30

Федеральное агентство по образованию

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий

Курсовая работа по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию

Выполнила:

Студентка гр.ЭЛ-44

Садекова И.М.

МОСКВА 2010 г.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

Цель выполнения практического задания - освоение методики учета затрат на производство продукции и ее реализацию.

Условия для выполнения задания. Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен в таблице 1.

Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 2, 3, 4.

Таблица 1. Баланс предприятия на 1 марта 2002 года.

АКТИВ	Сумма, тыс. руб.
Основные средства (01)	1 384 900
Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета)	30 000
Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)	174 700
Незавершенное производство (20, 44)	5 043
Готовая продукция (43)	11 200
Товары отгруженные (45)	5 100
Расчетный счет (51)	15 820
Итого	1 566 763
Пассив	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал (80)	1 481 963
Прибыль (99)	43 000
Фонды специального назначения (84)	40 000
Расчеты по оплате труда (70)	1 800
Итого	1 566 763

Таблица 2. Расшифровка производственных запасов

Виды производственных запасов	Сумма, тыс. руб.
Материалы (10-1)	163 000
Топливо (10-3)	1 500
Запасные части (10-5)	4 500
Вспомогательные материалы (10-6)	5 700
Итого	174 700

Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия)- 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции - 11 200 000 руб. (11406800 - 206800).

Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости - 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб. Фактическая производственная себестоимость - 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы - 80 000 руб.

Таблица 3. Расшифровка готовой продукции

Шкафы	Секретеры
Кол-во, шт.	Плановая производственная себестоимость, руб.	Всего, руб.	Кол-во, шт.	Плановая производственная себестоимость, руб.	Всего, руб.
500	12 484	6 242 000	300	17 216	5 164 800
Итого	11 406 800

Таблица 4. Расшифровка затрат в незавершенном производстве

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.
	Шкафы	Секретеры	Расх. на продажу
Сырье и материалы	1 093,4	1 900,0
Сушка древесных полуфабрикатов	24,0	28,4
Топливо и энергия на технологические цели	9,0	10,3
Основная заработная плата производственных рабочих	363	400,0
Дополнительная зарплата производственных рабочих	35,7	33,4
Отчисления на социальное страхование	141,9	154,3
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	150,6	163,8
Общепроизводственные расходы	111,2	120,9
Общехозяйственные расходы	104,0	119,1
Итого	2 032,8	2 930,2	80

Перечень хозяйственных операций за март приведен в таблице 5.

ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ

1. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало месяца.

2. Произвести запись хозяйственных операций в таблицу «Перечень хозяйственных операций», а из нее в счета бухгалтерского учета, определить корреспонденцию счетов и выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить результат деятельности фабрики за отчетный месяц.

3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период и вычислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета, составить оборотную ведомость, а по ее данным - баланс на начало следующего месяца.

Все расчеты вести с точностью до ста рублей. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях.

