Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

Только руководителю предприятия

Образец подписи руководителя

 

 

 

Уполномоченному лицу (лицам)

 

 

 

 

4

Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации

Нет

 

 

 

 

Да

Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц

 

 

 

5

Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров

Нет

 

 

 

 

Да

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров

 

 

 

6

Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров

Нет

 

 

 

 

Да

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров

 

 

 

7

В каком размере банком установлен лимит денег в кассе

 

Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком

 

 

 

8

Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию

Нет

 

 

 

 

Да

Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы

 

 

 

9

Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде

Нет

 

 

 

 

Да

 

 

 

 

10

Была ли проведена ревизия при смене кассиров

Нет

 

 

 

 

Да

Акт ревизии кассы

 

 

 

11

Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы

Нет

 

 

 

 

Да

Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы

 

 

 

12

Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы

Нет

 

 

 

 

Да

Акты внезапных ревизий кассы

 

 

 

13

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности

Нет

 

 

 

 

Да

Договоры с кассирами о полной материальной ответственности

 

 

 

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику аудитор может сделать выводы о том, что в нарушение:

- порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя организации;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя организации;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, в бухгалтерии организации не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации не установлены приказом (распоряжением) руководителя организации сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации при смене кассира не была проведена ревизия кассы;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, приказом руководителя предприятия не назначена специальная комиссия для проведения ревизии кассы;

- порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа руководителя предприятия № ____ от___________, в организации внезапные ревизии кассы не проводились;

- порядка ведения кассовых операций в РФ договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации не ведется кассовая книга. Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, или листы не пронумерованы, книга не прошнурована и не опечатана печатью организации;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;

- порядка ведения кассовых операций в РФ, кассир при закрытии платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестр депонированных сумм не составляет; принятых правил, внутренний контроль за выплатой депонированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии журнала учета депонентов; принятых правил, внутренний контроль за выдачей депонированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника.

3.2.2 Разработка тестов для аудита расчетных операций

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, соответствующих установленным им банковскими правилами и договору банковского счета.

Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает такие распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Договором может быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом.

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, или по мере движения средств на счете клиента.

Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, - по истечении каждого квартала. Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия - в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.

Денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, - в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

- в четвертую очередь - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо о их выдаче со счета, банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренным ст. 395 ГК РФ.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов.

Согласно ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, а также пени может производиться за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) -организации или налогового агента-организации в банках. При этом инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется налоговым органом в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

При расчетах используются следующие первичные документы: платежные поручения; платежные требования-поручения; объявления на взнос наличными; чековые книжки; реестры чеков; аккредитивы; кредитные договоры; выписки банка.

Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов (табл. 3).

Таблица 3 - Вопросник для составления плана и программы аудиторской проверки

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура
1	2	3	4	5
1	Правильно ли оформлены открытые счета банка	Да	Договор с банком, выписки банка, первичные документы
		Нет	Договоры с банками, выписки банков, первичные документы
		Нет
2	Внедрены ли мероприятия применяемые банком для защиты от фиктивных клиентов	Да	Внутренние документы банка (распоряжения, приказы о внедрении)
		Нет
3	Правильно ли оформлены счета (открытие, закрытие счета)	Да	Договоры с банками, выписки банков, первичные документы
		Нет
4	Оформляются ли сопроводительные первичные документы по каждому движению средств	Да	платежные поручения, мемориальные ордера
		Нет

Так осуществляются отдельные элементы аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций. В следующем параграфе проведен анализ расчетно-кассовых операций «Новосибирский Муниципальный Банк».

3.3 Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка

При анализе расчетно-кассовых операций коммерческого банка проверим правильность отражения данных операций в балансе банка.

В табл. 5 и 6 приведены расчетные операции «Новосибирский Муниципальный банк» (Прил. В). Из табл. 5 и 6 можно сделать вывод, что расчетно-кассовые операции верно отражены в балансе банка.

Проведем анализ расчетно-кассовых операций в динамике (табл. 4).

