Документальное оформление лизинговых операций
Проблема совершенствования порядка учета и налогообложения лизинговых операций. Порядок бухгалтерского учета операций по договору лизинга в Российской Федерации, его прямая зависимость от условий лизингового договора о балансодержателе предмета лизинга.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.06.2013 |
| Размер файла | 120,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1
100000
4
115000
2
5000
3
10000
Оборот = 115000
Оборот = 115000
Ск = 0
Счет № 10 "Материалы" Субсчет 10/1 Сырье и материалы
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 135000 |
||||
|
22 |
130000 |
13 |
21000 |
|
|
24 |
8000 |
13 |
20000 |
|
|
25 |
2400 |
19 |
64000 |
|
|
19 |
21000 |
|||
|
19 |
10000 |
|||
|
27 |
4800 |
|||
|
29 |
3000 |
|||
|
Оборот = 140400 |
Оборот = 143800 |
|||
|
Ск = 131600 |
Счет № 10 "Материалы" Субсчет 10/5 Запасные части
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
38 |
2000 |
|||
|
Оборот = 2000 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 2000 |
Счет № 10 "Материалы" Субсчет ТЗР
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 10000 |
||||
|
23 |
12000 |
43 |
1895 |
|
|
41 |
3038 |
43 |
1805 |
|
|
43 |
5777 |
|||
|
43 |
1895 |
|||
|
43 |
903 |
|||
|
43 |
271 |
|||
|
43 |
433 |
|||
|
Оборот = 15038 |
Оборот = 12979 |
|||
|
Ск = 12059 |
Счет № 19 НДС Субсчет 19/1 НДС по приобретенным ОС
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
6 |
16200 |
12 |
32400 |
|
|
6 |
27000 |
|||
|
7 |
3600 |
|||
|
7 |
5400 |
|||
|
Оборот = 52200 |
Оборот = 32400 |
|||
|
Ск = 19800 |
Счет № 19 НДС Субсчет 19/2 НДС по приобретенным НМА
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
1 |
18000 |
|||
|
2 |
900 |
|||
|
3 |
1800 |
|||
|
Оборот = 20700 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 20700 |
Счет № 19 НДС Субсчет 19/3НДС по приобретенным ТМЦ
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
23 |
2160 |
34 |
1800 |
|
|
31 |
10800 |
|||
|
Оборот = 12960 |
Оборот = 1800 |
|||
|
Ск = 11160 |
Счет № 20 "Основное производство"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
19 |
64000 |
|||
|
43 |
5777 |
|||
|
45 |
80190 |
|||
|
45 |
56508 |
|||
|
Оборот = 206475 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 206475 |
Счет № 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
13 |
21000 |
45 |
80190 |
|
|
14 |
18000 |
|||
|
15 |
5400 |
|||
|
19 |
21000 |
|||
|
39 |
11000 |
|||
|
43 |
1895 |
|||
|
Оборот = 80190 |
Оборот = 80190 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
13 |
20000 |
26 |
56508 |
|
|
14 |
6000 |
|||
|
15 |
1800 |
|||
|
19 |
10000 |
|||
|
32 |
10000 |
|||
|
39 |
3000 |
|||
|
40 |
3000 |
|||
|
43 |
1805 |
|||
|
43 |
903 |
|||
|
Оборот = 56508 |
Оборот = 56508 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 51 "Расчетные счета"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 530000 |
||||
|
20 |
154000 |
9 |
2762 |
|
|
11 |
283200 |
|||
|
11 |
59000 |
|||
|
21 |
153400 |
|||
|
42 |
3038 |
|||
|
Оборот = 154000 |
Оборот = 501400 |
|||
|
Ск = 182600 |
Счет № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 170000 |
||||
|
11 |
283200 |
1 |
100000 |
|
|
11 |
59000 |
1 |
18000 |
|
|
21 |
153400 |
6 |
90000 |
|
|
26 |
153400 |
6 |
16200 |
|
|
6 |
150000 |
|||
|
6 |
27000 |
|||
|
7 |
20000 |
|||
|
7 |
3600 |
|||
|
7 |
30000 |
|||
|
7 |
5400 |
|||
|
22 |
130000 |
|||
|
23 |
12000 |
|||
|
23 |
2160 |
|||
|
26 |
153400 |
|||
|
Оборот = 649000 |
Оборот = 757760 |
|||
|
Ск = 278760 |
Счет № 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
27 |
5900 |
|||
|
Оборот = 5900 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 5900 |
Счет № 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 280000 |
||||
|
9 |
2762 |
8 |
2762 |
|
|
42 |
3038 |
20 |
154000 |
|
|
41 |
3038 |
|||
|
Оборот = 5800 |
Оборот = 159800 |
|||
|
Ск = 434000 |
Счет № 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
12 |
32400 |
28 |
900 |
|
|
34 |
1800 |
|||
|
Оборот = 34200 |
Оборот = 900 |
|||
|
Ск = 33300 |
Счет № 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
15 |
5400 |
|||
|
15 |
1800 |
|||
|
25 |
2400 |
|||
|
37 |
1200 |
|||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 10800 |
|||
|
Ск = 10800 |
Счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
14 |
18000 |
|||
|
14 |
6000 |
|||
|
24 |
8000 |
|||
|
36 |
4000 |
|||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 36000 |
