Кроме этого при проведении аудиторской проверки операций с денежными средствами в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» аудиторской организацией были выявлены нарушения ведения учета и оформления операций, связанные с:

- отсутствием подписи в кассовых документах получателя денежных средств;

- отсутствием на некоторых кассовых документах даты;

- исправлениями в кассовых документах;

- повторами номеров кассовых документов;

- расхождениями между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм;

- несвоевременным закрытием подотчетных сумм.

Все эти нарушения были отражены в реестрах выявленных нарушений, заполненных аудитором.

Таблица 2.9

Реестр кассовых документов, на которых отсутствует или вызывает сомнение подпись получателя денег

Расходный ордер	Получатель	Выявленные нарушения	Данные опроса получателя	Примечание
№	Дата	ФИО	Дата	Документ
20	23.01.16	Панов А.В.	23.01.16	заявление	подпись вызывает сомнение	был в отпуске	Есть приказ о назначении и.о. кассира

В таблице 2.10 представлен реестр кассовых документов, в которых отсутствует дата.

Таблица 2.10

Реестр кассовых документов, в которых отсутствует дата

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Сумма, рублей
Приходный кассовый ордер	12		5650,00
Расходный кассовый ордер	28		8920,00

В таблице 2.11 приведен реестр кассовых документов с исправлениями. В таблице 2.12 Реестр кассовых документов с одинаковыми номерами

Таблица 2.11

Реестр кассовых документов с исправлениями

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Исправление
Расходной кассовый ордер	11	02.02.2015	Сумма
Расходный кассовый ордер	36	13.06.2015	Фамилия подотчетного лица

Из представленной информации, видно, что на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день.

Таблица 2.12

Реестр кассовых документов с одинаковыми номерами

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата
Расходный кассовый ордер	26	03.04.2015
Расходный кассовый ордер	26	17.07.2015

Ведомость расхождений между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм приведена в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Ведомость расхождений между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм

Ведомость	Реестр депонированных сумм	Отклонение
номер	дата	ФИО	Сумма, рублей	Номер	ФИО	За какой период	Номер ведомости	Сумма, рублей
10	05.10.2015	Почкина В.В.	6000,00	5	Почкина В.В.	Сентябрь	10	100

А также при проверке соблюдения обязательного требования выдачи по отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам выявлены случаи нарушения данного требования. В таблице 2.14 представлен реестр проверки своевременности и полноты оприходования в кассу денежных средств

Кроме того в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.



Таблица 2.14

Реестр проверки своевременности и полноты оприходования в кассу денежных средств

Номер чека	Дата выписки чека	Сумма, полученная по чеку, рублей	Дата получения денег по чеку согласно выписке банка	Реквизиты ордера, по которому оприходованы денежные средства, полученные по чеку в кассу предприятия	Сумма оприходованных денежных средств, рублей
				дата	номер
Д 3 143900	18.04.2016	14000,00	21.04.2016	22.04.2016	22	14000,00

Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного лица другому. Так, из авансового отчета №13 Быкова Д.М. видно, что в мае 2015 года им были переданы денежные средства в размере 350 рублей Уварову А.Г. для приобретения бензина.

Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избегания ошибок.

В целом же на основе проверки финансового отчета за 2015 год и подтверждающих документов о деятельности можно сделать вывод, что представленные финансовые отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2016 года и учет операций с денежными средствами в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4».



3. Мероприятия по оптимизации денежного потока в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие» «Дорожно-строительное управление» №4

3.1 Мероприятия по повышению эффективности управления денежными потоками

Как выяснилось в предыдущей главе, предприятие имеет достаточно неопределенные показатели ликвидности: с одной стороны обеспечена высокая ликвидность средств, с другой предприятие имеет излишек средств, что указывает на возможность их более выгодного вложения. Таким образом, предприятие не достаточно эффективно использует денежные средства и организует денежные потоки, что приводит к негармоничной структуре баланса.

Для определения оптимального остатка денежных средств в распоряжении предприятия воспользуемся моделью Миллера-Орра.

Таким образом, оптимальным для предприятия является остаток денежных средств в размере 2590 тысяч рублей, а максимальным 7768 тысяч рублей.

Так как предприятию рекомендуется увеличить объем денежных средств в распоряжении, а показатели ликвидности предприятия и без того велики, можно рекомендовать взять краткосрочный кредит в банке, что позволит привести показатели ликвидности к нормативным, а также увеличить средства в обороте предприятия, например, в запасах товаров для перепродажи.

В организации нужно создать эффективную систему планирования и контроля движения денежных средств.

