Учета труда и заработной платы в ООО "НАУТИЛУС"

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Алименты на ООО «НАУТИЛУС» выплачиваются в соответствии с Семейным кодексом на основании следующих документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц -- между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка -- 1/4, на 2 детей -- 1/3, на 3 детей и более -- 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц -- в твердой денежной сумме).

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдает взыскателю лично из кассы, переводит по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечисляет на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения ООО «НАУТИЛУС».

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй -- у работника.

Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям -- по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.

Удержания из начисленной заработной платы отражают:

Дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц); 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают: Дебет счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредита счета 51 «Расчетные счета»,

по алиментам:

Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, -- как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73-2 отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:.

50, 51 -- на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -- на сумму удержаний из заработной платы;

26 «Общехозяйственные расходы» -- на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.

2.3 Оплата труда совместителей

В ООО «НАУТИЛУС» работнику, который выполняет у одного и того же наряду со своей работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняет обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 151 ТК РФ).

Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, производимая по совместительству, оплачивается в зависимости от проработанного времени или выработки (ст. 152 ТК РФ).

Условия о совмещении профессий (должностей) и размере доплат могут быть установлены и при заключении трудового договора, и позже - в дополнительном соглашении к трудовому договору. Если совместительство временное, достаточно приказа руководителя о совмещении профессий (должностей), в котором указывается сумма доплаты. В приказе должна быть подпись работника.

В июне 2005 г. на время болезни начальника отдела по продажи машин одному из сотрудников отдела Иванову поручено исполнять его обязанности.

Оклад Иванова - 12 000 руб. В соответствии с положением о премировании Иванов получает премию в размере 3000 руб. при условии выполнения отделом установленного на месяц объема работ.

Оклад начальника отдела - 15 000 руб. В соответствии с положением о премировании начальник отдела получает премию в размере 5000 руб. при условии выполнения отделом установленного на месяц объема работ.

В июне 21 рабочий день. Иванов исполнял обязанности начальника отдела 15 рабочих дней.

Заработная плата Иванова за июнь рассчитывается в следующем порядке.

Оплата за дни, отработанные по основной должности:

12 000 руб. : 21 дн. х 6 дн. = 3428,57 руб.

Премия за дни, отработанные по основной должности:

3000 руб. : 21 дн. х 6 дн. = 857,14 руб.

Оплата за период временного заместительства:

15 000 руб. : 21 дн. х 15 дн. = 10 714,29 руб.

Премия за период временного заместительства:

5000 руб. : 21 дн. х 15 дн. = 3571,43 руб.

Итого:

3428,57 руб. + 857,14 руб. + 10 714,29 руб. + 3571, 43 руб. = 18 571,43 руб.

Ежегодный отпуск

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в общем случае - 28 календарных дней. При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).

Отпуск продолжительностью 28 дней календарных дней предоставляется как сотрудникам, работающим полный рабочий день, так и тем, кто работает на условиях неполного рабочего времени.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

женщинам - перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;

работникам в возрасте до восемнадцати лет;

работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;

в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года.

График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала.

Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. По желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы в данной организации (ст. 123 ТК РФ).

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца, предшествующих отпуску (с 1-го до 1-го числа), путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Подробно о том, какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка.

Впрочем, статья 139 ТК РФ допускает возможность того, что в организации может быть установлен и другой расчетный период, если такие изменения не ухудшают положение работников

2.4 Отпуск у работника в предприятие

Работник уходит в отпуск с 11 июля 2005 г. на 28 календарных дней (расчетным является период с 1 апреля по 30 июня 2005 г.). Зарплата в организации повышена с 18 июля 2005 г. Новый оклад работника - 13 000 руб. Выплаченные сотруднику отпускные должны быть пересчитаны с учетом повышения зарплаты за период с 18 июля по 7 августа 2005 г. (21 календарный день).

Отпускные выплачены сотруднику в следующем размере:

(11 000 руб. + 11 000 руб. + 11 000 руб.) : 3 мес. : 29,6 дн. х 28 дн. = 10 405,40 руб.

На период с 18 июля по 7 августа приходится сумма:

10 405,40 руб. : 28 дн. х 21 дн. = 7804,05 руб.

Эта сумма должна быть увеличена на коэффициент 1,18 (13 000 руб. : 11 000 руб.):

7804,05 руб. х 1,18 = 9208,78 руб.

Когда работник выйдет на работу после отпуска, ему следует доплатить:

9208,78 руб. - 7804,05 руб. = 1404,73 руб.

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). Порядок расчета отпускных при этом остается прежним.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен в случаях:

временной нетрудоспособности работника;

исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено освобождение от работы;

в других случаях, предусмотренных законами, локальными нормативными актами организации.

Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 124 ТК РФ).

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. Днем увольнения в таком случае также считается последний день отпуска.

При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

На практике может сложиться ситуация, когда работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

В этом случае работодатель может удержать с него сумму за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска (ст. 137 ТК РФ). Удержание производится исходя из среднего дневного заработка, на основании которого была рассчитана сумма отпускных.

Такое удержание повлияет на исчисленные единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование. Их нужно будет пересчитать, соответственно изменится налоговая база по налогу на прибыль. Также должна быть пересчитана налоговая база по НДФЛ, облагаемая по ставке 13%, и исчисленные ранее суммы этого налога.

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеют все работники, Об этом сказано в статье 21 ТК РФ. При этом не имеет значения ни срок трудового договора, ни продолжительность рабочего дня, ни должность, ни форма оплаты труда. Также не важно, является ли работодатель физическим юридическим лицом.

За то время, пока работник находится в отпуске, за ним сохраняются должность и средний заработок (ст. 114 ТК РФ).

Оплачиваемый отпуск предоставляется ежегодно, причем в расчет берется не календарный, а рабочий год. Год отсчитывается с момента поступления человека на работу. Право на отпуск возникает у нового сотрудника по истечении шести месяцев работы.

Вообще-то администрация предприятия может предоставить отпуск недавно поступившему сотруднику - до того, как он отработает шесть месяцев. А в некоторых случаях она даже обязана это сделать. В частности, досрочный отпуск предоставляется:

- женщине перед отпуском по беременности и родам или сразу после него;

- несовершеннолетнему сотруднику;

- работнику, усыновившему ребенка, которому еще не исполнилось трех месяцев.

Досрочный отпуск предоставляется также тем работникам, для которых он предусмотрен законодательством.

Во время отпуска за сотрудником сохраняется средний заработок. Расчетный период для отпускных составляет 12 месяцев. Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан отчетный период. Если в него входят все полные календарные 12 месяцев, то отпускные рассчитываются по формуле:

О = ЗП : 12 мес. : 29,4 * Д, где

О - сумма отпускных;

ЗП- зарплата, начисленная за расчетный период

29,4 - среднее количество дней в месяце

Д - количество календарных дней в месяце

Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество календарных дней, фактически отработанных в расчетном периоде:

К = 29,4 * М + Д1 * 1,4 + Д2 * 1,4, где

М - количество месяцев, полностью отработанных в отчетном периоде

Д1,2 - количество дней, отработанных в неполных месяцах

О = ЗП : К * Д, где

Д - дни отпуска

Работнику установлен оклад 6000 руб. С 16 октября 2006г ему предоставляется отпуск - 28 дней. Расчетный период - с 1 октября 2005 по 30 сентября 2006г.

В апреле работник заболел. Отработал 12 рабочих дней, его заработок составил: 6000:20*12= 3600. Д = 12*1,4=16,8

В марте 3 дня не работал из-за простоя. Отработал 19 дней и его заработок составил: 6000:22*19=5200. Д = 19*1,4=26,6

В июле был в отпуске, отработал 1 день и заработал 300 руб. Д=1*1.4=1.4

В сентябре брал 10 дней отпуска без сохранения зарплаты, отработал 11 дней: 6000:21*11=3100. Д= 11*1.4=15,4

К = 29,4*8+60,2=295,4

ЗП(расч) = 6000*8+3600+5200+300+3100=60200

О = 60200:295,4*28=5706,16

Законодательством РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- пособие при усыновлении ребенка;

- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

- пособие на погребение.

Правом на получение пособий по государственному социальному страхованию обладают граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование. Следует отметить, что согласно статье 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ все работодатели обязаны страховать своих работников (то есть тех, кто работает по трудовым договорам) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом страховать сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, необходимо только в случаях, когда это прямо указано в договоре. Застрахованный работник, который пострадал в результате несчастного случая, имеет право на страховое обеспечение.

Рассмотрим подробнее пособие по временной нетрудоспособности. Документом, на основании которого выплачивается пособие является больничный лист. Пособие выплачивает работодатель. Это делается за счет 2-х источников: средств предприятия и средств ФСС. Пособие выплачивается за рабочие дни, причем первые два дня оплачивает работодатель, а остальные - ФСС. При этом делаются следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 91 К70 - на сумму пособий за первые два дня нетрудоспособности

Д69 К70 - на сумму пособий с третьего дня нетрудоспособности за счет средств ФСС.