|||
|
Ск = 36000 |
Счет № 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
17 |
400 |
|||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 400 |
|||
|
Ск = 400 |
Счет № 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
29 |
1000 |
|||
|
44 |
3271 |
|||
|
Оборот = 4271 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 4271 |
Счет № 75 "Расчеты с учредителями"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 110000 |
||||
|
5 |
110000 |
|||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 110000 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
33 |
11800 |
Сн = 0 |
||
|
2 |
5000 |
|||
|
2 |
900 |
|||
|
3 |
10000 |
|||
|
3 |
1800 |
|||
|
31 |
10800 |
|||
|
32 |
10000 |
|||
|
33 |
11800 |
|||
|
Оборот = 11800 |
Оборот = 50300 |
|||
|
Ск = 38500 |
Счет № 80 "Уставный капитал"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 900000 |
||||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 900000 |
Счет № 84 "Нераспределенная прибыль"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 391000 |
||||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 391000 |
Счет № 91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
27 |
4800 |
27 |
5900 |
|
|
28 |
900 |
29 |
1000 |
|
|
35 |
8000 |
38 |
2000 |
|
|
36 |
4000 |
46 |
10433 |
|
|
37 |
1200 |
|||
|
43 |
433 |
|||
|
Оборот = 19333 |
Оборот = 193334 |
Счет № 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
29 |
3000 |
44 |
3271 |
|
|
43 |
271 |
|||
|
Оборот = 3271 |
Оборот = 3271 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 98 "Доходы будущих периодов"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
29 |
1000 |
16 |
22000 |
|
|
29 |
1000 |
|||
|
Оборот = 1000 |
Оборот = 23000 |
|||
|
Ск = 22000 |
Счет № 99 "Прибыли и убытки"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
46 |
10433 |
|||
|
Оборот = 10433 |
||||
|
Оборот = 10433 |
||||
|
Ск = 10433 |
1.4 Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
||||
|
Код |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
1 150 000 |
393 162 |
156 000 |
1 387 162 |
|||
|
01.1 |
1 150 000 |
315 162 |
78 000 |
1 387 162 |
|||
|
01.2 |
78 000 |
78 000 |
|||||
|
02 |
214 000 |
70 000 |
14 000 |
158 000 |
|||
|
04 |
24 000 |
115 000 |
139 000 |
||||
|
05 |
4 000 |
3 000 |
7 000 |
||||
|
07 |
110 000 |
110 000 |
|||||
|
08 |
430 162 |
430 162 |
|||||
|
08.4 |
315 162 |
315 162 |
|||||
|
08.5 |
115 000 |
115 000 |
|||||
|
10 |
145 000 |
157 438 |
156 779 |
145 659 |
|||
|
10.1 |
135 000 |
140 400 |
143 800 |
131 600 |
|||
|
10. тзр |
10 000 |
15 038 |
12 979 |
12 059 |
|||
|
10.5 |
2 000 |
2 000 |
|||||
|
19 |
85 860 |
34 200 |
51 660 |
||||
|
19.1 |
52 200 |
32 400 |
19 800 |
||||
|
19.2 |
20 700 |
20 700 |
|||||
|
19.3 |
12 960 |
1 800 |
11 160 |
||||
|
20 |
206 475 |
206 475 |
|||||
|
25 |
80 190 |
80 190 |
|||||
|
26 |
56 508 |
56 508 |
|||||
|
51 |
530 000 |
154 000 |
501 400 |
182 600 |
|||
|
60 |
170 000 |
649 000 |
757 760 |
278 760 |
|||
|
60.1 |
170 000 |
495 600 |
604 360 |
278 760 |
|||
|
60.2 |
153 400 |
153 400 |
|||||
|
62 |
5 900 |
5 900 |
|||||
|
66 |
280 000 |
5 800 |
159 800 |
434 000 |
|||
|
66.1 |
280 000 |
154 000 |
434 000 |
||||
|
66.2 |
5 800 |
5 800 |
|||||
|
68 |
34 200 |
900 |
33 300 |
||||
|
69 |
10 800 |
10 800 |
|||||
|
70 |
36 000 |
36 000 |
|||||
|
71 |
400 |
400 |
|||||
|
73 |
4 271 |
4 271 |
|||||
|
73.2 |
1 000 |
1 000 |
|||||
|
73.3 |
3 271 |
3 271 |
|||||
|
75 |
110 000 |
110 000 |
|||||
|
76 |
11 800 |
50 300 |
1 800 |
40 300 |
|||
|
76.5 |
11 800 |
27 700 |
1 800 |
17 700 |
|||
|
76.6 |
22 600 |
22 600 |
|||||
|
80 |
900 000 |
900 000 |
|||||
|
84 |
391 000 |
391 000 |
|||||
|
91 |
19 333 |
19 333 |
|||||
|
91.1 |
8 900 |
8 900 |
|||||
|
91.2 |
19 333 |
19 333 |
|||||
|
91.9 |
10 433 |
10 433 |
|||||
|
94 |
3 271 |
3 271 |
|||||
|
98 |
1 000 |
23 000 |
22 000 |
||||
|
98.1 |
1 000 |
1 000 |
|||||
|
98.2 |
22 000 |
22 000 |
|||||
|
99 |
10 433 |
10 433 |
|||||
|
001 |
240 000 |
240 000 |
|||||
|
Итого |
1 959 000 |
1 959 000 |
2 603 803 |
2 603 803 |
2 278 260 |
2 278 260 |
Бухгалтерский баланс приложен.
Задание 2
А. Некоторые сведения об организации
ООО "Заря", согласно утвержденной учетной политике, образует резерв на оплату очередных отпусков работников. Размер ежемесячных отчислений в резерв составляют 10 % от начисленной заработной платы.
Отчисления на страхование от несчастных случаев составляют 0,3 %.
