Содержание бухгалтерского учета

Место концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике РФ. Цель и принципы его организации, содержание информации. Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов. Группировка хозяйственных средств, составление бухгалтерского баланса.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 16.10.2014
Размер файла 90,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

С распадом СССР и выделением России как нового государства в ее экономической политике произошли значительные изменения. Переход от командно-административной системы управления к рыночным отношениям не мог не сказаться и на системе бухгалтерского учета. Изменения в экономической системе Российской Федерации привели к изменению в деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в России действительно подвергся коренному изменению. При подготовке документов, регулирующих бухгалтерский учет, были учтены многие положения и стандарты международного учета.

Концепция бухгалтерского учёта - документ, определяющий основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической среды, складывающейся в стране. Основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международным принципам учета и отчетности.

Концепция определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета для организации всех видов деятельности, отраслей и организационно-правовых форм.

Целью написания данной работы является изучения концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:

· изучить общее понятие концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике;

· рассмотреть концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России

1.1 Общие положения

Указанная Концепция одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г. Она основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международно-признанным принципам учета и отчетности. [4, c. 244]

Концепция призвана:

· обеспечивать заинтересованных специалистов информацией об общих подходах к организации и ведению бухгалтерского учета;

· быть основой поэтапной разработки новых и пересмотра действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету;

· способствовать принятию решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными документами;

· помогать потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

Концепция определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета для предприятий всех видов деятельности, отраслей и организационно-правовых форм.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ, могут вести учет лишь для целей налогообложения. Для субъектов малого предпринимательства могут устанавливаться упрощенные формы реализации отдельных положений Концепции, не противоречащие цели бухгалтерского учета.

1.2 Цель бухгалтерского учета

Целью бухгалтерского учета является формирование информации для внешних и внутренних пользователей. Применительно к внешним пользователям цель бухгалтерского учета Ї формирование информации о финансовом положении организации, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

Применительно к внутренним пользователям целью бухгалтерского учета является формирование информации, необходимой руководству организации для принятия управленческих решений, планирования, анализа и контроля производственной и финансовой деятельности. Информацию для внутренних пользователей, характеризующую финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и изменения в финансовом положении, целесообразно использовать при формировании информации и для внешних пользователей.

1.3 Основы организации бухгалтерского учета

бухгалтерский учёт информация отчётность

Для достижения указанных целей бухгалтерского учета предполагается, что он будет осуществляться в соответствии с допущениями имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

При формировании бухгалтерской информации налоговая система рассматривается как один из пользователей этой информации. Для этого пользователя должны быть подготовлены данные о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения.

Формирование информации, удовлетворяющей потребности заинтересованных пользователей, обеспечивает руководство организации. Оно отвечает за эту информацию и представление ее заинтересованным пользователям.

1.4 Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение организации определяется ее активами, структурой обязательств и капитала организации, а также способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовом положении организации формируется, главным образом, в виде бухгалтерского баланса. [7, c. 11]

Информация о финансовых результатах деятельности организации необходима для оценки потенциальных изменений в ресурсах при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов. Данная информация формируется в основном в отчете о прибылях и убытках.

Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Данная информация обеспечивается, главным образом, отчетом о движении денежных средств.

Содержание, порядок формирования и способы представления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.

1.5 Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть полезной пользователям, т.е. быть уместной, надежной и сравнимой.

Информация уместна, если ее наличие или отсутствие оказывает или способно оказывать влияние на решения пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. На уместность информации влияют ее содержание и существенность. Существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных пользователей.

Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, а сами факты должны отражаться в бухгалтерском учете исходя не только из их правовой формы, но и их экономического содержания и условий хозяйствования.

Информация (кроме информации об объектах специального назначения) должна быть нейтральной, т.е. не быть односторонней. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

При формировании информации в бухгалтерском учете нужно придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках в условиях неопределенности таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены. При этом не допускаются создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть полной (с учетом ее существенности и сопоставимости затрат на сбор и обработку).