Цель предлагаемой методики планирования в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» - обеспечить формирование денежной оценки различных составляющих актива и пассива бухгалтерского баланса на каждый день с увязкой оценки,

Это необходимо в конечном счете для того, чтобы в составе поступающих денежных средств выделялись различные составляющие:

- возмещение затрат материальных ресурсов в денежной форме;

- возмещение затрат по оплате труда в денежной форме;

- возмещение уплаченных налогов в денежной форме;

- амортизация в денежной форме;

- прибыль в денежной форме.

Одновременно появится возможность напрямую оценивать, сколько времени требуется денежным средствам для осуществления своего кругооборота. В рамках системы бухгалтерского учета разделения выручки на составляющие не производится. Как результат, денежные средства, которые должны обеспечить процесс простого воспроизводства или обновление парка оборудования предприятия, расходуются на финансирование чрезмерных текущих затрат или на другие цели.

Отсутствие проблем по балансированию денежных притоков и оттоков в краткосрочной перспективе при наличии такой ситуации в итоге может привести, как минимум, к потере предприятием конкурентных преимуществ и, как максимум, к неплатежеспособности и банкротству.

Каждое разовое поступление ресурса в распоряжение предприятия формирует следующие финансовые показатели:

- определенный период нахождения оценки этого актива в неденежной форме запасов и дебиторской задолженности, а также в составе возмещения в денежной форме до очередного направления этих денежных средств на воспроизводство;

- соответствие в каждый момент времени оценке пребывания ресурса в различных составляющих активов предприятия, вложенных денежных средств или кредиторской задолженности.

Поскольку распределение косвенных расходов между различными видами запасов осуществляется в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» по итогам месяца, только на конец месяца наблюдается соответствие между оценкой ресурсов, поступивших в распоряжение предприятия, и величиной оценки расходов этих ресурсов, приходящейся на единицу себестоимости товаров по всей совокупности этих составляющих. Так, в течение месяца, если будет восстанавливаться картина ежедневной динамики основных финансовых показателей с использованием данных, полученных по итогам месяца, по косвенным расходам может наблюдаться следующая ситуация.

Во-первых, поступление ресурса в начале месяца, которому соответствует вложение денежных средств и (или) возникновение кредиторской задолженности и стоимость которого относится к косвенным расходам и подлежит распределению между различными составляющими продаваемых товаров и предоставленных услуг пропорционально определенной базе, может на тот момент не полностью покрываться наличием необходимого количества составляющих, на себестоимость которых данный расход по итогам месяца распределится. В этом случае в оперативном порядке будет отражаться наличие такого показателя, как нераспределенные расходы в части превышения общей величины оценки поступивших ресурсов над сформированным к этому моменту полем распределения. В качестве источника со стороны пассива баланса этому превышению будут соответствовать либо источники, характеризующие вложенные денежные средства (собственный капитал, кредиты и займы), либо источник, характеризующий отсрочку оплаты - кредиторская задолженность. Возникновение такой ситуации с точки зрения определенного дня внутри месяца - не очень благоприятный момент, касающийся поступления конкретного ресурса, для финансов в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4». Он характеризует предшествие момента вложения денежных средств или начала отсчета времени для осуществления такого вложения в качестве оплаты за ресурс моменту возникновения носителя возмещения затрат этого ресурса, коим являются создаваемые и реализуемые услуги.

Во-вторых, возможно превышение созданного поля распределения (товаров) над оценкой поступивших в распоряжение ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» конкретных ресурсов.

Не стоит напоминать, что время нахождение денежных средств в распоряжении хозяйствующего субъекта это прямая выгода, если предприятие использует заемные ресурсы или у него существует нереализованный потенциал инвестирования.

Однако здесь надо учитывать момент, когда оценка стоимости ресурсов, затраченных на создание и реализацию единицы потенциала полученного дохода должна превышать сам потенциал получения дохода, иначе теряется смысл ведения бизнеса, так как экономия привлечения заемных источников или использование денежных средств в осуществлении дополнительных проектов не приводят к достижению конечной цели - получению общего прироста денежных средств.

Исходя из изложенного материала, можно выделить следующие финансовые показатели, ежедневную динамику которых целесообразно отслеживать.