Таблица 4 - Расчетно-кассовые расчетно-кассовые операции банка

Наименование операций	Значение на 01.01.06, тыс. руб.	Уд. вес, %	Значение на 01.01.05, тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВЫ
Наличная валюта и чеки	223643	16,9	157561	8,96	66082	7,94
Корреспондентские счета	215181	16,3	12024	0,68	203157	15,62
Счета кредитных организаций	49422	3,74	33208	1,89	16214	1,85
Средства в расчетах	0	0	0	0	0	0
Расчеты по отдельным операциям	19688	1,49	10177	0,57	9511	0,92
Прочии счета по операциям с выпущенными ценными бумагами	3602	0,28	0	0	3602	0,28
Расчеты с дебиторами и кредиторами	33567	2,54	11394	0,65	22173	1,89
Расчетные операции	774928	58,7	1534757	87,25	-759829	-28,55
Итого активные расчетно-кассовые операции	1320031	100	1759121	100	439090	0,00
ПАССИВЫ
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	2535	0,37	4	0,00	2531	0,37
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт	12140	1,79	0	0,00	12140	1,79
Расчеты по ценным бумагам	169	0,025	130	0,03	39	-0,05
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности	-	-	16758	3,5	-16758	-3,5
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	33551	4,97	111839	23,53	-78288	-18,56
Счета негосударственных организаций	327231	48,44	224277	47,89	102954	0,55
Прочие счета	231771	34,3	12735	2,68	219036	31,62
Средства в расчетах	31051	4,59	60987	12,83	-29936	-8,24
Расчеты по отдельным операциям	28056	4,15	39553	8,32	-11477	-4,17
Расчеты с дебиторами и кредиторами	9025	1,35	8989	1,89	36	-34,65
Итого пассивные расчетно-кассовые операции	675529	100	475272	100	-	200527

Более наглядно динамику расчетно-кассовых операций можно представить на рис. 2.

Как видно из табл. 4 и рис. 2, наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось (рис. 2).

Рисунок 2 - Динамика расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк»

Основную часть расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» в 2005 году занимали расчетные операции, включающие расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты, расчетные документы, не оплаченные в срок, выставленные аккредитивы (58,7 %), по сравнению с 2004 годом расчетные операции снизились на 28,55 %.

Корреспондентские счета и наличная валюта в 2005 году составляли 16,3 и 16,9 % соответственно. По сравнению с 2004 годом наблюдаются следующие изменения: корреспондентские счета увеличились на 15,62 %, наличная валюта - увеличились на 7,94 %.

В 2005 году по сравнению с 2004 годом незначительно увеличись расчеты с дебиторами и кредиторами и составили 2,54% от всех активных расчетно-кассовых операций против 0,65 %, а также расчеты по отдельным операциям - 1,49 % против 0,57 %.

Счета кредитных организаций в 2005 году занимали 3,74 % от всех активных расчетных операций, против 1,89 % в 2004 году.

Следует отметить, что остатки на счетах «Наличная валюта и чеки» отражены в балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» по статье «Денежные средства». Суммы на отчетную дату (01.01.06 и на 01.01.05) совпадают с указанными в оборотно-сальдовой ведомости и составляют 223643 тыс. руб. в 2005 году и 157561 тыс. руб. в 2004 году.

Можно отметить основную часть пассивных расчетно-кассовых операций в 2005 году занимали операции по счетам негосударственных организаций - 48,44 %, значительного изменения по сравнению с 2004 годом по данной статье не наблюдается (изменение составляет 0,55 %). В 2005 году в деятельности банка значительно увеличились операции по статье «прочие счета» - на 31,62% и составили 34,3 % от всех пассивных расчетно-кассовых операций, что составляет 231771 тыс. руб. против 2,68 % или 12735 тыс. руб. Данное изменение можно объяснить тем, что возросли операции по счетам индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Значительных изменений в расчетах по ценным бумагам, расчетам по отдельным операциям, а также в расчетах по счетам организаций, находящихся в федеральной собственности в 2005 году по сравнению с 2004 годом не произошло.

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности снизились в 2005 году на 18,56 % в общей сумме всех пассивных расчетно-кассовых операций.

Следует также отметить, что корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов отражены в балансе как статья «Счета кредитных организаций», расчетные данные соответствуют фактически значащимся в бухгалтерском балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» на обе отчетные даты.

Произошедшие изменения в динамике расчетно-кассовых операций говорят о том, что объем расчетно-кассовых операций за анализируемый период увеличился: увеличилось количество расчетных счетов корпоративных клиентов банка, наблюдается увеличение объемов расчетно-кассового обслуживания физических лиц.

Таким образом, можно отметить, что в данной главе было выполнено следующее:

- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту расчетно-кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2006 составил 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб.

- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых и расчетных операций банка.

- был проведен анализ расчетно-кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

- был проведен анализ статей расчетно-кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поставленная в дипломной работе цель - изучение теоретических и практических основ аудита расчетно-кассовых операций - была достигута.

