Аудит експлуатаційних витрат в структурних підрозділах залізниці

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсова робота

з дисципліни Організація та методика аудиту

на тему: Аудит експлуатаційних витрат в структурних підрозділах залізниці

Вступ

Умови жорсткої конкуренції на ринку перевезень, структурна перебудова залізничного транспорту , необхідність підвищення доходів та зниження витрат вимагають колективної й особистої відповідальності за результатами роботи. Тому важливо підвищити значення і роль аудиту, який повинен буде спрямований не лише на виявлення фактів безгосподарності у фінансово-господарській діяльності, а також і на виявлення причин виникнення цих явищ із метою пошуку резервів зниження витратності та підвищення ефективності, дієвості й результативності діяльності залізниць та їх структурних підрозділів, підприємств залізничного транспорту.

За останні роки в економіці України відбулися радикальні зміни, обумовлені переходом до розбудови соціально орієнтованої економіки, її інтеграції у систему міжнародних економічних відносин, виникненням акціонерних компаній, товариств, різних фондів. До розвитку економіки залучаються зовнішні і внутрішні інвестиції, кредити, проводяться емісії цінних паперів.

Учасники цих процесів потребують достовірної і неупередженої інформації про фінансово-майновий стан, перспективи розвитку та фінансову стабільність суб'єктів господарювання, подання якої забезпечується через аудиторський висновок. У цьому зв'язку дослідження питань з організації та проведення аудиту основних засобів набуває особливого значення, що обумовлює актуальність обраної теми.

Об'єктом дослідження є підприємство станція Слов'янськ ДП «Донецька залізниця».

Предметом дослідження є фінансово-господарська діяльність даного підприємства.

Методи дослідження - метод економічного аналізу, вибірковий метод перевірки, математичної статистики та інші.

Мета курсової роботи полягає у теоретичному обґрунтуванні основ організації, розкритті діючої практики з аудиту основних засобів, а також підготовки пропозицій щодо проведення аудиту основних засобів на підприємстві.

Для досягнення поставленої мети в роботі вирішуються такі завдання:

- обґрунтовано науково-теоретичні та методичні основи аудиту основних засобів ;

- наведена організаційно-економічна характеристика підприємства станція Слов'янськ ДП «Донецька залізниця»;

- проведено аналіз динаміки та структури балансу та фінансового стану підприємства станція Слов'янськ ДП «Донецька залізниця» ;

- запропоновано форми робочих документів аудитора.

Впровадження пропозицій і рекомендацій, наданих у роботі, дозволить більш якісно та об'єктивно організувати та здійснити аудиторську перевірку основних засобів.

Розділ 1. Науково-теоретичні та методичні основи аудиту

Згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність", "аудит - це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації, що стосується фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання, з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності діючому законодавству та встановленим нормативам".

Поняття аудиторської діяльності є ширшим за поняття аудиту і згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність" включає в себе організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) і надання інших аудиторських послугу вигляді пов'язаних з ним експертиз, консультацій з питань бухгалтерського обліку, звітності, оподаткування, аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств та інших видів економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності фізичних і юридичних осіб.

До основних елементів визначення аудиту та аудиторської діяльності можна віднести: об'єкт, предмет, мету, завдання, суб'єкт аудиту, користувачів інформації, ознаки та критерії її оцінки.

Під об'єктом аудиту розуміють те, що перевіряється. У глобальному розумінні це річна фінансова звітність, система бухгалтерського обліку та господарсько-фінансова діяльність підприємства, які для аудиторів виступають у формі документів, що містять відповідну інформацію.

Локальний характер аудиту розглядає об'єкти обліку, до яких відносяться: засоби підприємства (основні засоби, запаси, грошові кошти, нематеріальні активи та інші засоби); джерела їх утворення (джерела власних засобів, довгострокові зобов'язання, поточні зобов'язання та інші джерела); господарські процеси (постачання, виробництва, реалізації); результати діяльності (доходи, витрати, прибуток/збиток).

Отже, об'єктом аудиторської діяльності можуть бути окремі або взаємопов'язані економічні, організаційні, інформаційні та інші сторони функціонування досліджуваної системи, стан якої може бути оцінений кількісно або якісно.

Міжнародний стандарт аудиту № 200 "Мета і загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів" визначає мету аудиту як "надання аудиторові можливості висловити свою думку стосовно відповідності підготовлених фінансових звітів в усіх суттєвих аспектах концептуальній основі фінансової звітності». Для досягнення поставленої мети аудитор у ході перевірки вирішує ряд основних завдань, а саме

- збір усіх необхідних даних для проведення аудиту;

- перевірка повноти відображення всіх активів, зобов'язань і капіталу в балансі;

- контроль реальної наявності всіх активів і пасивів, згідно балансу;

- вивчення методики оцінки майна та її відповідність прийнятій обліковій політиці;

- контроль за дотриманням положень діючого законодавства;

- перевірку правдивості, точності відображення в обліку та звітності господарських операцій на дату складання фінансової звітності та ін.

Під час вирішення завдань аудиту, аудитор повинен дотримуватись загальних принципів аудиту, які визначенні Міжнародним стандартом аудиту № 200 "Мета і загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів", а саме:

- незалежність;

- чесність;

- об'єктивність;

- конфіденційність;

- професіональна компетентність і належна ретельність;

- професіональна поведінка;

- дотримання технічних стандартів.

В процесі функціонування аудиторський контроль сформував в системі прикладних економічних наук свій метод. Під методом аудиту розуміють сукупність прийомів і способів, які використовуються для дослідження стану об'єктів, що вивчаються.

Всі прийоми і способи, які використовуються в аудиті, можна об'єднати у дві великі групи: загальнонаукові та спеціальні.

Із загальнонаукових прийомів в аудиті широко використовуються такі, як аналіз, синтез, індукція, дедукція та інші.

Але особливе місце в методі аудиту займають його спеціальні прийоми. Передусім, це прийоми фактичного контролю, які використовуються під час вивченні фактичного стану об'єктів обліку. До них належать: інвентаризація, контрольний вимір, контрольний запуск, лабораторний аналіз, експеримент та експертиза.

Розділ 2. Особливості внутрішнього аудиту структурних підрозділів залізниці

2.1 Перевірка окремих видів господарських операцій, що стосуються особливості діяльності структурних підрозділів

Виробниче завдання для станцій встановлює начальник залізниці на основі затверджених планів навантаження вантажів за узгодженням із відправниками вантажу.