Информация об организации должна быть сравнимой за разные периоды времени для определения тенденций в изменении финансового положения и финансовых результатов организации. Заинтересованные пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнивать их финансовое положение, финансовые результаты и изменения в финансовом положении. Для обеспечения сравнимости информации заинтересованные пользователи должны быть проинформированы об учетной политике организации, изменениях в ней и влиянии этих изменений на финансовое положение и финансовые результаты организации.

При формировании информации в бухгалтерском учете должны приниматься во внимание все факторы, ограничивающие уместность и надежность информации. Одним из таких факторов является своевременность информации.

Польза, извлекаемая из формируемой в бухгалтерском учете информации, должна быть сопоставима с затратами на подготовку этой информации.

1.6 Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей

Элементами информации о финансовом положении организации, отраженной в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

Активы Ї это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Будущие экономические выгоды Ї это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

· использован обособленно или в сочетании с другими активами в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

· обменен на другой актив;

· использован для погашения обязательств;

· распределен между собственниками организации.

Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются критериями отнесения ее к активам.

Обязательство Ї это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Оно может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора.

Капитал Ї это вложения собственника и прибыль, накопленная за время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала определяется как разница между активами и обязательствами.

Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности организации, отражаемой в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы организации.

Доход Ї это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вклада собственников. К доходам относят выручку от реализации продукции, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендную плату, а также прочие доходы.

Расход Ї это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями собственниками. К расходам относят затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), оплату труда работников, амортизационные отчисления, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.).

При определении финансового результата деятельности организации за отчетный период прибыль или убыток определяется как разница между доходами и расходами.

1.7 Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов

Для того чтобы быть признанными, т.е. включенными в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках, активы, обязательства, доходы и расходы (объекты учета) должны отвечать соответствующему определению и следующим двум критериям:

На дату составления бухгалтерской отчетности существует обоснованная вероятность того, что организация получит или потеряет какие-либо экономические выгоды, обусловленные объектом.

Объект может быть измерен с достаточной степенью надежности. При несоблюдении данного условия объект не включается в формы бухгалтерской отчетности, а должен быть отражен и объяснен в пояснениях к отчетности.

Принятие решения о включении объекта в формы бухгалтерской отчетности должно отвечать требованию существенности:

· актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и его стоимость может быть измерена с достаточно высокой степенью надежности;

· обязательство признается в бухгалтерском балансе, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способных приносить организации экономические выгоды, и величина этого требования может быть измерена с достаточно высокой степенью надежности;

· доходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникшее увеличение в будущих экономических выгодах, связанных с соответствующим активом, или уменьшение в обязательствах может быть измерено с достаточно высокой степенью надежности;

· расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникшее уменьшение в будущих экономических выгодах, обусловленное уменьшением актива, или увеличение обязательства может быть измерено с достаточно высокой степенью надежности. Расходы признаются с учетом прямой связи между произведенными затратами и поступлениями (соответствие доходов и расходов). Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется опосредованно, расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между периодами;

· затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут экономических выгод или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе;

· расходами отчетного периода в отчете о прибылях и убытках признаются все затраты, удовлетворяющие критерию признания расходов независимо от того, как они трактуются для целей расчета налогооблагаемой базы. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

1.8 Оценка активов, обязательств, доходов и расходов

Оценка указанных объектов производится, как правило, по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта.

Для обеспечения полезности информации в соответствующих случаях оценка объектов может производиться:

· по текущей (восстановительной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта;

· по текущей рыночной стоимости (стоимости реализации), т.е. в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

При отсутствии иной базы измерения для оценки отдельных объектов может быть использована дисконтированная стоимость.

2. Практическая часть: Вариант №2

Группировка хозяйственных средств и источников их образования

Задача 1.

По приведенным в таблице 1 данным произвести группировку хозяйственных средств предприятия и их источников.

Таблица 1

Наименование средств и источников

Сумма, тыс. руб.

Наименование средств и источников

Сумма, тыс. руб.