Со стороны актива баланса:

1. поступившие ресурсы: внеоборотные активы, материалы, товарв, дебиторская задолженность в неденежной форме, с возможностью разбивки по элементам, составляющим, включая возможность определения момента поступления конкретного ресурса;

2. поступившее возмещение в денежной форме по ресурсам, уже успевшим перейти в денежные средства, также с возможностью определения момента поступления конкретного ресурса;

3. потенциал получения прибыли в денежной форме - превышение потенциала получения дохода по отгруженной продукции (планируемой выручки от реализации) над оценкой использованных для ее реализации ресурсов;

4. прибыль в денежной форме (превышение выручки, поступившей в наличной или безналичной форме, над себестоимостью товаров, за которую эти денежные средства поступают);

Со стороны пассива баланса:

1. собственный капитал (в контексте исследования не включающий в себя нераспределенную прибыль и рассматриваемый как первоначально вложенные денежные средства в ведение бизнеса или их эквивалент);

2. потенциал получения прибыли по отгруженным товарам (планируемая к получению выручка по отгруженным товарам, по которой перешло право собственности, за минусом себестоимости этих товаров);

3. прибыль, полученная в денежной форме (превышение выручки, поступившей в наличной или безналичной форме, над себестоимостью товаров, за которые эти денежные средства поступают);

4. кредиты и займы (деньги, полученные для вложения в бизнес, которые придется возвращать);

5. кредиторская задолженность как бесплатный источник формирования активов предприятия, экономия вложения денежных средств в ведение бизнеса, связанная с существованием объективных условий осуществления хозяйственной деятельности.

Денежным средствам в активе баланса, находящимся в неденежной (предоставленные займы, НДС к возмещению) и денежной формах (возвращенные займы) со стороны пассива баланса могут соответствовать собственный капитал, прибыль в денежной форме, кредиты, займы и кредиторская задолженность.

Потенциалу получения прибыли в денежной форме как части дебиторской задолженности в активе баланса соответствует часть третьего раздела пассива баланса как часть чистой прибыли. Это уже показатель, не связанный с процессами оплаты, поступления и потребления одного конкретного ресурса, а представляющий собой результат данных процессов по всей совокупности ресурсов, применяемых для осуществления хозяйственной деятельности. Данный финансовый показатель, в случае если дебиторская задолженность не будет погашена, может и не перейти в денежные средства. В этом случае этому факту хозяйственной деятельности будет сопутствовать также потеря активов (уже поступивших или еще нет), в которые уже вложены или еще предстоит вложить денежные средства, соответствующих себестоимости товаров, за которые не поступят деньги.

Прибыли в денежной форме в пассиве бухгалтерского баланса со стороны актива могут соответствовать денежные средства, вложенные в приобретение ресурсов, которые в данный момент времени могут находиться как в неденежной форме, так и в форме уже поступившего возмещения в денежной форме; денежные средства, вложенные в уплату НДС по приобретаемым ресурсам; денежные средства, предоставленные в качестве займов контрагентам, и денежные средства, еще не распределенные, как достигнутая цель осуществления хозяйственной деятельности.

Считается, что финансовые результаты компании отражаются в отчете о финансовых результатах. Тем не менее, данный отчет строится по методу начисления - расходы фиксируются в один момент, фактическое списание денежные средств в другой. Это означает, что даже идеально подготовленный отчет не отражает те платежи, которые компания фактически сделала или намеревалась сделать. Для того, чтобы у руководства ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» было четкое представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ему нужна отчетность:

- показывающая как компания обеспечена денежными средствами в любой момент времени;

- свободная от любого влияния законодательных требований и требования бухгалтерского учета (т.е. предназначены только для руководителя компании);

- охватывающая все возможные аспекты деятельности компании.

С точки зрения планирования лучше всего удовлетворяют этим условиям бюджет потоков денежных средств.

Бюджет движения денежных средств - это таблица, показывающая запланированные притоки и оттоки денежных средств компании. Период планирования - от нескольких дней до нескольких лет.

Минимальный необходимый набор отчетов и планов, который позволит финансовому директору ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» эффективно управлять денежными потоками, примерно следующий: бюджет денежных потоков и отчет о его исполнении, составленный на год, с разбивкой по месяцам оперативный план денежного потока на ближайшие дни, недели, реестр заявок на оплату.

Есть два принципиально разных подхода к бюджетированию движения денежных средств. Бюджет может быть выполнена прямым или косвенным методом. В первом случае планируются ожидаемые результаты в виде доходов и расходов. Во втором случае план составляется на основе ожидаемой прибыли, которая корректируется с учетом денежных потоков, вызванных изменениями в активах и обязательствах, а также влияние неденежных статей (например, амортизация).

В ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» при подготовке бюджета денежных потоков удобнее использовать первый подход, поскольку он позволяет увидеть, что заложено в приток или отток денег, отвечает на вопрос, почему компания не имеет средств на счетах при наличии прибыли.