Планування оперативної роботи станції передбачає забезпечення в конкретних умовах на добу й зміну виконання заданих розмірів руху поїздів, урегульованих завдань із прийому, здачі й переміщення порожніх вагонів, плану навантаження й вивантаження, а також основних якісних вимірників роботи станції. Робота з місцевими вагонами на станції здійснюється на підставі технологічних процесів станції й парків. Тому розглядають виконання технології обробки складів на станції, зокрема застосування найбільш вигідних маневрових засобів і передових методів обробки вагонів; дотримання послідовності й паралельності операцій, їх тривалість.

При внутрішньому аудиту станцій перевіряють обсяг і якість переробки вагонопотоків, виконання завдання із експлуатаційної та вантажної робіт, графік руху й плану формування поїздів, ступінь використання постійних устроїв і механізмів, вантажно-розвантажувальних фронтів, парків, колій, гірок тощо. Розглядають також причини перепростою вагонів під основними видами робіт, наявність браку й недоліків у роботі й чим вони викликані.

Вантажна робота станції визначається числом відправлень вантажів, обсягом відправлення й прибуття вантажів у тоннах, кількістю відвантажених і вивантажених вагонів. Від якості виконання вантажної роботи залежить потреба у вагонах і збереження перевезених вантажів.

Відправлення вантажів -- це найважливіший показник роботи станції. Щодобовий облік навантаження вантажів дозволяє систематично контролювати виконання оперативного плану перевезень. Перевірки здійснюють шляхом зіставлення звітів про навантаження й відправлення вантажів форми ФО-4 і звітів про породове навантаження форми ГО-2. Якщо виявлені розбіжності між цими звітами, то насамперед перевіряють правильність заповнення звіту форми ФО-4 про вантажі, прийняті до відправлення й відвантажені у вагони. Цей звіт можна звірити також із корінцями дорожніх відомостей, копіями вагонних листів, здавальними списками або натурними листами. Виконання плану відправлення вантажів розглядають у цілому й по найважливіших найменуваннях. Особливу увагу приділяють тим групам вантажів, за якими план навантаження не виконаний.

Облік виконання плану навантаження здійснюють по облікових картках ГУ-1. Правила ведення облікової картки виконання плану перевезень викладені у «Правилах перевезення вантажів».

При перевірці використання вантажопідйомності й місткості вагонів потрібне проконтролювати виконання завдання по статичному навантаженню, що обчислюється на момент навантаження, вивантаження й виражається числом тонн вантажу, що доводяться в середньому на один вагон. Рівень статичного навантаження перевіряють за окремими видами вантажів. Якщо цей показник виявився нижче планового, необхідно встановити, за рахунок яких вантажів і з яких причин відбулося недовиконання, а також які є резерви для поліпшення використання вантажопідйомності й місткості вагонів. Необхідно перевірити також виконання плану контрольних переважувань вантажів. Це роблять по книзі переважувань вантажу ГУ-36. Перевіряють, чи всі випадки недовантаження оформлені актами ГУ-22, а також чи стягуються із клієнтури штрафи за недовантаження вагонів.

Особлива увага звертається на стан обліку простою вагонів на під'їзних коліях клієнтури, своєчасність вивозу порожніх вагонів із під'їзних колій, а також на простої вагонів безпосередньо на станції.

При перевірці виконання норм простою вагонів під вантажними операціями необхідно:

- за даними обліку й звітності визначити під'їзні колії, на яких систематично затримувалися вагони понад встановлену норму;

- перевірити записи у відомостях подачі й прибирання вагонів, пам'ятках прийомоздавачів за певний період, звірити їх із записами в книгах прибуття й прийому вантажів до відправлення (або з даними звіту форми ФО-4). Усі розбіжності в записах варто розглянути разом із працівниками станції й установити причини;

- зіставити фактичний час простою місцевих вагонів за 2-3 місяці із установленими нормами, проаналізувати простій місцевих пагонів, скласти відомість простою вагонів по елементах, розглянути прийняті працівниками станцій заходи до збільшення числа здвоєних вантажних операцій;

- установити, чи достатньо застосовується засобів механізації на вантажних операціях.

Аудитор перевіряє організацію вивозу вантажів зі станційних складів і місць загального користування, повноту стягнення плати за зберігання вантажів та використання вагового господарства, цілісність перевезених вантажів, організацію обліку й зберігання хлібних щитів, стандартних металевих стяжок, піддонів й іншого інвентарю, а також роботу товарних контор.

У процесі аудиту перевіряють повноту надходження доходів від перевезень і різних зборів, правильність укладання договорів й угод на здачу в оренду земельних ділянок і вагонів, своєчасність внесення всіх платежів і зборів.

На ревізію станцій у склад ревізійних бригад включають ревізорів із комерційної роботи. При перевірці організації пасажирської роботи на станції (відокремлений структурний підрозділ - «Вокзал») необхідно розглянути якість обслуговування пасажирів на вокзалі, роботу квиткових кас, довідкових бюро, кімнат відпочинку матері й дитини, камер схову ручної поклажі. Особлива увага потрібна звертатися на виявлення причин порушення графіка відправлення й прибуття поїздів.

Ревізуючий повинен перевірити виконання інструкції для експлуатації квитководрукувальних машин, організацію зберігання ключів від машин, обліку витрат квиткових стрічок, погашених пробних і зіпсованих квитків, пломбування монетозбірників, складання актів при введенні машин в експлуатацію, при здачі в ремонт і поверненні з ремонту, а також збору виторгу й забезпечення його цілісності. Саме при цих операціях найчастіше бувають випадки шахрайства.

Роботу квиткових, багажних кас. кас різного збору, складу реалізації перевіряють за правилами, викладеними в Інструкції контролю доходів на залізничному транспорті, затвердженій наказом Укрзалізниці від 14.09.2001 № 496-Ц.

Станціям і вокзалам встановлюється план надходження місцевих доходів і план витрати цих коштів, тому необхідно перевірити порядок і повноту надходження коштів місцевих доходів, порядок і доцільність зроблених за рахунок цих коштів витрат. Необхідно перевірити як обліковуються і оподатковуються операції з придбання інвентарю за рахунок коштів місцевих доходів залізничних станцій.

2.2 Особливості внутрішнього аудиту підприємства

Основними організаційними формами фінансового контролю на залізничному транспорті є :

- бухгалтерський контроль, направлений на забезпечення захисту активів, точності і достовірності фінансової інформації;

- фінансовий контроль - контроль за збереженістю активів і відповідність фактичних даних, даним бухгалтерського (фінансового) обліку;

- внутрішній аудит - це неупереджена та об'єктивна оцінка фінансової, операційної і інших видів діяльності, з метою прийняття управлінських рішень, спрямованих направлених на підвищення ефективності діяльності залізниць та їх структурних підрозділів.