1. Здание

2550

18.НДС по приобретенным ТМЦ

867

2. Сооружения

1020

19. Расходы будущих периодов

306

З.Сырье, основные материалы

1989

20. Задолженность по оплате труда

3774

4, Наличные деньги в кассе

20,4

21 . Задолженность, по социальному страхованию

1428

5. Готовая продукция на складе

938,4

22. Покупные полуфабрикаты

2193

6. Задолженность покупателей

1224

23. Уставный капитал

15300

7. Задолженность поставщикам

989,4

24. Денежные средства на расчетном счете

719,1

8. Краткосрочные кредиты банка

204

25.Задолженость бюджету

204

9. Транспортные средства

4590

26. Авансы, полученные от покупателей

867

10.Первоначальная стоимость нематериальных активов

510

27. Доходные вложения в материальные ценности

3774

11.Износ нематериальных активов

102

28. Незавершенные капиталовложения

3060

12.Незавершенное производство

663

29. Рабочие машины и оборудование

36414

13. Резервный капитал

2550

30. Вычислительная техника

5100

14. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

1530

31. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

612

15.Запасные части для ремонта основных средств

612

32. Резервы предстоящих расходов и платежей

918

16.Долгосрочные кредиты банка

5100

33. Нераспределенная прибыль

7267,5

17.Краткосрочные финансовые вложения

1530

34. Износ основных средств

31620

35. Задолженность подотчетных лиц

102

Первоначальная стоимость основных средств:

2550 + 1020 + 4590 + 36414 + 5100 = 49674 тыс. руб.

Таблица 2 Группировка хозяйственных средств предприятия и их источников на 1.01.2014 г.

Наименование хозяйственных средств

Сумма, тыс. руб.

Наименование источников

Сумма, тыс. руб.

Основные средства:

Первоначальная стоимость

Износ

Остаточная стоимость

49674

31620

18054

Источники собственных средств

Уставный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

15300

2550

7267,5

Вложения: Нематериальные активы:

Первоначальная стоимость

Износ

Остаточная стоимость

510

102

408

Итого источников собственных средств

25117,5

Незавершенные капиталовложения

3060

2. Источники заемных средств

Кредиты банков:

Краткосрочные

Долгосрочные

Кредиторская задолженность:

Задолженность поставщикам

Задолженность по оплате труда

Задолженность по социальному страхованию

Задолженность бюджету

Авансы, полученные от покупателей

Резервы предстоящих расходов и платежей

204

5100

989,4

3774

1428

204

867

918

Доходные вложения в материальные ценности

3774

Итого основных средств и вложений

25296

Нормируемые оборотные средства:

Запасы:

Сырье, основные материалы

Готовая продукция на складе

Незавершенное производство

Расходы будущих периодов

Запасные части для ремонта основных средств

Покупные полуфабрикаты

НДС по приобретенным ТМЦ

1989

938,4

663

306

612

2193

867

Итого источников заемных средств

13484,4

Итого нормируемых оборотных средств

7568,4

4. Ненормируемые оборотные средства:

Денежные средства:

Касса

Расчетный счет

Краткосрочные финансовые вложения

Расчеты с дебиторами:

Задолженность покупателей

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

20,4

719,1

1530

1224

1530

612

Задолженность подотчетных лиц

102

Итого ненормируемых оборотных средств

5737,5

Всего хозяйственных средств

38601,9

Всего источников

38601,9

Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции

Задача 2.

Используя группировку хозяйственных средств и источников образования из задачи 1, составить баланс предприятия на 01.01.2014 г. Произвести увязку разделов составленного баланса. Для составления баланса использовать бланк баланса промышленного предприятия (форма 1).

Бухгалтерский баланс на 01.01.2014 г.