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц
|
№ опер |
Содержание операции |
Корр. счетов |
сумма |
|||
|
Д |
К |
частная |
общая |
|||
|
1 |
Платежные поручения. Перечислено с р/с в погашение задолженности полностью ФСС ПФ ФОМС подоходный налог бюджету |
69/1 69/2 69/3 68/3 |
51 |
6000 28000 56000 24000 |
63600 |
|
|
2 |
Приходный кассовый ордер. Получено с р/с в кассу для выплаты зарплаты за предыдущий месяц |
50 |
51 |
176000 |
176000 |
|
|
3 |
Платежная ведомость. Выдана зарплата за предыдущий месяц |
70 |
50 |
158000 |
158000 |
|
|
4 |
Реестр депонированной зарплаты. Депонируется не полученная зарплата в срок 176000 - 158000 = 18000 |
70 |
76/4 |
18000 |
18000 |
|
|
5 |
Расходный кассовый ордер. Внесена на р/с депонированная зарплата |
51 |
50 |
18000 |
18000 |
|
|
6 |
Расчетная ведомость. Начислена зарплата за текущий месяц: рабочим основного произв-ва за изготовление продукции рабочим основного производства за обслуживание оборудования рабочим вспомогательного производства рабочим общехозяйственных служб рабочим за установку и наладку приобретенных за плату основных средств рабочим склада за разгрузку и складирование материалов рабочим за разработку ликвидируемого здания склада материалов специалистам и служащим основного производства специалистам и служащим вспомогат. произв-ва АУП предприятия рабочим за время очередных отпусков рабочим за упаковку готовой продукции специалистам по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения |
20 25 23 26 08/04 10/1 91/2 25 23 26 96 44 26 |
70 70 |
92500 6000 15500 12500 2700 2000 3000 11200 3500 58000 6400 1800 6000 |
221100 |
|
|
7 |
Расчетная ведомость. Начислена ежемесячная премия в соответствии с положением о премировании: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции рабочим основного производства, занятым обслуживанием оборудования рабочим вспомогательного производства рабочим общехозяйственных служб спец. и служ. основного производства спец. и служ. вспомогательного производства АУП предприятия |
20 25 23 26 25 23 26 |
70 |
9200 600 1400 1000 1100 500 6000 |
19800 |
|
|
8 |
Расчетная ведомость. Начислены: пособия по врем. нетрудоспособности а) за счет средств организации б) за счет средств ФСС |
26 69/1 |
70 70 |
300 2700 |
3000 |
|
|
9 |
Расчетная ведомость. Произведены удержания: подоходный налог за брак алименты |
70 70 70 |
68/3 28 76/1 |
24100 1900 3200 |
29200 |
|
|
10 |
Расчет бухгалтерии. Начислен единый социальный налог: ФСС (2,9%) (221100+19800) *2.9% ПФ (22%) ФОМС (5,1%) |
см табл. |
69/1 69/2 69/3 |
6986 12286 52998 |
72993 |
|
|
11 |
Расчет бухгалтерии. Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной зарплаты и отчислений на социальные нужды |
20 23 25 26 |
96 96 96 96 |
12332 2533 2293 10180 |
27338 |
|
|
12 |
Справка бухгалтерии. Списывается депонированная зарплата, по которой истек срок исковой давности |
76/4 |
91/1 |
1100 |
1100 |
1.2 Расчет страховых платежей в ПФ, в ФСС и отчислений в резерв на оплату отпусков
|
счет |
з/пл. текущего месяца |
Премия |
ФОТ |
ФСС 2,9% |
ФОМС 5,1% |
ПФ 22% |
ФСС 0,3% |
ФОТ + Отчисления |
Резерв 10% |
|
|
20 |
92 500 |
9 200 |
101 700 |
2 949 |
5 187 |
22 374 |
305 |
123 315 |
12 332 |
|
|
23 |
19 000 |
1 900 |
20 900 |
606 |
1 066 |
4 598 |
63 |
25 333 |
2 533 |
|
|
25 |
17 200 |
1 700 |
18 900 |
548 |
964 |
4 158 |
57 |
22 927 |
2 293 |
|
|
26 |
76 500 |
7 000 |
83 500 |
2 422 |
4 259 |
18 370 |
251 |
101 801 |
10 180 |
|
|
08/4 |
2 700 |
2 700 |
78 |
138 |
594 |
8 |
||||
|
10/1 |
2 000 |
2 000 |
58 |
102 |
440 |
6 |
||||
|
91/2 |
3 000 |
3 000 |
87 |
153 |
660 |
9 |
||||
|
96 |
6 400 |
6 400 |
186 |
326 |
1 408 |
19 |
||||
|
44 |
1 800 |
1 800 |
52 |
92 |
396 |
5 |
||||
|
Итого |
221 100 |
19 800 |
240 900 |
6 986 |
12 286 |
52 998 |
723 |
273 375 |
27 338 |
Задание 3
Исходные данные:
А. Некоторые сведения об организации
ООО "Ветер" осуществляет изготовление и реализацию обогревателей двух типов: ОБ-1, ОБ-2.
Согласно учетной политике организации учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 "Основное незавершенное производство". Учет косвенных затрат ведется на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Фактические затраты, учтенные за месяц на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", в конце месяца списываются на затраты основного производства и распределяются по видам продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция" в оценке по фактической производственной себестоимости. Учет выпуска готовой продукции из производства и ее передачи на склад осуществляется без использования счета 40 "Выпуск продукции".
Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции согласно предъявленным документам.
