Учет кредиторской задолженности и ее анализ
Понятие, методики и нормативное регулирование синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности на примере хозяйственной деятельности ОАО "Вымпел": бухгалтерская отчетность; анализ финансового состояния, учет кредиторской задолженности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.09.2012 |
| Размер файла | 102,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Курсовая работа
Учет кредиторской задолженности и ее анализ
Содержание
- Введение
- 1. Особенности учета кредиторской задолженности и ее анализа
- 1.1 Понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности
- 1.2 Особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности
- 1.3 Методика анализа кредиторской задолженности организации
- 2. Практическая часть
- 2.1 Составление бухгалтерской отчетности
- 2.2 Анализ финансового состояния предприятия
- 2.3 Выводы по анализу
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
- Кредиторская задолженность -- задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц. При соблюдении расчетной дисциплины организации имеют, как правило, небольшую кредиторскую задолженность, обусловленную применением отдельных форм расчетов, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы. Этим и определяется актуальность темы работы.
- Предметом данной работы является кредиторская задолженность.
- Объектом данной работы является финансовое состояние ОАО «Вымпел».
- Целью данной работы является изучение особенностей учета и анализа кредиторской задолженности и выполнение анализа финансового состояния ОАО «Вымпел».
- Данная цель определила следующие задачи:
- - рассмотреть понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;
- - выявить особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;
- - составить бухгалтерскую отчетность организации;
- - провести анализ финансового состояния предприятия и сделать выводы.
- Данная работа состоит из двух частей, введения, заключения и списка использованных источников.
- 1. Особенности учета кредиторской задолженности и ее анализа
- 1.1 Понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности
- Кредиторская задолженность -- задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
- Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
- Кредиторская задолженность организации возникает по следующим обязательствам:
- - обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
- - обязательство оплатить коммерческий вексель;
- - обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
- - обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
- - обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
- - обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;
- - обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;
- - обязательства перед прочими кредиторами Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2008. - с.102.
- Кредиторская задолженность, как правило, предполагает погашение долгов в ближайшем будущем и поэтому входит в состав краткосрочных пассивов.
- В зависимости от происхождения соответствующих обязательств, кредиторская задолженность подразделяется в бухгалтерском балансе на следующие виды:
- - задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- - задолженность по векселям коммерческим к уплате;
- - задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
- - задолженность по авансам полученным;
- - задолженность перед персоналом по оплате труда;
- - задолженность перед социальными фондами;
- - задолженность перед бюджетом;
- - задолженность прочим кредиторам Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2008. - с.103.
- Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.
- Нормативной базой регулирования учета кредиторской задолженности являются следующие нормативно-правовые документы:
- - Федеральный закон №129-ФЗ от 29.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»;
- - Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
- - Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)».
- - иными нормативно-правовыми актами РФ.
- Согласно ПБУ 8/2010 обязательство организации (кредиторская задолженность) с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть:
- - из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;
- - в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.
- Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
- - у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
- - уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
- - величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.81.
- Вероятность уменьшения экономических выгод оценивается по каждому обязательству в отдельности, за исключением случаев, когда по состоянию на отчетную дату существует несколько обязательств, однородных по характеру и порождаемой ими неопределенности, которые организация оценивает в совокупности.
- При этом, несмотря на то, что уменьшение экономических выгод организации по каждому отдельному обязательству может быть маловероятным, уменьшение экономических выгод в результате исполнения всей совокупности обязательств может быть достаточно вероятным.
- По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию.
- Общий срок исковой давности установлен в три года.
- Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
- Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.82.
- 1.2 Особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности
- Рассмотрим особенности учета кредиторской задолженности по ее видам. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
- На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10 «Материалы», 15 «Приобретение и заготовление материальных ценностей» и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).
- На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.
- При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
- Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
- Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.87.
- Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
- Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
- Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.
- Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
- Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
- По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
- По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.
- При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате») Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.88.
- При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68).
- Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
- Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
- При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
- Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
- Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
- Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».
- На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитывают расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.89.
- При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал». Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.
- Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
- На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.
- Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
- Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.
- При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счета 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
- Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счета 75 или 70.
- Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
- Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.
- Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.90.
- К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
- - 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
- - 76-2 «Расчеты по претензиям»;
- - 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
- - 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
- В существующих формах отчетности организаций отражаются: информация о дебиторской и кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе; о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности - в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Кредиторская задолженность может быть списана в связи истечением срока исковой давности.
- Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. При этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим (ст. 197 ГК РФ).
- В соответствии со ст. 198 ГК РФ срок исковой давности и порядок его исчисления не могут быть изменены соглашением сторон.
- В соответствии со ст. 200 ГК РФ по общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
- Таким образом, течение срока исковой давности будет начинаться не с момента возникновения задолженности, а только с момента, когда задолженность перейдет в разряд просроченной, который можно установить исходя из условий договора Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.91.
- При этом задолженность с истекшим сроком исковой давности выявляется по каждому договору, так как в договорах устанавливается разный срок исполнения. В случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты такой момент начинается со дня предъявления претензий должником. Через семь дней после предъявления начинается течение срока исковой давности (ст. 314 ГК РФ).
- Одним из условий для правомерного списания с учета кредиторской задолженности является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
- Порядок проведения инвентаризации расчетов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 г. №49.
- По ее завершении оформляется акт по форме ИНВ-17 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) по всем расчетам, в котором указываются выявленные расхождения и суммы просроченных задолженностей. Данный акт заполняется на основании специальной справки-приложения, правильное составление которой дает все необходимые сведения, как о задолженности, так и о самом дебиторе. На основании этих документов руководитель организации принимает решение о списании задолженности - издает приказ.
- В соответствии с п. 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
- Списание кредиторской задолженности на финансовые результаты отражается проводкой:
- Дебет 60 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» - списана кредиторская задолженность.
- Списание задолженности производится единовременно Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.92.
- При списании кредиторской задолженности, относящейся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, суммы НДС, предъявленного продавцами этих запасов (работ, услуг) и ранее принятые к вычету, не восстанавливаются (п. 3 ст. 170 НК РФ).
- При этом при списании налогоплательщиком по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, по мнению Минфина России, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.
- Кроме того, суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, в составе внереализационных расходов не учитывается.
- В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом налогоплательщика признается доход в виде суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов.
- Таким образом, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация-должник обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли. При этом учитывается вся сумма задолженности (включая НДС). Списание кредиторской задолженности как в бухгалтерском учете, так в налоговом учете производится единовременно. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
- Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.93.
- Таким образом, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга в период до истечения срока исковой давности, организация-должник должна включить такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли.
- Подпунктом 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным расходам.
- В то же время, если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к данной задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то в этом случае НДС не восстанавливается и не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль.
- Следует иметь в виду, что в случае, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не будет списана и, соответственно, не включена во внереализационные доходы организации в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, при проверке налоговые органы установят неполную уплату налога на прибыль. В подобных ситуациях арбитражные суды, как правило, поддерживают налоговые органы.
- В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
- В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, доплатить налог и пени (п. 1, 4 ст. 81 НК РФ) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2007. - с.94.
- 1.3 Методика анализа кредиторской задолженности организации
- Наличие кредиторской задолженности рассматривается как отрицательное явление, свидетельствующее о внеплановом перераспределении средств между организациями.
- Кредиторская задолженность у одних организаций (предприятий) является в то же время дебиторской задолженностью у других и, следовательно, рост кредиторской задолженности приводит к соответствующему увеличению дебиторской.
- Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц.
- При соблюдении расчетной дисциплины организации имеют, как правило, небольшую кредиторскую задолженность, обусловленную применением отдельных форм расчетов, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы.
- Кредиторская задолженность анализируется в таком же порядке, как и дебиторская Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии): учбеник / А.Д. Шеремет. - М.: Экономика, 2007. - с.36.
- На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают: изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период, степень выполнения задания по ее снижению, реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.
- При анализе кредиторской задолженности особое внимание следует уделить проверке своевременности расчетов со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья.
- В случае выявления кредиторской задолженности государственным предприятиям и организациям с истекшим сроком исковой давности необходимо ее внести в бюджет. Суммы кредиторской задолженности кооперативным и общественным организациям, по которым истекли сроки исковой давности, относятся на увеличение прибыли Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник./ под. ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2007. - с.109.
- Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею.
- Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.
- Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.
- Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов.
- Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности.
- Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:
- 1. Оборачиваемость кредиторской задолженности (Коб), которая рассчитывается по формуле:
- , (1)
- где В - выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.;
- ОКЗ - средние остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.
- 2. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности (Т, дни) рассчитывается по формуле:
- , (2)
- Широкое практическое использование данных показателей обусловлено еще и тем, что их можно рассчитать на основе даже очень агрегированной финансовой информации.
- Например, они могут быть найдены по данным периодически публикуемых в открытой печати отчетов о результатах деятельности акционерных обществ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Экоперспектива, 2006. - с.102.
- При наличии более детальной информации, например, стандартных форм бухгалтерской отчетности, может быть рассчитан ряд коэффициентов, дающих более точное представление о закономерностях динамики кредиторской задолженности.
- Для эффективного управления предприятием очень важно знать состояние финансовых взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно ими поставляются все необходимые для нормального функционирования материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги.
- Следует отметить, что набор аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при этом можно дать следующую рекомендацию.
- Для того чтобы коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имел смысл и был бы полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности объем финансовых обязательств по исследуемой компоненте кредиторской задолженности соотносить с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу Свиридов О.Ю. Финансовый менеджмент: учебное пособие / О.Ю. Свидиров. - М.: Март, 2007. - с.110.
- При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей.
- Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам.
- Представление об этом дает, например, показатель доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме.
- Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков.
- В свою очередь само предприятие также выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции.
- Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия.
- Сравнением продолжительности периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в динамике устанавливаются тенденции во взаиморасчетах с дебиторами и кредиторами туристского предприятия Любушин М.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. учебное пособие для вузов / М.П. Любишин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - с.69.
- 2. Практическая часть
- 2.1 Составление бухгалтерской отчетности
- БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
- С «1» января 2011 г. по "31" декабря 2011 г.
- ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
- С «1» января 2010 г. по «31» декабря 2010 г.
- ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
- С «1» января 2011 г. по «31» декабря 2011 г.
- 2.2 Анализ финансового состояния предприятия
- Таблица 1
- Предварительная оценка изменения структуры бухгалтерского баланса ОАО «Вымпел»
- Изме-нение
- Измене-ние
- Изме-нение
- Таблица 2
- Состав, структура и динамика активов организации
- Изме-нение
- Изме-нение
- Изме-нение
- Изме-нение
- Таблица 3
- Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала
- Таблица 4
- Исходные данные ОАО «Вымпел» для расчетов коэффициентов ликвидности
- Таблица 5
- Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты
- На начало года: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.
- На конец года: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.
- Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
- А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
- Таблица 6
- Показатели деловой активности предприятия ОАО «Вымпел»
- Таблица 7
- Факторный анализ прибыли предприятия ОАО «Вымпел»
- Факторный анализ:
- В - выручка, У - уровень себестоимости.
- тыс. руб.
- тыс. руб.
- 2.3 Выводы по анализу
- 1. Предварительная оценка изменения структуры бухгалтерского баланса ОАО «Вымпел».
- На конец 1 года по сравнению с началом года валюта баланса в части актива выросла на 4502 тыс. руб. за счет роста внеоборотных активов на 992 тыс. руб. и увеличения оборотных средств на 3510 тыс. руб.
- На начало 1 года внеоборотные активы занимали 24,87%, а к концу года сократились до 24,42%. Оборотные активы выросли на 0,45% в общей сумме активов предприятия.
- Валюта баланса по пассиву на конец 1 года по сравнению с началом периода также выросла на 4502 тыс. руб. за счет роста капитала и резервов на 3849 тыс. руб., и краткосрочной задолженности на 673 тыс. руб.
- Доля собственного капитала в первом году выросла на 13,67%, а краткосрочного заемного капитала сократилась на 13,67%.
- Во втором году внеоборотные активы выросли на 3967 тыс. руб., их доля выросла на 4,26%. Оборотные активы выросли на 5683 тыс. руб.
- Доля капитала и резервов выросла на 13,12% или на 6261 тыс. руб. Краткосрочные обязательства выросли на 3389 тыс. руб.
- Отсутствие долгосрочных обязательств является показателем относительной финансовой независимости организации, наращивание внеоборотных активов может указывать на увеличение производственного потенциала.
- В целом структура активов и пассивов организации может быть признана удовлетворительной.
- 2. Состав, структура и динамика активов организации
- Внеоборотные активы предприятия увеличились в первом году на 992 тыс. руб., а во втором году на 3967 тыс. руб.
- Внеоборотные активы предприятия сформированы за счет основных средств.
- Оборотные активы предприятия в первом году выросли на 3510 тыс. руб., а во втором году - на 5683 тыс. руб. Их доля в первом году выросла на 0,45%, а во втором году сократилась на 4,25%.
- Рост оборотных активов в первом году произошел в основном за счет увеличения дебиторской задолженности (+2424 тыс. руб.), денежных средств (+430 тыс. руб.) и запасов (+356 тыс. руб.).
- Во втором году запасы выросли на 548 тыс. руб., дебиторская задолженность на 4659 тыс. руб., финансовые вложения и денежные средств на 277 тыс. руб. и 100 тыс. руб. соответственно.
- Увеличение доли запасов в части сырья и материалов также говорит об увеличении объема производства в недалеком будущем, что в сочетании с ростом дебиторской задолженности и денежных средств является положительной тенденцией в развитии предприятия, говорящей об увеличении объемов производства и реализации продукции.
- В целом структура активов и имущества предприятия за анализируемый период говорит об улучшении финансового состояния анализируемого предприятия.
- 3. Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала.
- За анализируемый период в составе и структуре источников формирования имущества произошли значительные изменения.
- Сумма капиталом и резервов выросла в первом году на 3829 тыс. руб. или на 13,60%, а во втором году на 6261 тыс. руб. или на 13,11%.
- Сумма уставного капитала и в первом и во втором году оставалась неизменной, а его доля сократилась на 0,01% и на 0,02%.
- Общая сумма нераспределенной прибыли в первом году выросла на 3829 тыс. руб. или на 13,37%, а во втором году на 6261 тыс. руб. или на 13,13%.
- Общая сумма обязательств предприятия выросла на 673 тыс. руб. в первом году и на 3389 тыс. руб. во втором году. Их доля сократилась на 13,6% и 13,11% соответственно.
- Сократилась доля краткосрочных кредитов и займов на 6,61% и 7,91% соответственно, что свидетельствует о росте независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Однако доля текущей кредиторской задолженности наоборот увеличилась по всем показателям. Это говорит о снижении платежеспособности организации.
- Не смотря на это, доля нераспределенной прибыли в собственном капитале увеличилась, что свидетельствует о том, что у организации остается в распоряжении прибыль после уплаты всех налогов, что само по себе является положительным моментом в укреплении финансового состояния предприятия.
- 4. Анализ коэффициентов ликвидности.
- Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.
- Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим считается значение коэффициента более 211 Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - с.33.
- На анализируемом предприятии коэффициент ликвидности на начало первого года составил 0,75, на конец первого года вырос до 0,87, а во втором году увеличился до 0,98. Отклонение данного коэффициента от нормативных значений говорит о том, что у предприятия имеются проблемы с платежеспособностью, и оно не в состоянии погасить свои текущие обязательства.
- Нормальное значение коэффициента критической ликвидности попадает в диапазон 0.7-1
- На конец первого и второго года коэффициент критической ликвидности предприятия соответствует нормативным значениям, что говорит о том, что компания все такие сможет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости.
- Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.
- Это один из самых важных финансовых коэффициентов. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия11 Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебное пособие / О.В. Ефимова. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - с.55.
- Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия на начало первого года находится ниже рекомендуемых значений (0,18), а на конец периода соответствует им (0,20).
- На конец второго года опять происходит снижение данного коэффициента до 0,18.
- Это подтверждает то, что фирма все-таки не в состоянии досрочно погасит свою текущую кредиторскую задолженность в данный момент времени.
|
КОДЫ |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
2012 |
01 |
01 |
||
|
Организация |
Открытое акционерное общество "Вымпел" |
по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
74 |
|||
|
Вид деятельности |
Производство |
по ОКВЭД |
36.1 |
||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО |
7540100000 |
||||
|
Общество с ограниченной ответственностью |
/ Частная |
ОКОПФ/ОКФС |
65 |
16 |
|
|
Единица измерения (руб.) |
по ОКЕИ |
384 |
|||
|
Адрес |
|||||
|
Дата утверждения |
24.04.2012 |
||||
|
Дата принятия |
27.04.2012 |
||||
|
Пояснения |
Наименование показателя |
На 1 января 2012 г. |
На 31 декабря 2011 г. |
На 31 декабря 2010 г. |
|
|
АКТИВ |
|||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Нематериальные активы |
|||||
|
Результаты исследований и разработок |
|||||
|
Нематериальные поисковые активы |
|||||
|
Материальные поисковые активы |
|||||
|
Основные средства |
10855 |
6888 |
5896 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||
|
Финансовые вложения |
|||||
|
Отложенные налоговые активы |
|||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу I |
10855 |
6888 |
5896 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Запасы |
3623 |
3075 |
2719 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
652 |
553 |
226 |
||
|
Дебиторская задолженность |
17444 |
12785 |
10361 |
||
|
Финансовые вложения |
1500 |
1223 |
1250 |
||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
3780 |
3680 |
3250 |
||
|
Прочие оборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу II |
26999 |
21316 |
17806 |
||
|
БАЛАНС |
37854 |
28204 |
23702 |
||
|
ПАССИВ |
200 |
20 |
20 |
||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||||
|
Резервный капитал |
|||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
10031 |
3770 |
(59) |
||
|
Итого по разделу III |
10051 |
3790 |
(39) |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||
|
Оценочные обязательства |
|||||
|
Прочие обязательства |
|||||
|
Итого по разделу IV |
|||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства |
8180 |
8325 |
8564 |
||
|
Кредиторская задолженность |
19623 |
16089 |
15177 |
||
|
Доходы будущих периодов |
|||||
|
Оценочные обязательства |
|||||
|
Прочие обязательства |
|||||
|
Итого по разделу V |
27803 |
24414 |
23741 |
||
|
БАЛАНС |
37854 |
28204 |
23702 |
|
КОДЫ |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
2011 |
01 |
01 |
||
|
Организация |
Открытое акционерное общество "Вымпел" |
по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
74 |
|||
|
Вид деятельности |
Производство |
по ОКВЭД |
36.1 |
||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО |
7540100000 |
||||
|
Общество с ограниченной ответственностью |
/ Частная |
ОКОПФ/ОКФС |
65 |
16 |
|
|
Единица измерения (руб.) |
по ОКЕИ |
384 |
|||
|
Адрес |
|||||
|
Дата утверждения |
24.04.2011 |
||||
|
Дата принятия |
27.04.2011 |
||||
|
Пояснения |
Наименование показателя |
За январь-декабрь 2010 г. |
За январь-декабрь 2009 г. |
||
|
Выручка |
18043 |
2433 |
|||
|
Себестоимость продаж |
(12770) |
(2468) |
|||
|
Валовая прибыль (убыток) |
5273 |
(35) |
|||
|
Коммерческие расходы |
(120) |
(25) |
|||
|
Управленческие расходы |
(135) |
(35) |
|||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
5018 |
(95) |
|||
|
Доходы от участия в других организациях |
|||||
|
Проценты к получению |
|||||
|
Проценты к уплате |
|||||
|
Прочие доходы |
130 |
36 |
|||
|
Прочие расходы |
(188) |
||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
4960 |
() |
|||
|
Текущий налог на прибыль |
(1190) |
(59) |
|||
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||
|
Прочее |
|||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
3770 |
(59) |
|||
|
СПРАВОЧНО |
|||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||||
|
Совокупный финансовый результат периода |
3770 |
( 59 ) |
|||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
КОДЫ |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
2012 |
01 |
01 |
||
|
Организация |
Открытое акционерное общество "Вымпел" |
по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
74 |
|||
|
Вид деятельности |
Производство |
по ОКВЭД |
36.1 |
||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО |
7540100000 |
||||
|
Общество с ограниченной ответственностью |
/ Частная |
ОКОПФ/ОКФС |
65 |
16 |
|
|
Единица измерения (руб.) |
по ОКЕИ |
384 |
|||
|
Адрес |
|||||
|
Дата утверждения |
24.04.2012 |
||||
|
Дата принятия |
27.04.2012 |
||||
|
Пояснения |
Наименование показателя |
За январь-декабрь 2011 г. |
За январь-декабрь 2010 г. |
||
|
Выручка |
22889 |
18043 |
|||
|
Себестоимость продаж |
13080) |
12770 |
|||
|
Валовая прибыль (убыток) |
9809 |
5273 |
|||
|
Коммерческие расходы |
130) |
120 |
|||
|
Управленческие расходы |
128 |
135 |
|||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
9551 |
5018 |
|||
|
Доходы от участия в других организациях |
|||||
|
Проценты к получению |
|||||
|
Проценты к уплате |
|||||
|
Прочие доходы |
3850 |
130 |
|||
|
Прочие расходы |
202 |
188 |
|||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
13199 |
4960 |
|||
|
Текущий налог на прибыль |
3168 |
1190 |
|||
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||
|
Прочее |
|||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
10031 |
3770 |
|||
|
СПРАВОЧНО |
|||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||||
|
Совокупный финансовый результат периода |
3770 |
( 59 ) |
|||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
учет финансовый кредиторский задолженность
|
Актив |
1 год |
2 год |
Пассив |
1 год |
2 год |
|||||||||
|
На начало года |
На конец года |
(+/-) |
На начало года |
На конец года |
(+/-) |
На начало года |
На конец года |
Изме-нение (+/-) |
На начало года |
На конец года |
(+/-) |
|||
|
Раздел 1. Внеоборотные активы |
5896 |
6888 |
+992 |
6888 |
10855 |
+3967 |
Раздел 3. Капитал и резервы |
-59 |
3790 |
+3849 |
3790 |
10051 |
+6261 |
|
|
То же в % к итогу |
24,87 |
24,42 |
-0,45 |
24,42 |
38,48 |
+4,26 |
То же в % к итогу |
-0,24 |
13,43 |
+13,67 |
13,43 |
26,55 |
+13,12 |
|
|
Раздел 2. Оборотные активы |
17806 |
21316 |
+3510 |
21316 |
26999 |
+5683 |
Раздел 4. Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Тоже в % к итогу |
75,13 |
75,58 |
+0,45 |
75,58 |
71,32 |
-4,26 |
То же в % к итогу |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Раздел 5. Краткосрочные обязательства |
23741 |
24414 |
+673 |
24414 |
27803 |
+3389 |
||||||||
|
То же в % к итогу |
100,24 |
86,57 |
-13,67 |
86,57 |
73,45 |
-13,12 |
||||||||
|
Валюта баланса всего (А) |
23702 |
28204 |
+4502 |
28204 |
37854 |
+9650 |
Валюта баланса всего (П) |
23702 |
28204 |
+4502 |
28204 |
37854 |
+9650 |
|
|
То же в % к итогу |
100,0 |
100,0 |
0 |
100,0 |
100,0 |
0 |
То же в % к итогу |
100,0 |
100,0 |
0 |
100,0 |
100,0 |
0 |
|
Показатель |
Остатки тыс. руб. по балансу |
Структура активов, % |
Динамика, % |
||||||||||||
|
1 год |
2 год |
1 год |
2 год |
На начало года |
На конец года |
||||||||||
|
На начало года |
На конец года |
(+/-) |
На начало года |
На конец года |
(+/-) |
На начало года |
На конец года |
(+/-) |
На начало года |
На конец года |
(+/-) |
||||
|
1. Внеоборотные активы, всего |
5896 |
6888 |
992 |
6888 |
10855 |
3967 |
24,88 |
24,42 |
-0,45 |
24,42 |
28,68 |
4,25 |
16,82 |
57,59 |
|
|
1.1 Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
1.2 Основные средства |
5896 |
6888 |
992 |
6888 |
10855 |
3967 |
24,88 |
24,42 |
-0,45 |
24,42 |
28,68 |
4,25 |
16,82 |
57,59 |
|
|
1.3 Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
2. Оборотные активы, всего |
17806 |
21316 |
3510 |
21316 |
26999 |
5683 |
75,12 |
75,58 |
0,45 |
75,58 |
71,32 |
-4,25 |
19,71 |
26,66 |
|
|
2.1 Запасы |
2719 |
3075 |
356 |
3075 |
3623 |
548 |
11,47 |
10,90 |
-0,57 |
10,90 |
9,57 |
-1,33 |
13,09 |
17,82 |
|
|
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
226 |
553 |
327 |
553 |
652 |
99 |
0,95 |
1,96 |
1,01 |
1,96 |
1,72 |
-0,24 |
144,69 |
17,90 |
|
|
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
2.4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) |
10361 |
12785 |
2424 |
12785 |
17444 |
4659 |
43,71 |
45,33 |
1,62 |
45,33 |
46,08 |
0,75 |
23,40 |
36,44 |
|
|
2.5 Краткосрочные финансовые вложения |
1250 |
1223 |
-27 |
1223 |
1500 |
277 |
5,27 |
4,34 |
-0,94 |
4,34 |
3,96 |
-0,37 |
-2,16 |
22,65 |
|
|
2.6 Денежные средства |
3250 |
3680 |
430 |
3680 |
3780 |
100 |
13,71 |
13,05 |
-0,66 |
13,05 |
9,99 |
-3,06 |
13,23 |
2,72 |
|
|
Всего активов |
23702 |
28204 |
4502 |
28204 |
37854 |
9650 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
18,99 |
34,22 |
|
Показатель |
Остатки тыс. руб. по балансу |
Структура активов, % |
Динамика, % |
||||||||||||
|
1 год |
2 год |
1 год |
2 год |
На начало года |
На конец года |
||||||||||
|
На начало года |
На конец года |
Изме-нение (+/-) |
На начало года |
На конец года |
Изме-нение (+/-) |
На начало года |
На конец года |
Изме-нение (+/-) |
На начало года |
На конец года |
Изме-нение (+/-) |
||||
|
1. Капитал и резервы, всего |
-39 |
3790 |
3829 |
3790 |
10051 |
6261 |
-0,16 |
13,44 |
13,60 |
13,44 |
26,55 |
13,11 |
-9817,9 |
165,20 |
|
|
1.1 Уставный капитал |
20 |
20 |
0 |
20 |
20 |
0 |
0,08 |
0,07 |
-0,01 |
0,07 |
0,05 |
-0,02 |
0 |
0,00 |
|
|
1.2 Добавочный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
1.3 Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
1.4 Нераспределенная прибыль |
-59 |
3770 |
3829 |
3770 |
10031 |
6261 |
-0,25 |
13,37 |
13,62 |
13,37 |
26,50 |
13,13 |
-6489 |
166,07 |
|
|
2. Обязательства, всего |
23741 |
24414 |
673 |
24414 |
27803 |
3389 |
100,16 |
86,56 |
-13,60 |
86,56 |
73,45 |
-13,11 |
2,83 |
13,88 |
|
|
2.1 Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
2.2 Краткосрочные обязательства |
8564 |
8325 |
-239 |
8325 |
8180 |
-145 |
36,13 |
29,52 |
-6,61 |
29,52 |
21,61 |
-7,91 |
-2,79 |
-1,74 |
|
|
2.2.1 Кредиторская задолженность |
15177 |
16089 |
912 |
16089 |
19623 |
3534 |
64,03 |
57,05 |
-6,99 |
57,05 |
51,84 |
-5,21 |
6,01 |
21,97 |
|
|
2.2.2 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
2.2.3 Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
2.2.4 Резервы предстоящих расходов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
2.2.5 Прочие краткосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
Итого собственного и заемного капитала |
23702 |
28204 |
4502 |
28204 |
37854 |
9650 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
18,99 |
34,22 |
|
№ п/п |
Показатели |
Расчеты |
1 год |
2 год |
||
|
На начало года |
На конец года |
На конец года |
||||
|
1 |
Оборотные активы |
17806 |
21316 |
26999 |
||
|
1.1 |
В том числе, Запасы |
2719 |
3075 |
3623 |
||
|
1.2 |
НДС |
226 |
553 |
652 |
||
|
1.3 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
0 |
0 |
0 |
||
|
1.4 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты |
10361 |
12785 |
17444 |
||
|
1.5 |
Денежные средства + КФВ |
4500 |
4903 |
5280 |
||
|
2. |
Краткосрочные обязательства |
23741 |
24414 |
27803 |
||
|
2.1 |
В том числе: Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
||
|
2.2 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
0 |
0 |
0 |
||
|
3 |
Оборотные активы для расчета КТЛ (УВ) |
17806 |
21316 |
26999 |
||
|
4 |
Оборотные активы для расчета ККЛ (УВ) |
п. 1.4 + п. 1.5 |
14861 |
17688 |
22724 |
|
|
5 |
Краткосрочные обязательства для расчета коэффициента текущей ликвидности (УВ) |
23741 |
24414 |
27803 |
||
|
6 |
Коэффициент текущей ликвидности (УВ) |
п. 3 / п. 5 |
0,75 |
0,87 |
0,98 |
|
|
7 |
Коэффициент критической ликвидности (УВ) |
п. 4 / п.5 |
0,62 |
0,72 |
0,81 |
|
|
8 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
п. 1.5 / п. 5 |
0,18 |
0,20 |
0,18 |
|
Актив |
Формула расчета |
На начало года |
На конец года |
Пассив |
Формула расчета |
На начало года |
На конец года |
Условие на начало года |
Условие на конец года |
|
|
А1 - наиболее ликвидные активы |
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения |
4903 |
5280 |
П1 - наиболее срочные обязательства |
Кредиторская задолженность |
16089 |
19623 |
+11186 |
+14343 |
|
|
А2 - быстрореали-зуемые активы |
Дебиторская задолженность |
12785 |
17444 |
П2 - краткосрочные обязательства |
Краткосрочные кредиты и займы |
8325 |
8180 |
-4460 |
-9264 |
|
|
А3 - медленно реализуемые активы |
Запасы, НДС |
3628 |
4275 |
П3 - долгосрочные обязательства |
Долгосрочные кредиты и займы |
0 |
0 |
-3628 |
-4275 |
|
|
А4 - трудно-реализуемые активы |
Внеоборотные активы |
6888 |
10855 |
П4 - собственный капитал и другие постоянные пассивы |
Капитал и резервы |
3790 |
10051 |
-3098 |
-804 |
|
Показатель |
Формула |
1 год |
2 год |
Отклонения (+/-) |
Динамика, % |
|
|
1. Оборачиваемость активов, раз |
Выручка/Активы |
0,64 |
0,60 |
-0,04 |
-6,25 |
|
|
2. Оборачиваемость запасов, раз |
Выручка/Запасы |
5,87 |
6,32 |
0,45 |
7,67 |
|
|
3. Фондоотдача |
Выручка/Основные средства |
2,62 |
2,11 |
-0,51 |
-19,47 |
|
|
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз |
Выручка/Дебиторская задолженность |
0,23 |
1,41 |
1,18 |
513,04 |
|
|
5. Время обращения дебиторской задолженности |
360 / п. 4 |
255,09 |
274,36 |
19,27 |
7,55 |
|
|
6. Средний возраст запасов, дни |
Запасы х 360/Выручка |
61,35 |
56,98 |
-4,37 |
-7,12 |
|
|
7. Операционный цикл, дни |
п.5+п.6 |
316,44 |
331,34 |
14,9 |
4,71 |
|
|
8. Оборачиваемость готовой продукции, раз |
Выручка/Готовая продукция |
11,36 |
10,87 |
-0,49 |
-4,31 |
|
|
9. Оборачиваемость оборотного капитала |
Выручка/Оборотные средства |
0,85 |
0,85 |
0 |
0 |
|
|
10. Оборачиваемость собственного капитала |
Выручка/Капитал и резервы |
4,76 |
2,28 |
-2,48 |
-52,10 |
|
|
11. Оборачиваемость общей задолженности, раз |
Выручка / Заемный капитал |
0,74 |
0,82 |
0,08 |
10,81 |
|
Показатель |
1 год |
2 год |
Отклонение |
Влияние факторов |
||||
|
Сумма |
Уд. Вес, % |
Сумма |
Уд. вес, % |
по сумме |
По уд. весу, % |
|||
|
1. Выручка от продажи |
18043 |
100 |
22889 |
100 |
4846 |
0 |
||
|
2. Себестоимость проданных товаров |
12770 |
70,78 |
13080 |
57,15 |
310 |
-13,63 |
||
|
3. Коммерческие расходы |
120 |
0,67 |
130 |
0,57 |
10 |
-0,10 |
||
|
4. Управленченские расходы |
135 |
0,75 |
128 |
0,56 |
-7 |
-0,19 |
||
|
5. Проценты к получению |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
||
|
6. Проценты к уплате |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
||
|
7. Доходы от участия в других организациях |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
||
|
8. Прочие доходы |
130 |
0,72 |
3850 |
16,82 |
3720 |
16,10 |
||
|
9. Прочие расходы |
188 |
1,04 |
202 |
0,88 |
14 |
-0,16 |
||
|
10. Текущий налог на прибыль |
4960 |
27,49 |
3168 |
13,84 |
-1792 |
-13,65 |
||
|
11. Чистая прибыль |
3770 |
20,89 |
10031 |
43,82 |
6261 |
22,93 |
Исходя из общей оценки платежеспособности и ликвидности предприятия, можно сделать вывод об общей тенденции снижения финансовых показателей за анализируемый период, как следствие ухудшения платежеспособности организации.
Предприятие все еще может погасить свои наиболее срочные обязательства, но испытываемый дефицит ресурсов продолжает расти.
5. Анализ активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4.
И на начало и на конец анализируемого периода структуру баланса предприятия можно представить следующим образом:
А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.
Таким образом, ликвидность баланса анализируемого предприятия и на начало и на конец года является минимальной, и из необходимых неравенств ликвидности, выполняется только второе и третье.
Это отклонение от нормы свидетельствует о том, что ликвидность баланса в достаточно большой степени отличается от нормативной. Это означает, что на данный момент у предприятия имеются определенные проблемы с платежеспособностью и ликвидностью, но о кризисе говорит пока рано.
6. Показатели деловой активности предприятия ОАО «Вымпел».
Оборачиваемость суммарных активов в анализируемом периоде составила 0,64 в первый год и 0,60 на конец второго года, то есть каждый рубль активов предприятия оборачивался менее одного раза в отчетном году, что само по себе говорит о низкой оборачиваемости.
Подобные документы
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности. Качество кредиторской задолженности. Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
курсовая работа [39,4 K], добавлен 30.03.2010Понятие и сущность кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета. Анализ состояния учета и аудита кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками на предприятии ТОО "Цан". Порядок документального оформления операций по учету.
дипломная работа [114,0 K], добавлен 05.06.2009Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Промышленная компания ДЭМИ".
дипломная работа [221,6 K], добавлен 14.06.2016Организация учета обязательств на предприятии ООО "Фирма "ЗИМ". Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, методы управления ею.
дипломная работа [75,0 K], добавлен 02.06.2011Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в организации. Рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению их оборачиваемости.
дипломная работа [308,6 K], добавлен 07.04.2015Необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств. Порядок учета и анализ состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Русь-молоко".
курсовая работа [36,8 K], добавлен 22.05.2013Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011- Документы бухгалтерского, налогового учета и отчетности кредиторской задолженности ОАО "Ливгидромаш"
Понятие кредиторской задолженности, порядок ее отражения в бухгалтерской отчетности. Механизм отражения на счетах учета кредиторской задолженности. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Ливгидромаш" и состояние бухгалтерского учета.
курсовая работа [5,9 M], добавлен 11.08.2011 Виды кредиторской задолженности, ее учет. Аудит кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, кредитам банков и претензиям, расчетам по оплате труда. Прекращение кредиторской задолженности исполнением обязательств (списанием).
контрольная работа [52,8 K], добавлен 14.12.2013Понятие, контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности. Учет долговых обязательств по расчетным операциям и расчетов с покупателями, заказчиками и учредителями. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии "ООО Сигнал".
курсовая работа [2,8 M], добавлен 02.03.2009