Наиболее трудно планировать поступления и платежи по операционной деятельности.

При планировании выплаты заработной платы в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» может использоваться существующий график платежей компании. А для планового расходования средств на налоги придется сделать вспомогательную таблицу, которая отражает запланированный размер налоговой базы, планируемый объем расходов и платежей.

ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» приобретает основные средства и вкладывает деньги в ценные бумаги. Денежные потоки, связанные с этими операциями, придется планировать индивидуально, а затем переводить в общий бюджет денежных средств за год. В подготовке таких планов поможет разделение объектов планирования на две группы: капиталовложения и инвестиции. План капитальных вложений строится на основе условий договоров с подрядчиками, и т.д.

Для контроля денежных потоков, связанных с капитальными вложениями в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» лучше планировать денежные потоки по инвестиционным проектам. Средства от финансовой деятельности обычно появляются в компании, когда она использует заемные деньги.

3.2 Расчет экономической эффективности мероприятий на предприятии

Выше была рассчитана оптимальная сумма остатка денежных средств в распоряжении предприятия по модели Миллера-Орра. Исходя из данной суммы рассчитаем прогнозный баланс предприятия, возможность привлечения краткосрочного кредита банка, а также вероятный прирост чистой прибыли от привлечения в оборот дополнительных ресурсов.

Предположим, что недостающий объем денежных средств предприятие получит взыскав дебиторскую задолженность и в дальнейшем будет сохранять оптимальный объем денежных средств.

Денежные средства увеличатся, а дебиторская задолженность уменьшится на сумму 1480 тысяч рублей.

При оптимальном уровне денежных средств коэффициент абсолютной ликвидности составит 0,625. Норма 0,2.

Рассчитаем сумму, которую предприятие может привлечь как краткосрочный кредит, чтобы не повредить абсолютной ликвидности.

Х кредиторская задолженность, при которой при условии сохранения оптимального объема денежных средств, предприятие будет абсолютно ликвидно.

2590/Х = 0,2.

Х = 2590*10/2 = 12950 тыс. руб.

Сумма, которую предприятие может привлечь как краткосрочный кредит, чтобы не повредить абсолютной ликвидности составит 8804 тысяч рублей. Рассчитаем плановые показатели баланса и отчета о финансовых результатах предприятия, в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Показатели плановой отчетности

Показатель	2014 год	2015 год	Изменения,%
Внеоборотные активы	3804	3581	-223
Оборотные активы	8111	9070	959
запасы	573	7366	6793
дебиторская задолженность	7461	1203	-6258
денежные средства	77	501	424
Баланс	11915	12651	736
Собственный капитал	10681	10203	-478
Краткосрочные обязательства	1234	2448	1214
кредиты и займы	250	1000	750
кредиторская задолженность	984	1448	464
Баланс	11915	12651	736
Коэффициент абс. ликв.	0,3	0,2	-25
Коэфф. пром. ликв.	2,4	0,8	-68
Коэфф. тек. ликв.	5,3	2,4	-55
Прибыль от продаж	1596	2232	40
Внеоборотные активы	3388	3388	0

При этом 22105 тысяч руб. оборотных активов позволили предприятию получить 1596 тысяч рублей прибыли от продаж. Предположим, что с увеличением запасов предприятие сможет получить пропорционально большую прибыль: 2232 тысяч рублей.

Полученную плановую чистую прибыль предлагаем направить на пополнение собственного капитала. Это позволит увеличить долю собственного капитала в источниках финансирования имущества, т.е. увеличить финансовую устойчивость предприятия.

За счет более эффективного использования денежных средств, поддержания нормативного (но не намного более) уровня ликвидности, привлечения кредита, предприятие сможет остаться платежеспособным, но и привлечь средства для расширения бизнеса.

Можем сделать вывод о том, что предприятие имеет возможность улучшить финансовые показатели, нарастить положительный денежный поток (особенно от основной деятельности), увеличить прибыль от продаж.

Для этого нужно оперативно планировать показатели в следующих документах:

- бюджет денежных потоков;

- платежный календарь.

Также в области управления активами и пассивами предприятию необходимо:

- часть чистой прибыли направлять в нераспределенную прибыль, тем самым увеличивая долю собственного капитала в источниках финансирования имущества, а, следовательно, и финансовую устойчивость;

- направлять часть чистой прибыли на погашение долгосрочного кредита банка, что позволит снизить процентные расходы, получить положительное сальдо прочих доходов и расходов, увеличить чистую прибыль, положительный денежный поток.