АКТИВ

Код показателя

На начало периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

408

Основные средства

120

18054

Незавершенное строительство

130

3060

Доходные вложения в материальные ценности

135

3774

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

25296

II. Оборотные активы

Запасы

210

6701,40

В том числе:

сырье, материалы и др.аналогичные ценности

211

1989

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

663

готовая продукция и товары для перепродажи

214

938,40

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

306

прочие запасы и затраты

217

2805

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

867

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3468

в том числе покупатели и заказчики

241

1224

Краткосрочные финансовые вложения

250

1530

Денежные средства

260

739,50

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

13305,90

БАЛАНС

300

38601,90

ПАССИВ

Код показателя

На начало периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

15300

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

2550

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

7267,50

ИТОГО по разделу III

490

25117,50

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

5100

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

5100

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

204

Кредиторская задолженность:

620

8108,40

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

989,40

задолженность перед персоналом организации

622

3774

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

1428

задолженность по налогам и сборам

624

204

прочие кредиторы

625

867

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

918

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

13484,40

БАЛАНС

700

38601,90

Задача 3.

Определить и пояснить типы изменений статей в балансе по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 3.

Таблица 3

Содержание операций

Сумма, руб.

Наименование статьи в балансе (увелич. +.уменьш.-)

Тип изменения статьи в балансе

1. Поступили oт учредителей:

1.1 на расчетный счет денежные средства;

95370

Денежные средства (+)

Дебиторская задолженность (-)

(I) А+А-

1.2 материальные ценности в виде материалов

36618

Запасы (сырьё, материалы) (+)

Дебиторская задолженность (-)

(I) А+А-

2. Принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей.

131988

Уставный капитал (+)

(II) П-П+

3. Оплачены материалы для производства работ, включая НДС

17340

Кредиторская задолженность (-) Денежные средства (-)

(IV) А-П-

4. Получены материалы oт поставщиков по накладной

14449,32

Запасы (Сырьё, материалы) (+)

Кредиторская задолженность (+)

(III) А+П+

5. Учет НДС в стоимости приобретенных материалов

2890,68

Запасы (материалы) (+)

Кредиторская задолженность (+)

(III) А+П+

6. Поступило от поставщиков:

6.1 топливо на склад

511530

Запасы (Сырьё, материалы) (+)

Кредиторская задолженность (+)

(III) А+П+

6.2 учтен НДС по ставке 18%

92075,4

Налог на НДС (+)

Кредиторская задолженность (+)

(III) А+П+

7. Получено в кассу:

7.1 с расчетного счета;

150858

Денежные средства (касса) (+)

Денежные средства (расчетный счет) (-)

(I) А+А-

7.2 от разных дебиторов;

14565,6

Денежные средства (касса) (+)

Дебиторская задолженность (-)

(I) А+А-

7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств

520,2

Денежные средства (касса) (+)

Дебиторская задолженность (-)

(I) А+А-

8. Зачислено на расчетный счет:

8.1 от разных дебиторов;

21848,4

Денежные средства (расчетный счет) (+)

Дебиторская задолженность (-)

(I) А+А-

8.2 краткосрочный кредит банка;

52020

Денежные средства (расчетный счет) (+)

Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (+)

(III) А+П+

8.3 взнос наличными деньгами из кассы

14565,6

Денежные средства (расчетный счет) (+)Денежные средства (касса) (-)

(I) А+А-

9. Отпущены материалы во вспомогательное производство

9190,2

Затраты в незавершенном производстве (+) Запасы (Сырьё, материалы) (-)

(I) А+А-

10. Отпущено топливо в основное производство

433500

Затраты в незавершенном производстве (+)

Запасы (Сырьё, материалы) (-)

(I) А+А-

11. Начислена заработная плата рабочим:

11. 1 основного производства;

11.2 вспомогательного производства

102306

38148

Задолженность перед персоналом организации (+)

Затраты в незавершенном производстве (+)

(III) А+П+

12. Перечислено с расчетного счета:

12.1 в погашение задолженности поставщикам за топливо;

495924

Денежные средства (расчетный счет) (-)

Кредиторская задолженность (-)

(IV) А-П-

12.2 разным кредиторам;

12831,6

Денежные средства (расчетный счет) (-)

Кредиторская задолженность (-)