Функція контролю підпорядкована вирішенню завдань управління.

З огляду на сьогоднішні потреби аудит, крім контрольної функції, має виконувати й інше завдання. Це насамперед аналітична функція, яка передбачає аналіз ефективності управління. Висновки аудиторів є одним із джерел інформаційної функції для прийняття керівництвом управлінських рішень. Консультативна функція має широкий діапазон - від надання щоденних, поточних консультацій та участі у створенні нормативних документів до рекомендацій за результатами аудиторських перевірок. Захисна зумовлена спрямуванням діяльності направлених на захист активів від зловживань, крадіжок чи неефективного управління.

Суть контролю полягає в тому, що суб'єкт управління здійснює облік і перевірку того, наскільки об'єкт виконує свої функції.

Суть внутрішнього аудиту- налагодження ефективного контролю за всіма ділянками господарської та фінансової діяльності суб'єктів господарювання.

Метою внутрішнього аудиту є постійний моніторинг системи внутрішнього контролю, направлений на забезпечення незалежної оцінки діяльності залізниці чи її структурних підрозділів.

Основними завданнями аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності можуть бути:

- аналіз стану виконання техніко-економічних показників;

- контроль дотримання порядку організації облікової діяльності;

- виявлення наявності наказів, передбачених Обліковою політикою Укрзалізниці;

- контроль дотримання вимог нормативних документів з питань ведення господарських операцій;

- виявлення правильності ведення аналітичних операцій із застосуванням Плану рахунків;

- контроль дотримання порядку ведення і вивірення синтетичного і аналітичного обліку;

- виявлення повноти і своєчасність нарахування, сплати та відображення доходів у фінансовому і податковому обліку;

- аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості;

- правильність оформлення матеріалів інвентаризації майна і рахунків балансу;

- стан комп'ютеризації та автоматизації облікових операцій;

- аналіз причин сплати штрафних санкцій та вжитих заходів для запобігання їм у подальшому;

- визначення причин фінансових порушень і накреслення заходів щодо їх усунення;

- надання керівництву Укрзалізниці висновків і пропозицій за результатами перевірки.

Технологія внутрішнього аудиту полягає у виборі аудиторських процедур, а саме:

- планування аудиторської перевірки;

- збір фактів і інформації;

- перевірка і висновки щодо роботи системи;

- підсумкові висновки та рекомендації. Підготовка акта про результати перевірки та рекомендації до вдосконалення процедур контролю.

Критерії оцінки доцільності застосування тих чи інших методів виконання аудиторських завдань визначають із урахуванням такого:

-досвід аудитора, достатність його навичок і досвід для застосування обраного методу;

-доступність матеріалу, на основі якого проводиться аудиторська перевірка, і наскільки його якість дозволяє застосування вибраного методу аудиту;

-відповідність обраного методу аудиту досягнення мети, поставлених на даному етапі (стадії) аудиторської перевірки.

Основна мета складання аудиторського висновку:

1. Повідомлення керівництва підприємства (підрозділу) про найбільш важливі проблеми, виявлені після перевірки.

2. Необхідність впровадження запропонованих рекомендацій про зміни, які призведуть до поліпшення діяльності на підприємстві (підрозділі).

3. Підвищення ефективності системи контролю та розробка заходів щодо забезпечування ефективного внутрішнього контролю.

При документальному оформленні результатів аудиторської перевірки аудитор має викласти проблеми стисло, чітко та зрозуміло в декількох розділах.

Основні розділи аудиторського звіту включають:

1. Викладення фактів.

2. Критерії.

3. Наслідки.

4. Причини.

5. Рекомендації.

Аудиторський висновок повинен мати такі характеристики - достовірність, зрозумілість, кількісні характеристики, стислий виклад, своєчасність вирішення проблеми.

Висновок має зберігати дипломатичну зваженість з огляду на те, як його мають отримати адресати. Наголос у висновку треба робити на необхідність удосконалень, а не критикувати діяльність службовців чи минулі події.

Внутрішні аудитори зобов'язані вести робочу документацію в установленому порядку. Доступ до неї може бути наданий лише керівництвом Укрзалізниці.

Результати аудиторських перевірок слід систематизувати і накопичувати у спеціальному реєстрі з метою запобігання порушень у майбутньому.

2.3 Послідовність і джерела проведення аудиту

Напрямками контролю за витратами є:

- визначення порядку документування витрат;

- достовірне і своєчасне визначення розміру фактичних витрат на виробництво;

- своєчасне, повне і достовірне відображення витрат на відповідних рахунках бухгалтерського обліку; групування витрат за об'єктами обліку згідно з нормативними документами.

- дотримання норм та нормативів витрат;

- правильність розподілу витрат між готовою продукцією й незавершеним виробництвом;

- дотримання кошторису витрат на обслуговування виробництва;

- виявлення непродуктивних витрат і втрат у виробництві та попередження їхнього виникнення в майбутньому.

Послідовність проведення ревізії:

* досліджування питання формування витрат за елементами;

* перевірка правильності й обґрунтованості кошторисів за окремими видами витрат;

* правильності складання калькуляції собівартості на окремі види продукції та послуг за статтями витрат;

* вивчення складових собівартості продукції та надання пропозицій щодо зниження собівартості.

Основними джерелами контролю є:

- первинна документація, кошторис витрат, бухгалтерські записи на рахунках витрат діяльності (90 «Собівартість реалізації», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності», 95 «Фінансові витрати», 98 «Податок на прибуток» тощо);

- регістри бухгалтерського фінансового обліку;

- дані фінансової звітності (баланс, звіт про фінансові результати, звітна форма 10-зал), статистична й оперативна звітність;

- дані податкового обліку й звітності, тощо.

Нормативно-правова база, яка регулює операції з визначення та обліку витрат:

1. Постанова Кабінету Міністрів України «Про перелік робіт (послуг), що належать до основної діяльності залізничного транспорту, та Порядок розподілу доходних надходжень із основної діяльності залізничного транспорту» від 16.012.1998 №173.

2. Інструкція про порядок заповнення форми №10-зал «Звіт про доходи і витрати підприємств основної діяльності залізничного транспорту України» затверджена Наказом Укрзалізниці від 21.08.2007 № 417-Ц (в редакції наказу від 26.11.2008 № 519-Ц).

3. Методичні рекомендації по застосуванню на залізничному транспорті Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Укрзалізниці вад 03.07.2000 № 254-Ц (зі змінами та доповненнями).