Заключение

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных деньги денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации -- одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Поток денежных средств - экономический термин, который подразумевает движение денег в различных направлениях. Все денежные потоки от определенной компании должны указываться в ее финансовом отчете, чтобы можно было составить прогноз дальнейшего развития бизнеса, оценить перспективность инвестирования денег и так далее. В зависимости от динамики изменения потока денежных средств, предприниматель принимает различные решения относительно увеличения объемов своего бизнеса или его защиты от убытков.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4». Данное предприятие зарегистрировано в качестве юридического лица «12» декабря 2004 году, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, Деятельность ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» осуществляется в соответствии с Уставом.

По экономическим данным деятельности предприятия ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» можно сказать, что организация является среднем предприятием, оно развивается и расширяется, даже не смотря на то, что в 2015 году ухудшились почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

В 2015 году не значительно снизился спрос на оказание услуг предприятия. Многие фирмы, которые заключали договора на оказание услуг разорились, это стало основной причиной снижения показателей.

По данным анализа источников притока и оттока денежных средств ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» можно сказать, что за анализируемый период поступление денежных средств превышает расход денежных средств в организации. Основная часть денежных средств направлена на оплату товара (работ, услуг). Даже не смотря на то, что доход предприятия преобладает над расходами, что поступление денежных средств в 2015 год снизилось в сравнение с 2014 годом.

Причина данного снижения выручки от продажи является кризис. Клиенты имея деньги не хотят их тратить на данный вид продукции предприятия и ожидают нормализации ситуации. Это и провоцирует спад в продаже.

Кризисный спад продаж в России наблюдался в 2008, 2014 и 2015 годах. Такой же ситуацией можно объяснить наблюдающийся спад продаж в 2016 году.



Список использованных источников

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015).

3. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями)

4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями)

5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями)

6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями)

7. Акулич, М.В. Налоговый учет и отчетность: Краткий курс/ М.В. Акулич. - СПб.: Питер, 20с.: ил. - (Краткий курс). 2014. - 263.

8. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р.А. Алборов. - М.: КНОРУС, 2015. - 344 с.

9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий - М.: ИНФРА-М, 2015. - 617 с.

10. Анализ финансовой отчетности [Текст]. - М.: Омега-Л, 2015. - 408 с.

11. Арабян, К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями: учебное пособие / К.К. Арабян. - М.: КНОРУС, 2014. 287 с

12. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки [Текст] / К.К. Арабян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 447 с.

13. Аудит [Текст]: учебник / ред. В.И. Подольский. - М.: Экономистъ, 2015 г. -- 279 с.

14. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Проспект, 2015. - 240 с.

15. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. - Ростов на/Д: Феникс, 2014. - 336 с.

16. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.- М.: Бухгалтерский учет, 2015. - 532 с.

17. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2013. - 608 с.

18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М. Рил Групп, 2015. - 608 с.

19. Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. - М: Дашков и К, 2014 г. - 302 с.

20. Гуляева A.Ф. Введение в специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»: учеб.-справоч. пособие. -- М.: Флинта: НОУ ВПО «МПСИ», 2013 г. -- 104 с.

21. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 287 с.

22. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -- М.: ИНФРА-М, 2015 г. -- 279 с.

23. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие / В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2014. -- 640 с.

24. Касьянова, Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая [Текст]: учебное пособие / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2014. - 287 с.

25. Кеворкова, Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практ. пособие [Текст] / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. - М.: КНОРУС, 2015 г. -- 479 с.

26. Керимов В.Э. Управленческий учет / В.Э. Керимов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. - 416 с.

27. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы / В.Э. Керимов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. - 480 с.

28. Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры) [Текст] / Н.В. Климова. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 287 с.

29. Ковалев, В.В. Анализ баланса, или Как понимать баланс: учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. - 552 с.

30. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 768 с.

31. Кокорев, Н.А. Учет и анализ банкротств: учебное пособие / Н.А. Кокорев, И.Н. Турчаева. - М.: КНОРУС, 2013. -502 с.

32. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник, 3-е изд., изм. и доп. -- М.: ИТК «Дашков и К°», 2014 г. -- 776 с.

33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 656 с. - (Высшее образование).

34. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2013. -502 с.

35. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. - Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 604 с.

36. Медведев М.Ю. Все ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету): постатейные комментарии / М.Ю. Медведев. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2014. - 664 с.

37. Медведев, М.Ю. Как понимать баланс: учебно-практическое пособие/ М. Ю. Медведев. - М.: Проспект, 2014. - 349 с.