(IV) А-П-

12.3 в погашение краткосрочного кредита банка

10750,8

Денежные средства (расчетный счет) (-)

Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (-)

(IV) А-П-

13. Выдано из кассы:

13.1 заработная плата;

140454

Денежные средства (касса) (-)

Кредиторская задолженность (задолженность перед персоналом организации) (-)

(IV) А-П-

13.2 суммы под отчет

9537

Денежные средства (касса) (-)

Дебиторская задолженность (+)

(I) А+А-

14. Списаны на расходы основного производства расходы вспомогательного производства

47338,2

Затраты в незавершенном производстве (-)

Затраты в незавершенном производстве (+)

(I) А+А-

15. Отнесены на убытки: 15.1 не компенсируемые потери топлива от стихийного бедствия;

34680

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-)

Запасы (Сырьё, материалы) (-)

(IV) А-П-

15.2 судебные издержки и арбитражные сборы

18156

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-)

(II) П-П+

16. Начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду

57028,2

Дебиторская задолженность (-)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)

(III) А+П+

17. На расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую аренду

57028,2

Денежные средства (расчетный счет) (+)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)

(III) А+П+

18. Списаны доходы на финансовый результат

57028,2

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)

(II) П-П+

19. Списаны прочие расходы на финансовый результат (см. опер.15)

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)(-)

(IV) А-П-

ИТОГО (сумму определить)

2680539,6

Счета, двойная запись

Задача 4.

На основании хозяйственных операций предприятия за квартал(см. задачу 3) составить корреспонденцию счетов (бухгалтерские проводки). Все операции записать в журнал регистрации хозяйственных операций (см. табл. 4)

Таблица 4. Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операций

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. Поступили oт учредителей:

1.1 на расчетный счет денежные средства;

95370

51

75

1.2 материальные ценности в виде материалов

36618

10

75

2. Принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей.

131988

75

80

3. Оплачены материалы для производства работ, включая НДС

17340

60

51

4. Получены материалы oт поставщиков по накладной

14449,32

10

60

5. Учет НДС в стоимости

приобретенных материалов

2890,68

60

68

6. Поступило от поставщиков:

6.1 топливо на склад

511530

10

60

6.2 учтен НДС по ставке 18%

92075,4

19

60

7. Получено в кассу:

7.1 с расчетного счета;

150858

50

51

7.2 от разных дебиторов;

14565,6

50

76

7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств

520,2

50

71

8. Зачислено на расчетный счет:

8.1 от разных дебиторов;

21848,4

51

76

8.2 краткосрочный кредит банка;

52020

51

66

8.3 взнос наличными деньгами из кассы

14565,6

51

50

9. Отпущены материалы во вспомогательное производство

9190,2

23

10

10. Отпущено топливо в основное производство

433500

20

10

11. Начислена заработная плата рабочим:

11. 1 основного производства;

11.2 вспомогательного производства

102306

38148

20

23

70

70

12. Перечислено с расчетного счета:

12.1 в погашение задолженности поставщикам за топливо;

495924

60

51

12.2 разным кредиторам;

12831,6

76

51

12.3 в погашение краткосрочного кредита банка

10750,8

66

51

13. Выдано из кассы:

13.1 заработная плата;

140454

70

50

13.2 суммы под отчет

9537

71

50

14. Списаны на расходы основного производства расходы вспомогательного производства

47338,2

20

23

15. Отнесены на убытки:

15.1 не компенсируемые потери топлива от стихийного бедствия;

3468

99

10

15.2 судебные издержки и арбитражные сборы

18156

51

91

16. Начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду

57028,2

62

91

17. На расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую аренду

57028,2

51

91

18. Списаны доходы на финансовый результат

57028,2

91

99

19. Списаны прочие расходы на финансовый результат (см. опер.15)

99

91

ИТОГО (сумму определить)

2680539,6

Задача 5.

1. На основании баланса, составленного в задаче 2, открыть счета бухгалтерского учета: внести начальное сальдо, разнести в них суммы по хозяйственным операциям из задачи 4.