Размер пособия зависит от стажа работы:

Более 8 лет - 100%

От 5 до 8 лет -80%

Менее 5 лет - 60%

Порядок расчета пособий по больничным листам:

1. Определить среднедневной заработок; (Д= ЗПрасч перида : Котраб дн. в расч п. * %стажа)

2. Определить размер максимума и минимума дневного заработка 15000(1100) : Крабочих дн мес в кот наст болезнь

3. Сравнить дневной заработок с максимумом и минимумом.

Если работник отработал более 90 дней на предприятии, то сравниваем с максимумом, если меньше, то с минимумом.

4. Определить количество оплачиваемых рабочих дней.

5. Подсчитать общую сумму заработка (П = Д * К, где Д- дневной заработок, К- количество дней по болезни).

Работник был принят на работу 1 марта 20056года. Временная нетрудоспособность наступила 10 ноября 2006 года и продолжалась по 19 ноября 2006 года. До поступления на работу к данному работодателю трудовой страж у работника отсутствовал.

Фактический заработок работника за расчетный период (с 1 ноября 2006 года по 31 октября 2006 года) составил 103 000 руб. за 249 фактически отработанных дней.

В данном случае работник имеет право на пособие из расчета среднего заработка, поскольку весь расчетный период был отработан полностью.

1. Определяем средний дневной заработок. Для этого сумму фактического заработка за расчётный период необходимо разделить на количество рабочих дней. В результате получим сумму 413,65 руб. (103 000 руб.: 249 дней).

Поскольку непрерывный трудовой стаж меньше 5 лет, дневное пособие с учетом непрерывного трудового стажа будет составлять 60% среднего заработка, то есть 248,19 руб. (413,65 руб. х 60%).

Для правильного расчета пособия необходимо сравнить размер дневного пособия, начисленный исходя из размера средней заработной платы, с максимальным размером дневного пособия.

Максимальный размер дневного пособия составит 789,47 руб. (15 000руб. : 19 дней).

Как видим, размер дневного пособия (248,19 руб.) не превышает максимальную величину дневного пособия (789,47руб.). Сумма пособия за 8 дней составит 1985,52 руб. (248,19 руб. х 8 дней).

Наиболее часто по исполнительным листам бухгалтеру приходится удерживать из заработной платы работников алименты на несовершеннолетних детей.

Документами, на основании которых производится взыскание алиментов, могут являться:

соглашение о содержании несовершеннолетних детей (ст. 80 Семейного кодекса РФ);

исполнительный лист.

Заверенное нотариусом соглашение о содержании несовершеннолетних детей имеет силу исполнительного листа. В таком соглашении должны быть оговорены размер алиментов, а также условия и порядок их выплаты. Определенный в соглашении размер алиментов не может быть ниже уровня, установленного статьей 81 Семейного кодекса РФ. (Согласно статье 81 Семейного кодекса РФ на содержание одного ребенка уплачивается 1/4 заработка, на двоих детей - 1/3, на троих и более детей - 1/2 заработка родителя. Если родитель, обязанный платить алименты, получает нерегулярный заработок, суд может вынести решение взыскивать с него алименты в постоянной сумме ежемесячно).

Максимальная величина алиментов Семейным кодексом РФ не ограничена, поэтому родитель может выплачивать на содержание несовершеннолетнего ребенка и более половины своих доходов. Для этого он должен подать в бухгалтерию организации, где он работает, соответствующее заявление.

Алименты выплачиваются до исполнения ребенку 18 лет. Однако если ребенок признан судом дееспособным раньше (но не ранее 16-летнего возраста), то выплата алиментов прекращается. Это может произойти в случае, если ребенок вступил в брак, или работает по трудовому договору, или с согласия родителей (усыновителей, попечителя) занимается предпринимательской деятельностью. В ряде случаев сроки выплаты алиментов продлеваются. Например, в случае, если ребенок нетрудоспособен и нуждается в помощи.

В свою очередь нетрудоспособные родители могут требовать взыскания алиментов через суд, если их взрослые дети о них не заботятся. Нетрудоспособными признаются родители, достигшие пенсионного возраста или имеющие инвалидность I или II группы. При этом алименты на содержание родителей-инвалидов III группы будут взыскиваться только в случае, если они не могут найти работу, которая соответствовала бы их физическим возможностям.

Алименты, удерживаемые по исполнительным листам, следует удерживать из заработной платы (прочих выплат) и выплачивать (переводить) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Алименты удерживаются со всех доходов работника, кроме следующих:

премии, не предусмотренные положением о премировании организации, то есть премии, выплата которых носит разовый характер (ко дню рождения, к празднику и т.п.);

сумм, равных стоимости выдаваемого в соответствии с законодательством о труде лечебно-профилактического питания;

выходного пособия при увольнении;

материальной помощи, оказываемой гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий, пожара, хищения имущества, увечья;

материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Рассмотрим пример порядка расчета, удержания и перечисления алиментов на несовершеннолетнего ребенка, а также то, как эти операции отражаются в бухгалтерском учете.

