Проведение аудиторской проверки на предприятии

Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности. Выяснение причин неплатежей. Полученные аудиторских доказательств. Расчет приемлемого аудиторского риска. Определение надежности аудиторских доказательств. Предварительное планирование проверки.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 19.11.2012
Размер файла 22,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача №1

Обувная фабрика расторгла договор с обслуживающими её аудиторами и заключила договор с другой аудиторской фирмой для проведения аудиторской проверки и подтверждения достоверности бухгалтерской отчётности.

Требуется определить, какие действия предпримет новая аудиторская фирма в таком случае.

Ответ:

Необходимо изучить:

причины расторжения договора с предыдущими аудиторами;

ознакомиться с финансовым положением фабрики за прошлый год,

изучить, насколько принятие предложения фабрики повлияет на независимость аудиторов;

провести анализ возможного конфликта интересов (например, крупнейший конкурент фабрики уже является вашим клиентом);

получить информацию от третьих лиц для оценки репутации возможного клиента и честности менеджеров.

Задача №2

В ходе проведения аудиторской проверки акционерного общества аудитор выявил большую сумму дебиторской задолженности покупателей. Для выяснения причин неплатежей аудитор потребовал от руководства проверяемого предприятия сведения о покупателях и имеющиеся первичные документы. Однако руководство отказало аудитору в предоставлении такого рода информации.

Требуется обосновать действия аудитора в данной ситуации.

Ответ:

Согласно федерального стандарта аудита № 23:

если руководство отказывается предоставить информацию, которую аудитор считает необходимой, то это является ограничением сферы аудита. В этом случае аудитор должен выразить условное мнение или отказаться от выражения мнения. В таких обстоятельствах аудитору следует определить надежность другой информации, представленной руководством в процессе аудита, и учесть возможность влияния на аудиторское заключение других последствий отказа руководства предоставить информацию.

Задача №3

В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах её производства, о величине рентабельности. Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме.

Достаточны ли полученные аудитором аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, исходя из принципа профессионального скептицизма?

Ответ:

Ситуация оценочная. Исходя только из этих параметров, нельзя говорить о разумности выводов по аудиту. Например, в вопросе не рассматривалось - система учета, участие в иных организациях и т.д. Не рассматривалась возможность возникновения ошибок. Если подразумевается, что все это было сделано, тогда да. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г.) Правило (стандарт) N 13.Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита "

В соответствии с федеральным правилом (стандартом) N 1 аудитор должен планировать и проводить аудит с позиции профессионального скептицизма. Это необходимо для выявления и оценки ситуаций, когда: имеются факторы, которые увеличивают риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности в результате недобросовестных действий и ошибок (например, особенности руководства, его влияние на контрольную среду, состояние отрасли экономики, в которой аудируемое лицо осуществляет деятельность, характеристики его хозяйственной деятельности, его финансовая стабильность); существуют обстоятельства, вызывающие подозрение аудитора в наличии существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности; получены доказательства (в том числе информация, имеющаяся у аудитора по результатам предыдущего аудита), ставящие под сомнение надежность разъяснений и заявлений руководства аудируемого лица.

Аудитор дополняет свои знания об аудируемом лице путем направления запросов руководству аудируемого лица относительно оценок руководством риска недобросовестных действий и систем, предназначенных для их предотвращения и обнаружения. Кроме того, аудитор направляет запросы руководству с целью более точного понимания действующей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Поскольку руководство аудируемого лица несет ответственность за работу системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и за составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, то аудитору целесообразно запросить руководство о выполнении им указанных обязанностей. Данные запросы могут быть, например, посвящены:

выявлению дочерних организаций, сегментов деятельности, видов операций, оборотов по счетам и разделов отчетности с наиболее высокой вероятностью появления ошибки либо выявлению факторов риска недобросовестных действий и определению мер, принимаемых руководством аудируемого лица для предотвращения ошибок и недобросовестных действий;функционированию службы внутреннего аудита аудируемого лица, выявлению данной службой недобросовестных действий или других серьезных недостатков в системе внутреннего контроля;способам доведения руководством аудируемого лица до сотрудников надлежащих норм деловой практики и этики.

Наряду с направлением руководству аудируемого лица запросов, указанных в настоящем федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности, аудитор должен решить, существуют ли вопросы, которые следует обсудить с представителями собственника. Такие вопросы могут включать в себя: характер, объем и периодичность оценки руководством аудируемого лица имеющейся системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля по предотвращению и обнаружению недобросовестных действий и ошибок, а также риска искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности; ненадлежащее реагирование руководства аудируемого лица на существенные недостатки средств внутреннего контроля, обнаруженные во время проведения предыдущего аудита; оценку аудитором надежности контрольной среды аудируемого лица, включая вопросы компетентности и порядочности руководства аудируемого лица; влияние указанных вопросов на общий подход к проведению аудита и его объем, включая дополнительные процедуры, которые могут потребоваться аудитору.

Задача №4

Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор определил следующие значения его компонентов:

- внутрихозяйственный риск составляет 70%;

- риск средств контроля - 45%;

- риск необнаружения - 15%.

Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор использует следующие данные:

- аудиторский риск 7%;

- внутрихозяйственный риск - 65%;

- риск средств контроля - 15%.

Ответ:

Согласно Правилу аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», утвержденному постановлением Минфина РБ от 06.03.2001 № 24 (далее - Правило № 24), аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения. Иными словами, вероятностью аудиторского риска будет вероятность сложного события, заключающегося в одновременном осуществлении трех простых событий: есть существенные искажения в отчетности, система контроля их не заметила, аудиторская организация их также не обнаружила. Совместное появление нескольких случайных событий может быть представлено в виде произведения их вероятностей:

Ра = Рв х Рк х Рн,

где Ра - аудиторский риск;

Рв - внутрихозяйственный риск;

Рк - риск средств контроля;

Рн - риск необнаружения.

Приемлемый аудиторский риск (Ра) = 70% * 45% * 15% = 4,75%

Риск необнаружения (Рн) = Ра / Рв х Рк = 7% / 65%*15% = 71,8%

Задача №5

У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учётных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов;

2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

3) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки.

Распределите доказательства по степени надежности. Аргументируйте свой ответ.

Ответ:

Согласно стандарту аудита №5:

надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

· аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

· аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

· аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

· аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

1 место. Акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки

2 место. Инвентаризационные описи материально-производственных запасов

3 место. Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4 место. Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Задача №6

В ходе предварительного планирования аудиторской проверки были выявлены следующие приблизительные объемы работ:

1) аудит денежных средств и денежных документов - 50 часов;

2) аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками - 70 часов;

3) аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов - 60 часов;

4) аудит затрат на производство - 90 часов;

5) аудит готовой продукции и её реализации - 40 часов;

6) аудит налогообложения - 30 часов.

Требуется:

Разработать общий план (Приложение А) и программу аудиторской проверки (Приложение Б), продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:

1) время работы аудитора - 6 часов при пятидневной рабочей неделе;

2) стоимость 1 часа работы аудитора - 375 руб.;

Ответ:

Продолжительность составит 3 месяца, стоимость 147 тыс.750 руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

аудиторский проверка отчетность доказательство

ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА

Проверяемая организация

Период аудита

С 01.05.2012 по 01.08.2012

Число человеко-часов

394

Руководитель аудиторской группы

Иванов И.И

Состав аудиторской группы

Иванов И.И

Планируемый аудиторский риск

5 %

Планируемый уровень существенности

2 %

№ п/п

Планируемый вид работ

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1

аудит денежных средств и денежных документов

1 мая-11 мая

2

аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками

11 мая-28 мая

3

аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов

29 мая-11 июня

4

аудит затрат на производство

12 июня-2 июля

5

аудит готовой продукции и её реализации

3 июля-12 июля

6

аудит налогообложения

12 июля-19 июля

7

Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период

20 июля - 26 июля

8

Архивирование рабочих документов, подгот. и печать отчета

27 июля - 1 августа

Руководитель аудиторской организации

__________________________________

Руководитель аудиторской группы

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПРОГРАММЫ АУДИТА

Проверяемая организация

Период аудита

С 01.05.2012 по 01.08.2012

Число человеко-часов

394

Руководитель аудиторской группы

Иванов И.И

Состав аудиторской группы

Иванов И.И

Планируемый аудиторский риск

5 %

Планируемый уровень существенности

2 %

№ п/п

Перечень аудиторский процедур по разделам аудита

Период проведения

Исполни-тель

Рабочие документы аудитора

Примечания

1

аудит денежных средств и денежных документов:

-оценка учета наличных денежных средств;

-оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

1 мая-11 мая

- Договор с банком об обслуживании банковского счета;

- Приходные кассовые ордера (типовой формы №1-КО);

- Расходные кассовые ордера

- Кассовая книга;

- Чековая книжка;

- Журнал-ордер №1 и ведомость №1

2

аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками:

- проверка правильности оформления первичных документов по прибытию товарно-материальных ценностей и получению услуг;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отражения бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

- проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

11 мая-28 мая

-Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;

-Договоры на оказание услуг;

-Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;

-Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

-Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

3

аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов:

- контроль за наличием и сохранностью основных средств;

- правильность отнесения предметов к основным средствам;

- правильность оценки основных средств в учете;

- правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

- правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

29 мая-11 июня

- акт о приеме-передаче объекта основных средств;

- приходный ордер ;

- товарная накладная;

- накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств;

- акт о списании объекта основных средств

4

аудит затрат на производство

- проверка правильности отнесения расходов в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг);

- оценка синтетического и аналитического учета включаемых в себестоимость затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с формированием себестоимости продукции (работ, услуг) в целях налогообложения;

- проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по объектам калькулирования затрат;

- проверка правильности проведения инвентаризации незавершенного производства и отражения в учете ее результатов.

12 июня-2 июля

- унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг):

5

аудит готовой продукции и её реализации

- подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции;

- подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- установление полноты оприходования готовой продукции;

- подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции

3 июля-12 июля

- карточки складского учета готовой продукции, - прейскурант цен, - - договоры на поставку продукции,

- счета-фактуры,

- книга продаж,

- накладные на передачу готовой продукции в места хранения,

- товарные накладные,

- доверенности покупателей,

- ведомости учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения,

- выписки с расчетных счетов в банках с приложенными первичными документами (платежные поручения, требования),

- кассовые документы о поступлении выручки, учетные регистры

6

аудит налогообложения:

- оценка правильности определения налогооблагаемой базы;

- оценка правомерности применения налоговых льгот;

- оценка правильности расчета налоговых обязательств;

- расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства

12 июля-19 июля

- счета-фактуры, выставленные покупателям за товар (работы, услуги);

- счета-фактуры, полученные от поставщиков за товар (работы, услуги);

- первичные документы по движению товарно-материальных ценностей и другого имущества и денежных средств;

- журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур;

- книга продаж;

- книга покупок;

- декларации по НДС

Руководитель аудиторской организации__________________________

Руководитель аудиторской группы______________________________

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие и виды аудиторских доказательств. Проведение тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу. Уместность как качественная мера релевантности доказательств. Получение аудиторских доказательств с помощью аналитических процедур.

    курсовая работа [18,4 K], добавлен 24.02.2009

  • Действия аудитора по оценке надежности системы внутреннего контроля. Программа аудиторской проверки денежных средств в кассе организации, возможности изменения программы. Очередность получения аудиторских доказательств. Компоненты аудиторского риска.

    контрольная работа [27,4 K], добавлен 17.05.2014

  • Информация, которую аудитор использует в качестве аудиторских доказательств. Достаточность как их количественный критерий. Общие принципы оценки надежности аудиторских доказательств. Получение письменных подтверждений. Проведение тестов средств контроля.

    контрольная работа [29,6 K], добавлен 23.12.2013

  • Исследование процесса подготовки к сбору аудиторских доказательств, концепций оптимизации аудиторской деятельности. Анализ проверки отчетности с использованием схемы увязки данных отчетных форм. Определение риска ошибки, оценка контрольной среды клиента.

    дипломная работа [161,7 K], добавлен 05.02.2012

  • Составление письма о согласии на проведение аудиторской проверки. Договор на проведение обязательного аудита между организацией и экономическим субъектом. Определение уровня существенности и аудиторского риска. Общий план и программа аудиторской проверки.

    контрольная работа [44,7 K], добавлен 20.09.2014

  • Особенности документального оформления аудиторской проверки в Российской Федерации. Оформление договора на оказание аудиторских услуг, итогов аудиторской проверки. Пример оформления аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    курсовая работа [59,3 K], добавлен 10.06.2015

  • Основные положения и значение программы аудита. Перечень требований к количеству и качеству аудиторских доказательств. Формы и методы аудиторской проверки. Особенности составления документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    реферат [38,9 K], добавлен 30.06.2010

  • Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля финансовой отчетности предприятия. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Составление общего плана и программы ревизии бухгалтерской отчетности. Методы сбора аудиторских доказательств.

    курсовая работа [65,5 K], добавлен 19.09.2010

  • Цели, задачи и принципы организации бухгалтерского учета услуг. Определение достоверности отражения услуг в формах бухгалтерской отчетности. Оценка полученных аудиторских доказательств, формирование отчет аудитора по результатам данной проверки.

    дипломная работа [119,3 K], добавлен 06.08.2014

  • Цели и задачи составления отчетности и проведения аудита. Анализ технико-экономических показателей деятельности, финансового состояние ОАО "КВЭН" и эффективности его производства. Проведение аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия.

    дипломная работа [131,2 K], добавлен 10.11.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.