Остатка на конец отчетного периода по счету 44 "Расходы на продажу" нет.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организация учитывает на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
3.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за март
|
№ опер |
Содержание операции |
Корр. счетов |
Сумма |
|||
|
Д |
К |
частная |
общая |
|||
|
1 |
Отпущены и израсходованы основные материалы на производство продукции ОБ-1 ОБ-2 |
20/1 20/1 |
10 10 |
420000 738000 |
1158000 |
|
|
2 |
Отпущены и израсходованы вспомогательные материалы на производство продукции |
25 |
10 |
115800 |
115800 |
|
|
3 |
Отпущено и израсходовано топливо на производство продукции |
25 |
10 |
72000 |
72000 |
|
|
4 |
Отпущены и израсходованы материалы на ремонт основных средств: основного производства общехозяйственного назначения |
25 26 |
10/1 10/1 |
40000 28000 |
68000 |
|
|
5 |
Отпущены со склада и израсходованы материалы на реконструкцию объекта основных средств |
08 |
10 |
70000 |
70000 |
|
|
6 |
Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с подготовкой нового производства |
20/3 |
10 |
30000 |
30000 |
|
|
7 |
Отпущены со склада и израсходованы материалы на упаковку готовой продукции |
44 |
10 |
100000 |
100000 |
|
|
8 |
Приняты к оплате счета поставщиков за полученные и оприходованные на склад материалы стоимость по цене приобретения НДС |
10 19 |
60 60 |
500000 90000 |
590000 |
|
|
9 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам, в т. ч. НДС |
60 |
51 |
885000 |
885000 |
|
|
10 |
Получена на расчетный счет выручка от покупателей |
51 |
62 |
944000 |
944000 |
|
|
11 |
Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы и на командировочные расходы |
50 |
51 |
1300000 |
1300000 |
|
|
12 |
Выдано из кассы: заработная плата под отчет на командировочные расходы |
70 71 |
50 50 |
1220000 80000 |
1300000 |
|
|
13 |
Начислена заработная плата: а) рабочим за изготовление продукции: ОБ-1 ОБ-2 б) специалистам и служащим основного производства в) АУП организации г) рабочим за реконструкцию ОС: д) рабочим за ремонт ОС: основного производства общехозяйственного назначения е) рабочим за упаковку готовой продукции ж) рабочим в связи с подготовкой нового производства |
20/1 20/2 25 26 08 25 26 44 20/3 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
560000 984000 220000 340000 24000 22000 14000 44000 26000 |
2234000 |
|
|
14 |
Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы |
70 |
68 |
280000 |
280000 |
|
|
15 |
Произведены отчисления на социальное страхование и соцобеспечение по установленным нормативам (30%) а) рабочим за изготовление продукции: ОБ-1 ОБ-2 б) специалистам и служащим основного производства в) АУП организации г) рабочим за реконструкцию ОС: д) рабочим за ремонт ОС: основного производства общехозяйственного назначения е) рабочим за упаковку готовой продукции ж) рабочим в связи с подготовкой нового производства |
20/1 20/2 25 26 08 25 26 44 20/3 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
168000 295200 66000 102000 7200 6600 4200 13200 7800 |
670200 |
|
|
16 |
Начислено электросбыту за электроэнергию |
26 |
60 |
120000 |
120000 |
|
|
17 |
Начислена амортизация по ОС: основного производства общехозяйственного назначения |
25 26 |
02 02 |
47000 33000 |
80000 |
|
|
18 |
Начислено за рекламу в газете НДС |
44 19 |
60 60 |
300000 54000 |
354000 |
|
|
19 |
На основании авансовых отчетов списаны командировочные расходы АУП за месяц |
26 |
71 |
78000 |
78000 |
|
|
20 |
Принят к оплате счет подрядчика за обслуживание вычислительной техники: стоимость услуги НДС |
26 19 |
60 60 |
100000 18000 |
118000 |
|
|
21 |
Отражена в учете задолженность за услуги телефонной связи НДС |
26 19 |
60 60 |
110000 19800 |
129800 |
|
|
22 |
Определяются, распределяются по видам продукции и списываются: общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы |
20 20 |
25 26 |
589400 929200 |
1518600 |
|
|
23 |
Передана из производства на склад за месяц и отражена в учете по учетной цене готовая продукция: ОБ-1 - 620 шт. (120 х 3000) ОБ-2 - 760 шт. (250 х 4000) |
43/1 43/2 |
20/1 20/2 |
1860000 3040000 |
, 4900000 |
|
|
24 |
Определяется и списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции, переданной из производства на склад за месяц, от учетной цены: по продукции ОБ-1 по продукции ОБ-2 |
43/1 43/2 |
20/1 20/2 |
68204 +126004 |
57800 |
|
|
25 |
Отгружена покупателям готовая продукция и предъявлены расчетные документы: ОБ-1 - 650 шт. по цене 3100 руб., (с НДС) НДС - 18 % ОБ-2 - 850 шт. по цене 4200 руб., (с НДС) НДС - 18 % |
62 62 62 62 |
90/1 90/1 90/1 90/1 |
2015000 362700 3570000 642600 |
6590300 |
|
|
26 |
Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции: ОБ-1 ОБ-2 |
90/3 90/3 |
68/2 68/2 |
362700 642600 |
||
|
27 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции: ОБ-1 ОБ-2 |
90/2 90/2 |
43/1 43/2 |
1875796 3545004 |
5420800 |
|
|
28 |
Распределяются по видам продукции и списываются расходы на продажу: ОБ-1 ОБ-2 |
90/7 90/7 |
44/1 44/2 |
158191 299009 |
457200 |
Таблица 13. Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции
|
№ п/п |
Вид продукции |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Коэффициент распределения |
ОПР |
ОХР |
|
|
1 |
ОБ-1 |
560000 |
0,3627 |
213775 |
337021 |
|
|
2 |
ОБ-2 |
984000 |
0,6373 |
375625 |
592179 |
|
|
Итого |
1544000 |
1,0 |
589400 |
929200 |
Стоимость готовой продукции, переданной за месяц из основного производства на склад в оценке по учетной цене, следует определить на основе исходных данных.
Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции, переданной за месяц из основного производства на склад, следует провести по формуле:
С/с ГПфакт = НПн+Зфакт-НПк,
где С/с ГПфакт производственная себестоимость готовой продукции, переданной за месяц из основного производства на склад;
НПн - остаток незавершенного производства на начало месяца;
НПк - остаток незавершенного производства на конец месяца.
Расчет отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции, переданной на склад за месяц, от ее стоимости по учетной цене может быть представлен в таблице следующей формы (табл.14).
Таблица 14
Расчет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены по видам продукции
|
№ п/п |
Наименование показателей |
Ед. измер., шт. |
Стоимость по учетной цене, руб. |
Фактическая производ-ственная себестоим., руб. |
Отклонения + - , руб. |
|
|
1 |
Остаток готовой продукции на начало месяца |
120 250 |
360000 1000000 |
336000 1025000 |
-24000 +25000 |
|
|
2 |
Поступило готовой продукции на склад за месяц |
620 760 |
1860000 3040000 |
1791796 3166004 |
-68204 +126004 |
|
|
3 |
Отгружено готовой продукции со склада покупателям за месяц |
650 850 |
1950000 3400000 |
1875796 3545004 |
-54204 145004 |
|
|
4 |
Остаток готовой продукции на конец месяца |
90 160 |
270000 640000 |
252000 656000 |
-18000 +16000 |
ОБ-1 = 336000+1791796-252000 = 1875796
ОБ-2 = 1025000+3166004-656000 = 3545004
С целью распределения расходов на продажу по видам продукции следует составить ведомость их распределения (табл.15).
Таблица 15
Ведомость распределения расходов на продажу по видам продукции
|
№ п/п |
Вид продукции |
Фактическая производственная себестоимость отгруженной покупателям за месяц готовой продукции |
Коэффициент распределения |
Расходы на продажу |
|
|
1 |
ОБ-1 |
1875796 |
0,346 |
198120 |
|
|
2 |
ОБ-2 |
3545004 |
0,654 |
259080 |
|
|
Итого |
5420800 |
1,0 |
457200 |
Счета синтетического учета
Счет № 01 "Основные средства"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 6500000 |
||||
|
Обороты = 0 |
Обороты = 0 |
|||
|
Ск = 6500000 |
Счет № 02 "Амортизация основных средств"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1000000 |
||||
|
17 |
47000 |
|||
|
17 |
33000 |
|||
|
Обороты = 0 |
Оборот = 80000 |
|||
|
Ск = 1080000 |
Счет № 04 "Нематериальные активы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 5600 |
||||
|
Обороты = 0 |
||||
|
Ск = 5600 |
Счет № 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1100 |
||||
|
Обороты = 0 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 1100 |
Счет № 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
5 |
70000 |
|||
|
13 |
24000 |
|||
|
15 |
7200 |
|||
|
Оборот = 101200 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 101200 |
Счет № 10 "Материалы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1667000 |
||||
|
8 |
500000 |
1 |
420000 |
|
|
1 |
738000 |
|||
|
2 |
115800 |
|||
|
3 |
72000 |
|||
|
4 |
40000 |
|||
|
4 |
28000 |
|||
|
5 |
70000 |
|||
|
6 |
30000 |
|||
|
7 |
100000 |
|||
|
Оборот = 500000 |
Оборот = 1613800 |
|||
|
Ск = 553200 |
Счет № 19 НДС
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
8 |
135000 |
|||
|
18 |
54000 |
|||
|
20 |
18000 |
|||
|
21 |
19800 |
|||
|
Оборот = 226800 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 226800 |
Счет № 20 "Основное производство"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1874000 |
||||
|
1 |
420000 |
23 |
1860000 |
|
|
1 |
738000 |
23 |
3040000 |
|
|
6 |
30000 |
24 |
-68204 |
|
|
13 |
560000 |
24 |
126004 |
|
|
13 |
984000 |
|||
|
13 |
26000 |
|||
|
15 |
168000 |
|||
|
15 |
295200 |
|||
|
15 |
7800 |
|||
|
22 |
213775 |
|||
|
22 |
375625 |
|||
|
22 |
337021 |
|||
|
22 |
592179 |
|||
|
Оборот = 4747600 |
Оборот = 4957800 |
|||
|
Ск = 1663800 |
Счет № 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
2 |
115800 |
22 |
213775 |
|
|
3 |
72000 |
22 |
375625 |
|
|
4 |
40000 |
|||
|
13 |
220000 |
|||
|
13 |
22000 |
|||
|
15 |
66000 |
|||
|
15 |
6600 |
|||
|
17 |
47000 |
|||
|
Оборот = 589400 |
Оборот = 589400 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
4 |
28000 |
22 |
337021 |
|
|
13 |
340000 |
22 |
592179 |
|
|
13 |
14000 |
|||
|
15 |
102000 |
|||
|
15 |
4200 |
|||
|
16 |
120000 |
|||
|
17 |
33000 |
|||
|
19 |
78000 |
|||
|
20 |
100000 |
|||
|
21 |
110000 |
|||
|
Оборот = 929200 |
Оборот = 929200 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 43 "Готовая продукция"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1361000 |
||||
|
23 |
1860000 |
27 |
1875796 |
|
|
23 |
3040000 |
27 |
3545004 |
|
|
24 |
-68204 |
|||
|
24 |
126004 |
|||
|
Оборот = 4957800 |
Оборот = 5420800 |
|||
|
Ск = 898000 |
