютные величины» выписываются данные на начало и конец года соответственно кодам строк актива и пассива баланса (в рублях).

3.1.2. Определяются абсолютные изменения статей актива и пассива на конец года относительного начала. Результат записывается в колонку с учетом знака (+,-).

3.1.3. Итоги по разделам определяются путем суммирования статей. В колонке «Изменение» суммирование статей производится с учетом знака.ё

3.1.4. Итоги по активу и пассиву определяются сложением итогов по разделам.

3.1.5. Относительные величины в % на начало и конец года - это структура актива и пассива баланса, т. е. вертикальный анализ. Структура актива баланса на начало года рассчитывается отношением каждой статьи актива сравнительного аналитического баланса по колонке «Абсолютные величины» к стоимости имущества выраженным в процентах. Аналогично выполняется расчет структуры на конец года. Стоимость имущества на начало и конец года - 100% (в относительных величинах). Далее определяется структура пассива баланса на начало и конец года. Рассчитывается отношением каждой статьи пассива баланса по колонке «Абсолютные величины» к итогу баланса выраженным в процентах. Итого баланса на начало и конец года - 100% (в относительных величинах).

3.1.6. Колонка «Темп изменения» рассчитывается колонка «в % к величине на начало года» минус 100%. Результат записывается с учетом знака.

Расчет сравнительного аналитического баланса

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС

Таблица 5

Показатели	Коды строк	Абсолютные величины, руб.	Относительные величины, %
		На нач. картала	На кон. квартала	Изменение (+,-)	На нач. квартала	На кон. квартала	Изменение (+,-)	В % вел.на нач.квартала	Темп изменения
Актив Наименование статей
1.Внеоборотные активы 1.1.Основные средства 1.2.Нематериальные активы 1.3.Прочие активы	ст.120 ст.110 ст.120	1020000	974550	-45450	46,51	36,62	-9,89	95,54	-4,46
Итого по разделу 1	ст.190	1020000	974550	-45450	46,51	36,62	-9,89	95,54	-4,46
2.Оборотные активы 2.1.Запасы 2.2.Дебеторская задолженность (платежи до 12 месяцев) 2.3.Краткорочные финансовые вложения 2.4.Денежные средства	ст.210+220 ст.240 ст.250 ст.260	521000 388500 236500	479290 388500 819062	-41710 +555562	23,76 17,72 12,02	18,00 14,60 30,78	-5,76 -3,12 +18,76	92,00 100 310,84	-8,00 +210,84
Итого по разделу 2	ст.290	1173000	1686852	-513852	53,49	63,38	-9,89	143,81	+43,81
Наиболее ликвидные активы Стоимость имущества	ст.250+260 ст.190+290	652000 2193000	1207562 2661402	+555562 +468402	29,73 100	45,37 100	+15,64	185,21 121,36	+85,21 +21,36
Пассив Наименование статей
4.Капитас и резервы 4.1.Уставный капитал 4.2.Добавочный и резервный капитал 4.3.Специальные фонды	ст.410 ст.420+430 ст.440	1300000 893000	1300000 887300	-5700	59,28 40,72	48,85 33,34	-10,43 -7,38	100 99,36	-0,64
Итого по разделу 4	ст.490	2193000	2187300	-5700	100	82,19	-17,81	99,74	-0,26
6.Краткосрочные пассивы 6.1.Заемные средства 6.2.Краткосрочная задолженность 6.3.Прочие пассивы	ст.610 ст.620 ст.650		150970 10450 312382	+150970 +10450 +312682		5,67 0,39 11,75	+5,67 +0,39 +11,75
Итого по разделу 6	ст.690		474102	+474102		17,81	+17,81
Всего заемных средств	ст.690+590		474102	+474102		17,81	+17,81
Итого баланса	ст.699	2193000	2661402	+468402	100	100		121,36	+21,36
Величина собственных средств в обороте	ст.490-190-390	1173000	1212750	+39750	53,49	45,57	-7,92	103,39	+3,39

3.2 Характеристика финансового состояния предприятия

бухгалтерский баланс ликвидность финансовый

Опираясь на данные сравнительного аналитического баланса, делаем выводы:

.Общая стоимость имущества предприятия на начало года составило 2193000 рублей, а на конец года 2916130 рубля (190+290)

Величина абсолютных изменений имущества предприятия увеличилось на 468402 рубля ( 190+290).