Таблица 5 Перечень хозяйственных операций за март

№№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Корр-я счетов
		Частная	Общая	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1	Израсходованы материалы
1.1	- производство шкафов (таблица 6),	19858		20-1	10-1
1.2	- производство секретеров (таблица 6),	22267		20-2	10-1
1.3	- исправление брака по шкафам,	7		28-1	10-1
1.4	- сушильное хозяйство,	15		23-3	10-1
1.5	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО),	230		25-1	10-1
1.6	- общепроизводственные расходы,	105		25-2	10-1
1.7	- общехозяйственные расходы	55	42537	26	10-1
2	Израсходованы запасные части в РМЦ		960	23-2	10-5
3	Израсходовано топливо в паросиловом цехе		450	23-1	10-3
4	Оприходованы как топливо отходы от производства
4.1	- шкафов	70		10-3	20-1
4.2	- секретеров	90	160	10-3	20-2
5	Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара		160	23-1	10-3
6	Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию
6.1	- ремонтно-механический цех	41		23-2	10-6
6.2	- сушильное хозяйство	7		23-3	10-6
6.3	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	72		25-1	10-6
6.4	- общепроизводственные расходы	98		25-2	10-6
6.5	- общехозяйственные расходы	35	253	26	10-6
7	Начислена амортизация основных средств
7.1	- паросиловой цех	65		23-1	02
7.2	- ремонтно-механический цех	55		23-2	02
7.3	- сушильное хозяйство	40		23-3	02
7.4	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	1100		25-1	02
7.5	- общепроизводственные расходы	900		25-2	02
7.6	- общехозяйственные расходы	800	2960	26	02
8	Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств
8.1	- паросиловой цех	40		23-1	60
8.2	- ремонтно-механический цех	30		23-2	60
8.3	- сушильное хозяйство	20		23-3	60
8.4	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	675		25-1	60
8.5	- общепроизводственные расходы	625		25-2	60
8.6	- общехозяйственные расходы	525	1915	26	60
9	Начислена заработная плата
9.1	- производство шкафов (таблица 6)	6106		20-1	70
9.2	- производство секретеров (таблица 6)	7400		20-2	70
9.3	- исправление брака по шкафам	3		28-1	70
9.4	- паросиловой цех	230		23-1	70
9.5	- ремонтно-механический цех	930		23-2	70
9.6	- сушильное хозяйство	280		23-3	70
9.7	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	980		25-1	70
9.8	- общепроизводственные расходы	1020		25-2	70
9.9	- общехозяйственные расходы	1360	18309	26	70
10	Произведены отчисления на социальное страхование
10.1	- производство шкафов	2173,7		20-1	69
10.2	- производство секретеров	2634,4		20-2	69
10.3	- исправление брака по шкафам	1,1		28-1	69
10.4	- паросиловой цех	103,6		23-1	69
10.5	- ремонтно-механический цех	344,1		23-2	69
10.6	- сушильное хозяйство	103,6		23-3	69
10.7	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	362,6		25-1	69
10.8	- общепроизводственные расходы	377,4		25-2	69
10.9	- общехозяйственные расходы	503,2	6603,7	26	69
11	Создан резерв на отпуска рабочим
11.1	- производство шкафов	610,6		20-1	96
11.2	- производство секретеров	740		20-2	96
11.3	- паросиловой цех	19		23-1	96
11.4	- ремонтно-механический цех	75		23-2	96
11.5	- сушильное хозяйство	24		23-3	96
11.6	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	98	1566,6	25-1	96
12	Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы
12.1	- производство шкафов	217,3		20-1	96
12.2	- производство секретеров	263,4		20-2	96
12.3	- паросиловой цех	7		23-1	96
12.4	- ремонтно-механический цех	27,8		23-2	96
12.5	- сушильное хозяйство	8,9		23-3	96
12.6	- РСЭО	36,3	560,7	25-1	96
13	Акцептованы счета поставщиков за разные услуги
13.1	- паросиловой цех	34,9		23-1	60
13.2	- ремонтно-механический цех	50,6		23-2	60
13.3	- сушильное хозяйство	40,5		23-3	60
13.4	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	1080		25-1	60
13.5	- общепроизводственные расходы	714		25-2	60
13.6	- общехозяйственные расходы	900,2		26	60
13.7	- коммерческие расходы	1500	4320,2	44	60
14	Распределены и списаны затраты паросилового цеха на
14.1	- производство шкафов	157,2		20-1	23-1
14.2	- производство секретеров	231,2		20-2	23-1
14.3	- сушильное хозяйство	554,8		23-3	23-1
14.4	- ремонтно-механический цех	27,7		23-2	23-1
14.5	- общепроизводственные расходы	83,2		25-2	23-1
14.6	- общехозяйственные расходы	55,4	1109,5	26	23-1
15	Распределены и списаны затраты РМЦ на
15.1	-ремонт оборудования основного производства	1077,1		25-1	23-2
15.2	- ремонт основных средств общецехового назначения,	378,6		25-2	23-2
15.3	- изготовление запасных частей, сданных на склад	1085,5	2541,2	10-5	23-2
16	Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8)		1915	60	51
17	Распределены и списаны затраты сушильного цеха на			21	23-3
17.1	- производство шкафов	437,5		20-1	23-3
17.2	- производство секретеров	656,3	1093,8	20-2	23-3
18	Распределены и списаны РСЭО
18.1	- производство шкафов	2581,3		20-1	25-1
18.2	- производство секретеров	3128,3		20-2	25-1
18.3	- исправление брака по шкафам	1,3	5711	28-1	25-1
19	Распределены и списаны общепроизводственные расходы на
19.1	- производство шкафов	1944,1		20-1	25-2
19.2	- производство секретеров	2356,1		20-2	25-2
19.3	- исправление брака по шкафам	0,98	4301,2	28-1	25-2
20	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на
20.1	- производство шкафов	1913,6		20-1	26
20.2	- производство секретеров	2319,2	4233,8	20-2	26
21	Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам		28,5	28-2	20-2
22	Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей		8	10-1	28-2
23	Удержано с виновников брака при
23.1	- производство шкафов	3,8		70	28-1
23.2	- производство секретеров	10,2	14	70	28-2
24	Списаны потери от брака на
24.1	- производство шкафов	9,5		20-1	28-1
24.2	- производство секретеров	11,6	21,1	20-2	28-2
25	Оприходована готовая продукция
25.1	- шкафы	36048,28		43-1	20-1
25.2	- секретеры	41980,35	78028,63	43-2	20-2
26	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции		54579	51	62
26.1	Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам.		54579	62	90
27	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции		79712,9	45	43
28	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции		41529,8	90	45
29	Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции		773,7	90	44
30	Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия		12275,3	90	99
Итого	-

УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

К операции № 1. Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведены в таблице № 6 (по вариантам).

К операции № 9. Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов и секретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).

К операции № 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.

К операции № 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).

К операции № 12. Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.

К операции № 14. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8

Таблица 7. Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара - 1200 Гкал.

Статьи затрат	Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200)	Всего затрат, тыс. руб. (Д 23-1)
1	2	3
Топливо	508,3	610
Заработная плата с отчислениями	299,7	359,6
Амортизация и ремонт основных средств	87,5	105
Прочие расходы	29,1	34,9
Итого:	924,6	1109,5

Таблица 8. Распределение затрат паросилового цеха за март.

Направление расхода	Количество пара, Гкал	Себестоимость 1 Гкал, руб.	Всего затрат, тыс. руб. (гр.2 х гр.З)	Отнести в дебет счетов
1	2	3	4	5
На технологические цели основного производства: шкафов секретеров.	170 250	924,6	157,2 231,2	20,1 20,2
На нужды РМЦ.	30	924,6	27,7	23,2
На сушку.	600	924,6	554,8	23,3
На отопление цехов основного производства.	90	924,6	83,2	25,2
На отопление общезаводских помещений.	60	924,6	55,4	26
Итого:	1200	924,6	1109,5	К 23.1

К операции № 15. Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.

К операции № 17. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.

К операциям № 18, 19, 20. Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.

Таблица 9. Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.

Виды работ	Прямые затраты	Косвенные затраты	Всего затрат (гр.4 + гр.5)	Отнести в дебет счетов
	Основная заработная плата рабочих	Запасные части, материалы	Итого (гр.2+гр.З)
1	2	3	4	5	6	7
Текущий ремонт оборудования основного производства	378,0	389,5	767,5	309,6	1077,1	25.1
Текущий ремонт основных средств цехового назначения	132,0	138,5	270,5	108,1	378,6	25.2
Изготовление запасных частей на склад	240,0	649,0	889,0	196,5	1085,5	10.5
Итого:	750,0	1177,0	1927,0	614,2	2541,2	К 23.2

Порядок расчетов к таблице № 9.

Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.

Направление расхода	Основная зарплата рабочих (оп. 9)	РСЭО	ОПР	ОХР	Отнести в дебет счетов
1	2	3	4	5	6
Шкафы	6106	2581,34	1944,12	1913,65	20.1
Секретеры	7400	3128,38	2356,12	2319,2	20.2
Итого по счету 20	13506	5709,7	4300,24	4233,8
На исправление брака по шкафам	3	1,26	0,93	-	28.1
Всего	13509	Оборот по дебету сч 25.1	Оборот по дебету сч 25.2	Оборот по дебету сч 26	Кредит счетов 25.1, 25.2, 26

Порядок расчетов к таблице № 10.

Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам

Процентное соотношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100 х 100

Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентное отношение ( см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1 расчета)

РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры

РСЭО подлежащие распределению между шкафами и секретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных на исправление брака,

Процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущий пункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт / 100),

Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма по строке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),

Общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)

К операции № 21. Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме таблицы № 11.

Таблица № 11. Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.

Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
Сырье и материалы	2
Сушка сырья	0,9
Топливо и энергия на технологические цели	0,3
Основная заработная плата производственных рабочих	12,0
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	1,2
Отчисления на социальное страхование	4,69
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	5,04
Общепроизводственные расходы	3,72
Итого	29,8

Порядок расчетов к таблице № 11.

Отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.

% РСЭО = 882 / 2100 = 42 %.

% ОПР = 651 / 2100 = 31 %.

Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредит счета 20.2

К операции № 25. Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца (см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласно порядку расчета к таблице № 11.

Таблица № 12. Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.

Статьи расходов	Шкафы	Секретеры
Сырье и материалы	1040,0	1865,5
Сушка сырья	36,0	29,4
Топливо и энергия на технологические цели	13,0	10,5
Основная заработная плата производственных рабочих	388,0	419,6
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	18,8	42,0
Отчисления на социальное страхование	144,8	164,3
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	163	176,2
Общепроизводственные расходы	120,3	130,1
Итого	1923,9	2837,6

Составить сводный расчет себестоимости продукции по форме таблицы № 13.

Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и секретерами пропорционально фактической производственной себестоимости этих видов продукции.

Таблица № 15. Результат выполнения плана по себестоимости

Вид продукции	Объем выпуска, шт. (из табл. № 6)	Плановая производственная себестоимость	Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб.	Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4)
		единицы, руб.	всего выпуска, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Шкафы	2936	12484	36653,024	36048,28	-604,744
Секретеры	2500	17216	43040	41980,35	-1059,65
Итого		-	79693,024	78028,63	-1664,394

К операции № 26. Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме таблицы № 16. Срок платежа Магазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции № 26 равна итогу гр. 8 таблицы № 16 (с учетом остатка на 1 марта). К операциям №№ 27, 28 фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической производственной себестоимости от плановой. Расчет провести по форме таблиц №№ 17, 18.

Порядок расчета к таблице № 17

1. Себестоимость выпуска продукции из производства взять в таблице № 15, строка «Итого».

2. Средний процент отклонений фактической производственной себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц.

Полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию

и ее конечный остаток на складе.

4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части.

5. Фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию

Таблица №17. Распределение суммы отклонений по готовой продукции

Показатели	Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.	Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+)	Средний процент отклонений	Фактическая производственная себестоимость
Начальный остаток продукции на складе	11406,8	- 206,8	-	11200
Выпущено из производства	79693,024	-1664,394	-	78028,63
Итого	91099,824	-1871,194	-2,05	89228,63
Отгружено покупателям продукции за месяц	(табл. №16, итог гр.4) 81384,616	-1671,643		79712,973
Конечный остаток продукции на складе	9715,208	-199,551		9515,657
Итого	91099,824	-1871,194	-0,05	89228,63

Таблица 6. Варианты исходных данных для практического задания

.Номер варианта	Израсходовано сырья и материалов, тыс. руб. (оп. № 1)	Начислено основной заработной платы рабочим, тыс. руб. (оп. № 9)	Выработано мебели, шт. (оп. № 25)	Отгружено мебели, шт (оп. №№ 27, 28)
	Шкафы	Секретеры	Шкафы	Секретеры	Шкафы	Секретеры	Магазину № 1	Торговой фирме
							Оплата в марте	Оплата в апреле	Оплата в марте	Оплата в апреле
							Шкафы	Секретеры	Шкафы	Секретеры
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.	20683	22260	6312	7573	3020	2516	1842	1480	1228	1036
2.	19898	22320	6322	7535	3020	2510	1849	1560	1233	1012
3.	20633	22367	6376	7550	3064	2506	1868	1568	1246	1000
4.	19858	22267	6106	7400	2936	2500	1792	1432	1194	1130
5.	19883	22400	6053	7440	2944	2522	1796	1504	1198	1080
6.	19908	22284	6110	7520	2952	2526	1801	1600	1201	988
7.	19938	22335	6220	7236	2976	2504	1810	1620	1208	972
8.	19968	22417	6055	7210	2968	2530	1820	1470	1214	1106
9.	19998	22471	6218	7265	2984	2514	1808	1580	1206	1002
10.	20028	22300	6195	7232	2964	2520	1804	1390	1202	1170

Статьи затрат	Шкафы	Секретеры	Итого
	Незавершенное производство на 1 марта	Текущие затраты за месяц (Д 20-1)	Отходы (см. операция № 4)	Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)	Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.З -гр.4-гр.5)	Незавершенное производство на 1 марта	Текущие затраты за месяц (Д 20-2)	Отходы (см. операция № 4)	Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11)	Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)	Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11)	Незавершенное производство на 1 марта	Текущие затраты за месяц	Отходы (см. операция № 4)	Себестоимость окончательного брака	Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)	Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
Сырье и материалы	1093,4	19858	70	1040,0	19841,4	1900,0	22267	90	2	1865,5	22209,5	2993,4	42125	160	2	2905,5	42050,9
Сушка сырья	24,0	437,5	-	36,0	425,5	28,4	656,3	-	0,9	29,4	654,4	52,4	1093,8	-	0,9	65,4	1079,9
Топливо и энергия на технологические цели	9,0	157,2	-	13,0	153,2	10,3	231,2	-	0,3	10,5	230,7	19,3	388,4	-	0,3	23,5	383,9
Основная заработная плата производственных рабочих	363,0	6106	-	388,0	6081	400,0	7400	-	12,0	419,6	7368,4	763	13506	-	12,0	807,6	13449,4
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	35,7	610,6	-	18,8	627,5	33,4	740	-	1,2	42,0	730,2	69,1	1350,6	-	1,2	60,8	1357,7
Отчисления на социальное страхование	141,9	2391		144,8	2388,1	154,3	2897,8		4,69	164,3	2883,11	296,2	5288,8		4,69	309,1	5271,21
			-					-						-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	150,6	2581,34	-	163,0	2568,9	163,8	3128,38		5,04	176,2	3110,94	314,4	5709,7	-	5,04	339,2	5679,8
								-
Общепроизводственные расходы	111,2	1944,12	-	120,3	1935,02	120,9	2356,12	-	3,72	130,1	2343,2	232,1	4300,3	-	3,72	250,4	4278,3
Общехозяйственные расходы	104,0	1913,65	-	-	2017,7	119,1	2319,2	-	-	-	2438,3	223,1	4232,85	-	-	-	4455,9
Потери от брака	-	9,5	-	-	9,5	-	11,6	-	-	-	11,6	-	21,1	-	-	-	21,1
Итого:	2032,8		70	1923,9	36048,28	2930,2		90	289,8	2837,6	41980,35	4963	78016,97	160	29,8	4761,5	78028,62

Таблица № 13. Сводный расчет себестоимости продукции за март

Статьи калькуляции	Шкафы, выпуск 3020 шт. (гр.6 табл. 6)	Секретеры, выпуск 2516 шт. (гр.7 табл. 6)
	По плану	Фактически	По плану	Фактически
	на единицу, руб.	всего, тыс. руб. (гр.2 х выпуск)	на единицу, руб. (гр.5 / выпуск)	всего, тыс. руб. (гр.6 табл. 13)	на единицу, руб.	всего, тыс. руб. (гр.6 х выпуск)	на единицу, руб. (гр.9 / выпуск)	всего, тыс. руб. (гр.12 табл. 13)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье и материалы	7026	20628,336	6757,97	19841,4	9193	22982,5	8883,8	22209,5
Возвратные отходы	22	64,592	-	-	28	70	-	-
Сушка сырья	150	440,4	144,925	425,5	265	662,5	261,76	654,4
Топливо и энергия на технологические цели	56	164,416	52,18	153,2	101	252,5	92,28	230,7
Основная заработная плата производственных рабочих	2100	6165,6	2071,19	6081	3060	7650	2947,36	7368,4
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	210	616,56	213,73	627,5	306	765	292,08	730,2
Отчисления на социальное страхование	822	2413,392	813,38	2388,1	1198	2995	1153,244	2883,11
РСЭО	882	2589,552	874,96	2568,9	1285	3212,5	1244,376	3110,94
Общепроизводственные расходы	651	1911,336	659,1	1935,02	949	2372,5	937,28	2343,2
Общехозяйственные расходы	609	1788,024	687,22	2017,7	887	2217,5	975,32	2438,3
Потери от брака	-	-	3,4	9,96	-	-	4,64	11,6
Производственная себестоимость	12484	36653,024	12278,02	36048,28	17216	43040	16792,14	41980,35
Коммерческие расходы	233	684,088	237,05	696	321	802,5	321,6	804
Полная себестоимость	12717	37337,112	12515,081	36744,28	17537	43842,5	17113,6	42784,35

Таблица № 16. Ведомость отгрузки и реализации продукции.

Кому, что и когда отгружено	Кол-во, шт. (из табл. № 6)	Плановая производственная себестоимость	Стоимость в ценах продажи	Оплата
		Единицы, Руб.	всего, тыс. руб.	единицы, руб.	всего, тыс. руб.	дата (из табл. № 6)	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Остаток на 1 марта.
Отгружено магазину № 1: - шкафы	404	12484	5043,5	16100	6504,4	Март	6504,4
Магазину № 1: - шкафы - секретеры Торговой Фирме: - шкафы - секретеры	1792 1432 1194 1130	12484 17216 12484 17216	22371,328 24653,312 14905,896 19454,08	16100 22700 16100 22700	28851,2 32506,4 19223,4 25651	Март Апрель Март апрель	28851,2 32506,4 19223,4 25651
Итого в марте:	5586	59400	81384,616	77600	106232		54579

Таблица №18. Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным

Показатели	Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.	Отклонение от производственной себестоимости: экономия (-), перерасход (+), тыс. руб.	Средний процент отклонений	Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб.
Остаток товаров отгруженных на начало месяца	5043,5	+56,5	-	5100
Отгружено за месяц	81384,616	-1671,643		79712,973
Итого:	86428,116	-1615,143	-1,86	84812,973
Реализованная (оплаченная) продукция	42320,724	-790,87		41529,854
Остаток отгруженных на конец месяца	44107,392	-824,273		43283,119
Итого:	86428,116	-1615,143	-1,86	84812,973

Порядок расчетов к таблице № 18.

1. Себестоимость отгруженной за месяц продукции взять из таблицы № 17.

2. Средний процент отклонений подсчитать суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц.

3. Полученный процент распространить на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных.

4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги ее второй части.

5.Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определить по расчету итог (с учетом остатка на 1 марта) гр.4 таблицы № 16 минус сумма по строке «секретеры - магазину № 1 и торговой фирме гр.4, таблицы № 16

К операции № 29. Сумму коммерческих расходов записанных в дебете счета 44, распределить, используя форму таблицы № 19. Остаток по счету 44, относящийся к отгруженной, но еще не оплаченной продукции, в балансе на 1 апреля внесистемно присоединить к остатку по счету 20.

Таблица № 19. Распределение коммерческих расходов, тыс. руб.

Показатели	Плановая производственная себестоимость	Внепроизводственные расходы	Отнести в дебет счета
Остаток товаров отгруженных на начало месяца	5043,5	80
Отгружено за март	81384,616	1500
Итого	86428,116	1580	90
Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров	1,8	-
Реализованная продукция	42320,724	773,7	90
Остаток товаров отгруженных на конец месяца	44107,392	806,3	20
Итого	86428,116	1580 Кредит счета 44

К операции № 30. Результаты от реализации определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.

Практическое задание должно содержать:

- баланс предприятия на начало и конец месяца,

- перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспонденции счетов,

- пояснительную записку, содержащую все выполненные согласно методическим

указаниям расчеты, счета бухгалтерского учета,

- оборотную ведомость за март

Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (С_н). Сальдо конечное (С_к) определяется по формулам в активном счете:

С_к = С_н + О_д - О_к, в пассивном счете: С_к = С_н - О_д + О_к.

Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).

Таблица 21. Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.

АКТИВ	Сумма, тыс. руб.
Основные средства (01)	1384900
Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)	131593,5
Незавершенное производство (20, 44)	5567,84
Готовая продукция (43)	9515,65
Товары отгруженные (45)	43283,119
Расчетный счет (51)	61979,6
Итого	16368402
Пассив
Уставный капитал (80)	1481963
Прибыль (99)	48771,046
Фонды специального назначения (84)	40000
Расчеты по оплате труда (70)	20095
Расчеты по социальному страхованию (69)	6603,7
(02)	32960
Резервы предстоящих расходов (96)	2127,3
Расчеты с поставщиками и заказчиками (60)	4320,2
Итого	16368402

Таблица 22. Расшифровка производственных запасов

Виды производственных запасов	Сумма, тыс. руб.
Материалы (10-1)	120471
Топливо (10-3)	1050
Запасные части (10-5)	4625
Вспомогательные материалы (10-6)	5447
Итого	131593

Таблица 23. Расшифровка затрат в незавершенном производстве

Статьи расходов	Шкафы	Секретеры	Расходы на продажу
Сырье и материалы	1040,0	1865,5
Сушка сырья	36,0	29,4
Топливо и энергия на технологические цели	13,0	10,5
Основная заработная плата производственных рабочих	388,0	419,6
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	18,8	42,0
Отчисления на социальное страхование	144,8	164,3
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	163,0	176,2
Общепроизводственные расходы	120,3	130,1
Итого:	1923,9	2837,6	806,3

Оборотная ведомость за март

Наимен. счета	С-до н.м.	Оборот за месяц	С-до к.м.
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1384900				1384900
10	174700		1253,5	44360	131593,5
02		30000		2960		32960
20	4963		78016,97	78218,43	4761,54
28			43,1	43,1
23			4744,5	4744,5
25			10012,2	10012,2
26			4233,8	4233,8
44	80		1500	773,7	806,3
43	11200		78028,63	79712,973	9515,65
45	5100		79712,973	41529,854	43283,119
51	15820		54579	1915	61979,6
90			48074,6	48074,6
60			1915	6235,2		4320,2
70		1800	14	18309		20095
69				6603,7		6603,7
96				2127,3		2127,3
62			5457954579
99		43000		2275,3		48771,046
80		1481963				1481963
84		40000				40000
Итого:	1596763	1596763	403699,003	403699,003	1636840,2	1636840,2

Пояснительная записка.

К операции 10: Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 % от оплаты труда персонала.

6106*35,6 / 100 = 2173,7

7400*35,6 /100 = 2634,4

К операции 11: Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.

6106* 10 /100 = 610,6

7400 * 10 / 100 = 740

К операции 12: Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.

610,6* 35,6/ 100 = 217,3

740*35,6 / 100 = 263,4

К операции 14: Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.

Таблица 7

Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):

Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610

Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6

Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =

105

Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9

Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5

Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000

Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.

Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6

Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5

Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1

Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5

Таблица 8:

Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.

Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость

Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.

Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.

На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.

На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.

На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс.руб.

На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс.руб.

Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.

К операции 15:

Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы №9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.

Таблица 9:

Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 - 1927,0 = 614,2

2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.

614,2 / 750,0 = 0,819.

Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6

Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1

Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.

Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.

Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0

Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6

Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5

К операции 17:

Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.

Производство шкафов:

1093,8*40 / 100 = 437,5

1093,8 *60/ 100 = 656,3

К операциям 18, 19, 20: подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25-1, 25-2, 26.

Таблица 10:

Оборот по дебету счета 25.1 = 5711

РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34

РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38

РСЭО (итого по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7

РСЭО(на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3

Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2

ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12

ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12

ОПР (итого по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24

ОПР(на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9

Оборот по дебету счета 26 = 4233,8

ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65

ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20

ОХР(итого по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8

К операции 21:

Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43

РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0

ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72

К операции 25:

Таблица 12:

Шкафы:

Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8

РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0

ОПР = 388*31 /100 = 120,3

Секретеры:

Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0

РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2

ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1

Таблица 13:

Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.

Текущие затраты за месяц (Д 20-1):

Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858

Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5

Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2

Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106

Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6

Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391

РСЭО (оп.18.1) = 2581,34

ОПР (оп.19.1) = 1944,12

ОХР (оп.20.1) = 1913,65

Потери от брака(оп.24.1) = 9,5

Отходы (шкафы) операция 4.

Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы 12.

Себестоимость готовой продукции:

Сырье и материалы: 1093,4 + 19858 - 70 - 1040 = 19841,4

Сушка сырья: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5

Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2

Основная заработная плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081

Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5

Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 - 144,8 = 2388,1

РСЭО: 150,6 + 2581,34- 163,0 = 2568,9

Далее аналогично.

Незавершенное производство (секретеры) переписываем из табл.4.

Текущие затраты за месяц (Д 20-2):

Сырье и материалы (операция 1.2) = 22263

Сушка сырья (операция 17,2) = 656,3

Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.2) = 231,2

Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.2) = 7400

Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.2) = 740

Отчисления на социальное страхование (оп.10.2+оп.12.2) = 2897,8

РСЭО (оп.18.2) = 3128,38

ОПР (оп.19.2) = 2356,12

ОХР (оп.20.2) = 11,6

Потери от брака(оп.24.2) = 11,6

Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.

Незавершенное производство на 1 апреля переписываем из таблицы 12

Себестоимость готовой продукции:

Сырье и материалы: 1900 + 22267 - 90 - 2 - 1865,5 = 22209,5

Сушка сырья: 28,4 + 656,3 - 0,9 - 29,4 = 654,4

Топливо и энергия: 10,3 + 231,2 - 0,3 - 10,5 = 230,7

Основная заработная плата: 400 + 7400 - 12,0 - 419,6 = 7368,4

Дополн. Заработная плата: 33,4 + 740 - 1,2 - 42,0 = 730,2

Отчисления на социальное страхование: 154,3 + 2897,8 - 4,69 - 164,3 = 2883,11

РСЭО: 163,8 + 3128,38 - 5,04 - 176,2 = 3110,94

Далее аналогично.

Итого: Незавершенное произ.(шкафы) + незавер. Произ. (секретеры).

Текущие затраты за месяц: тек. Затраты(шкафы) + тек. Затраты(секретеры).

Отходы: отходы(шкафы) + отходы(секретеры).

Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.

Незав. Произ. На 1 апреля из табл.12 шкафы + секретеры.

Себестоимость готовой продукции: Гр.13 + гр.14 - гр.15 - гр.16 - гр.17.

Таблица 14

Шкафы по плану, всего(тыс.руб): шкафы по плану на единицу, руб * выпуск.

Сырье и материалы = 7026*2396/ 1000 = 20628,336

Возвратные отходы = 22* 2396 / 1000 = 64,592

Сушка сырья = 150 * 2396/ 1000 = 440,4

Топливо и энергия на тех. цели = 56 * 2396 / 1000 =164,416

Основная заработная плата производственных рабочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6

Дополнительная зараб. Плата произ. Рабочих = 210* 2396 / 1000 = 616,56

Отчисления на социальное страхование = 822 * 2396/ 1000 = 2413,392

РСЭО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552

Общепроизводственные расходы = 651 * 2396/ 1000 = 1911,336

Производственная себестоимость = 12484*2396 / 1000 = 36653,024

Коммерческие расходы = 233 * 2396 / 1000 = 684,088

Полная себестоимость = 36653,024+ 684,088= 37337,112

Шкафы фактически, всего (тыс. руб) переписываем из 13 таблицы графа 6.

Шкафы фактически, на единицу (руб): шкафы фактически всего (тыс. руб) / выпуск.

Сырье и материалы = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97

Сушка сырья = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925

Топливо и энергия на тех. цели = 153,2 / 2936* 1000 = 52,18

Основная заработная плата произ. Рабочих = 6081/ 2936* 1000 = 2071,19

Дополнительная зар. Плата произ. Рабочих = 627,5 / 2936* 1000 = 213,73

Отчисления на социальное страхование = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38

РСЭО = 2568,9/ 2936 * 1000 = 874,96

Общепроизв. Расходы = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1

Общехоз. Расходы = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22

Потери от брака = 9,96 /2936 *1000 = 3,4

Производственная себестоимость = 36048,28 /2936 * 1000 = 12278,02

Коммерческие расходы = 233*36048,28 / 12484 = 696

Полная себестоимость = 36048,28 +696= 36744,28

Секретеры считаются аналогично.

Операция 26:

Таблица 16.

Плановая произ. Себестоимость всего (тыс. руб) = Кол -во * Плановую произ. Себестоимость единицы, руб / 1000

Магазину 1:

- Шкафы = 12484 * 1792/ 1000 = 22371,328

- Секретеры = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312

Торговой Фирме:

- Шкафы = 12484* 1194 / 1000 = 14905,896

- Секретеры = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08

Стоимость в ценах продажи всего (тыс. руб) = Стоимость в ценах продажи * Кол - во / 1000

Отгружено магазину №1:

- Шкафы = 16100 * 404 / 1000= 6504,4

Магазину №1:

- Шкафы = 16100 * 1792/ 1000 = 28851,2

- Секретеры = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4

Торговой фирме:

- Шкафы = 16100 * 1194/ 1000 = 19223,4

- Секретеры = 22700 * 1130/1000 = 25651

Оплата сумма (тыс. руб) переписываем из 6 колонки.

Таблица №15.

Плановая произ. Себестоимость выпуска всего (тыс. руб) = плановая произ. Себестоимость единицы (руб) * объем выпуска / 1000

- Шкафы = 12484 * 2936/ 1000 = 36653,024

- Секретеры = 17216 * 2500/1000 = 43040

Фактическая произ .себестоимость, тыс. руб. переписываем из 14 таблицы па графе фактически всего.

Экономия ( -), перерасход (+):

- Шкафы = 36048,28 - 36653,024 = -604,744

- Секретеры = 41980,35 - 43040 = -1059,65

Итого = 78028,63- 79693,024 = -1664,394

К операциям 27, 28: фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической произв. Себестоимости от плановой.

Таблица 17:

Плановая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Всего выпуска, тыс. руб.» по графе Итого = 79693,024

Плановая производственная себестоимость по графе итого получаем, сложив начальный остаток продукции на складе и «Выпущено из производства» = 91099,824

Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 81384,616

Плановая производственная себестоимость по графе «Конечный остаток продукции на складе» получаем: «Итого» - «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 9715,208

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Экономия, перерамсход» по графе «Итого» = -1664,394

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Итого» = Начальный остаток + Выпущено из производства= -206,8 - 1664,394= 1871,194

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = - 1871,194* 81384,616/ 91099,824=1671,643

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Конечный остаток продукции на складе» = - 1871,194- (-1671,643) = -199,551

Средний процент отклонений по графе «Выпущено из производства»

= -1871,194/ 91099,824 *100 = -2,05

Фактическая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63

Далее по этой графе считаем аналогично.

Таблица 18

Себестоимость отгруженной за месяц продукции берем из таблицы 17.

Итого: 5043,5 + 81384,616= 86428,116

Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определяем по расчету: итог гр. 4 таблицы 16 минус сумма по строке «секретеры- магазину №1 и торговой фирме гр.4 таблицы 16. = 81384,616- 44107,392

Плановая производственная себестоимость по графе «Остаток отгруженных на конец месяца = табл.16 Плановая произ. Себест. Всего по «Магазину №1-секретеры» + табл. 16 плановая произ. Себест. Всего по «Торговой Фирме- секретеры» = 24653,312+19454,08 = 44107,392

Отклонение от производственной себестоимости по грфе «Отгружено за месяц» перписываем из 17 табл. = -1671,643

Отклонение от производственной себестоимости по графе «реализованная продукция» = 1615,143 * 42320,724 /86428,116= -790,87

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Остаток отгруженных на конец месяца» = -1615,143- (-790,87) = -824,273

Средний процент отклонений = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86

Фактическая производственная себестоимость по графе «Отгружено за месяц». Далее по этой колонке считаем аналогично.

К операции 29:

Таблица 19:

Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено за март» переписываем из таблицы 18= 81384,616

Итого = 5043,5 + 81384,616= 86428,116

Внепроизводственные расходы = 1500 итого:1500+80= 1580.

Плановая производственная себестоимость по грфе «Средний профент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров» = 1580 / 86428,116*100 = 1,83

Далее переписываем из таблицы 18.

К операции 30.

Дебет 90 -Кредит 99= 12275,3