В соответствии с исполнительным листом из заработной платы Иванова удерживаются 25% - на содержание одного ребенка. При этом у Иванова есть еще два ребенка.

Оклад Иванова - 11000 руб. В начале 2005 г. он имеет право на стандартные налоговые вычеты: в январе 2005 г. - на вычет в сумме 400 руб., кроме того, с января по март 2005 г. - на ежемесячный вычет в сумме 1200 руб. (600 руб. х 2 детей). Таким образом, суммы вычетов составят: в январе - 1600 руб., в феврале - 1200 руб.

В январе 2005 г. Иванову были начислены следующие суммы:

11 000 руб. - оклад за январь 2005 г.;

9000 руб. - премия за производственные результаты по итогам работы за IV квартал 2004 года, начисленная в соответствии с системой премирования, действующей в организации, где работает Иванов;

7000 руб. - премия ко дню рождения.

В феврале 2005 г. Иванов получил только оклад в сумме 11000 руб.

Рассчитаем алименты за январь.

Сумма НДФЛ составит:

(11000 руб. + 9000 руб. + 7000 руб. - 1600 руб.) х 13% = 3302 руб.

Размер алиментов равен 25% от ежемесячного дохода, уменьшенного на сумму НДФЛ. При этом "разовая" (ко дню рождения) премия в расчет алиментов не входит, не учитывается и НДФЛ, относящийся к этой премии. Определим сумму алиментов.

Сначала рассчитаем, какая часть суммы налоговых вычетов относится к "разовой премии". Для этого составим пропорцию:

Всего доход за январь - 27000 руб. НДФЛ, начисленный в январе, - 3302 руб.

Размер премии, с которой не берутся алименты, - 7000 руб. Сумма НДФЛ, относящаяся к этой премии: 7000 руб. х 3302 руб. : 27000 руб. = 856,07 руб.

Таким образом, сумму НДФЛ при расчете алиментов уменьшаем на 856,07 руб. Алименты, которые следует удержать в январе, равны:

(11000 + 9000 - (3302 - 856,07)) х 25% = 4388,52 руб.

Рассчитаем алименты за февраль.

НДФЛ, начисленный за февраль, составляет: (11000 руб. - 1200 руб.) х 13% = 1274 руб.

Алименты в феврале равны: (11000 - 1274) х 25% = 2431,50 руб.

В соответствии с предоставленным соглашением алименты перечисляются бывшей жене Иванова почтовым переводом. Согласно статье 109 Семейного кодекса РФ все расходы по перечислению алиментов производятся за счет лица, которое их уплачивает. Стоимость почтового перевода составляет 10 процентов от суммы перевода. Таким образом, при расчете удержаний с Иванова необходимо учитывать и почтовые расходы. Их величина составит:

в январе: 4388,52 руб. х 10% = 438,85 руб.

в феврале: 2431,50 руб. х 10% = 243,15 руб.

Рассчитаем суммы, которые причитаются к выплате Иванову:

за январь: 11000 руб. + 9000 руб. + 7000 руб. - 3302 руб. - 4388,52 руб. - 438,85 руб. = 18870,63 руб.

за февраль: 11000 руб. - 1274 руб. - 2431,50 руб. - 243,15 руб. = 7051,35 руб.

В бухгалтерском учете организации эти операции отражаются следующими проводками.

В январе:

Дебет 20 Кредит 70

- 27 000 руб. (11000 руб. + 9000 руб. + 7000 руб.) - начислена заработная плата и премии;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "НДФЛ"

- 3302 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

- 4827,37 руб. (4388,52 руб. + 438,85 руб.) - удержаны алименты с учетом почтовых расходов на их отправку;

Дебет 71 Кредит 50

- 4827,37 руб. - выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу для отправки алиментов почтовым переводом;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 71

- 4388,52 руб. - перечислены алименты получателю;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 71

- 438,85 руб. - уплачен почтовый сбор.

В феврале сделаны аналогичные проводки.

Если взыскатель получает алименты лично, то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 50 (51) выдана взыскателю из кассы (перечислена на расчетный счет взыскателя) сумма алиментов.

При увольнении работника, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа (вне зависимости от оснований увольнения), необходимо в течение трех дней известить об этом получателя алиментов и судебного исполнителя (ст. 111 Семейного кодекса РФ). Это относится, в том числе и к алиментам, уплачиваемым на основании соглашения.

Глава 3. Совершенствование учета труда и заработной платы на ООО «НАУТИЛУС»