2. По каждому счету подсчитать дебетовые и кредитовые обороты и вывести сальдо на конец периода. Счета можно открыть по упрощенной схеме.

3. Произвести проверку правильности разноса по счетам, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам (см. таблицу 5)

4. Составить заключительный баланс-нетто, занеся его в бланк бухгалтерского баланса (форма 1).

Счет 02 "Износ основные средства"

Дебет

Кредит

Сн = 31620000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 31620000

Счет 01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Сн = 49674000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 49674000

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"

Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 3774000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 3 774000

Дебет

Кредит

Сн = 510000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 510 000

Счет 05 "Износ нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Сн = 102 000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 102 000

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 3060000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 3 060000

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Сн = 1989000

1.2) 36618

9) 9190,2

4) 14449,32

10) 433500

6.1) 511530

15.1) 34680

Од = 562597,32

Ок = 477 370,2

Ск = 2074227,12

Дебет

Кредит

Сн = 867 000

6.2) 92075,4

Од = 92075,4

Ок = 0

Ск = 959075,4

Счет 19 "НДС по ТМЦ"

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Сн = 663 000

10) 433500

11) 102306

14) 47338,2

Од = 583144,2

Ок = 0

Ск = 1 246144,2

Счет 23 "Вспомогательное производство"

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Сн = 938400

Од = 0

Ок = 0

Ск = 938400

Дебет

Кредит

Сн = 2 805 000

9) 9190,2

14) 47338,2

11.2) 38148

Од = 47338,2

Ок = 47338,2

Ск = 2 805 000

Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Сн = 1530000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 1 530 000

Счет 58 "Финансовые вложения"

Дебет

Кредит

Сн = 20 400

7.1) 150858

8.3)14565,6

7.2) 14565,6

13.1)140454

7.3) 520,20

13.2) 9537

Од =165 943,8

Ок = 164 556,6

Ск = 21787,2

Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

Сн = 719100

1.1) 95370

3) 17340

8.1) 21848,4

7.1) 150858

8.2) 52020

12.1) 495924

8.3) 14565,6

12.2) 12831,6

15.2) 18156

12.3) 10750,8

17) 57028,2

Од =258988,2

Ок = 687704,4

Ск = 290383,8

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Сн = 612 000

Сн = 989400

3) 17340

4) 14449,32

5) 2890,68

6.1) 511530

12.1) 495924

6.2) 92075,4

Од =516154,68

Ок = 618054,72

Ск = 612 000

Ск = 1091300,04

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Сн = 204000

12.3) 10750,8

8.2) 52020

Од = 10750,8

Ок = 52020

Ск = 245269,2

Дебет

Кредит

Сн = 1224000

16) 57028,2

Од = 57028,2

Ок = 0

Ск = 1 281028,2

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит

Сн = 5 100 000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 5 100 000

Дебет

Кредит

Сн = 204 000

5) 2890,68

Од = 0

Ок = 2890,68

Ск = 206890,68

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию" Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Сн =1428000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 1428000

Дебет

Кредит

Сн = 102 000

13.2) 9537

7.3) 520,2

Од =9537

Ок = 520,2

Ск = 111016,8

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Дебет

Кредит

Сн = 1 530 000

2) 131988

1.1)95370

1.2) 36618

Од = 131988

Ок = 131988

Ск = 1 530 000

Счет 80 "Уставный капитал" Счет 82 "Резервный капитал"

Дебет

Кредит

Сн = 2 550 000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 2 550 000

Дебет

Кредит

Сн = 1 5300 000

2) 131988

Од = 0

Ок = 131988

Ск = 15 431 988

Дебет

Кредит

18) 57028,2

15.2) 18156

16) 57028,2

17) 57028,2

19) списаны прочие расходы на финансовый результат

Од = 57028,2

Ок = 132212,4

Ск = 75184, 2

Счет 84 "Нераспределенная прибыль" Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет

Кредит

Сн = 7267500

Од = 0

Ок = 0

Ск = 7267500

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" Счет 97 "Расходы будущих периодов"