Темп изменения увеличился на 32,97%( 190+209).

Стоимость внеоборотных активов на начало года равна 1020000 рублей, а на конец года составила 974550 рублей (190).

Изменение абсолютной величины внеоборных активов уменьшилось на 45450 рублей, а темп изменения уменьшился на 4,46% (190).

Стоимость оборотных активов на начало года составило 1173000 рублей, а на конец года 1941580 рублей (290).

Изменение абсолютной величины оборотных активов увеличилось на 513852 рубля. А темп изменения увеличился на 65,52% (290)

Доля в общей сумме хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия на начало года 53,49% и на конец года 66,59% (относительная величина, 290).

Стоимость материальных оборотных средств на начало года равна 521000 рублей и на конец года 705928 рублей (210+220).

Изменение абсолютной величины материальных оборотных средств увеличилась на 705928 рублей, а темп изменения на увеличился 35,49% (210+220).

Величина собственных средств предприятия на начало и конец года составила 2193000 рублей (490).

Изменение абсолютной величины собственных средств

3.2.6. Величина заемных средств не изменилось, а концу года стало 723130 рублей (690).

Изменение абсолютной величины заемных средств увеличился на 723130 рублей, а в процентном содержании нет никаких изменений.

Величина собственных средств в обороте на начало года составили 1173000 рублей, и на конец года 1941580 (из раздела 4-1).

Изменение абсолютной величины собственных средств в обороте увеличились на 768580 рублей, а темп изменения увеличился на 65,52%.

Рабочий капитал на начало года равен1173000 рублей, а на конец года составило 1218450 рублей (из раздела 2-6). Это рассматривается как положительный фактор.

Изменение абсолютной величины рабочего капитала увеличился на 768580 рублей, а темп изменения увеличился на 66,59%.

Из данных таблицы видно, что имущество предприятия увеличилось на 723130 рублей, за счет изменения объема основного средства - 45450 рублей и оборотного капитала 768580 рублей.

За квартал в оборотные средства вложено в 1,66 раза больше (1941580/11730000), чем в основной капитал, который уменьшился в 0,96 раз (974550/1020000).

По колонке изменений абсолютных величин видно, что в - 16,91% средств вложили меньше чем в основные (768580/(-45450)).

Доля собственных средств в обороте изменилась на 17,03%, темп изменения составил 221,49(260).

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятий ее актива, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных в порядке убытия ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр.250 + стр.260

А1на нач.года = 388 500 + 263 500 = 652 000

А1на кон.года = 388 500 + 819 062 = 1 207 562

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр.240

А2на нач. года = 0

А2на кон.года = 0

А3 - медленно реализуемые активы это статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидается более, чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.

А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270

А3на нач.года = 521000 + 0 + 0 + 0 = 521 000

А3на кон.года = 705 928 + 0 + 0 + 0 = 705 928

А4 - труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса - внеоборотные активы.

А4 = стр.190

А4на нач.года = 1 020 000

А4 на кон.года = 974 550

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность.

П1 = стр.620

П1на нач.года = 0

П1 на кон.года = 0

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр.610+стр.670

П2на нач. года= 0 + 0 = 0

П2на кон.года = 256 212 + 456 468 = 712 680

П3 - долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам, т.е. долгосрочные кредиты, заемные средства, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = стр.590 + стр.640 + стр.650 + стр.660

П3на нач.года = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

П3на кон.года= 0 + 10 450 + 0 + 0 = 10 450

П4 - постоянные пассивы и устойчивые пассивы - это статьи 4 раздела баланса «Капитал и резервы»

П4 = стр.490

П4на нач.года = 2 193 000

П4на кон.года = 2 193 000

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ?П1

А2 ?П2

А3 ?П3

А4 ?П4

А1на нач.года 652000>П1на нач.года 0

А1на кон.года 1 235 652>П1 на кон.года 0

Ликвидность устойчива

А2на нач.года 0=П2 на нач.года 0

А2на кон.года 0<П2на кон.года 712 680

А3на нач.года 521 000>П3на нач.года 0

А3на кон.года 705 928>П3на кон.года 10 450

А4на нач.года 1 020 000<П4на нач.года 2 193 000

А4на кон.года 974 550<П4на кон.года 2 193 0000

Таким образом, в течение полугодия устойчива платежеспособность предприятия.

