Учёт лизинговых операций

1

10000000

4000000

6000000

8000000

2

6000000

2000000

3000000

4500000

3

3000000

3000000

1000000

2000000

4

1000000

1000000

0

500000



Теперь рассчитаем плату за кредитные ресурсы по-прежнему с помощью формулы (3). Поскольку объём заёмных средств составляет 100%, то и Q будет равно 1:

ПК₁=8000000*(365/365)*(25/100) = 2000000 рублей;

ПК₂=4500000*(365/365)*(25/100) = 1125000 рублей;

ПК₃=2000000*(365/365)*(25/100) = 500000 рублей;

ПК₄=500000*(365/365)*(25/100) = 125000 рублей;

ПК_общ= 2000000+1125000+500000+125000 = 3750000 рублей.

НДС по-прежнему рассчитаем по формуле (5):

НДС = (10000000+3750000+500000+1200000)*18% = 2781000 рублей.

Общая сумма лизинговых платежей по формуле (1) составит:

10000000+3750000+500000+1200000+2781000 = 18231000 рублей.

Ежемесячные лизинговые платежи будут составлять:

18231000/48 месяцев = 379813 рублей (в т.ч. НДС - 57936 рублей).

2.3.2 Расчёт лизинговых платежей методом потока денежных средств

Поскольку данный метод основывается на планировании потока денежных средств, то и все расчёты будут производиться в зависимости от размера и периодичности платы за кредитные ресурсы. Математический аппарат данного метода представлен следующими формулами:

Единовременный платёж за период:



(8)

ПС - первоначальная стоимость;

m - срок полезного использования.

Проценты по кредиту высчитываются по следующей формуле:

(9)

Размер платы за дополнительные услуги и лизинговая премия рассчитываются аналогично сумме процентов. НДС высчитывается посредством умножения всей стоимости лизинга на ставку НДС.

Продемонстрируем наглядно применение данного метода на уже имеющемся примере. Данные те же:

Первоначальная стоимость - 10000000 рублей;

Заёмные средства - 10000000 рублей;

Норма амортизационных отчислений - 10%;

m - 4 года;

k - 2,5;

Лизинговая премия - 5%;

Ставка по кредитным ресурсам - 25%;

Плата за дополнительные услуги - 12%;

Периодичность платежей - раз в месяц.

В соответствии с формулой (8) платёж за период составит:

П_Е = (10000000 / 4)/12 = 208334 рублей;

Для наглядности расчётов занесём все данные в таблицу 2.3.2.1



Таблица 2.3.2.1 Расчёт лизинговых платежей

Год	ПЕ, руб.	Кn, руб.	ДУ, руб.	ЛП, руб.	НДС, руб.	Итого
1	2500000	2213549	265624	442707	975938	6397818
2	2500000	1683706	190606	317709	844263	5536284
3	2500000	963500	115624	139708	669389	4388221
4	2500000	338586	40624	67706	530403	3477319
Итого	10000000	5104151	612498	1020830	3012746	19750225

После проведённого анализа результатов расчета лизинговых платежей по методу потоков денежных средств, сделаем вывод, что разница в расхождении результатов между вариантами расчётов по методу составляющих и методу потока денежных средств является весьма существенной и составляет 44225 рублей при использовании линейного метода начисления амортизации, и 1519225 рублей при методе начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования. Данная разница делает представленный вариант расчёта по потокам денежных средств непривлекательным.

Та же тенденция проявляется и с точки зрения налогообложения, где суммы НДС к уплате в бюджет варьируют от 2,5 миллионов до 3. В частности, метод составляющих определяет не столь высокую налоговую нагрузку для потребителей лизинга.



Заключение

Таким образом, лизинг - это вид инвестиционной деятельности, согласно которой между двумя физическими и (или) юридическими лицами возникают взаимовыгодные отношения. Для одних это способ поднятия своего финансового положения, для других - возможность обновить свои производственные силы и обеспечить себе дальнейшее активное развитие.

Преимущества лизинга можно перечислять долго. Особой строкой хотелось бы выделить преимущество лизинговых сделок перед лицом государства. Лизинг выгоден государству: поощряя такую деятельность и предоставляя налоговые льготы, можно регулировать поток инвестиций в приоритетные отрасли экономики. Не только для государства лизинговые сделки значат много. Так же лизинг даёт возможность различным продавцам сбывать свои товары в качестве сопутствующих к предметам лизинговых сделок, что в свою очередь позволяет им расширять занимаемую рыночную долю. Банки так же не стоят в стороне: выдавая кредиты лизингодателю, они существенно расширяют свою клиентскую базу.

Одним из существенных недостатков лизинга является громоздкость расчётов и сложность отражения на счетах бухгалтерского учёта. И действительно, реализация договора лизинга предлагает различные варианты учёта лизингового имущества: на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Это, конечно же, чревато разграничением вариантов ведения учёта.

Так же одним из заметных недостатков лизинга является непродуманность организации на уровне законодательства. Среди множества законных актов порой теряются определения, а зачастую и не даются вообще. Так же имеются заметные пробелы в налоговом законодательстве. Но в последнее время в условиях заметного подъёма к возможности воспользоваться лизингом, государством проводятся мероприятия по решению данного вопроса. Минфин активно выпускает письма, разъясняющие аспекты законодательства и активно содействует в решении спорных вопросов. Так же некоторые неясные момента прорабатываются непосредственно налоговыми органами, а некоторые и благодаря судебной практике.

В нынешних экономических условия интерес к лизингу в России, безусловно, возрастает, но, к сожалению, темпы его популяризации оставляют желать лучшего. Возможно, это объясняется тем, что в свет выходит непростительно мало печатных информационных публикаций на данную тематику.



Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, части I, II и III - 25-е издание с изменениями и дополнениями по состоянию на 2014 год;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ;

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ с изм. и доп.;

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. 94н.;

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 года № 26н.;

6. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (с изменениями и дополнениями);

Книги, указанные по заглавию:

7. Лизинг: основы теории и практики/ Под ред.Г.П.Подшиваленко

8. Основы лизинга: Учеб.пособие / Под ред. М.И.Лещенко, - М.: "Финансы и статистика", 2001;

9. Методические рекомендации по бухгалтерскому учёту аренды, включая лизинг / Под ред. М.Н.Семёнова. - М.Издат.дом БИНФА, 2011;

10. Учёт-2014: бухгалтерский и налоговый / Под ред. Касьяновой Г.Ю. - М. АБАК, 2014г;

Периодические издания:

11. Журнал "Госуслуги: планирование, учёт, налоги", 2012г., №6;

12. Лизинг -- знакомый незнакомец /журнал "Главбух", 5 февраля 2009;

Сетевой ресурс

13. КонсультантПлюс, 1992-2014



Приложение 1





Приложение 2

Размещено на Allbest.ru