Для достижения цели в первой главе были рассмотрены теоретические и правововые аспекты расчетно-кассовых операций кредитных организаций.

Выполненная первая глава работы позволила сделать следующие выводы.

Расчетно-кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков. В соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения. Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями определяется руководителем кредитной организации исходя из выполняемых операций с ценностями.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Расчетно-кассовые операции - ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению. Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного или текущего счета, регламентируется Центральным банком России, а механизм функционирования соответствующего счета (возможность овердрафта и т.д.) определяется коммерческим банком по согласованию с конкретным клиентом и закрепляется договором по расчетно-кассовому обслуживанию.

Вторая глава посвящена правовым и организационно-методическим аспектам аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций. Особое внимание во второй главе уделено понятию существенности и методичке расчета уровня существенности.

Вторая глава позволяет сделать следующие выводы.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

- достаточная техническая укрепленность хранилища;

- достаточная оснащенность операционных касс;

- соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций;

- соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

- соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка;

- соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;

- соблюдение лимита расчета наличными деньгами;

- соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;

- соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;

- состояние отчетности о кассовых оборотах банка;

- количество ревизий по кассе;

- состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

Проверка расчетных операций включает в себя проверку:

- проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентов РФ и нерезидентов;

- проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранной валюте резидентов РФ и нерезидентов РФ;

- проверка соблюдения правил осуществления безналичных расчетов (платежными поручениями, аккредитивами);

- своевременности извещения налоговых органов и Пенсионного фонда обо всех открытых счетах;

- оценка учета расчетных операций.

Третья глава посвящена аудиту расчетно-кассовых операций в ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».В практической части работы было выполнено следующее:

- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту расчетно-кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2006 составил 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2005 составил 4,65 % или 2931539,5 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2004 - 6,15 % или 93572,9 тыс. руб.

- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых и расчетных операций банка.

- был проведен анализ расчетно-кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

- был проведен анализ статей расчетно-кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.

В целом дипломная работа позволила сделать следующие выводы.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия для аудитора служат:

- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

- наличие признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;

- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

- отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

- отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

- отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Расчет уровня существенности в ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» показал, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом изменение уровня существенности составило 1,5 %, а в 2005 году по сравнению с 2004 годом изменение уровня существенности составило 0,5 %. Это можно объяснить тем, что в 2005 году в деятельности ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» не происходило изменений, оказывающих существенное влияние на состояние финансовой отчетности, а в 2004 году банком был проведеден ряд сделок, повлиявших на состояние финансовой отчетности.

Анализ отражения расчетно-кассовых операций в балансе банка показал, что операции отражены верно.

Анализ динамики расчетно-кассовых операций банка показал, что объем производимых расчетно-кассовых операций в анализируемый период увеличивается. Наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 30.12.01).

2. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

3. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ

4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ № 532 от 07.10.04)

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности второй очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03

6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности третьей очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04

7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности четвертой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05

8. Общероссийские стандарты, принятые КАД при Президенте РФ

9. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

10. Федеральный Закон РФ от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 17 декабря 2003 г.

11. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

12. Федеральный Закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями на 18 июня 2001 года) № 225-ФЗ

13. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П

14. Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации»

15. Положение Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. N 2-П (с изменениями на 11 июня 2004 года)

16. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)

17. Инструкция «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30.03.04 № 111-И»

18. Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» (в ред. от 28.09.99)

19. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.

20. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.

21. Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2002.

22. Банк. В. Р., Семенов, С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.

23. Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. - 156 с.

24. Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. М.: «Финансы и статистика», 2003.

25. Белоглазова, Г. Н. Аудит банков / Г. Н. Белоглазова и др. М. : Финансы и статистика, 2003.

26. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, стр. 26 - 34.

27. Климович В.П. Основы банковского аудита. - М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 192 с.

28. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.

29. Ляховский В.С. Справочник по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. - М.: Гелиос АРВ, 2003. - 450 с.

30. Мамонова, И. Д. Банковский аудит / И. Д. Мамонова и др. М. : Финансы и статистика, 2004.

31. Прокофьева, О. К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.

32. Смирнова, Л. Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.

33. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.

34. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.

35. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности - М.: Инфра-М., 2003г.