Дебет

Кредит

Сн = 918 000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 918 000

Дебет

Кредит

Сн = 306000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 306 000

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

15.1) 34680

18) 57028,2

19) списаны прочие расходы на финансовый результат

Од = 34680

Ок = 57028,2

Ск = 22348,2

Таблица 5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер, наименование счетов

Начальное сальдо

Оборот

Конечное сальдо

Д

К

Д

К

Д

К

01 Основные средства

49674000

-

-

-

49674000

02 Износ основных средств

-

31620000

-

-

-

31620000

03 Доходные вложения в материальные ценности

3774000

-

-

-

3774000

-

04 Нематериальные активы

510000

-

-

-

510 000

-

05 Износ нематериальных активов

-

102 000

-

-

-

102 000

08 Вложения во внеоборотные активы

3060000

-

-

-

3060000

-

10 Материалы

1989000

-

562597,32

477 370,2

2074227,12

-

19 НДС по приобретенным ценностям

867 000

-

92075,4

-

959075,4

-

20 Основное производство

663000

-

583144,2

-

1 246144,2

-

23 Вспомогательное производство

2 805 000

-

47338,2

47338,2

2 805 000

-

43 Готовая продукция

938400

-

-

-

938400

-

50 Касса

20400

-

165 943,8

164556,6

21787,2

-

51 Расчетный счет

719100

-

258988,2

687704,4

290383,8

-

58 Финансовые вложения

1 530 000

-

-

-

1 530 000

-

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

612 000

989400

516154,68

618054,72

612 000

1091300,04

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

1 224 000

-

57028,2

-

1281028,2

-

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

204000

10750,8

52020

-

245269,2

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

-

5 100 000

-

-

-

5 100 000

68 Расчеты по налогам и сборам

-

204 000

-

2890,68

-

206890,68

69 Расчеты по социальному страхованию

-

1 428 000

-

-

-

1 428 000

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

-

3 774 000

140454

140454

-

3774000

71 Расчеты с подотчетными лицами

102 000

-

9 537

520,2

111016,8

-

75 Расчеты с учредителями

1 530 000

-

131988

131988

1 530 000

-

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

867 000

12831,6

36414

-

890582,4

80 Уставный капитал

-

15300000

-

131988

-

15 431 988

82 Резервный капитал

-

2550000

-

-

-

2 550 000

84 Нераспределенная прибыль

-

7 267 500

-

-

-

7 267 500

91 Прочие доходы и расходы

-

-

57028,2

132212,4

-

75184,2

96 Резервы предстоящих расходов

-

918 000

-

-

-

918 000

97 Расходы будущих периодов

306 000

-

-

-

306 000

-

99 Прибыли и убытки

-

-

34 680

57028,2

-

22348,2

Итого

70323900

70323900

2680539,6

2680539,6

70723062,72

70723062,72

Составление бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс на 01.02.2014г.

Приложение к приказу Минфина РФ

от 22 июля 2003 г. № 67н

(форма - рекомендуемая)

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация____________ ООО «Сфера»_______ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика __________ИНН

Вид деятельности ____________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

____________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Место нахождения (адрес)_______________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код показ

На начало периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

408

408

Основные средства

120

18054

18054

Незавершенное строительство

130

3060

3060

Доходные вложения в материальные ценности

135

3774

3774

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

25296

25296

II. Оборотные активы

Запасы

210

6701,4

7369,76

В том числе:

сырье, материалы и др.аналогичные ценности

211

1989

2074,23

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

663

1 246,14

готовая продукция и товары для перепродажи

214

938,40

938,40

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

306

306

прочие запасы и затраты

217

2805

2805

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

867

959,08

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3468

3534,05

в том числе покупатели и заказчики

241

1224

1281,03

Краткосрочные финансовые вложения

250

1530

1530

Денежные средства

260

739,5

312,17

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

13305,9

13705,06

БАЛАНС

300

38601,9

39001,06

ПАССИВ

Код показ

На начало периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

15300

15 431,99

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

2550

2550

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

7267,5

7365,03

ИТОГО по разделу III

490

25117,5

25347,02

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

5100

5100

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

5100

5100

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

204

245,27

Кредиторская задолженность:

620

8180,4

8308,77

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

989,4

1091,30

задолженность перед персоналом организации

622

3774

3774

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

1428

1428

задолженность по налогам и сборам

624

204

206,89

прочие кредиторы

625

867

890,58

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

918

918

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

8384,4

8554,04

БАЛАНС

700

38601,9

39001,06

Заключение

Концепция определяет основы построения системы бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования. Она ориентирована на рыночную экономику и использование опыта других стран, международных принципов учета и отчетности, последние достижения науки и техники.

Концепция является основой построения системы бухгалтерского учета в стране и призвана:

· обеспечивать заинтересованных специалистов информацией об общих подходах к организации и ведению бухгалтерского учета;

· быть основой поэтапной разработки новых и пересмотра действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету;

· являться основой принятия решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными документами;

· помогать потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике является основой построения системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, однако не заменяет нормативные документы по бухгалтерскому учету.

Она определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета для предприятий всех видов деятельности, отраслей и организационно-правовых форм.

Список используемой литературы

1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России от 29.12.1997.

2. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. под ред. д.э.н., проф. Ю.А. Бабаева.-М.: РИОР, 2012. - 170 с.

3. Бухгалтерский учет / Безруких П.С.: учебник. - М.: Ред. журн. Бух. Учет, 2010. - 527 с.

4. Бухгалтерское дело: Учебник для бакалавровА. Л. Полковский; под ред. проф. Л. М. Полковского. --М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. --288 с.

5. Вахрушина Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. / М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2010. - 570

6. Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 368 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2011. -- 640 с.

8. Теория бухгалтерского учета / Астахов В.П.: учеб.пос. -2-е изд., пер. и доп. -Ростов-н/Дон: МарТ, 2009. -416 с.

9. Теория бухгалтерского учета / Кириянова З.В.: учебник. -М.: Финансы и статистика, 2010. -192 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Сущность концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике. Содержание и требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете. Характеристика основных критериев признания и оценки имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов.

    реферат [21,5 K], добавлен 10.11.2010

  • Концептуальная основа бухгалтерского учета. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Признание доходов, расходов, активов и обязательств.

    контрольная работа [21,6 K], добавлен 25.11.2015

  • Особенности экономической деятельности банка. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов. Особенности бухгалтерского учета доходов и расходов банка.

    курсовая работа [273,9 K], добавлен 14.08.2012

  • Отражение в активах и пассивах бухгалтерского баланса показателей, определяющих недостающую сумму. Группировка объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования, влиянию хозяйственных операций; составление бухгалтерского баланса.

    контрольная работа [34,0 K], добавлен 20.07.2010

  • Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике. Порядок учета расходов, доходов и денежных средств, запасов и себестоимости реализованной продукции, капитала собственного и привлеченного. Внеоборотные активы. Подготовка финансовой отчетности.

    курс лекций [1,1 M], добавлен 03.02.2014

  • Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

    учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010

  • История развития бухгалтерского учета. Задачи и пользователи бухгалтерской информации. Понятие о бухгалтерском балансе. Содержание и структура и особенности бухгалтерского баланса. Счета бухгалтерского учета, их строение. Сущность и значение документов.

    курс лекций [442,8 K], добавлен 11.12.2008

  • Группировка хозяйственных средств предприятия по источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса. Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. Оформление бухгалтерскими записями процесса производства.

    методичка [147,5 K], добавлен 05.04.2010

  • Группировка объектов и классификация счетов бухгалтерского учета. Составление баланса, счет и двойная запись. Синтетический и аналитический учет. Влияние хозяйственных операций на имущество и собственный капитал. Регистры и формы бухгалтерского учета.

    контрольная работа [84,7 K], добавлен 19.07.2010

  • Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.

    курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.