38. Медведев, М.Ю. Учетная политика организации на 2010 год: практическое пособие/ М.Ю. Медведев. - М.: КНОРУС, 2013. - 220 с.

39. Мельник М.В. Ревизия и контроль [Текст] / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. - 520 с.

40. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник. -- М.: ИТК «Дашков и К°», 2013 г. -- 464 с.

41. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ТК Велби, Проспект, 2015. - 552 с.

42. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности. 2-е изд., испр. и доп. -- Минск: РИГТО, 2014. -- 367 с.

43. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2013. - 639 с.

44. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

45. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД «Евгений Сивков», 2014. - 320 c.

46. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни / Я.В. Соколов. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2014. - 224 c.

47. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету / Т.В. Хвостик. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. - 175 с.

48. Швецкая В.М. Практикум по бухгалтерскому учету: учеб. пособие для студентов вузов и колледжей / В.М. Швецкая, Н.Б. Донченко, Н.А. Кириллова. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Дашков и К, 2015. - 336 с.

49. Хонгрен Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2014 - 310 с..

50. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 220 с.



Приложение А

Бухгалтерская отчетность организации



Отчет о движении денежных средств за год 2015 г.

Организация ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4»

Наименование показателя	Код	За 12 месяцев 2015 г.1)	За 12 месяцев 2014 г.2)
Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего	4110	2590	1815
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	2590	1815
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	-	-
от перепродажи финансовых вложений	4113	-	-
прочие поступления	4119	-	-
Платежи - всего	4120	(1733)	(939)
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(783)	(425)
в связи с оплатой труда работников	4122	(525)	(325)
процентов по долговым обязательствам	4123	(36)	(-)
налога на прибыль организаций	4124	(-)	(-)
прочие платежи	4129	(-)	(-)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	981	876



Форма 0710004 с.2

Наименование показателя	Код	За 1 квартал 2015 г.1)	За 1 квартал 2014 г.2)
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего	4210	-	-
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	-	-
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	-	-
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	-	-
прочие поступления	4219	-	-
Платежи - всего	4220	(215)	(-)
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	(215)	(-)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	(-)	(-)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	(-)	(-)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	(-)	(-)
прочие платежи	4229	(-)	(-)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	(215)	-
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего	4310	420	-
в том числе: получение кредитов и займов	4311	420	-
денежных вкладов собственников (участников)	4312	-	-
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	-	-
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	-	-
прочие поступления	4319	-	-



Форма 0710004 с.3

Наименование показателя	Код	За 1 квартал 2015 г.	За 1 квартал 2014 г.
Платежи - всего	4320	(-)	(-)
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	(-)	(-)
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	(-)	(-)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(-)	(-)
прочие платежи	4329	(-)	(-)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	420	-
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	1186	876
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	122	350
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	1308	1226
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490



Приложение Б

Первичная документация по учету денежных средств

ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4»

Приходный кассовый ордер от 24.20.03.2016

	Код
Форма по ОКУД	0310001
	по ОКПО	97461883
организация
структурное подразделение
	Номер	Дата
	документа	составления
Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
50.01		51		120 000,00
Принято от	ОАО «Связь-Банк»
Основание:	Денежный чек №935693 от 20.03.2016 г.
Получение наличных из банка
Сумма	Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек
	прописью
	руб.	коп.
В том числе	НДС (без налога) 0-00 руб.
Приложение	Выплата заработной платы.
Главный бухгалтер	Павлова Я.А.
Получил кассир	(подпись) (расшифровка подписи)

ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4»
организация
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому ордеру №	24
от «20» марта 2016 г.
Принято от	ОАО
АКБ «Связь-Банк»
Основание:	Получение наличных
из банка
Сумма	120 000	руб.	00	коп.
	цифрами
Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек
прописью
	руб.		коп.
В том числе	НДС (без налога)
«20» марта 2016 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер	(подпись)	Павлвоа Я.А. (расшифровка подписи)
Кассир	(подпись)	(расшифровка подписи)

Унифицированная форма №КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88

ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» (организация)	Форма по ОКУД по ОКПО	Код 0310002
		97461883
(структурное подразделение)
Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	22	20.03.2016
Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
код структурного подразделения	Корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
	70		50.01	38 000,00

Выдать - все сотрудники (фамилия, имя, отчество)

Основание: выплата заработной платы за март 2016 г. через Павлову Я.А.

Сумма: тридцать восемь тысяч рублей 00 копеек (прописью)

Приложение

Руководитель организации

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Получил (сумма прописью)

«20« марта 2016 г. Подпись

По 17 05 048569 ОВД (наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир (подпись), (расшифровка подписи)

Унифицированная форма №КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88

ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4» (организация)	Форма по ОКУД по ОКПО	Код 0310002 97461883
(структурное подразделение)
Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	23	20.03.2016

Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
код структурного подразделения	Корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
	71.01		50.01	94 000,00

Выдать (фамилия, имя, отчество)

Павлова Янина Александровна

Основание Под отчет

Сумма: Девяносто четыре тысячи рублей рублей 00 копеек

Приложение

Руководитель организации

Генеральный директор (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

Получил (сумма прописью) руб. коп.

«20» марта 2016 г. Подпись

По 17 05 048569 ОВД (наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир (подпись), (расшифровка подписи

КАССА за 20.03.2016
Вкладной лист кассовой книги
Лист 19
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер коррес- пондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня		759=80	Х
23	Принято от ИП Воронина Н.А.	62.01	11 600=00
24	ОАО АКБ «Связь-Банк»	51	120 000=00
22	Выдано Все сотрудники	70		38 000=00
23	Выдано Павлова Янина Александровна	71.01		94 000=00
Итого за день		131 600=00	132 000=00
	Остаток на конец дня		359=80	Х
	в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			Х
Кассир	Подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и Два расходных получил.
Бухгалтер	подпись	Павлова Я. А. расшифровка подписи

Унифицированная форма №КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88

ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4»	Форма по ОКУД	Код 0310002
	по ОКПО	97461883
Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	20	07.03.2016
Дебет	Кредит	Сумма руб. коп.	Код целевого назначения
код структурного подразделения	Корреспондирующий счет, субсчет	код аналитич. учета
	70		50.01	17700,00

Выдать: Воробьева Мария Владимировна

(фамилия, имя, отчество)

Основание: Выплата отпускных за февраль

Сумма: Семнадцать тысяч семьдесят рублей 00 копеек (прописью)

Приложение

Руководитель организации

Генеральный директор (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

Получил (сумма прописью)

руб. коп.

«20« марта 2016 г. Подпись

По 17 05 048569 ОВД (наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир (подпись), (расшифровка подписи



Приложение В

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация: ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4».

Аудитор: Телегина Ангелина Анатольевна.

Проверяемый период: с 01.10.2015 года по 31.12.2015 года.

Дата начала проверки: 02.02.2015 год

Вопрос	Ответ	Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется вручную или автоматизированным способом?	Автомати-зирование	Указать, с применением какого программного продукта
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам?	Нет	Нарушение п.13 Порядка ведения кассовых операций. Указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером?	Да
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия?	Да
В случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера на основании какого документа уполномочены лица, фактически подписывающие приходные и расходные кассовые документы?		Указать реквизиты организационно-распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы
Все ли предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены?	Нет	Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные реквизиты
Регистрируются ли приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?	Нет	Нарушение п.21 Порядка ведения кассовых операций
Производилась ли выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе?	Да	Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе
Отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости составлялись на основании заключенных договоров?	Нет	Нарушение п.16 Порядка ведения кассовых операций
Производилась ли выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах или в других надлежаще оформленных документах? Оформляются ли в этом случае доверенности?	Нет	Нарушение п.16 Порядка ведения кассовых операций
Пронумерована ли, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью кассовая книга. Заверено ли подписями руководителя и главного бухгалтера организации количество листов в кассовой книге?	Нет	Нарушение п.23 Порядка ведения кассовых операций
Допускаются ли подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге?	Да	Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Пронумерована лис начала года кассовая книга?	Нет	Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Передаются ли вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию отчеты кассира?	Да
Соответствуют ли требованиям законодательства РФ в проверяемый период формы кассовых документов?	Нет	Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период
Возложен ли на главного бухгалтера организации контроль за правильным ведением кассовой книги?	Да	Указать реквизиты организационно-распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги



Приложение Г

План и программа аудита

Организация: ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4».

Аудитор: Телегина Ангелина Анатольевна.

Проверяемый период: с 01.10.2015 года по 31.12.2015 года.

Дата начала проверки: 02.02.2015 год

Планируемый аудиторский риск: 4%

Планируемый уровень существенности: 2%

Общий план аудиторской проверки операций с денежными средствами в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4»

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1. Аудит наличия и сохранности денежных средств в кассе	с 01.10.2015 года по 31.12.2015 года.	Кабаргина Е. В. Левичев А. А.	Согласно общему плану аудита
2. Аудит движения денежных средств в кассе	с 01.10.2015 года по 31.12.2015 года.	Кабаргина Е. В. Щербаков А. А.
3. Аудит документального оформления кассовых операций	с 01.10.2015 года по 31.12.2015 года.	Кабаргина Е. В. Левичев А. А. Щербаков А. А.
4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете	с 01.10.2015 года по 31.12.2015 года.	Кабаргина Е. В. Щербаков А. А.

Программа проведения аудита операций с денежными средствами в ФХК ГУП «Крайдорпредприятие дорожно-строительное управление №4»

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1. Аудит наличия и сохранности денежных средств в кассе
1.1 Инвентаризация кассы	Ежеквартально	Кабаргина Е.В. Левичев А.А.	Кассовый отчет, расписка кассира, акт инвентаризации
1.2 Проверка условий хранения денежных средств	Ежеквартально	Левичев А.А.	Договор на обслуживание сигнализации
1.3 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе, установленного банком	По мере совершения операций	Кабаргина Е.В.	Расчет лимита остатка кассы
1.4 Проверка совпадения входящего остатка по кассе с конечным остатком по кассе за предыдущий день	Ежедневно	Левичев А.А.	Кассовая книга
1.5 Проверка обеспеченности бухгалтерии организации действующими нормативными документами, регулирующими совершение кассовых операций	В течении года	Левичев А.А.	Приказы Распоряжения Инструкции
1.6 Проверка отражения в отчетности наличия денежных средств	По срокам отчетности	Кабаргина Е.В.	Формы отчетности
2. Аудит движения денежных средств в кассе
2.1 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств	По мере совершения операций	Кабаргина Е.В.	РКО, ПКО, чековая книжка, журналы регистрации
2.2 Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами	По мере совершения операций	Щербаков А.А.	РКО, ПКО
2.3 Проверка правильности выплаты денежных средств по платежным ведомостям	По мере совершения операций	Щербаков А. А.	Платежные ведомости, штатное расписание
2.4 Проверка документального подтверждения выдачи денежных средств	В течении года	Щербаков А. А.	Заявления сотрудников, Приказы руководителя
2.5 Проверка наличия и подлинности подписей получателей денежных средств на расходных кассовых ордерах	В течении года	Кабаргина Е.В.	РКО
2.6 Проверка своевременности расчётов сотрудников по средствам, выданным из кассы подотчет	В течении года	Щербаков А. А.	РКО, авансовые отчеты, заявления сотрудников
2.7 Проверка отражения в отчетности движения денежных средств	По срокам отчетности	Кабаргина Е.В.	Формы отчетности
3. Аудит документального оформления кассовых операций
3.1 Проверка правильности заполнения первичных документов	В течении года	Кабаргина Е.В.	Первичные документы
3.2 Проверка соответствия приходных (расходных) кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров	В течении года	Левичев А.А.	РКО, ПКО, журнал регистрации кассовых ордеров
3.3 Проверка полноты регистрации платёжных ведомостей в журнале регистрации платёжных ведомостей	В течении года	Щербаков А. А.	Платежные ведомости, журнал регистрации платежных ведомостей
3.4 Проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов	В течении года	Левичев А.А.	РКО, платежные ведомости, журнал регистрации депонентов
3.5 Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета	В течении года	Кабаргина Е.В.	Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов
3.6 Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам	В течении года	Левичев А.А.	Кассовая книга, первичные документы
3.7 Проверка соответствия данных кассовой книги данным синтетического учета	В течении года	Левичев А.А.	Кассовая книга, карточки счетов
4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете
4.1 Подтверждение наличия действующих счетов в банках	В течении года	Щербаков А. А.	Договор банковского обслуживания
4.2 Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках	В течении года	Щербаков А. А.	Выписка по счету
4.3 Арифметическая проверка итогов в выписках банков	В течении года	Щербаков А. А.	Выписки по счету
4.4 Проверка соответствия данных в платежных поручениях данным выписок банка	В течении года	Левичев А.А.	Реестр платежных поручений, выписки по счету
4.5 Проверка правильности отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета	В течении года	Кабаргина Е.В.	Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов
4.6 Проверка документального подтверждения необходимости совершения операций по движению денежных средств на расчетном счете	В течении года	Кабаргина Е.В.	Выставленные и оплаченные счета, счета-фактуры, платежные требования
4.7 Проверка соответствия записей в выписках банка записям в учетных регистрах	В течении года	Левичев А.А.	Выписки по счету, учетные регистры
4.8 Проверка отражения в отчетности движения денежных средств	По срокам отчетности	Кабаргина Е.В.	Формы отчетности

Размещено на Allbest.ru