4. Методичні рекомендації по застосуванню на залізничному транспорті Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджені наказом Укрзалізниці від 30.12.1999 №379-Ц (зі змінами та доповненнями).

5. Методичні рекомендації по застосуванню на залізничному транспорті Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого наказом Укрзалізниці від 30.12.1999 №379-Ц (зі змінами та доповненнями).

6. Методичні рекомендації по застосуванню на залізничному транспорті Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджені наказом Укрзалізниці від 15.02.2000 №62-Ц (зі змінами та доповненнями).

7. Методичні рекомендації по застосуванню на залізничному транспорті Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджені наказом Укрзалізниці від 24.03.2000 №109-Ц (із змінами та доповненнями).

8. Методичні рекомендації по застосуванню на залізничному транспорті Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджені наказом Укрзалізниці від 15.05.2001 № 280-Ц (із змінами та доповненнями).

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 26 "Виплати працівникам", затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 28.10.2003 №601.

10. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку окремих господарських операцій в основній діяльності залізничного транспорту, затверджене наказом Укрзалізниці від 31.01.2003 № 29-ЦЗ погоджені МФУ листом від 14.02.2003 №053-3915.

Розділ 3. Організаційно - економічна характеристика станції Слов'янськ ДП «Донецька залізниця»

Станція Слов'янськ є структурним підрозділом Державного підприємства «Донецька залізниця» та діє на підставі Положення про станцію, виділене на окремий баланс та має рахунки в установах банку АБ «Експрес-Банк» та в Донецькому відділенні «Укрексімбанку». Станція Слов'янськ не є юридичною особою, у оперативній та господарській діяльності підпорядкована госпрозрахунковій службі перевезень ДП «Донецька залізниця».

Станція, як відокремлений підрозділ ДП «Донецька залізниця» має повну юридичну назву Станція Слов'янськ Державного підприємства «Донецька залізниця».

Станція Слов'янськ має адресу: м. Слов'янськ, площа Привокзальна № 1. Загальна чисельність робітників станом на 01.01.2010рік становить 355. До складу станції Слов'янськ входять 11 станцій, які розташовані в Донецькій та Харківській областях: Слов'янськ, Шидловська, Слов'янськ - Вітка, Машчермет, Бантишеве, Гусаровка, Барвінкове, Язикове, Гаврилівка, Дубове, Близнюки.

Станція Слов'янськ є відокремленим структурним підрозділом ДП «Донецька залізниця», який здійснюючи використання державного майна, забезпечує організацію перевезень пасажирів, вантажу, вантажобагажу та пошти, а також взаємодію та координацію виробничого процесу з іншими господарськими підрозділами залізниці, а також підприємствами і організаціями, які мають колії примикання до станції Слов'янськ.

Станція здійснює заходи щодо збільшення доходів і зниження собівартості перевезень, забезпечуючи економію витрат коштів, в тому числі фонду оплати праці, матеріальних і енергетичних ресурсів та їх цільове використання, фінансову дисципліну, а також своєчасні розрахунки.

Вид господарської діяльності станції Слов'янськ, згідно виданої Міністерством транспорту та зв'язку України ліцензії № 271822 від 06.07.2006 року дійсної до 06.07.2011 року, це надання послуг з перевезення пасажирів, вантажів залізничним транспортом згідно технічних умов:

- ТУ У 60.1-0174957-001-2002 Послуги залізничного транспорту маневрові та буксирувальні.

- ТУ У 60.1-01074957-002-2002 Послуги залізничного транспорту з перевезення пасажирів, багажу, вантажобагажу та пошти у поїздах.

- ТУ У 63.2-01074957-003-2004 Надання послуг з перевезення пасажирів залізничним транспортом, послуги з обслуговування пасажирів на залізничному вокзалі.

- ТУ У 60.1-01074957-004-2003 Надання послуг з перевезення вантажів залізничним транспортом, послуги з перевезення вантажів.

- ТУ У 63.1-01074957-007-2003 надання послуг з перевезення вантажів залізничним транспортом, послуги з транспортного оброблення вантажів.

- ТУ У 63.1-01074957-008-2003 надання послуг з перевезення вантажів залізничним транспортом, послуги зі зберігання вантажів.

- ТУ У 63.2-01074957-009-2004 надання послуг з перевезення пасажирів залізничним транспортом, послуги пунктів продажу проїзних документів.

Згідно довідки з єдиного державного реєстру підприємств України (ЄДРПОУ) вид діяльності станції за КВЕД: 63.21.1 Функціонування інфраструктури залізничного транспорту.

Сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання фінансової звітності відповідають Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, «Положенню про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об'єктами держаної, комунальної власності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.12.2006 № 1213, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 № 87 та Облікової політики Державної адміністрації залізничного транспорту України, затвердженої наказом Укрзалізниці від 26.07.2007 № 284-Ц, з метою забезпечення єдиної облікової політики, забезпечення єдиних методологічних принципів організації і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності структурними підрозділами, які входять до складу Державного підприємства «Донецька залізниця». Облікова політика є елементом системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку структурних підрозділів Залізниці. Закріплені в ній принципи та методи відповідно до принципу послідовності мають застосовуватися постійно ( із року в рік ).

На підприємстві використовується для відображення витрат з метою забезпечення єдиних методологічних засад організації і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності відповідно до Закону України від 16.07.1999 № 996-ХIV « Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням вимог Директиви ЄЕС № 91/440 щодо структурного розподілу витрат з надання транспортних послуг та витрат на утримання інфраструктури залізничного транспорту та пункту 5 Концепції Державної програми реформування залізничного транспорту, схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27.12.2006 № 651-р, щодо розмежування в системі залізничного транспорту природно-монопольного і конкурентного секторів, створення умов для демонополізації окремих сфер діяльності галузі та розвитку конкуренції, забезпечення доступності інфраструктури залізниць для користувачів Номенклатура витрат з основних видів економічної діяльності залізничного транспорту України затвердженої 21.07.2007 року наказом УЗ № 417-Ц.

Структура фінансово-економічного відділу станції Слов'янськ.

- Головний бухгалтер - 1 одиниця;

- Економіст 1 категорії - 1 одиниця;

- Бухгалтер 1 категорії - 2 одиниці;

- Бухгалтер 2категорії - 1 одиниця;

- оператор комп'ютерного набору - 1 одиниця.

На підприємстві формируються такі форма звітності:

1. Ф1- „Баланс”

2. Ф2- „Звіт про фінансові результати”

3. Ф3- „Звіт про рух грошових коштів”

4. Ф4- „Звіт про власний капітал”

5. Ф5- „Примітки до річної фінансової звітності”

6. Ф6- „Додаток до річної фінансової звітності “Інформація за сегментами”

7. Ф10.1-зал., Ф10.2.-зал „Звіт про доходи і витрати з основних видів економічної діяльності залізничного транспорту України” (надають тільки підприємства основної діяльності)

8. Ф1-Б- „Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість”, затверджену наказом Держкомстату України від 04.08.2008 № 264 (надають всі підприємства залізничного транспорту).

Показники Ф1-Бзаповнюються в тисячах гривень з одним десятковим знаком. У разі суттєвих змін обсягів І та ІІ розділів у порівнянні з попереднім періодом звітного року слід надавати письмові пояснення причин таких змін із зазначенням рядку та графи показника;

В складі заборгованості не наводиться сальдо субрахунків 64.3 „Податкові зобов'язання„ та 64.4 „Податковий кредит”, а також поточна заборгованість за довгостроковими кредитами банку.

Обсяги простроченої заборгованості визначаються згідно із статтею 530 Цивільного кодексу України.

9. Акти звірки розрахунків

10. Розподільний баланс у випадках структурних змін

11. Довідку з поясненням причин зміни вступних залишків по всіх звітних

формах

12. Якщо в поточному році було здійснено виправлення помилок минулих років і відбулося коригування статей фінансової звітності на початок року, то разом з формами фінансової звітності за поточний рік необхідно надати „виправлені„ звіти за минулий рік за формами №№ 1,2,3,4.

13. Довідку про валютні кошти, що незаконно знаходяться за межами України та прострочену дебіторську заборгованість у зв`язку зі зовнішньо-

економічною діяльністю за станом на 01.01.2010р.

14. Відомість результатів інвентаризації згідно додатку № 3 до Інструкції МФУ № 69 (додаток в програмі „Фін УЗ”). Крім того, відповідно до листа від 14.09.2009 № ЦЗО-11/410 разом зі звітністю надати інформацію про результати інвентаризації інших активів та зобов'язань балансу станом на 31 грудня та здійснені заходи по усуненню та недопущенню в подальшому виявлених порушень

15. Додатки - №№ 1-60, зміни до яких доведені листом від 25.12.2009

№ ЦФ-13/1339

16. Декларацію по податку на прибуток та додатків до неї - ДПр-1 - ДПр-7,

Додаток до декларації з розрахунку частини прибутку (доходу)

17. До форм звітності, які мають рядки з назвою „Інші” надають розшифровку довільної форми

18. Пояснення до додатка 11 ряд. 120 гр.20 - про наявність повністю амортизованих основних засобів, тобто об'єктів основних засобів з нульовою вартістю

19. Копію звіту - форма 2- інвестиції „ Звіт про капітальні інвестиції” для перевірки та погодження показників цього звіту з показниками додатка 12 „Капітальні інвестиції”. Це передбачено Методичними рекомендаціями щодо відображення в бухгалтерському обліку кап. інвестицій, які затверджені наказом УЗ від 26.12.03р. № 661-ЦЗ зі змінами і доповненнями

20. Інформацію згідно п.2 Наказу МФУ від 29.11.2000р. № 302 „Про примітки до річної фінансової звітності”(зокрема інформацію про первісну та переоцінену вартість нематеріальних активів, основних засобів, про доходи і втрати при надзвичайних подіях, про виправлення помилок та зміни в облікових оцінках, інше)

Відповідальність за організацію статистичного, податкового, бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій покладено на головного бухгалтера станції Слов'янськ.

Система оподаткування підприємства:

Таблиця 1-Загальна інформація з податків і зборів, які нараховує й сплачує в бюджет станція Слов'янськ

№ п/п	Найменування податків і зборів	Платник	Строк надання декларацій	Строк оплати
	Податок з доходів фізичних осіб - 15% -утримання із зарплати фізичних осіб	станція		Одночасно з виплатою заробітної плати При затримці - не пізніше 30 числа місяця наступного за звітним
	Плата за спеціальне використання водних ресурсів -об'єктом є фактичний оборот води, розрахований по встановлених нормативах	станція	До 10числа місяця наступного за звітним	До 20 числа місяця наступного за звітним
	Збір за забруднення навколишнього середовища введений з метою рішення екологічних проблем по встановлених нормативах	станція	До 10 числа місяця наступного за звітним кварталом	Сплачується рівними частинами до 20 числа місяця наступного за звітним кварталом
	Податок із власників транспортних засобів - об'єктом є транспортні засоби, зареєстровані в Україні, розраховується по встановлених нормативах	станція	До 01 березня	Сплачується рівними частинами до 15 числа місяця наступного за звітним кварталом
	Комунальний податок - не більше 10% річного фонду оплати праці, расчитаного виходячи із мінимального розміру заробітної плати	станція	Щомісяця до 20 числа місяця, що випливає за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця	Протягом 10 календарних днів, що випливають за останнім днем надання декларації
	Інші місцеві податки й збори (податок з реклами)	станція	Щомісяця до 20 числа місяця, який наступає за останнім календарним днем звітного місяця	Протягом 10 календар-них днів, що випливають за останнім днем надання декларації

Податок на прибуток із суб'єктів підприємницької діяльності в Україні справляється згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств». Прибуток оподатковується за ставкою 25% до об'єкта оподаткування.

Станція Слов'янськ складає декларацію з податку на прибуток підприємства і здає в підпорядкованності службі перевезень ДП «Донецька залізниця». Залізниця спрямовує чистий прибуток на відрахування за результатами фінансово-господарської діяльності частини чистого прибутку до загального фонду державного бюджету України відповідно до порядків і нормативів, затверджених Кабінетом Міністрів України.

Податок на додану вартість підприємство веде облік відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» за встановленою ставкою до договірної (контрактної) вартості товарів, продукції, робіт і послуг, які реалізуються. Базою визначення податку на додану вартість є відпускна вартість товару за виключенням податку на додану вартість. По станції Слов'янськ декларацію на додану вартість складають за допомогою програмного комплексу «Формування реєстру отриманих та виданих податкових накладних» розроблений як складова частина автоматизованої інформаційної системи «ПАМАК: Бухгалтерський і податковий облік» і призначений для автоматизації формування та обліку отриманих та виданих податкових накладних, формування відповідних та звітних документів. Облік здійснюється в розрізі підрозділів формування первинних документів.