36. Официальный сайт Новосибирского Муниципального банка http://nmb.faktura.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Характерстика федеральных стандартов аудита, применимых к аудиту расчетно-кассовых операций

Таблица А1 - Характеристика федеральных стандартов аудита, применимых к аудиту расчетно-кассовых операций

№ стандарта	Наименование стандарта	Характеристика стандарта
1	2	3
1	Цель и основные причины финансовой (бухгалтерской) отчетности	Общий стандарт, который устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита.
2	Документирование аудита	устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
4	Существенность в аудите	устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском
5	Аудиторские доказательства	устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств
6	Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности	устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Большая часть этих требований может быть использована для подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской информации, которая не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью
7	Внутренний контроль качества аудита	устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей
12	Согласование условий проведения аудита	устанавливает единые требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом
13	Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита	устанавливает единые требования к аудиторской организации и индивидуальному аудитору (далее именуются - аудитор) по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
14	Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита	устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Остатки по счетам на конец отчетного периода (2003-2005 гг) ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» для расчета уровня существенности

Таблица Б1 - Остатки по счетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» (на 01.01.06)

Наименование счетов	№ счета	Актив	Пассив
1	2	3	4
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса кредитных организаций	20202	91 222
Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций	20207	10 917
Денежные средства в банкоматах	20208	26 306
Денежные средства в пути	20209	29 116
Корреспондентские счета
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	30102	9 911
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	30109		4
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	30110	2 113
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	30202	29 415
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	30204	1 125
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	30213	2 938
Незавершенные расчеты кредитной организации	30221	0
Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России	30223		0
Расчеты по ценным бумагам
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30601		130
Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30602	0
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
Коммерческие организации	40502		15 598
Некоммерческие организации	40503		1 160
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
Финансовые организации	40601		2 553
Коммерческие организации	40602		13 874
Некоммерческие организации	40603		95 412
Счета негосударственных организаций
Финансовые организации	40701		8 181
Коммерческие организации	40702		183 619
Некоммерческие организации	40703		31 773
Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет.	40704		704
Прочие счета
Индивидуальные предприниматели	40802		12 056
Физические лица	40817		679
Средства в расчетах
Аккредитивы к оплате	40901		4 144
Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы	40905		0
Инкассированная денежная выручка	40906		0
Переводы в Российскую Федерацию	40909		0
Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам	40910		0
Транзитные счета	40911		19 543
Переводы из Российской Федерации	40912		0
Переводы из Российской Федерации нерезидентами	40913		0
Гражданам	45915	1
Расчеты по отдельным операциям
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	47405		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47407		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47408	0
Начисленные проценты по вкладам	47411		7 418
Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения	47416		10 079
Обязательства по прочим операциям	47422		19 446
Требования по прочим операциям	47423	7 345
Резервы на возможные потери	47425		1 749
Обязательства по уплате процентов	47426		841
Требования по получению процентов	47427	2 832
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты с бюджетом по налогам	60301		461
Расчеты с бюджетом по налогам	60302	503
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	60303		1
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	60304	0
Расчеты с работниками по оплате труда	60305		0
Расчеты с работниками по оплате труда	60306	0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60307		0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60308	0
Налог на добавленную стоимость, полученный	60309		0
Налог на добавленную стоимость, уплаченный	60310	0
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	60312	2 363
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям	60314	0
Расчеты с прочими дебиторами	60323	8 528
Резервы на возможные потери	60324		8 528
Расчетные операции
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты	90901	56 377
Расчетные документы, не оплаченные в срок	90902	1 474 236
Выставленные аккредитивы	90907	4 144
Расчеты по обязательным резервам
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации	91003		0
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте	91004		0
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери	91802	127
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	99998	157 807
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	99999		3 508 201

Таблица Б2 - Остатки по счетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» (на 01.01.05)

Название разделов и счетов баланса	Номер счета 2-го порядка	Остатки
		Актив	Пассив
Касса кредитных организаций	20202	91 222
Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций	20207	10 917
Денежные средства в банкоматах	20208	26 306
Денежные средства в пути	20209	29 116
Корреспондентские счета
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	30102	9 911
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	30109		4
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	30110	2 113
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	30202	29 415
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	30204	1 125
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	30213	2 938
Незавершенные расчеты кредитной организации	30221	0
Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России	30223		0
Расчеты по ценным бумагам
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30601		130
Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30602	0
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
Коммерческие организации	40502		15 598
Некоммерческие организации	40503		1 160
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
Финансовые организации	40601		2 553
Коммерческие организации	40602		13 874
Некоммерческие организации	40603		95 412
Счета негосударственных организаций
Финансовые организации	40701		8 181
Коммерческие организации	40702		183 619
Некоммерческие организации	40703		31 773
Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет.	40704		704
Прочие счета
Индивидуальные предприниматели	40802		12 056
Физические лица	40817		679
Средства в расчетах
Аккредитивы к оплате	40901		4 144
Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы	40905		0
Инкассированная денежная выручка	40906		0
Переводы в Российскую Федерацию	40909		0
Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам	40910		0
Транзитные счета	40911		19 543
Переводы из Российской Федерации	40912		0
Переводы из Российской Федерации нерезидентами	40913		0
Расчеты по отдельным операциям
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	47405		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47407		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47408	0
Начисленные проценты по вкладам	47411		7 418
Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения	47416		10 079
Обязательства по прочим операциям	47422		19 446
Требования по прочим операциям	47423	7 345
Резервы на возможные потери	47425		1 749
Обязательства по уплате процентов	47426		841
Требования по получению процентов	47427	2 832
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты с бюджетом по налогам	60301		461
Расчеты с бюджетом по налогам	60302	503
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	60303		1
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	60304	0
Расчеты с работниками по оплате труда	60305		0
Расчеты с работниками по оплате труда	60306	0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60307		0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60308	0
Налог на добавленную стоимость, полученный	60309		0
Налог на добавленную стоимость, уплаченный	60310	0
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	60312	2 363
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям	60314	0
Расчеты с прочими дебиторами	60323	8 528
Резервы на возможные потери	60324		8 528
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты	90901	56 377
Расчетные документы, не оплаченные в срок	90902	1 474 236
Выставленные аккредитивы	90907	4 144
Расчеты по обязательным резервам
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации	91003		0
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте	91004		0
Разные ценности и документы
Бланки	91207	4
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери	91802	127
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	99998	157 807
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	99999		3 508 201

Таблица Б3 - Остатки посчетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» (на 01.01.04)

Название разделов и счетов баланса Номер счета 2-го порядка Остатки Актив Пассив Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте Касса кредитных организаций 20202 43 809   Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций 20207 0   Денежные средства в банкоматах 20208 15 164   Денежные средства в пути 20209 1 708   Корреспондентские счета Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 30102 2 748   Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов 30109   667 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах 30110 824

Подобные документы

• Методика аудиторской проверки кассовых операций

  Аудит кассовых операций злоупотребления в сфере денежно-расчетных операциях, характеристика его нормативно-правового обеспечения. Составление плана и программы аудита кассовых операций на примере ООО "Луч", рекомендации по совершенствованию его ведения.
  
  курсовая работа [56,3 K], добавлен 21.03.2010
  

• Аудит кассовых операций

  Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
  
  курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011
  

• Аудит кассовых операций

  Сущность, цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций. Описание результатов аудиторской проверки кассовых операций в ОАО "Надежда", анализ недостатков.
  
  контрольная работа [34,9 K], добавлен 24.12.2010
  

• Аудит кассовых операций

  Цели и задачи аудита, характеристика его основных видов. Этапы аудиторской проверки. Документальное оформление кассовых операций, ревизия кассы. Проведение аудита кассовых операций на примере ООО "Информтехника". Методология ведения бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [3,4 M], добавлен 14.08.2012
  

• Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций

  Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.
  
  контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010
  

• Аудит кассовых операций

  Цель и задачи аудита кассовых операций. Нормативно-правовое регулирование учета. Характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в России. Порядок проведения аудита кассовых операций на примере почтамта.
  
  курсовая работа [49,2 K], добавлен 07.12.2013
  

• Аудит кассовых и банковских операций

  Характеристика, цели, задачи и особенности, нормативно-методическая и законодательная база аудиторской проверки кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций, методы организации аудиторской проверки банковских операций на предприятии.
  
  курсовая работа [34,9 K], добавлен 10.06.2010
  

• Аудиторская проверка кассовых операций

  Информационная база и планирование аудита кассовых операций на примере ООО "Спецконструкции". Инвентаризация и организация проверки кассы. Аудиторское заключение по результатам проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 13.02.2010
  

• Аудит кассовых операций

  Задачи ревизии кассовых операций, источники информации, процедуры ревизии. Ведение операций с наличными денежными средствами. Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации, их документальное оформление. Акт ревизионной проверки.
  
  курсовая работа [26,5 K], добавлен 26.03.2013
  

• Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")

  Теоретические аспекты учета кассовых операций, их нормативное регулирование. Характеристика и экономические показатели ООО "Платбург". Учет поступлений и выбытия по кассе, денежных документов на предприятии. Методика проведения аудита кассовых операций.
  
  дипломная работа [316,5 K], добавлен 23.05.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам