Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы и функции бухгалтерского баланса

1.1 Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

1.2 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа

Глава 2. Порядок составления баланса и анализ финансового состояния ООО «Арго»

• 2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Арго»

2.2 Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса

2.3 Разработка рекомендаций по улучшению финансового положения ООО «Арго»

Заключение

Список литературы

Реестр приложений



Введение

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса. Данные бухгалтерского учета используются при этом не только менеджерами предприятия для планирования, анализа о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. и контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но также и его инвесторами, кредиторами, налоговыми органами, банками.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что бухгалтерский баланс является одним из основных инструментов управления современной организацией в системе рыночных отношений, содержащим наиболее синтезированную и обобщенную информацию о результатах ее деятельности. Бухгалтерский баланс позволяет осуществлять комплексную и детальную оценку различных финансово-экономических показателей, характеризующих финансовое положение организации, вести деятельность в соответствии с действующим законодательством, производить краткосрочное и долгосрочное прогнозирование, принимать правильные управленческие решения.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса и проведение на его основе анализа основных финансовых показателей. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить значение и функции бухгалтерского баланса;

- рассмотреть бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа;

- дать общую экономическую характеристику предприятия;

- рассмотреть процесс составления бухгалтерского баланса в организации;

- провести на основе бухгалтерского баланса предприятия анализ финансового состояния;

- выявить основные проблемы предприятия;

- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.

Объектом исследования является ООО «Арго».

Предмет исследования - бухгалтерский баланс предприятия.

Период исследования 2009-2010 г.

Теоретическую основу составили законодательные и нормативные документы, а также работы таких авторов, как Н. П. Кондраков, М.А. Вахрушина, Л. Бариленко В.И., Г.В. Савицкая, Комиссарова И.П, А.Д. Гаврилова А.Н. и др.

В работах данных авторов рассматривались следующие понятия, используемые в курсовой работе: понятие бухгалтерского баланса и его классификация; методики проведения анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса;

В процессе проведения исследования были использованы следующие приемы и методы: изучение литературы, анализ, синтез, расчет экономических показателей, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных и относительных показателей, сравнительный анализ, расчет финансовых коэффициентов, метод чтения бухгалтерской отчетности.

Структура курсовой работы: введение, в котором рассмотрены актуальность выбранной темы, основная цель и задачи курсовой работы, глава 1, в которой приведен теоретический материал по теме, глава 2 - в ней приведена краткая характеристика организации, а также проведен анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса, заключение, в котором представлены основные выводы по курсовой работе, списка литературы, приложений.



• Глава 1. Теоретические основы и функции бухгалтерского баланса

1.1 Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

Переход к рыночным отношениям вызвал появление различных форм собственности и видов предпринимательской деятельности. Воссоздается вексельное обращение, появились акции и другие ценные бумаги, изменены принципы финансирования и кредитования, расширен круг операций с иностранной валютой. В связи с этим возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики, бухгалтерская информация собиралась, обобщалась и использовалась только вышестоящими организациями (главками и министерствами), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия. Составной частью финансовой отчетности является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Юрист, 2009. -- 400 с. [c.163]

Благодаря бухгалтерскому балансу: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

Традиционно принято считать, что объективной основой построения бухгалтерских балансов является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета - по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам образования. Объекты бухгалтерского учета получают в бухгалтерском балансе двойственную группировку, а информация о них - упорядоченное отражение в едином денежном измерителе. Баланс разделяется на две равновеликие совокупности показателей - актив и пассив. Уравновешивание обеих совокупностей достигается посредством балансирующих показателей, в качестве которых выступают финансовые результаты (прибыль или убыток), а во вступительном балансе - собственные (или выделенные) средства организации. Вахрушина М.А., Пласковой Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Вузовский учебник, 2008. -- 367 с. [c.191]

Таким образом, бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:

- чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по функциональному признаку);

- за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлечённый капитал).

Изучение финансового положения предприятия должно дать руководству предприятия картину его действительного состояния. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов фирмы позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное ее банкротство. Особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как именно по неудовлетворительности его структуры принимаются решения о несостоятельности (банкротстве) предприятия. Г. В. Савицкая “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”, Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008

Необходимо заметить также, что и выбор партнеров в бизнесе должен осуществляться на базе оценки финансовой состоятельности предприятий и организаций. Поэтому анализ финансового состояния - очень важная часть всей экономической работы, необходимое условие грамотного управления предприятием, объективная предпосылка обоснованного планирования и рационального использования финансовых ресурсов.

Таким образом, по данным бухгалтерского баланса можно дать оценку:

- платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);

- рентабельности;

- степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

Данные бухгалтерского баланса используются для статистических сводок, сопоставлений, а так же для взаимоотношений с бюджетом.

Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Постановлением Правительства от 5 декабря 1991 года №35 (в ред. Постановления Правительства РФ от 03.10.2002 N 731)установлено, что коммерческую тайну предприятия и предпринимателя не могут составлять: учредительные документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью, сведения по установленным формам отчётности и иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и др. платежей, сведения о численности, составе работающих, их заработной плате и условиях труда, несоблюдении условий труда. Постановление Правительства РФ от 5 декабря 1991 года № 35 (в ред. Постановление Правительства РФ от 03.10.2002 № 731)

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для всех категорий пользователей, вне зависимости от того, являются ли они внутренними или внешними, с прямым или косвенным интересом, роль баланса огромна везде. С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили такое отношение к нему пользователей, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия». Вахрушина М.А., Пласковой Н.С. Анализ финансовой отчетности.- М.: Вузовский учебник, 2008. -- 367 с. [c.196]

Итак, бухгалтерский баланс выполняет следующие основные функции в системе управления хозяйствующего субъекта: Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. -- 527 с. [c203]

- экономико-правовую - наличие самостоятельного бухгалтерского баланса является одним из признаков юридического лица;

- дает информацию руководителям, собственникам и акционерам о его имущественном состоянии (количественных и качественных характеристиках запаса материальных средств в распоряжении хозяйствующего субъекта);

- показывает степень предпринимательского риска (возможности хозяйствующего субъекта по выполнению своих обязательств перед третьими лицами);

- определяет конечный финансовый результат как наращение собственного капитала.

1.2 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- М.: Кнорус, 2009. - 416 с. [c162]

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия. Гаврилова А.Н. , Попов А А. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009. - 608 с. [c219]

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:

- сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

- размер собственного капитала (четвертый раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса). Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- М.: Кнорус, 2009. - 416 с. [c168]

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).

Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек “+”, недостаток “-”). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной. Илышева Н.Н., Черненко А.Ф., Башарина А.В. Финансовое положение и эффективность использования ресурсов предприятия. - М.: Юнити, 2009. - 207 с. [c38]

Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (шестой раздел пассива баланса).

Строение баланса раскрывает высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе: Гаврилова А.Н. , Попов А А. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009. - 608 с. [c223]

- баланс - это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;

- отвечает на вопрос: “Что представляет собой предприятие на данный момент?”, но не отвечает на вопрос: “В результате чего сложилось такое положение?”;

- заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

- анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

- анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.

- анализ деловой активности организации, критериями которой являются:

- широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;

- репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов: пользующихся услугами организации;

- уровень эффективности использования ресурсов организации.



Глава 2. Порядок составления баланса и анализ финансового состояния ООО «Арго»

• 2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Арго»

Общество с ограниченной ответственностью «Арго» основано в 2003 году. Общество является коммерческой организацией и действует в целях получения прибыли.

Основным видом деятельности является деятельность по производству и реализации пластиковых окон.

Высшим органом Общества является Общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет Директор, в подчинении которого находятся службы и отделы.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отображается в балансе предприятия. Имущество предприятия, включая взносы учредителей, произведенную продукцию, полученный доход являются исключительной собственностью учредителей, которые имеют право распоряжаться им самостоятельно, продавать или передавать третьим лицам.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Арго» ведется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период составляется бухгалтерской службой. В течение отчетного года организация поквартально, нарастающим итогом, представляет промежуточную отчетность в виде бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

На предприятии стандартный вариант формирования отчетности. Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «Арго».

Данные по соответствующим строкам Баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного периода.

Раздел 1 «Внеоборотные активы»

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость, принадлежащих организации нематериальные активы, которые соответствуют ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». В ООО «Арго» к нематериальным активам относятся: исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (компьютерные программы, товарные знаки) и деловая репутация организации. В связи с этим по строке 110 указывается дебетовое сальдо 04, т.к. в организации амортизация по всем нематериальным активам начисляется путем уменьшения их стоимости.

По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств действующих, находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, и т.д., согласно ПБУ 6/01. Показатель этой строки формируется путем вычитания Д01 - К02.

По строке 130 «Незавершенное строительство» показывается сумма капвложений, которая равна сумме Дебетового сальдо счетов 07 + 08/субсчет «Расчеты по капстроительству» + 60 + - сумма отклонений от сметной стоимости строящихся объектов, отраженных на счете 16.

Строка 140 на предприятии не заполняется, т.к. у предприятия нет долгосрочных финансовых вложений.

По строке 140 отражается сумма всех долгосрочных финансовых вложений организации.

Показатель строки 140 рассчитывается исходя из данных аналитического учета к счету 58 с учетом информации по счету 59. (58 - 59).

Итого по разделу 1 - строка 190.

Раздел 2 «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» показываются данные по стоимости принадлежащих организации МПЗ, о затратах в незавершенном производстве и расходах будущих периодов (Согласно ПБУ 5/01).

По строке «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности» баланса показывается сумма, равная дебетовому сальдо счета 10, т.к. учет МПЗ в организации ведется по фактической себестоимости.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» отражаются остатки по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46, т.е. отражается стоимость продукции не прошедшей всех стадий обработки и стоимость незавершенных работ.

По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» определяется стоимость путем сложения сальдо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» и остатков (+ или ) по субсчетам счета 16, по которым отражены отклонения стоимости товаров для перепродажи и готовой продукции.

По строке 220 «НДС» отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и неоплаченным на 31 декабря 2009 г. ТМЦ (работам, услугам), которые облагаются НДС, т.е. сальдо счета 19.

Про строке 240 показывается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности (строка 230 не заполняется, т.к. у предприятия нет долгосрочной кредиторской задолженности).

По строке 250 «Краткосрочные фин.вложения» отражаются инвестиции в ценные бумаги других организаций. Здесь отражаются разница между сальдо счетов 58 - 59 и 55/ «Депозитные счета».

По строке 260 «Денежные средства» указываются остатки по счетам 50,51,52,55.

Строка 290 - «Итого по разделу 2».

Раздел 3. «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами - кредитовое с-до сч.80.

По строке 420 - кредитовое сальдо сч.83 «Добавочный капитал»

По строке 430 - сальдо сч.82 «Резервный капитал»

По строке 470 указывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по состоянию на 31.12.2009 г. - т.е. сумма де6етового (кредитового) сальдо счетов 84 и 99.

По строке 490 указывается итог раздела 3.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

По стр. 510 «Займы и кредиты» отражается кредитовое сальдо субсчетов счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», на которых отражена задолженность по долгосрочным кредитам и проценты по ним.

По строке 590 указывается итог раздела 4.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

По строке 610 отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года - т.е. кредитовое сальдо сч.66, на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам и проценты по ним.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по ЕСН, а также обязательному пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - т.е. кредитовое сальдо счета 69.

По стр. 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не вошли в группу кредиторской задолженности.

Строки 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов» в балансе предприятия отсутствуют, т.к. предприятие убыточно.

По строке 700 отображен итог Баланса.

По строке 910 отражен остаток по забалансовому счету 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Можно сделать вывод, что в целом бухгалтерский учет и порядок составления бухгалтерского баланса соответствует требованиям законодательных актов, стандартов бухгалтерского учета и отчетности, инструкция и положениям.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса

На первом этапе анализа финансового положения ООО «Арго» проведем оценку имущественного положения и структуры капитала при помощи горизонтального и вертикального анализа баланса. Для этого воспользуемся бухгалтерским балансом ООО «Арго» за 2009 г. и за 2010 г. (Приложение 1)

Из расчетных данных таблицы1 (Приложение 2) можно сделать следующий вывод: за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 1043 тыс.руб. или на 9,35% и составило на конец года 12192,5 тыс.руб. Увеличение активов на 1043 тыс.руб. произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 196,5 тыс.руб. (2,75%) и увеличения оборотных активов на 846,5 тыс.руб. (21,19%). Оборотные активы увеличились за счет увеличения стоимости запасов и затрат на 288,5 тыс. руб., увеличения дебиторской задолженности на 477 тыс. руб., денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 58,5 тыс. руб. и прочих оборотных активов на 15,5 тыс. руб.

На начало отчетного года наибольший удельный вес принадлежит внеоборотным активам 64,19 % , на конец отчетного года удельный вес внеоборотных активов составляет 60,29%. Что касается оборотных активов, то их доля возросла с 35,84% до 39,71%, за счет увеличения доли запасов с 13,39% до 14,61%, дебиторской задолженности с 16,82% до 19,29%, увеличения удельного веса денежных средств и краткосрочных финансовых вложений с 2,72 % до 3,00%.

Из расчетных данных таблицы 2.3 можно сделать следующий вывод: в течение отчетного года источники финансирования увеличились на 1043 тыс. руб. или на 9,35 %. Увеличение источников произошло за счет увеличения собственного капитала на 74,5 тыс. руб., увеличения заемных средств предприятия на 968,5 тыс. руб.. Сумма кредитов и займов уменьшилась на 14,32 тыс. Сумма кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств возросла на 29,20 тыс. руб.

На начало отчетного года наибольший удельный вес пассива баланса принадлежит собственному капиталу - 59,57 %, на конец года - 55,09 %. Доля краткосрочных кредитов и займов снизилась с 4,94 % до 3,87 %. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился с 13,36% до 15,78 %.

Обобщая результаты оценки имущества и источников его финансирования, можно сделать следующие выводы:

- имущество и источники его финансирования в 2010 году увеличились на 1043 тыс. руб. - положительная тенденция;

- значительный объем средств предприятия (60,3 % в конце года) приходится на внеоборотные активы;

- большая доля средств предприятия отвлечена на запасы и дебиторскую задолженность;

- обращает на себя внимание крайне низкая доля денежных средств (3%) в общем объеме активов, что свидетельствует о их серьезном дефиците;

- структура пассивов отличается превышением собственного капитала над другими источниками средств.

Это лишь общая картина состояния предприятие. Более детальный анализ будет проведен на следующих этапах анализа финансового состояния.

Следующим этапом анализа является оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Данный этап анализа поможет выяснить способно ли ООО «Арго» своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.

Для этого сначала следует сгруппировать активы по степени убывающей ликвидности и пассивы по степени срочности их погашения за 2009 и 2010 гг. (Приложение 4)

Затем проведем анализ ликвидности баланса ООО «Арго» за 2009-2010 гг. (Приложение 5)

Из таблицы 4 следует, что бухгалтерский баланс не отвечает условиям абсолютной ликвидности.

Первое неравенство не соблюдается ни в 2009 г. ни в 2010 г. Платежный недостаток на конец 2010 г. сократился по отношению к концу 2009 г. на 607 тыс. руб. и составил 2082 тыс. руб. Так как первое неравенство активов и пассивов отвечает за текущую ликвидность, то это значит, что предприятие в случае необходимости, не сможет быстро расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, ввиду отсутствия достаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Что касается второго неравенства, то здесь совсем противоположная картина, неравенство соблюдается и в 2009 г. и в 2010 г. Платежный излишек на начало 2009 г. составлял 1468 тыс. руб., к концу 2010 года он увеличился на 649 тыс. руб. и составил 2117 тыс. руб. Увеличение платежного излишка в 2010 г. объясняется ростом стоимости прочих оборотных активов.

Соблюдение данного неравенства дает основания утверждать, что быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) хватит для погашения кредитов и займов ООО «Арго», но при условии своевременного возврата долгов заказчиками.

На протяжении всего 2009 года третье неравенство, которое отвечает за перспективную ликвидность, соответствует требованиям ликвидности и запасы по стоимости превышают долгосрочные обязательства на 582 тыс. руб. Но к концу 2010 г. долгосрочные обязательства увеличились на 17 245 тыс. руб. и платежный недостаток составил 12 750 тыс. руб. Предприятие в перспективе не сможет покрыть долгосрочные обязательства медленнореализуемыми активами. Данная оценка весьма субъективна, так как в составе долгосрочных обязательств предприятия всего одна статья «Отложенные налоговые обязательства».

Четвертая группа показателей дает возможность оценить выполнение минимального условия финансовой устойчивости - наличие у него собственного капитала в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных активах. Это неравенство не соблюдается ни в 2009, ни в 2010 г. Причина заключается в незначительной сумме собственного капитала. Сумма внеоборотных активов превышает сумму собственного капитала более чем в 3 раза. Кроме того, в 2010 г. внеоборотные активы пополнились еще на 12 573 тыс. руб., в то время как собственный капитал остался практически без изменений. В итоге платежный недостаток на конец 2009 г. составил 70 439 тыс. руб., вместо 2 377 тыс. руб. на начало 2009 г.

Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод о недостаточной степени ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.

Таким образом, на основе анализа ликвидности баланса можно сделать вывод, что ООО «Арго» - неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям абсолютной ликвидности. Это значит, что предприятие не сможет немедленно расплатиться по краткосрочным обязательствам, хотя у него сохраняется возможность погасить текущие обязательства за счет реализации дебиторской задолженности и запасов.

Для более полного анализа финансового состояния предприятия необходимо изучить степень его финансовой устойчивости.

При определении финансовой устойчивости исходным моментом является определение типа финансовой устойчивости, который определяется исходя из излишка либо недостатка источников для формирования запасов.

Определим тип финансовой устойчивости ООО «Арго» в 2009-2010 гг. (Приложение 6)

Оценивая предприятие по типу финансовой устойчивости, можно сказать, что оно находилось в кризисном финансовом состоянии и в 2009 г. и в 2010 г. Это объясняется тем, что запасы предприятия не обеспечены собственными и заемными источниками их формирования.

Следующим этапом анализа финансового состояния является оценка деловой активности и рентабельности предприятия, которая позволит определить, насколько эффективно организация использует свои активы и источники. бухгалтерский баланс финансовый

Оценка динамики показателей деловой активности ООО «Арго» за 2009-2010 гг. (Приложение 7)

Из расчетов видно, что коэффициент общей оборачиваемости капитала в 2010 г. снизился на 0,01% по сравнению с 2009 г. и составил 0,98, что означает замедление кругооборота средств предприятия.

В 2010 г. период общего оборота капитала снизился на 0,5 дня и составил 377,2 дней вместо 376,7 прошлого периода.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала не изменился. Период оборота собственного капитала сократился на 2,7 дней.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2010 г. снизился. Отрицательная динамика коэффициента свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных активов с точки зрения извлечения прибыли.

Снижение коэффициента привело к замедлению оборачиваемости оборотных активов, в 2009 г. период оборота составил ? 118,9 дней, а в 2010 г. ? 142,8 дня.

Коэффициент оборачиваемости запасов в 2009 г. составлял 8,8, а в 2010 г. снизился и составил 6,8. Период оборота запасов в 2009 г. сократился на 11,8 дней и составил 52,9 дня вместо 41,1 дня прошлого периода.

На 5 дней сократился срок оборота кредиторской задолженности и составил в 2010 г. 55,2 дней, по дебиторской задолженности этот показатель сократился на 2,3 дней и составил 65,5 дней.

В целом по анализу можно сказать, что ускорение оборачиваемости снижает потребность предприятия в дополнительных средствах.

На следующем этапе анализа финансового положения предприятия необходимо оценить показатели рентабельности. (Приложение 8)

Анализ показателей рентабельности показал, что в 2010 г. наблюдается общее снижение показателей рентабельности по сравнению с 2009 г., что объясняется, прежде всего, увеличением расходов предприятия.

Рентабельность основной деятельности в 2009 г. сократилась на 1,6% и составила 22%. Таким образом, с каждого затраченного рубля на производство и реализацию продукции предприятие в 2010 г. имело 22 руб. прибыли, тогда как в 2009 г. - 23,6 руб.

Рентабельность продаж сократилась на 0,6 % и составила в 2010 г. 12,8 %, т.е. на каждую единицу реализованной продукции приходилось 12,8 руб. прибыли, а в 2009 г. - 13,5 руб.

Рентабельность совокупных активов сократилась на 0,5% и составила 8,9%. Это говорит о том, что в 2010 г. на 1 руб., вложенный во внеоборотные и оборотные активы приходилась прибыль в размере 8,9 руб., а в 2009 г. прибыль составляла 9,4 руб.

В 2009 г. произошло снижение рентабельности собственного капитала на 1% и она составила 15,6%.

Рентабельность заемного капитала снизилась на 9,6% и в 2010 г. составила 61,1%. Не смотря на снижение такой уровень рентабельности говорит о высокой эффективности использования привлеченных средств.

Рентабельность инвестированного капитала снизилась на 11,2% и составила 0,1%, в то время как в 2009 г. составляла 11,4%. Предприятие в 2010 г. менее эффективно использовало находящийся в ее распоряжении капитал, чем в 2009 г. В общем можно сделать вывод, что несмотря на увеличение выручки от реализации в 2010 г. на 11%, предприятие работало менее эффективно, чем в 2009 г., что в основном обусловлено увеличением затрат предприятия.

Таким образом, на основе анализа финансового состояния ООО «Арго», источником которого послужил баланс предприятия за 2010 год, можно заключить, что:

- имущество и источники его финансирования в 2010 году увеличились на 1043 тыс. руб. - положительная тенденция;

- значительный объем средств предприятия (60,3 % в конце года) приходится на внеоборотные активы;

- большая доля средств предприятия отвлечена на запасы и дебиторскую задолженность;

- обращает на себя внимание крайне низкая доля денежных средств (3%) в общем объеме активов, что свидетельствует о их серьезном дефиците;

- структура пассивов отличается превышением собственного капитала над другими источниками средств;

- предприятие - неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям абсолютной ликвидности;

- коэффициент абсолютной ликвидности меньше установленного норматива, остальные коэффициенты ликвидности отвечают нормативным требованиям;

- предприятие финансово устойчиво - все нормативные показатели финансовой устойчивости соответствуют норме;

- по типу финансовой устойчивости предприятия в 2010 году находилось в кризисном финансовом состоянии; это объясняется тем, что запасы предприятия не обеспечены собственными и заемными источниками их формирования;

- несмотря на увеличение выручки от реализации в 2010 г. на 11%, предприятие работало менее эффективно, чем в 2009 г., что в основном обусловлено увеличением затрат предприятия.

Основными проблемами предприятия являются: недостаток денежных средств, большие запасы и дебиторская задолженность.

2.3 Разработка рекомендаций по улучшению финансового положения ООО «Арго»

В предыдущей главе были выявлены проблемы ООО «Арго», основной из которых является большое количество запасов.

Для преодоления данной проблемы предприятию рекомендуется совершенствовать систему управления запасами предприятия.

Сегодня существуют три концепции управления запасами: максимизации, оптимизации и минимизации запасов.

На сегодняшний день ООО «Арго» следует концепции максимизации запасов, которая имеет ряд недостатков. В частности, высокий уровень запасов замораживает вложенные средства, увеличивает текущие затраты, тормозит развитие и повышение качества продукции и производства, усложняет процесс управления запасами, увеличивает себестоимость продукции.

В нынешних условиях финансового кризиса и недостаточной платежеспособности предприятия, ООО «Арго» рекомендуется следовать концепции оптимизации запасов и применять логистический подход к управлению запасами, в соответствии с которым запас рассматривается как форма существования материального потока, которая определяется во времени и в пространстве и требует проектирования системы управления запасами.

Специалисты должны оценить продолжительность возможной задержки (просрочки) поставки, определить перечень рисков формирования и поддержания запаса, учесть прочие факторы организационного, экономического и стратегического характера, которые необходимо принимать во внимание при управлении запасами, и выработать концепцию управления запасами в отношении групп номенклатурных позиций.

Следующей основной проблемой предприятия является наличие большой дебиторской задолженности, которое оказывает существенное влияние на платежеспособности и ликвидность предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а, следовательно, к неликвидности и неплатежеспособности ООО «Арго».

Поэтому необходимо совершенствовать систему управления дебиторской задолженностью. Это можно сделать с помощью политики управления дебиторской задолженностью. Такая политика, как часть общей политики управления оборотными средствами, заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания.

Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние как увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.

Так, с одной стороны, получение платежей от должников порой является значимым источником поступления средств на предприятие, и резкое снижение дебиторской задолженности может быть негативным сигналом, свидетельствующим о снижении объема реализации (потеря покупателей продукции или о сокращении продажи в кредит). С другой стороны, предприятие не заинтересовано в росте дебиторской задолженности, так как она представляет собой отвлечение денежных средств из оборота и, как следствие, возрастает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения своих обязательств.

Дебиторской задолженностью необходимо управлять на всех этапах ведения хозяйственной деятельности начиная от проведения преддоговорных процедур до исполнения договорных операций.

В случае, если предприятия не сможет самостоятельно обеспечить возврат дебиторской задолженности, могут быть приняты меры по досудебному взысканию задолженности, защита страхованием или факторинговые операции.



Заключение

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей и является как методом бухгалтерского учёта, так и одной из форм годовой и периодической отчётности.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.

ООО «Арго» работает на омском рынке более пяти лет. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли за счет реализации. Анализ основных экономических показателей выявил повышение эффективности деятельности предприятия в 2010 году.

На основе бухгалтерского баланса ООО «Арго» был проведен анализ финансового состояния. На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы:

- имущество и источники его финансирования в 2010 году увеличились на 1043 тыс. руб. - положительная тенденция;

- значительный объем средств предприятия (60,3 % в конце года) приходится на внеоборотные активы;

- большая доля средств предприятия отвлечена на запасы и дебиторскую задолженность;

- обращает на себя внимание крайне низкая доля денежных средств (3%) в общем объеме активов, что свидетельствует о их серьезном дефиците;

- структура пассивов отличается превышением собственного капитала над другими источниками средств;

- предприятие - неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям абсолютной ликвидности;

- коэффициент абсолютной ликвидности меньше установленного норматива, остальные коэффициенты ликвидности отвечают нормативным требованиям;

- предприятие финансово устойчиво - все нормативные показатели финансовой устойчивости соответствуют норме;

- по типу финансовой устойчивости предприятия в 2010 году находилось в кризисном финансовом состоянии; это объясняется тем, что запасы предприятия не обеспечены собственными и заемными источниками их формирования;

- несмотря на увеличение выручки от реализации в 2010 г. на 11%, предприятие работало менее эффективно, чем в 2009 г., что в основном обусловлено увеличением затрат предприятия.

Основными проблемами предприятия являются - недостаток денежных средств, большие запасы и дебиторская задолженность.

Для преодоления проблемы больших запасов предприятию рекомендуется совершенствовать систему управления запасами предприятия. Весь процесс совершенствования системы запасов можно поделить на восемь этапов: формирование исходных данных; объединение номенклатуры в АВС-группы; выбор метода управления запасами по каждой группе; имитационное моделирование работы по каждой группе; создание инструкции и алгоритма по формированию запасов; материальная мотивация сотрудников отдела снабжения; автоматизация системы управления запасами; разработка инструкции, необходимой для работников, ведущих учет и контроль запасов.

Затраты на реализацию данного мероприятия составят 100 тыс. руб., в результате реализации мероприятия прирост прибыли от продаж составит 40 тыс. руб.

Второй рекомендацией является совершенствование системы управления дебиторской задолженностью. Для этого необходимо разработать политику работы с дебиторами. Предприятия предлагается вести постоянную работу по управлению дебиторской задолженностью, которая будет включать: анализ информации и потенциальном партнере, анализ конъюнктуры рынка, на котором функционирует потенциальный партнер, анализ финансового состояния потенциального партнера, группировка потенциальных партнеров согласно уровню платежеспособности, определение возможных сумм кредитования для каждого клиента, четкий контроль над своевременным выставлением счетов, ежедневный оперативный анализ оплаты по выставленным счетам, контроль безнадежных долгов.

В случае, если предприятия не сможет самостоятельно обеспечить возврат дебиторской задолженности, могут быть приняты меры по досудебному взысканию задолженности, защита страхованием или факторинговые операции.

Затраты на реализацию данной рекомендации составят 300 тыс. руб., прирост прибыли от продаж за счет совершенствования управления дебиторской задолженности составит 1645 тыс. руб.



Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая // ППС «Консультант Плюс»

2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 г.). // ППС «Консультант Плюс»

3. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 03.11.2006 г.). // ППС «Консультант Плюс»

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 18.09.2006 г.) // ППС «Консультант Плюс»

5. Приказ Минфина РФ от 09.12.2002 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (в ред. от 18.09.2006 г.) // ППС «Консультант Плюс»

6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в ред. от 18.09.2006 г.) // ППС «Консультант Плюс»

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. от 27.11.2006 г.) // ППС «Консультант Плюс»

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. от 27.11.2006 г.) // ППС «Консультант Плюс»

9. Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (в ред. от 18.09.2006 г.) // ППС «Консультант Плюс»

10. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001. № 16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» // ППС «Консультант Плюс»

11. Положение о формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2002 года (с изменениями и дополнениями)

12. Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. -- 527 с.

13. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- М.: Кнорус, 2009. - 416 с.

14. Вахрушина М.А., Пласковой Н.С. Анализ финансовой отчетности.- М.: Вузовский учебник, 2008. -- 367 с.

15. Гаврилова А.Н. , Попов А А. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009. - 608 с.

16. Гончаров А.И. Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика. - М.: Ось-89, 2009. - 544 с.

17. Илышева Н.Н., Черненко А.Ф., Башарина А.В. Финансовое положение и эффективность использования ресурсов предприятия. - М.: Юнити, 2009. - 207 с.

18. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс /В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 224 с.

19. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 716 с.

20. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. М.:Юрист, 2009. -- 400с

21. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Ю. В. Радченко. - М.: Феникс, 2008. - 186 с.

22. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия / Г. В. Савицкая. - М.: Гревцова, 2009. - 200 с.

23. www.Alleng.ru

24. www.garant.ru

25. www.consultant.ru

Размещено на Allbest.ru