Счет № 44 "Расходы на продажу"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
7 |
100000 |
28 |
158191 |
|
|
13 |
44000 |
28 |
299009 |
|
|
15 |
13200 |
|||
|
18 |
300000 |
|||
|
Оборот = 457200 |
Оборот = 457200 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 50 "Касса"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
11 |
1300000 |
12 |
1220000 |
|
|
12 |
80000 |
|||
|
Оборот = 1300000 |
Оборот = 1300000 |
|||
|
Ск = 0 |
Счет № 51 "Расчетные счета"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1680000 |
||||
|
10 |
944000 |
9 |
885000 |
|
|
11 |
1300000 |
|||
|
Оборот = 944000 |
Оборот = 2185000 |
|||
|
Ск = 439000 |
Счет № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 600000 |
||||
|
9 |
885000 |
8 |
500000 |
|
|
8 |
135000 |
|||
|
16 |
120000 |
|||
|
18 |
300000 |
|||
|
18 |
54000 |
|||
|
20 |
100000 |
|||
|
20 |
18000 |
|||
|
21 |
110000 |
|||
|
21 |
19800 |
|||
|
Оборот = 885000 |
Оборот = 1356800 |
|||
|
Ск = 1071800 |
Счет № 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1000000 |
||||
|
25 |
2015000 |
10 |
944000 |
|
|
25 |
362700 |
|||
|
25 |
3570000 |
|||
|
25 |
642600 |
|||
|
Оборот = 6590300 |
Оборот = 944000 |
|||
|
Ск = 6646300 |
Счет № 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
14 |
280000 |
|||
|
26 |
362700 |
|||
|
26 |
642600 |
|||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 1285300 |
|||
|
Ск = 1285300 |
Счет № 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 420000 |
||||
|
15 |
168000 |
|||
|
15 |
295200 |
|||
|
15 |
66000 |
|||
|
15 |
102000 |
|||
|
15 |
7200 |
|||
|
15 |
6600 |
|||
|
15 |
4200 |
|||
|
15 |
13200 |
|||
|
15 |
7800 |
|||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 670200 |
|||
|
Ск = 1090200 |
Счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 1220000 |
||||
|
12 |
1220000 |
13 |
560000 |
|
|
14 |
280000 |
13 |
984000 |
|
|
13 |
220000 |
|||
|
13 |
340000 |
|||
|
13 |
24000 |
|||
|
13 |
22000 |
|||
|
13 |
14000 |
|||
|
13 |
44000 |
|||
|
13 |
26000 |
|||
|
Оборот = 1500000 |
Оборот = 2234000 |
|||
|
Ск = 1954000 |
Счет № 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 0 |
||||
|
12 |
80000 |
|||
|
Оборот = 80000 |
Оборот = 78000 |
|||
|
Ск = 2000 |
Счет № 80 "Уставный капитал"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 10000000 |
||||
|
Оборот = 0 |
Оборот = 0 |
|||
|
Ск = 10000000 |
Счет № 90 "Продажи"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
26 |
362700 |
25 |
2015000 |
|
|
26 |
642600 |
25 |
362700 |
|
|
27 |
1875796 |
25 |
3570000 |
|
|
27 |
3545004 |
25 |
642600 |
|
|
28 |
158191 |
29 |
18987 |
|
|
28 |
299009 |
29 |
274013 |
|
|
Оборот = 6883300 |
Оборот = 6883300 |
Счет № 99 "Прибыли и убытки"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 846500 |
||||
|
29 |
18987 |
|||
|
29 |
274013 |
|||
|
Оборот = 293000 |
||||
|
Ск = 553500 |
Оборотно-сальдовая ведомость за март
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
||||
|
Код |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
6500000 |
6500000 |
|||||
|
02 |
1000000 |
80000 |
1080000 |
||||
|
04 |
5600 |
5600 |
|||||
|
05 |
1100 |
1100 |
|||||
|
08 |
101200 |
101200 |
|||||
|
10 |
1667000 |
500000 |
1613800 |
553200 |
|||
|
19 |
226800 |
226800 |
|||||
|
20 |
1874000 |
4747600 |
4957800 |
1663800 |
|||
|
25 |
589400 |
589400 |
|||||
|
26 |
929200 |
929200 |
|||||
|
43 |
1361000 |
4957800 |
5420800 |
898000 |
|||
|
44 |
457200 |
457200 |
|||||
|
50 |
1300000 |
1300000 |
|||||
|
51 |
1680000 |
944000 |
2185000 |
439000 |
|||
|
60 |
600000 |
885000 |
1356800 |
1071800 |
|||
|
62 |
1000000 |
6590300 |
944000 |
6646300 |
|||
|
68 |
1285300 |
1285300 |
|||||
|
69 |
420000 |
670200 |
1090200 |
||||
|
70 |
1220000 |
1500000 |
2234000 |
1954000 |
|||
|
71 |
80000 |
78000 |
2000 |
||||
|
80 |
10000000 |
10000000 |
|||||
|
90 |
6883300 |
6883300 |
|||||
|
99 |
846500 |
293000 |
553500 |
||||
|
Итого |
14087600 |
14087600 |
30984800 |
30984800 |
17035900 |
17035900 |
Бухгалтерский баланс приложен.
Задание 4
Исходные данные
А. Некоторые сведения об организации
ОАО "Ландыш" осуществляет деятельность по изготовлению кухонной мебели. ОАО "Ландыш" согласно учетной политике ведет учет финансовых результатов на счете 99 "Прибыли и убытки". Финансовый результат от продажи продукции, работ и услуг, а также сальдо прочих доходов и расходов рассчитывается по окончании каждого квартала; начисляет и уплачивает в бюджет налог на прибыль по ставке 20 %.
В течение года в ОАО "Ландыш" не было ни постоянных, ни временных разниц, в результате чего постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отсутствовали, а текущий налог на прибыль совпадал с условным расходом по налогу на прибыль.
1.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь
|
№ опер |
Содержание операций |
Корр. счетов |
сумма |
|||
|
Д |
К |
частная |
общая |
|||
|
1 |
Отгружена покупателю готовая продукция: цена продажи, в том числе НДС фактическая производственная себестоимость реализованной продукции расходы на продажу |
62 90/3 90/2 90/7 |
90/1 68/2 43 44 |
708000 108000 520000 50000 |
708000 |
|
|
2 |
Начислена арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств за: октябрь, в т. ч. НДС ноябрь, в т. ч. НДС декабрь, в т. ч. НДС |
76 91/2 76 91/2 76 91/2 |
91/1 68 91/1 68 91/1 68 |
118000 1800 118000 1800 118000 1800 |
354000 |
|
|
3 |
Начислена амортизация по переданному в текущую аренду объекту основных средств за IV кв.: октябрь ноябрь декабрь |
91/2 91/2 91/2 |
02 02 02 |
8000 8300 8700 |
25000 |
|
|
4 |
Списано с расчетного счета банком за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию: октябрь ноябрь декабрь |
91/2 91/2 91/2 |
51 51 51 |
7000 8000 15000 |
30000 |
|
|
5 |
Списаны затраты по аннулирован-ному заказу |
91/2 |
20 |
18000 |
||
|
6 |
Ликвидирован вследствие износа объект основных средств: первоначальная стоимость амортизация к моменту ликвидации заработная плата, начисленная за демонтаж ликвидированного объекта отчисления на социальное страхование и соцобеспечение материалы, полученные от ликвидации |
01/2 02 91/2 91/2 10 |
01 01/2 70 69 91/1 |
90000 85000 1000 2600 500 |
||
|
7 |
Выполнены и переданы заказчику работы: цена реализации, в т. ч. НДС фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчику работ |
62 91/3 90/2 |
91/1 68 20 |
354000 54000 260000 |
||
|
8 |
Реализованы неиспользуемые материалы: цена реализации, в т. ч. НДС фактическая себестоимость |
62 91/2 91/2 |
91/1 68 10 |
11800 1800 8000 |
11800 |
|
|
9 |
В октябре получен безвозмездно объект основных средств: рыночная стоимость, срок полезного использования |
01 |
98 |
72000 5 лет |
72000 |
|
|
10 |
В феврале и марте начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту основных средств |
98 |
91/1 |
72000: 5 лет: 12 мес х 2 мес. = 2400 |
2400 |
|
|
11 |
Реализован за плату объект основных средств: первоначальная стоимость амортизация к моменту реализации цена реализации, в т. ч. НДС |
01/2 02 62 91/2 |
01 01/2 91/1 68 |
160000 40000 129800 19800 |
160000 |
|
|
12 |
По истечении срока исковой давности списывается непогашенная задолженность поставщику |
60 |
91/1 |
5000 |
5000 |
|
|
13 |
Перечислены с расчетного счета судебные и арбитражные издержки |
91/2 |
51 |
1200 |
1200 |
|
|
14 |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
91/2 |
63 |
42000 |
42000 |
|
|
15 |
Произведены отчисления в резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов |
91/2 |
14 |
17000 |
17000 |
|
|
16 |
Отражены в учете выявленные в результате инвентаризации излишки материалов |
10 |
91/1 |
25000 |
25000 |
|
|
17 |
Начислен налог на имущество |
91/2 |
68 |
37200 |
37200 |
|
|
18 |
Определяется и списывается результат продаж за квартал |
90/9 |
99 |
70000 |
70000 |
|
|
19 |
Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за квартал |
91/9 |
99 |
332700 |
332700 |
|
|
20 |
По окончании года закрываются субсчета счета 90 |
90/1 90/9 90/9 90/9 |
90/9 90/2 90/3 90/7 |
2478000 1730000 378000 100000 |
2478000 1730000 378000 100000 |
|
|
21 |
По окончании года закрываются субсчета счета 91 |
91/1 91/9 99 |
91/9 91/2 91/9 |
709500 473800 137000 |
709500 473800 137000 |
|
|
22 |
Начислен в бюджет налог на прибыль по ставке 20 % 368700 х 20% |
99 |
68 |
73740 |
73740 |
|
|
23 |
По окончании года закрывается счет 99 368700 - 73740 = 294960 |
99 |
84 |
294960 |
294960 |
Оборотная ведомость до реформации
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
||||
|
Код |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
90-1 |
1 416 000 |
1 062 000 |
2 478 000 |
||||
|
90-2 |
950 000 |
780 000 |
1 730 000 |
||||
|
90-3 |
216 000 |
162 000 |
378 000 |
||||
|
90-7 |
50 000 |
50 000 |
100 000 |
||||
|
90-9 |
200 000 |
70 000 |
270 000 |
||||
|
91-1 |
181 000 |
528 500 |
709 500 |
||||
|
91-2 |
278 000 |
195 800 |
473 800 |
||||
|
91-9 |
97 000 |
57 000 |
332 700 |
429 700 |
57 000 |
||
|
99 |
103 000 |
402 700 |
505 700 |
Счет № 90 "Продажи"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
1 |
108000 |
1 |
708000 |
|
|
1 |
520000 |
7 |
354000 |
|
|
1 |
50000 |
|||
|
7 |
54000 |
|||
|
7 |
260000 |
|||
|
18 |
70000 |
|||
|
Оборот = 1062000 |
Оборот = 1062000 |
Счет № 91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
2 |
1800 |
2 |
118000 |
|
|
2 |
1800 |
2 |
118000 |
|
|
2 |
1800 |
2 |
118000 |
|
|
3 |
8000 |
6 |
500 |
|
|
3 |
8300 |
8 |
11800 |
|
|
3 |
8700 |
10 |
2400 |
|
|
4 |
8000 |
11 |
129800 |
|
|
4 |
8000 |
12 |
5000 |
|
|
4 |
8000 |
16 |
25000 |
|
|
5 |
18000 |
|||
|
6 |
1000 |
|||
|
6 |
2600 |
|||
|
8 |
1800 |
|||
|
8 |
800 |
|||
|
11 |
19800 |
|||
|
13 |
1200 |
|||
|
14 |
42000 |
|||
|
15 |
17000 |
|||
|
17 |
37200 |
|||
|
19 |
322700 |
|||
|
Оборот = 528500 |
Оборот = 528500 |
Счет № 99 "Прибыли и убытки"
Дебет Кредит
|
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
Сн = 103000 |
||||
|
21 |
137000 |
18 |
70000 |
|
|
22 |
73740 |
19 |
332700 |
|
|
23 |
294960 |
|||
|
Оборот = 505700 |
Оборот = 505700 |
|||
|
Ск = 0 |
После реформации баланса оборотная ведомость имеет вид:
|
Счет |
Сальдо на конец периода |
||
|
Код |
Дебет |
Кредит |
|
|
90-1 |
2 478 000 |
2 478 000 |
|
|
90-2 |
1 730 000 |
1 730 000 |
|
|
90-3 |
378 000 |
378 000 |
|
|
90-7 |
100 000 |
100 000 |
|
|
90-9 |
2 478 000 |
2 478 000 |
|
|
91-1 |
709 500 |
709 500 |
|
|
91-2 |
473 800 |
473 800 |
|
|
91-9 |
903 500 |
903 500 |
|
|
99 |
137 000 |
505 700 |
Список использованной литературы
1. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 (ред. от 23.01.01 № 7н)"Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"
2. Астахова Е.Ю., Сафонова И.В. Проблемы методологического обеспечения бухгалтерского учета лизинговых операций // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, № 11, 2010: № 1, 2001
3. Будаев Р.В. Совершенствование учета лизинга и прочих валютных операций в организациях аграрно-промышленного комплекса // Лизинг, № 3, 2012
4. Гашева Н. Учет лизинговых операций // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 25, 2011
5. Дун И.Р., Дешин В.Е. Эффективность лизинговых операций // Всё для бухгалтера, № 8, 2009
6. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет оборудования (требующего и не требующего монтажа) // Консультант бухгалтера, № 9, 2000
7. Косульникова М.Л. Создаем резерв на оплату отпусков // Зарплата, № 12, 2007
8. Масленникова Л.А. Безвозмездное получение и передача имущества: правила учета // Российский налоговый курьер, № 9, 2006
9. Парасоцкая Н.Н., Солодовников Д.С. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций // Всё для бухгалтера, № 8, 2011
10. Самвелян Р.В. Перспективы развития рынка лизинга. Пути повышения эффективности лизинговой деятельности в России // Финансы и кредит, № 3, 2011
11. Солнышкина О.В., Зубова А.А. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя // Лизинг, № 1, 2011
12. Сотникова Л.В. Особенности учета, налогообложения и оформление операций по договору лизинга у лизингополучателя // Лизинг, № 4, 2011
13. Царев Е.Н. Реформирование бухгалтерского учета лизинговых операций // Лизинг, № 7, 2011
14. Шустова Н.Ш. Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 1, 2008
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические и методические основы учета лизинговых операций. Понятия, сущность и классификация лизинга. Особенности учета лизинговых операций в ООО ПКФ "Альянс", оценка рисков. Недостатки учета лизинговых операций и предложения по их устранению.
курсовая работа [80,9 K], добавлен 25.05.2012Формы и виды лизинговых отношений. Порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу. Учет операций у лизингополучателя, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя. Учет налога на имущество и прибыль. Учет досрочного выкупа предмета лизинга.
курсовая работа [123,6 K], добавлен 14.04.2011Экономическая сущность, значение и виды лизинга, задачи учета. Особенности рынка лизинговых услуг в Республике Беларусь, проблемы и перспективы его развития. Документальное оформление и учет лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя.
курсовая работа [56,5 K], добавлен 29.03.2013Лизинговые операции: понятие и виды. Договор лизинга. Учет лизинговых операций. Бухгалтерский учет у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингодателя. Характеристика учета лизинговых операций на предприятии ОАО ЛК "Туймаада-Лизинг".
курсовая работа [70,3 K], добавлен 02.11.2014Законодательное регулирование лизинговых сделок и использование заемного капитала. Понятие предмета договора финансовой аренды. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета лизинговых операций. Оформление первичных документов и риски кредитования.
курсовая работа [117,4 K], добавлен 19.01.2011Экономическая сущность лизинга, его достоинства и недостатки. Лизинг движимого и недвижимого имущества. Учет лизинговых операций и его законодательная основа. Особенности бухгалтерского учета операций по договору у лизингодателя и у лизингополучателя.
курсовая работа [58,9 K], добавлен 09.12.2010Экономическая сущность, значение и основные виды лизинга. Учет и документальное оформление лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя. Анализ результатов лизинговой деятельности, динамики ее развития. Методика расчёта лизинговых платежей.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 11.03.2014Экономическая сущность лизинга, особенности отражения его операций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ организации бухгалтерского учета предмета лизинга на ООО "Строй Прогресс", оценка его преимуществ и недостатков.
дипломная работа [81,9 K], добавлен 19.11.2010Лизинг как вид инвестиционной деятельности. Экономическое содержание лизинговых операций. Организационно–экономическая характеристика ЗАО "Обильное". Особенности первичного, синтетического и аналитического учета операций. Совершенствование учета лизинга.
курсовая работа [45,9 K], добавлен 26.04.2011Сущность лизинга как особой формы хозяйствования. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций, теоретические аспекты. Изучение основ учета лизинговых операций на примере ОАО "Медтехника". Организационно-экономическая характеристика предприятия.
курсовая работа [169,0 K], добавлен 08.08.2010