ГРУППА АКТИВОВ И ПАССИВОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТЕПЕНИ ЛИКВИДНОСТИ И СРОЧНОСТИ

Таблица 6

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежи изменения
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	652000	1207562	1. Наиболее ликвидные обязательства (П1)	0	0	652000	1207562
2. Быстро реализуемые активы (А2)	0	0	2. Краткосрочные пассивы (П2)	0	463652	0	-463652
3. Медленно реализуемые активы (А3)	521000	479290	3. Долгосрочные пассивы (П3)	0	10450	521000	468840
4. Труднореализуемые активы (А4)	1020000	974550	4. Постоянные пассивы (П4)	2193000	2187300	-1173000	-1212750
Баланс	2193000	2661402	Баланс	2193000	2661402	0	0

Из сравнения следует, что платежеспособность увеличилась на 174478 рубля, т.к. платежеспособность ликвидности на начало года составило 521000 рублей, а на конец года 695478 рублей,

3.3 Комплексная оценка ликвидности баланса

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель.

Ликвидности, вычисляемы по формуле:

L1 = А1+0,5А2+0,3А3

П1+0,5П2+0,3П3

L1 на нач.года = 652000+0,5*0+0,3*521000 = 808300 = 0

0+0,5*0+0,3*0 0

L1 на кон.года = 1235652+0,5*0+0,3*405928 = 14777430 =4,11%

0+0,5*712680+0,3*10450 359475

Нормальное ограничение: L1 > 1

L1 - рассчитываем на начало и конец квартала.

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть ликвидностью, т.е. предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

Нормальное ограничение L2 > 0,2 - 0,7.

Увеличение коэффициента ликвидности на 1,73% показывает возможности предприятия погасить задолженности.

Коэффициент критической оценки

Показывает, что никакая часть краткосрочных обязательств предприятий не может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Допустимое значение 0,7 - 0,8

Желаемое L3 > 1,5

Увеличение коэффициента на 1,73% показывает возможности предприятия погашение краткосрочных обязательств

Коэффициент текущей ликвидности

Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизировав все оборотные средства.

Необходимое значение 1.

Оптимальное не менее 2,0

Значение коэффициента показывает возможность предприятия к концу года погашение кредитов.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Доля оборотных средств в активах

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия

Нормальное ограничение не менее 0,1 необходимых для его финансовой устойчивости.

Показатель свидетельствует о наличии оборотных средств у предприятия для его финансовой устойчивости.

РЕЗУЛЬТАТЫ РАСЧЕТОВ КОЭФФИЦИЕНТОВ И ИХ АНАЛИЗЫ

Таблица 7

Коэффициенты платежеспособности предприятия	В долях единицы	Примечание
	На начало квартала	На конец квартал	Отклонение (+, -)
1.Общий показатель ликвидности L1	0	4,11	+4,11
2.Коэффициент абсолютной ликвидности L2	0	1,73	+1,73
3.Коэффициент критической оценки L3	0	1,73	+1,73
4.Коэффицент текущей ликвидности L4	0	2,68	+2,68
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5	0,44	0,67	+0,13
6.Доля оборотных средств в активах L6	0,53	0,67	+0,14
7.Коэффициент обеспеченности собственности средствами L7	1	0,63	-0,37

Таким образом, на конец года предприятие из неликвидного стало ликвидным. Увеличилась доля оборотных средств. Коэффициент маневренности капитала рассматривается как положительный фактор.

3.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Оценка финансового состояния предприятия будет не полной без анализа финансовой устойчивости. Задачей финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы:

ь насколько предприятие не зависимо с финансовой точки зрения;

ь растет или снижается уровень этой независимости.

На практике следует соблюдать соотношение:

Оборотные активы < собственному капиталу, умноженному на два минус внеоборотные активы.

Если по балансу анализируемого предприятия данное соотношение на начало и конец соблюдается, то предприятие является финансового независимым.

ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ

Таблица 8

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальная ограниченность	Пояснение
1.Коэфициент капитализации	V1=стр.590+стр.690 стр.490	V ? 1	Указывает сколько заемных средств предприятия на рубль, вложенных в активы собственных средств
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	V2=стр.490-стр.190 стр.290	V ? 0,6-0,8	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
3. Коэффициент финансовой независимости	V3=стр.490 стр.699	V ? 0,5	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
4. Коэффициент финансирования	V4=стр.490 стр.590+стр.690	V > 1	Показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом V3, т.е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей величине. Коэффициент V3 отражает степень независимости предприятия от заемных источников. Если значение коэффициента финансовой независимости V3 выше критической точки, то это свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации.

После выполнения расчетов коэффициентов V1, V2, V3 и V4 заполняется в таблице

ЗНАЧЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТОВ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ

Таблица 9

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение	Примечание
1.Коэффициент капитализации(V1)	0	0.33	+0,33
2.Коэфициент обеспечения собственными источниками финансирования (V2)	1	1,63	+0,63
3. Коэффициент финансовой независимости (V3)	1	1,13	+0,13
4. Коэффициент финансирования (V4)	0	3,03	+3,03

Таким образом, общий финансовый уровень характеризует коэффициентом V3, т. е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей величине. Коэффициент показывает, что предприятие независимо от заемных источников ( V 0,5) на начало года = 1 0,5.

На конец года 1,13 0,5, по этому можно сделать вывод, что финансовая ситуация нестабильна, наблюдается снижение.

По коэффициенту V1 видно, что заемных средств на рубль предприятия вложенных средств приходится: на начало года 0,33% при нормальном ограничении V1 1. По коэффициенту V2 мы видим на начало года коэффициент снизился на 0,63%, по коэффициенту V3 собственные средства составляют 113%. Коэффициент V4 показывает, что собственных средств в 3 раза больше, чем заемных. Из этого подведем итог, что предприятие финансово независимо и достаточно устойчиво.

Заключение

Анализ ликвидности баланса определяется степенью покрытия обязательств предприятия его активами срок превращения, которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Таким образом, предприятие ООО «Рассвет» неликвидно и неплатежеспособно, финансовая устойчивость его положения к концу года улучшается, хотя и не значительно. Росту коэффициентов КДП, КФП, КОП показывает как изменяется (улучшается) положение предприятия.

Активизировать этот процесс предприятию можно за счет увеличения оборотных активов и снижения уровня заемных средств.

На основании изложенного материала можно однозначно сказать, что бухгалтерский баланс имеет огромное значение в деятельности любого предприятия. Бухгалтерский баланс важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Также бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации.

Развитие хозяйственной деятельности и бухгалтерский учет, и соответственно, отчетность тесно связаны между собой. Развитие хозяйственной деятельности, компаний непременно требует ведения учета и составления отчетности. С усложнением деятельности, изменяется и отчетность. В процессе возникает необходимость, как детализации статей, так и их объединение или сокращение.

На основании бухгалтерского баланса можно сделать выводы о платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициенты ликвидности (платежеспособности). По данным баланса анализируется финансовое положение предприятия.

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: учебник /Бочкарева И. И., Быков В.А., Левина Г.Г. и др.; Под ред. Соколова Я.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект,2009

2. Бадмахалгаев Л.Ц., Санжарыкова Е.Н. Бухгалтерский учет: история, методология, организация. - Элиста: АПП «Джангар», 2004

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011

4. Новодвинский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Изд-во «Бух. учет», 2004.

5. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М:ИНФРА.2006

6. Сергеева О.М. Методические рекомендации по написанию курсовой работы по предмету АФХД. 2010г.

Размещено на Allbest.ru