Комплекс вирішує наступні задачі щодо ведення податкового обліку:

· ведення бази філії та інших структурних підрозділів, не зареєстрованих платниками податку на додану вартість, які самостійно здійснюють придбання/поставку товарів (послуг) та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, та їм надано право самостійного ведення реєстру;

· ведення бази податкових реквізитів контрагентів;

· формування по результатам господарської діяльності підприємства податкових накладних, розрахунків коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної), вантажних митних декларацій, а також інших подібних документів (згідно з підпунктом 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону);

· ведення отриманих податкових накладних, розрахунків коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної), вантажних митних декларацій, а також інші подібні документи (згідно з підпунктом 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону);

· формування у друкованому та електронному вигляді реєстрів отриманих та виданих податкових накладних;

· отримання від філії та інших структурних підрозділів реєстрів на консолідацію.

Програмний комплекс розроблений згідно з «Порядком ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних» зі змінами і доповненнями, внесеними наказом Державної податкової адміністрації України від 26 січня 2007 року №30 та обумовлений вимогами підпункту 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість". Станція складає звітність і звітує службі перевезень. Фінансова служба залізниці сплачує даний вид податку у бюджет.

З метою належної організації ведення бухгалтерського обліку на підприємствах (підрозділах) залізничного транспорту і встановлення єдиних підходів до обробки та вводу інформації з первинних документів до автоматизованої системи бухгалтерського обліку АСБО «ФОБОС».

Автоматизована система бухгалтерського обліку АСБО «ФОБОС» охвачує всі господарські операції і розподіляється за модулями. Кожен з них вміщує в собі, за своїм призначенням, типові форми первинних документів, які за своєю формою та змістом відповідають типовим формам первинних документів затвердженим наказом №51 Міністерства статистики України від 15.02.1996р. та наказами Укрзалізниці.

На станції Слов'янськ застосовується автоматизована система АСБО ФОБОС.

Облік витрат майбутніх періодів ведеться на активному рахунку 39 “ Витрати майбутніх періодів”, призначеному для узагальнення інформації про здійснені витрати у звітному періоді, які не можуть бути віднесені до витрат поточного періоду і підлягають віднесенню на витрати майбутніх звітних періодах. Як правило такі витрати здійснені до початку виробничого процесу, або стосується кількох виробничих циклів. До витрат майбутніх періодів відносять витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості, витрати на пускові періоди при освоєнні нових підприємств, цехів, з освоєнням нових виробництв і агрегатів, нових видів продукції, технологій, витрати на одноразовий набір робітників при організації чи розширенні виробництва, сплачені авансом орендні платежі, витрати з ремонту орендованих основних засобів за рахунок орендаря, передоплата за газети, журнали, технічну літературу та інші витрати. Ці суми одразу на витрати звітного періоду не списують, оскільки, наприклад, орендні відносини підприємства продовжуються протягом тривалого часу, і одночасне списання великої суми орендної плати приведе до необгрунтованого збільшення витрат підприємства в одному звітному періоді. аудит практичний перевірка підрозділ

Аналітичний облік витрат майбутніх періодів ведеться за їх видами. По дебету рахунка 39 відображається накопичення витрат майбутніх періодів, по кредиту - списання цих витрат з включенням їх до складу витрат звітного періоду. Особливістю витрат майбутнього періоду є те, що їх включають у собівартість продукції протягом наступного і подальших періодів у частині, яка припадає на кожен період, виходячи з тривалості періоду, на який ці витрати розраховані. Цей період не може бути більший від чотирьох років. Розподіл витрат майбутніх періодів здійснюється залежно від терміну, до якого вони відносяться, та інших факторів.

Первинними документами при відображенні накопичення витрат майбутніх періодів є розрахунок бухгалтерії, накладна, рахунок, видатковий касовий ордер, авансовий звіт тощо. Списання частини витрат оформлюється розрахунком бухгалтерії, в якому зазначається сума витрат майбутніх періодів, що відносяться на витрати звітного періоду, а також назва, номер документа, на підставі якого було здійснене віднесення витрат.

Таблиця 2- Аналіз основних техніко - економічних показників за 2008 - 2009 pоки, тис. грн.

	Показники	абсолютне значення	Абсолютне відхилення ±	Темпи зростання (падання) %
		2008 рік	2009 рік
1	Доходи (тис.грн.)	15673,6	16012,0	+338,4	102,15
2	Витрати (тис.грн.)	13377,5	14644,3	+1266,8	109,46
3	Прибуток (збиток )(тис.грн)	599,5	275,7	-323,8	45,98
4	Численність робітників, (чол.)	362	343	-19	94,75
5	Фонд оплати праці (тис.грн.)	9242,9	9497,2	+254,3	102,75
6	Середньомісячна заробітна плата (грн.)	2127,7	2307,4	+179,7	108,44
7	Продуктивність праці (тис.грн./чол..)	43,3	46,7	+3,4	107,85
8	Рентабельність (%)	4,5	1,9	-2,6	42,22
9	Наявність основних засобів, (тис. )	2555,1	2629,9	+74,8	102,93
10	Коефіцієнт зносу (%)	45,59	52,3	+6,7	114,69
11	Фондовіддача	6,13	6,09	-0,04	99,34
12	Фондоємність	0,16	0,16	-	100
13	Фондоозброємність (тис. грн./чол.)	7,06	7,67	+0,61	108,64

Доходи від продажу продукції в 2009 році в порівнянні з 2008 роком збільшилися на 338,4 тис.грн. У цілому за аналізуємий період доходи збільшилися на 2,15% за рахунок збільшення тарифів на перевезення.

Протягом аналізуємого періоду відбувається збільшення витрат підприємства на 1266,8 тис.грн., це склало 109,46% до фактичних витрат 2008 року. Це відбулося за рахунок збільшення фонду оплати праці в порівнянні з 2008 роком на 254,3 тис.грн. за рахунок збільшенням тарифних ставок і окладів.

Зменшення прибутку в 2009 році на 323,8 тис.грн. відбулося за рахунок збільшення суми інших операційних витрат на 39,5 тис.грн., значного процентного збільшення витрат по підприємству по відношенню до процентного збільшення доходів по підприємству в цілому.

Середньомісячна заробітна плата збільшилася на 179,7 грн. (108,44%) в порівнянні з аналогічним періодом минулого року. Це відбулося за рахунок зменшення кількості працівників на 19 чоловік .

Продуктивність праці зросла на 3,4 тис грн.(107,85%) за рахунок збільшення доходів по підприємству і зменшення чисельності працівників.

Якщо порівняти два роки,то рентабельність в 2009 році зменшилась на 2,6% .Це відбулося за рахунок зменшення прибутку по підприємству на 323,8 тис.грн і збільшення витрат на 1266,8 тис.грн.

Збільшення вартості основних засобів на 74,8 тис.грн. відбулося за рахунок введення в експлуатацію системи відеонагляду за вантажними вагонами.

Фондовіддача за аналізуємий період значно не змінилася і фондоємність осталася на рівні минулого року.

Фондоозброєнність протягом двох років виросла на 108,64%, що зв'язано за зниженням чисельності працівників і збільшенням вартості основних засобів. Так, якщо в 2008 році на одного працівника доводилося 7,06 тис.грн. основних засобів, то в 2009 році це значення виросло до 7,67 тис.грн.

Розділ 4. Практичний аудит на матеріалах Станції Слов'янськ

4.1 Договір на проведення аудиту

ДОГОВІР НА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТА № 3 - 3/2010

01 березня 2010 р. м. Слов'янськ

ЗАТ «Аудиторська фірма «Аудит-Фінанс-Груп» в особі Голови правління Герасименко Валерія Сергійовича, надалі іменована «Виконавець», що діє на підставі Статуту і ліцензії №1372 від 12.09.99 р., з одного боку, і станції Слов'янськ в особі Начальника станції Шепеля Сергія Миколайовича, надалі іменований «Замовник», що діє на підставі Статуту, з іншого боку, уклали даний Договір про нижченаведене.

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

Замовник доручив, а Виконавець зобов'язується здійснити нижченаведені аудиторські послуги:

1.1 Надати аудиторський висновок про правильність обліку і відображення в чи звітності аргументоване відмовлення від підтвердження обліку запасів, повноті і відповідності чинному законодавству і встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.

1.2 Надати аудиторський звіт по вищевказаному питанню.

1.3 Надати рекомендації з усуненню виявлених недоліків, помилок і неточностей.

1.4 Відновлення бухгалтерського обліку не є предметом даного договору.

2. ЗОБОВ'ЯЗАННЯ СТОРІН

Виконавець зобов'язується:

2.1 Належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерського обліку і звітності Замовника, їхню вірогідність, повноту і відповідність чинному законодавству і встановленим нормативам;

2.2 Повідомляти Замовника про виявлені при проведенні аудита недоліках ведення бухгалтерського обліку і чи звітності не доцільності подальшої роботи;

2.3 Зберегти в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудита. Не розголошувати зведень, що складають предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх чи інтересах в інтересах третіх облич;

2.4. Обмежити свою діяльність наданням аудиторських послуг, обговорених у розділі 1.

2.5 Інформація про результати проведеної роботи буде представлена Замовнику у виді документів обговорених у розділі 1, пункти 1.1 і 1.2.

Замовник зобов'язується створити Виконавцю належні умови для якісного виконання аудита:

2.6 Надати достовірну інформацію.

2.7 Надати Виконавцю для аналізу достатній обсяг інформації про результати фінансово-господарської діяльності, у тому числі на вивчення бухгалтерської звітності і документів, що складають комерційну таємницю і не підлягають публікації.

2.8 Не починати зі своєї сторони ні яких дій, що приводяться до втрати незалежності Виконавця;

2.9 Зробити прийом виконаної Виконавцем роботи, відповідно до розділу 3.

2.10 Зробити оплату за виконану роботу, відповідно до розділу 5.

3. ПОРЯДОК ЗДАЧІ І ПРИЙМАННЯ РОБІТ

Документами, що підтверджують виконану Виконавцем роботу, за даним Договором, є нижченаведені,

3.1 Акт прийому - здачі аудиторського висновку. Повинний бути підписаний не пізніше наступного дня, після надання аудиторського висновку. У противному випадку, надається Замовником аргументовані доводи про не згоду з аудиторським висновком, у термін вище обговорений.

3.2 Звіт про аудиторську перевірку є внутрішнім документом Замовника.

3.3 Лист «Про не можливість проведення подальшої аудиторської перевірки». Надається Виконавцем, у випадку припинення дії даного Договору, із причин викладеним у пункт 1.3, а також не дотримання умов пункту 2.6 і 2.7.

4. ТЕРМІН ВИКОНАННЯ РОБІТ

4.1 Виконавець зобов'язаний у період з 02.03.2010 р. по 19.03.2010 р. виконати роботу у формі аудиторської перевірки (аудита) і зв'язаної з ними експертизи, відповідно до розділу 1.

4.2 У плині двох днів, після закінчення робіт. Виконавець повинний надати Аудиторський висновок. Експертний висновок і Звіт аудиторської перевірки.

5. ВАРТІСТЬ РОБІТ І ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ

5.1 На підставі угоди сторін вартість робіт за Договором складає:

сума за договором - 2000 грн. крім того, ПДВ - 400 грн. Разом сума за договором - 2400 грн. Даний пункт Договору є Протоколом угоди ціни.

5.2 Передоплата виробляється в розмірі 30% суми зазначеної в пункті 5.1, а що залишилися 70% після завершення роботи, відповідно до розділу 3.

6. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

Виконавець несе відповідальність у нижче перерахованих випадках:

6.1 За неналежне виконання своїх зобов'язань Виконавець несе майнову й іншу відповідальність, у розмірі 70% від фактично нанесеного Замовнику збитку з їхньої вини.

Усі суперечки майнового характеру між Виконавцем і Замовником дозволяються у встановленому порядку з дотриманням вимог Закону.

6.2 За не дотримання термінів виконання робіт, обговорених у розділі 4, за кожний наступний день сума Договору, зазначена в пункті 5.1 зменшується на 0,2%.

Замовник несе відповідальність

6.3 За вірогідність наданої Виконавцю інформації.

6.4 За виявлені відхилення і порушення в обліку і звітність по них.

6.5 За невиконання рекомендацій Виконавця.

6.6 За не виконання пункту 2.9 і 2.10 у розмірі 1% від суми обговореної в Договорі по пункті 5.1, за кожний прострочений день, після закінчення двох днів після підписання Акта прийому - здачі.

7. ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ

Даний Договір є дійсним з моменту його підписання 01 березня до моменту виконання всіх дій, обговорених у даному Договорі.

8. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ І РЕКВІЗИТИ СТОРІН

4.2 Порядок проведення аудиту по питанню знайомства з підприємством

Необхідно з'ясувати специфіку діяльності і галузеві особливості підприємства, зрозуміти його організаційний пристрій, визначити виробничі, фінансові і інші зв'язки, познайомитися з юридичними зобов'язаннями, отримати інформацію з різних джерел.

Огляд основних ділянок, складів ,виробничих одиниць, дозволяють переконатися в наявності і збереженню активів, сформувати уявлення про умови виробництва.

Важливо використовувати зовнішні і внутрішні звіти і публікації. Зовнішні звіти - це діловий друк і газети, аналітичні звіти по галузі, порівняння з основними конкурентами і середньогалузевими показниками, державне і податкове законодавство і регулювання, офіційні заяви; внутрішні звіти - це фінансові звіти, щомісячна фінансова інформація, протоколи засідань ради директорів, правління, дирекції, акціонерів, звіти керівників, у тому числі бюджети, прогнози, проекти, внутрішні звіти аудиторів, консультантів, інструкції по процедурах, політиці усередині фірми.

Слід ознайомитися з історією розвитку підприємства, видами діяльності і обліковою політикою, що існувала в попередні роки, вивчити спеціальну літературу, зустрітися з аудиторами клієнта.

Дуже поважно отримати інформацію про політику підприємства в різних областях; ступені відповідальності і правах керівників різних рівнів; колі осіб, що мають право міняти політику підприємства.

Один з найбільш важливих питань, який потрібно з'ясувати на цьому етапі роботи, - визначення зв'язаних і асоційованих з підприємством сторін (зв'язаними сторонами є дочірні підприємства і будь-які інші сторони, які можуть впливати на управління і оперативну політику один одного). Інформація про них має бути розкрита, якщо вона є матеріальною: мають бути описані природа і об'єм операцій між сторонами (операції купівлі-продажу між філією і головним підприємством, обмін устаткуванням між дочірніми підприємствами і філіями, позики і фінансова допомога, операції з найважливішими покупцями і постачальниками і ін.), а також взаємозаборгованість між ними.

Таблиця 3-Порядок проведення аудиту по питанню знайомства з підприємством

№	Найменування роботи	Джерела	Термін
1	Визначити сферу діяльності (виробнича або сфера послуг)	Надається підприємством
2	Зібрати інформацію про галузь, по якій ведеться перевірка	Статистичні дані та інша література
3	Визначити вид економічної діяльності	Статут
4	Визначити розмір підприємства (мале, середнє, велике)	Кількість здійснюваних операцій за місяць
5	Знайомство з юридичними документами підприємства	Надається підприємством
6	Визначити форму власності, порядок створення підприємства, його особливості	Статут
7	Визначити підпорядкованість підприємства	Статут
8	Ознайомитись з предметом діяльності підприємства, згідно до Статуту	Статут
9	Порівняти діяльність підприємства з діяльністю, яка зафіксована в Статуті.	Проводиться аудитором
10	Перевірити наявність ліцензій на окремі види діяльності	Юридичні документи
11	Визначити обороти підприємства	Надається підприємством
12	Ознайомитись з розміром Статутного Капіталу, порядком його створення, переліком осіб, що мають у статутному фонді частку, що перевищує 5%

Подобные документы

• Аудит основних засобів

  Науково-теоретичні та методичні основи аудиту. Характеристика та фінансовий аналіз діяльності підприємства "Зміївський машинобудівний завод". Договір на проведення аудиту. Програма, порядок проведення та оформлення результатів аудиторської перевірки.
  
  курсовая работа [139,6 K], добавлен 09.11.2010
  

• Аудит оплати праці

  Проведення аудиту розрахунків з оплати праці. Послідовність вивчення господарських операцій щодо нарахування й утримання заробітної плати. Перевірка законності та правильності облікового відображення операцій з виплат працівникам. Модель аудиту.
  
  контрольная работа [117,7 K], добавлен 08.12.2013
  

• Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

  Науково-теоретичні та методичні основи обліку основних засобів на залізниці. Фінансово-економічна характеристика Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський. Облік і аудит основних засобів на залізниці. Використання ЕОМ.
  
  дипломная работа [284,3 K], добавлен 21.04.2006
  

• Методичні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати виробництва, визначені П(С)БО 16 "Витрати". Вимоги до визначення та оцінки витрат, облік за елементами, відображення у фінансовій звітності

  Економічні суб'єкти як об'єкти аудиту. Джерела отримання інформації для аудиту прибутку підприємства. Діюча методика аудиту прибутку підприємства. Аудит розподілу та перерозподілу прибутку підприємства. Порядок проведення аудиту прибутку підприємства.
  
  курсовая работа [481,2 K], добавлен 20.01.2010
  

• Аудит витрат діяльності

  Мета й завдання аудиту витрат, його нормативна база. Предметна область аудиторського дослідження. Оцінка системи внутрішнього контролю. Перевірка правильності оприбуткування продукції з виробництва. Типові помилки та порушення при проведенні аудиту.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 24.04.2010
  

• Аудит та фінансовий облік підприємства, яке займається неспеціалізованою оптовою торгівлею

  Підстави проведення аудиту, його нормативно-правове регулювання та організаційні етапи. Складання плану аудиту, встановлення обсягу та видів перевірки та фінансового обліку. Дослідження методики аудиту готівково-розрахункових операцій оптової торгівлі.
  
  отчет по практике [515,0 K], добавлен 27.06.2023
  

• Аудит доходів

  Суть аудиту доходів та фінансових результатів, його теоретичні та методичні засади. Організаційна структура та спеціалізація підприємства, аналіз його фінансово-економічного стану, принципи внутрігосподарського контролю. Послідовність аудиту доходів.
  
  курсовая работа [1,7 M], добавлен 11.05.2014
  

• Аудит дебіторської заборгованості на ВАТ "Стахановський вагонобудівний завод"

  Головні завдання аудиту дебіторської заборгованості. Джерела інформації перевірки дебіторської заборгованості. Основні етапи аудиту розрахунків. Методичні прийоми та методи фінансового аудиту. Приклад незалежного зовнішнього аудиту на ВАТ "СВЗ".
  
  контрольная работа [18,2 K], добавлен 08.08.2010
  

• Аудит страхової компанії

  Характеристика страхової компанії АСТ ЗТ "Остра-Суми". Дослідження особливостей заповнення листа-замовлення про проведення аудиту. Правові основи договору на проведення аудиту. Етапи та реалізація плану програми перевірки, аналіз необхідної звітності.
  
  контрольная работа [35,3 K], добавлен 01.06.2010
  

• Основи податкового обліку, аналізу і аудиту витрат підприємства

  Аналіз фінансового стану підприємства. Економічна характеристика основних показників діяльності організації. Методика проведення аудиту витрат на підприємстві. Особливості організації податкового обліку витрат компанії в умовах комп’ютерних технологій.
  
  дипломная работа [834,6 K], добавлен 04.10.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам