Анализ доходов и расходов бухгалтерской отчетности о финансовых результатах (на примере ООО "Сталь")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие доходов и расходов

1.1 Понятие доходов

1.2 Понятие расходов

1.3 Отчёт о финансовых результатах

1.4 Заполнение и структура «отчета о финансовых результатах

2. Анализ финансового состояния организации ООО «Сталь» по формам отчётности

2.1 Анализ состояния внеоборотных активов

2.2 Анализ состояния оборотных активов

2.3 Группировка активов и пассивов, расчёт платёжеспособного излишка или недостатка

2.4 Коэффициент ликвидности

2.5 Финансовая ситуация на предприятии

2.6 Финансовая устойчивость организации

2.7 Рейтинговая оценка финансового положения организации

2.8 Анализ имущества

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Введение

Значение доходов и расходов в современной рыночной экономике огромно. Как экономическая категория разница между доходами и расходами характеризует результат предпринимательской деятельности предприятия. При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль - показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия. Свою роль играют и убытки. Они выделяют ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Конечным результатом предпринимательской деятельности организации является достижение необходимой рентабельности продукции (работ, услуг). Показатели доходов, прибыли и рентабельности являются основными характеристиками эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. В процессе анализа исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение.

Сказанное позволяет заключить, что выбранная тема курсовой работы "Анализ доходов и расходов бухгалтерской отчетности о финансовых результатах" является актуальной.

Цель работы- дать понятие доходов и расходов, разобрать форму «Отчет о финансовых результатах», и ее составление. Основными задачами курсовой работы являются:

- изучение понятия доходов и расходов предприятия;

-дать определение бухгалтерской формы «Отчет о финансовых результатах»;

-описать структуру формы;

-сделать анализ финансового состояния организации по формам отчетности.

Объектом исследования курсовой работы является бухгалтерский учет и его документы.

1. Понятие доходов и расходов

1.1 Понятие доходов

Доходы организации - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации.

Доходы в зависимости от характера и условий их получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. (Рисунок №1.1)

Рисунок 1.1-Доходы организации

К доходам от обычных видов деятельности относятся:

выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, дебиторская задолженность, арендная плата, лицензионные платежи и роялти.

Под выручкой от продажи товаров, работ и услуг понимаются денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу организации в результате получения экономической выгоды.

К прочим доходам организации относятся прибыль:

§ полученная организацией в результате совместной деятельности;

§ поступления от продажи основных средств и иных активов;

§ кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

§ активы, полученные безвозмездно;

§ проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств;

§ поступления, связанные с участием в других организациях;

§ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

§ курсовые разницы.

Величина доходов зависит в основном от объема реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, цен на них и дебиторской задолженности. Доходы зависят также от финансовой дисциплины покупателей продукции и потребителей работ и услуг. Чем выше доля дебиторской задолженности в составе доходов, тем меньшими финансовыми ресурсами располагает организация. Это создает угрозу возобновляемости производственного процесса вследствие несвоевременности исполнения обязательств перед персоналом, государством и поставщиками. В условиях кризиса надежность партнеров в выполнении своих обязательств приобретает особое значение, поскольку снижает риск неплатежа покупателя. В условиях кризиса, как правило, все усилия управленческого персонала организации направляются на удержание своих позиций на рынке. Одним из способов сохранения конкурентоспособности организации является снижение цен. В условиях кризиса и падения спроса это позволяет поддерживать объем продаж путем стимулирования активности покупателей.

К прочим доходам также относятся: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненные организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных).

В составе прочих доходов учитываются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и страховые возмещения стоимости погибшего имущества т.п.

В соответствии с п.12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в увеличении экономических выгод в результате конкретной операции;

4) право собственности (владения, пользования, распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

1.2 понятие расходов

Расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (п.1 ст.252).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

2)сумма расходов может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (т.е. когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи активов). Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

По экономическому содержанию расходы организации делятся на материальные, трудовые и денежные. Материальные расходы связаны с ресурсным обеспечением финансово-хозяйственной деятельности организации и включают в себя стоимость приобретенного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, услуг сторонних организаций. Трудовые расходы направляются на оплату труда персонала организации. Денежные расходы представляют отток денежных средств. Это уплата налогов и обслуживание денежного оборота организации. Например, платежи банку за расчетно-кассовое обслуживание, выплаты процентов по кредитам.

По способу принятия решений расходы делятся на альтернативные и вмененные. К вмененным расходам относятся расходы, обязательные для организации, например, налоговые платежи, платежи во внебюджетные фонды, оплата лицензий или членства в профессиональных саморегулируемых организациях. Остальные расходы являются альтернативными, поскольку организация может выбирать способ организации производственного процесса.

Например, бухгалтерский учет можно вести, имея собственную бухгалтерскую службу, или передать его другой организации. В первом случае организация несет трудовые расходы, во втором -- расходы на оплачу услуг сторонней организации.

По участию в бизнес-процессе расходы делятся на производственные, коммерческие, непроизводственные. К производственным расходам относятся расходы, связанные с обеспечением производственного процесса. В них включаются расходы на приобретение материалов, ремонт оборудования, оплату труда работников, приобретение топлива и электроэнергии, оплату услуг сторонних организаций. К коммерческим расходам относятся расходы, связанные с реализацией и продвижением продукции на рынках. Они включают в себя расходы на затаривание и упаковку готовой продукции, транспортировку, рекламу и маркетинговые услуги. К непроизводственным расходам относятся расходы, не связанные с изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Такие расходы, как правило, имеют социальный характер: оказание материальной помощи персоналу, содержание объектов социально-культурного назначения, оплата социальных пакетов работникам, благотворительные пожертвования.

К агрегированным расходам относятся расходы, сгруппированные по видам потребляемых ресурсов в процессе финансово-хозяйственной деятельности организаций. Материальные затраты отражают стоимость разнообразных потребляемых материальных ресурсов, затраты на оплату труда -- заработную плату с отчислениями во внебюджетные фонды, амортизация -- стоимость износа оборудования, используемого в процессе производственной деятельности.

Начисление амортизации основных средств производится одним из следующих способов: линейным способом, способом уменьшения остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

§ исходя из первоначальной стоимости основных средств и норм амортизации, исчисленных с учетом срока полезного их использования (линейный метод);

§ исходя из остаточной стоимости основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленных с учетом срока полезного их использования;

§ исходя из первоначальной стоимости основных средств и соотношения числа лет, остающихся до конца срока полезного использования основных средств и общего срока полезного использования;

§ пропорционально объему выпускаемой продукции.

Все расходы на производство и реализацию продукции группируются по статьям затрат. Необходимость классификации расходов по статьям затрат связана с формированием цен на товары, работы и услуги организаций.

В зависимости от объемов производства (реализации) расходы организаций делятся на постоянные и переменные. Постоянные расходы не зависят от объема производства. К ним относятся некоторые виды налогов, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, заработная плата управленческого персонала и т.д. Переменные расходы изменяются пропорционально объему выпускаемой продукции, работ, услуг. К переменным расходам, как правило, относятся материальные затраты, заработная плата основных производственных рабочих.

В зависимости от способов распределения затрат между видами продукции расходы подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми расходами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость продукции. Например, расходы на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, основная заработная плата производственных рабочих и т.п. К косвенным относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы, услуги вспомогательного производства и др. Например, расходы на содержание зданий и оборудования, их ремонт, заработная плата аппарата управления и вспомогательного персонала. Косвенные расходы, так же как и прямые, относятся на себестоимость продукции, но косвенным путем, т.е. путем распределения между отдельными видами продукции, работ, услуг.

В зависимости от связи с технологическим процессом расходы делятся на основные и накладные. К основным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг: стоимость потребленного сырья и материалов, оплата труда основных производственных рабочих и т.п. Накладные расходы сопутствуют основной деятельности организации. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, обслуживание производства, командировки, обучение персонала и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.).

По степени агрегирования расходы делятся на одноэлементные и комплексные. Одноэлементные расходы представляют собой один вид расхода. Комплексные расходы объединяют в себе одноэлементные расходы. Например, материальные расходы включают в себя расходы на сырье, материалы, комплектующие и полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части.

Расходы могут подразделяться по признаку периодичности возникновения на постоянные и единовременные. К постоянным расходам относятся все расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, такие как материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация. Эти расходы поддаются планированию.

К единовременным расходам относятся расходы, которые возникают спонтанно. Например, стоимость внепланового ремонта оборудования, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и т.п.

В системе управления используются прогнозные, плановые и фактические значения расходов. Прогнозные расходы имеют ориентировочный, информационный характер. Плановые расходы выступают в форме обязательных лимитов в процессе составления бизнес-планов или производственных планов. Фактические расходы формируются на основе текущих данных.

По степени регулирования расходы организаций подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, налоговые платежи. К ненормируемым расходам относятся единовременные расходы.

Расходы организаций в зависимости от направления их деятельности можно разделить на инвестиционные расходы (расходы на воспроизводство основного и увеличение оборотного капитала), в основном связанные с расширением производства и приростом оборотных активов; расходы, связанные с текущей деятельностью, относимые на себестоимость продукции (расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг), и расходы на социально- культурные мероприятия (содержание столовых, санаториев, домов культуры и отдыха, летних лагерей отдыха, улучшение бытовых условий и др.). Источником финансирования последних является чистая прибыль организаций.

Классификации расходов зависит от области принятия управленческих решений. Например, выделение постоянных и единовременных расходов используется в процессе управления денежными потоками. Значения постоянных и переменных расходов используются для прогнозирования прибыли при уменьшении объемов реализации. Соотношение основных и накладных расходов характеризует инфраструктуру бизнеса. Статьи затрат позволяют охватить все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, а агрегированные показатели повышают оперативность бухгалтерской отчетности.

1.3 «Отчёт о финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах -- одна из основных форм бухгал- терской отчетности, которая характеризует финансовые результаты по разнообразным видам деятельности организации за отчетный период и со- держит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Кроме того рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетным периодом и показывает за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013, отчет о прибылях и убытках именуется отчетом о финансовых результатах. Эту форму сдают все организации, кроме субъектов малого предпринимательства, кредитных, страховых и бюджетных организаций. В течение 30 дней - по окончании квартала, в течение 90 дней - по окончании года.

Отчет о финансовых результатах входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. За 2014 год его нужно представить в налоговую инспекцию в течение трех месяцев по окончании года.

В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

· прибыль/убытки от реализации продукции;

· операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

· доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

· затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

· коммерческие расходы, управленческие расходы,

· выручка нетто от реализации продукции,

· сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

· чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

После проведения анализа данных отчета о финансовых результатах делается обоснованное заключение об:

· экономическом положении предприятия,

· уровне его стабильности,

· ликвидности,

· рентабельности

· сформировать прогноз будущих финансовых результатов и общего развития деятельности.

1.4 Заполнение и структура «отчета о финансовых результатах»

Очень часто, у бухгалтеров возникают сложности с составлением Отчета о финансовых результатах, который входит в состав бухгалтерской отчетности компании. Ошибки при его заполнении могут привести к налоговым доначислениям, потому что инспекторы при проверке сравнивают показатели бухгалтерской отчетности и декларации. Именно из Отчета налоговые инспекторы видят фактические бухгалтерские доходы, расходы, прибыль.

При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления.

Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года - отчетный и предыдущий.

Заполненный отчет о финансовых результатов сдается в комплекте годовой бухгалтерской отчетности до 31 марта следующего за отчетным года.

Построчное заполнение отчета:

В поле 2110 «Выручка» ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.

Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.

В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов.

Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Значение в этой графе указывается в скобках.

Себестоимость продаж включают в себя

1. расходы на выпуск и реализацию продукции,

2. покупку товаров,

3. выполнение работ,

4. прочие статьи расходов от основной деятельности. Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.

В графе 2210 «Коммерческие расходы» пишется размер произведенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строки берется сумма по кредиту счета 90 «Выручка» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции с дебетовым оборотом по счету 44 «Расходы на продажу». Значение по строке 2210 пишется в скобках.

Графа 2220 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.

Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В графе 2330 «Проценты к уплате» показывается сумма процентов, уплаченная при пользовании полученными займами и кредитами.

Для заполнения строки берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Сумма в этой строке указывается в скобках.

В графе 2340 «Прочие доходы» пишется величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета «Прочие доходы».

В статье 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках.

В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухучета до начисления налога на прибыль.

Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2320 + графа 2340 - графа 2330 - графа 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках.

В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие графы, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми.

· В графе 2421 справочно показывается остаток ПНО/ПНА

· В графе 2430 показывается сумма изменений ОНО.

· В графе 2450 показывается сумма изменений ОНА

· В графе 2460 «Прочее» указываются суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата.

В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: графа 2300 -- графа 2410 + (-) графа 2430 -- (+) графа 2450 + (-) графа 2460.

При значениях граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля - отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 (по итогам года) или 99 (по итогам кварталов).

В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520.

Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли или убытка.

Анализ финансовых результатов начнем с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности

Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности.

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование

Затем проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью (таблица №3). В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности.

подводя черту под выполнением анализа финансовых результатов предприятия по данным отчета о прибылях, можно констатировать снижение всех ее финансовых результатов в отчетном периоде по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, негативным явлением, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данной компании в отчетном году.

доход актив ликвидность финансовый

2. Анализ финансового состояния организации ООО «Сталь» по формам отчетности

Таблица 1 - Данные для выполнение анализа финансового состояния организации

№пп	Наименование	2012	2013	2014
1	Основные средства	12800	14500	8500
2	Кредиторская задолженность	2000	7350	8000
3	Краткосрочная ссуда	2530	3400	8050
4	Основное производство	3870	4200	15000
5	Нераспределенная прибыль	9800	15600	20100
6	Уставный капитал	15000	15000	18000
7	Краткосрочная дебиторская задолженность	1200	5300	5100
8	Касса	400	1200	1500
9	Нематериальные активы	2000	2400	4300
10	Добавочный капитал	4300	5100	7500
11	Долгосрочная дебиторская задолженность	5300	6100	5100
12	НДС	120	150	150
13	Краткосрочные финансовые вложения	340	500	2400
14	Долгосрочная ссуда	5300	4000	3200
15	Резервы предстоящих расходов	5400	7600	2500
16	Расчетный счет	18300	23700	25300

2.1 Анализ состояния внеоборотных активов

Таблица 2 - Анализ состояния внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины	Структура, %	Изменение
			В абс. вел	Структ. %
	2012	2013	2014	2012	2013	2014	2013	2014	2013	2014
НМА	2000	2400	4300	13,51	14,20	33,60	-1900	1900	-19,40	19,40
О.С	12800	14500	8500	86,49	85,80	55,40	6000	-6000	19,40	-19,40
Итого	14800	16900	12800	100	100	100	4100	-4100	0	0

Вывод: На долю о.с. в 2012 г. Приходится 86,49% , в 2013 г. 85,80% , а в 2014 г. Доля о.с. уменьшилась и составила 66,40% ,т.е. большая часть внеоборотных активов сконцентрирована на о.с. ,таким образом организация ориентируется на создание материальных условий расширения основной деятельности. Доля нематериальных активов в 2014 г. по сравнению с 2013г. увеличилась на 19,40% , таким образом организация увеличила вложения в объекты интеллектуальной собственности.

2.2 Анализ состояния оборотных активов

Таблица 3 - Анализ состояния оборотных активов

№	Наименование	2012	2013	2014
1	Денежные средства на расчётном счёте и в кассе	18700	24900	26800
2	Краткосрочные финансовые вложения	340	500	2400
3	Дебиторская задолженность всего, в т.ч. краткосрочная дебиторская задолженность	6500	11400	10200
4	Незавершённое производство	13870	4200	15000
	Итого	39410	41000	54400

Таблица 4 - Степень риска организации

Степень риска	Группа текущих отклонений	Доля %	Отклонение
		2012	2013	2014	2013	2014
минимальная	ДС+КФВ	48,4	62,0	53,7	8,3	-8,3
Малая	КДЗ+ГП	3,1	13,0	9,4	3,6	-3,6
Средняя	НП+РБП	35,1	10,2	27,6	-17,4	17,4
Высокая	ДДЗ+ЗЗ+ГПб\сп	13,4	14,8	9,3	5,5	-5,5
	Итого	100	100	100	X	X

Вывод: Доля активов с минимальным риском в 2013г. увеличилась на 8,3%, а в 2014г. напротив уменьшилась на 8,3%. С малой степенью риска в 2013г. доля активов увеличилась на 3,6%, а в 2014г. наоборот уменьшилась на 3,6%.

Со средней степенью риска в 2013г. доля активов уменьшилась на 17,4%, а в 2014г. увеличилась на 17,4% .

С высокой степенью риска доля активов в 2013г. увеличилась на 5,5% , а в 2014г. наоборот уменьшилась на 5,5 %.

В целом качество текущих активов улучшилось за счёт уменьшения доли активов с высокой степенью риска.

2.3 Группировка активов и пассивов, расчёт платёжеспособности излишка или недостачи

Таблица 5 - Группировка активов и пассивов, расчёт платёжеспособности излишка или недостачи

Актив	2012	2013	2014	Пассив	2012	2013	2014	Излишек/ недостача
								2012	2013	2014
А1	19040	25400	29200	П1	2000	7350	8000	17040	18050	21200
А2	1200	5300	5100	П2	7930	11000	10550	-6730	-5700	-5450
А3	9290	10450	20250	П3	5300	4000	3200	3990	6450	17050
А4	14800	16900	12800	П4	29100	35700	45600	14300	18800	32800
Итого	67350	58050	44330	Итого	67350	58050	44330	X	X	X

А₁=ДС+КФВ, (1)

где ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения.

А₁2014=400+340+18300=19040р.

А₁2013=1200+500+23700=25400р.

А₁2012=1500+2400+25300=29200р.

А₂=КрДз, (2)

где КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность.

А₂2014=5100р.

А₂2013=5300р.

А₂2102=1200р.

А₃=ДДЗ+СиМ+НДС+НП+ГП+Тов.отгр+РБП, (3)

где ДДЗ - долгосрочная дебиторская задолженность;

СМ - сырьё и материалы;

НДС - налог на добавленную стоимость;

НП - незавершённое производство;

ГП - готовая продукция;

Тотг. - товары отгружены;

РБП - расходы будущих периодов.

А₃2014=5100+150+15000=20250р.

А₃2013=6100+150+4200=10450р.

А₃2012=5300+120+3870=9290р.

А₄=ОС+НМА+ДФВ+НСтр, (4)

где ОС - основные средства;

НМА - нематериальные активы;

ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;

НС - незавершённое строительство.

А₄2014=8500+4300=12800р.

А₄2013=14500+2400=16900р.

А₄2012=12800+2000=14800р.

П₁=КРЗ (5)

где КРЗ - Кредиторская задолженность.

П₁2014=800р.

П₁2013=7350р.

П₁2012=2000р.

П₂=КК+ПКО, (6)

где КК - краткосрочный кредит;

ПКО - прочие краткосрочные обязательства.

П₂2014=8050+2500=10550р.

П₂013=3400+7600=11000р.

П₂2012=2530+5400=7930р.

П₃=ДК+ПРДО, (7)

где ДК - долгосрочный кредит;

ПРДО - прочие долгосрочные обязательства.

П₃2014=3200р.

П₃2013=4000р.

П₃2012=5300р.

П₄=УК+РК+ДК+ЦФ+НпР, (8)

где УК - уставный капитал;

РК - резервный капитал;

ДК - добавочный капитал;

ЦФ - целевое финансирование;

НпР - нераспределённая прибыль .

П₄2014=18000+7500+20100=45600р.

П₄2013=15000+5100+15600=35700р.

П₄2012=15000+4300+9800=29100р.

Вывод: 1) в 2012г. наблюдается платёжеспособный излишек наиболее ликвидных активов для погашения срочных обязательств в сумме 19040р., в 2013г. этот излишек увеличился и составил 25400р.,и к 2014г. увеличился до 29200р.

2) Количество быстрореализуемых активов в 2014 году равно 5100руб, в 2013 году их количество было равно 5300 руб, а в 2012 году 1200 руб., таким образом, в 2014 году по сравнению с 2013 их количество уменьшилось, а по сравнению с 2012 увеличилось.

3) Медленно реализуемые активы в 2014 году составили 20250 руб., в 2013 году сумма составила 10450 руб., а в 2012 году 9290 руб. Таким образом в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годами их сумма увеличилась.

4) Количество труднореализуемых активов в 2014 году уменьшилось (12800руб.), т.к в 2013 году их количество составило 16900руб., а в 2012 году 14800руб.

5) Наиболее срочные обязательства, которые в 2014 году равны 800 руб. увеличились по сравнению с 2013 годом в котором их сумма составила 7350 руб., и так же увеличились по сравнению с 2012 годом, где их сумма составила 2000руб.

6) краткосрочные обязательства в 2014 году составили 10550 рублей, они уменьшились по сравнению с 2013 годом, где сумма составила 11000руб., и так же уменьшились по сравнению с 2012 годом в котором сумма составила 7930руб.

7) Сумма долгосрочных обязательств в 2014 году составила 3200руб., в 2013 году 4000руб., а в 2012 году 5300руб. Таким образом, сумма этих обязательств в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годами уменьшилась.

8) Постоянные пассивы организации в 2014 году составили 45600руб., таким образом, по сравнению с 2013 годом, где сумма составила 35700руб, и с 2012 годом в котором сумма составила 29100руб., постоянные пассивы увеличились.

2.4 Коэффициент ликвидности

1) Общий показатель ликвидности

L₁ = ? 1 , (9)

где А₁ - наиболее ликвидные активы;

А₂ - быстро реализуемые активы;

А₃ - медленно реализуемые активы;

П₁ - наиболее срочные обязательства;

П₂ - краткосрочные обязательства;

П₃ - долгосрочные обязательства.

L₁2012 =

L₁2013 =

L₁2014 =

Диаграмма 1 - общий показатель ликвидности

Вывод: общая ликвидность в 2014 году составила 2,6, таким образом по сравнению с 2013 годом, где ликвидность составила 2,2, показатель увеличился, а по сравнению с 2012 годом показатель уменьшился.

2)Коэффициент абсолютной ликвидности

L₂ =, (10)

L₂2012 ==1,9=190%

L₂2013 ==130%

L₂2014 = =150%

Диаграмма 2 - коэффициент абсолютной ликвидности

Вывод: В 2012 году 190% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет абсолютно ликвидных активов, в 2013 году 130%, а в 2014 году 150%. Рост краткосрочных обязательств обгоняет рост абсолютно ликвидных активов. Все показатели выше нормы. В 2014 году по сравнению с 2013 годом показатель увеличивается, а по сравнению с 2012 годом уменьшился.

3)Коэффициент критической оценки

L₃ = , (11)

L₃2012=

L₃2013=

L₃2014 =

Диаграмма 3 - коэффициент критической оценки

Вывод: В 2012 году 200% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет абсолютно ликвидных и быстр реализуемых активов, а в 2013 году 160% может быть погашено за счет абсолютно ликвидных активов. В 2014 году по сравнению с 2013 годом показатель увеличился, а по сравнению с 2012 годом уменьшился. Все показатели выше нормативного значения (70%-80%), платежеспособность организации улучшилась.

4)Коэффициент текущей ликвидности

L₄ =, (12)

L₄2012 =

L₄2013 =

L₄2014 =

Диаграмма 4 - коэффициент текущей ликвидности

Вывод: в 2012 году 290% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет абсолютных, быстрореализуемых и медленно реализуемых активов. В 2013 году показатель уменьшился до 220%, в 2014 году показатель увеличился до 400% и превысил показатели в 2012 и 2013 году. Все показатели выше нормативного значения (100%).

5) Коэффициент обеспеченности собственными средствами

L₅ = , (13)

где А₄ - труднореализуемые активы;

П₄ - постоянные или устойчивые пассивы.

L₅2012 =

L₅2013 =

L₅2014 =

Вывод: в 2012г. 50% текущих активов обеспеченны собственными источниками финансирования, в 2013г. этот показатель уменьшился до 40%, но в 2014г. увеличился и составил 60%. Все показатели выше нормативного значения, причём в 2014г. платёжеспособность организации ухудшилась.

Диаграмма 5 - коэффициент обеспеченности собственными средствами

2.5 Финансовая ситуация на предприятии

Таблица 6 - Баланс

Актив	2012	2013	2014	Пассив	2012	2013	2014
1 раздел	14800	16900	12800	3 раздел	29199	35700	45600
2 раздел	54550	41150	37750	4 раздел	5300	4000	3200
Итого по активу	44330	58050	67350	5 раздел	9930	18350	18550
				Итого по пассиву	44330	58050	67350

1р.=ОС+НМА+ДФВ+НСт , (14)

1р₂₀₁₂=12800+2000=14800 1р₂₀₁₃=14500+2400=16900

1р₂₀₁₄=8500+4300=12800

2р.=ДС+КФВ+КДЗ+ДДЗ+СМ+НДС+НП+Тот+ГП+РБП (15)

2р₂₀₁₂=18700+340+1200+5300+120+3870=29530

2р₂₀₁₃=24900+500+5300+6100+150+4200=41150

2р₂₀₁₄=26800+2400+5100+5100+150+5100=54550

3р.=УК+РЗ+ДК+ЦФ+НПр (16)

3р₂₀₁₂=15000+4300+9800=29100

3р₂₀₁₃=15000+5100+15600=35700

3р₂₀₁₄=15000+4300+9800=29100

4р.=ДК+ПДО (17)

4р₂₀₁₂=5300 4р₂₀₁₃=4000 4р₂₀₁₄=3200

5р.=КР+ПКО+КЗ (18)

5р₂₀₁₂=2530+5400+2000=9930

5р₂₀₁₃=3400+7600+7350=18350

5р₂₀₁₄=8050+2500+8000=18550

Таблица 7 - Финансовая ситуация предприятия

Показатель	2012	2013	2014
ЗиЗ	3990	4350	15150
СоС	14800	18800	32800
КФ	19600	22800	36000
ВИ	22130	26200	44050
±фСоС	17650	14450	17650
±фВИ	18140	21850	28900
S(Ф)	{1;1;1}	{1;1;1}	{1;1;1}

Сос=IIIр.-Iр., (19)

где СоС - собственные оборотные средства;

IIIр. - капиталы и резервы;

Iр. - внеоборотные активы.

Сос2012=29100-14800=14800

Сос2013=35700-16900=18800

Сос2014=45600-12800=328

КФ=(IIIр.+IVр.)-Iр., (20)

где КФ - капитал функционирующий;

IVр. - долгосрочные обязательства .

КФ2012=(29100+5300)-14800=19600

КФ2013=(35700+4000)-16900=22800

КФ2014=(45600+3200)-12800=36000

ВИ=(IIIр+IVр+КрКЗ)-Iр. , (21)

где ВИ - общая величина источников;

КрКЗ - краткосрочная кредиторская задолженность.

ВИ2012=(29100+5300+2530)-14800=22130

ВИ2013=(35700+4000+3400)-16900=26200

ВИ2014=(45600+3200+8050)-12800=44050

ЗиЗ=СМ+ГП+Тот+НДС+ НП , (22)

где ЗиЗ - запасы и затраты.

ЗиЗ2012=120+3870=3990

ЗиЗ2013=150+4200=4350

ЗиЗ2014=150+15000=15150

±Ф^СОС =СОС-ЗиЗ, (23)

где ±ф^СОС - излишек или недостаток собственных оборотных средств для формирования ЗиЗ.

±Ф^СОС2012 =14300-3990=10310

±Ф^СОС2013 =18800-4350=14450

±Ф^СОС2014 =32800-15150=17650

±Ф^КФ =КФ-ЗиЗ, (24)

где ±ф^КФ - излишек или не достаток капитала функционирующего для формирования ЗиЗ.

±Ф^КФ2012=19600-3990=15610

±Ф^КФ2013=22800-4350=18450

±Ф^КФ2014=36000-15150=20850

±Ф^ВИ=ВИ-ЗиЗ , (25)

где ±ф^ВИ - излишек или недостаток общей величины источников для формирования ЗиЗ.

±Ф^ВИ2012=22130-3990=18140

±Ф^ВИ2013=26200-4350=21850

±Ф^ВИ2014=44050-15150=28900

Вывод: у предприятия наблюдается излишек собственных оборотных средств, капитала функционирующего и общей велечины источников для формирования запасов. Эта ситуация - абсолютная устойчивость финансового состояния, встречается крайне редко.S(Ф)={1;1;1}

2.6 Финансовая устойчивость организации

1)Коэффициент капитализации

U1 =, (26)

U12012 =

U12013 =

U12014=

Диаграмма 6 - коэффициент капитализации

Вывод: в 2012г. организация привлекла на 1р. собственных источников 0,48р. заёмных источников, в 2013г. организация привлекла на 1р. собственных источников 0,54р. заёмных источников, в 2014г. организация привлекла на 1р. собственных источников 0,48р. заёмных источников. Все показатели соответствуют нормативному значению, причём в 2014г.наблюдается незначительное понижение показателя, что является положительной тенденцией для работы предприятия.

2)Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

U2 = , (27)

U22012 ==48%

U22013 ==46%

U22014==60%

Диаграмма 7 - коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

Вывод: в 2012г. 48% финансируется за счёт собственных источников , в 2013г. 46% финансируется за счёт собственных источников, в 2014г. 60% финансируется за счёт собственных источников. В 2012г. и в 2013г наблюдается понижение показателя к 2014 г. показатель повышается что является положительным показателем.

3)Коэффициент финансовой независимости

U3 =, (28)

U32012 ==60%

U32013 ==65%

U32014==67%

Диаграмма 8 - коэффициент финансовой независимости

Вывод: в 2012г. организация имеет долю собственных источников 60%, в 2013г. 65%, в 2014г. 67%. Все показатели выше нормативного, причём в 2014г. наблюдается увеличение показателя, что является положительной тенденцией в работе предприятия.

4)Коэффициент финансирования

U4 =, (29)

U42012 =

U42013 =

U42014=



Диаграмма 9 - коэффициент финансирования

Вывод: в 2012г. на 1р. заёмных средств приходится 1,90р. собственных средств, в 2013г. 1,50р. собственных средств приходится на 1р. заёмных, в 2014г. на 1р. заёмных средств приходится 2,0р. собственных средств. Все показатели выше нормативного значения, причём в 2014г. показатель увеличился, что является положительной тенденцией в работе предприятия.

5)Коэффициент финансовой устойчивости

U5 =, (30)

U52012 ==77%

U52013 ==68%

U52014==72%

Диаграмма 10 - коэффициент финансовой устойчивости

Вывод: в 2012г. доля устойчивых активов составляет 340%, в 2013г. 210%, в 2014г. 260%. В 2013г. идет резкое понижение показателя, к 2014г. показатель повышается. Все показатели выше нормативного значения, что является положительной тенденцией.

6) Коэффициент финансовой независимости

U6 =, (31)

ЗиЗ = НДС+ОП

ЗиЗ2012=120+3870=3990

ЗиЗ2013=150+4200=4350

ЗиЗ2014=150+15000=15150

U62012 =

U62013 ==430%

U62014=

Диаграмма 11 - коэффициент финансовой независимости

Вывод: в 2012г. организация финансируется ЗиЗ за счёт собственных источников на 300%, в 2013г. 430%, в 2014г. 210%. Все показатели выше нормативного значения, что является положительной тенденцией.

2.7 Рейтинговая оценка финансового положения организации

Таблица 8 - Показатели рейтинговой оценки

Показатели	1класс	2класс	3класс	4 класс	5класс
1)Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	0,5 ^ = 20 бал.	0,4 ^ = 16 бал.	0,3 ^ = 12 бал.	0,2 ^ = 8 бал.	0,1= 4 бал.	Менее 0,1 = 0 бал.
2)Коэффициент критической ликвидности (L3)	1,5 ^ = 18 бал.	1,4 ^ = 15 бал.	1,3 ^ = 12 бал.	1,2-1,1=9-6 бал.	1= 3 бал.	Менее 1 = 0 бал.
3)Коэффициент текущей ликвидности (L4)	2 ^ = 16,5 бал.	1,9-1,7 =15-12 бал.	1,6-1,4 = 10-7 бал.	1,3-1,1= 6-3 бал.	1= 1,5 бал.	Менее 1 = 0 бал.
4)Коэффициент финансовой независимости (U3)	0,5 ^ = 17 бал.	0,49-0,44 = 16,5-12,2бал.	0,43-0,38 = 11,4-7,4 бал.	0,37-0,31 = 6,6-1,8бал.	0,3 = 1 бал.	Менее 0,3 = 0 бал.
5)Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2)	0,6 ^ = 15 бал.	0,5 = 12 бал.	0,4 = 9 бал.	0,3 ^ = 6 бал.	0,2 = 3 бал.	Менее 0,2 = 0 бал.
6)Коэффициент финансовой независимости в части формирования ЗиЗ (U6)	1 ^ = 13,5 бал.	0,9 = 11 бал.	0,8 = 8,5 бал.	0,7-0,6 = 6-3,5 бал.	0,5 = 1 бал.	Менее 0,5 = 0 бал.
Минимальное значение границы	100-94	93-65	64-52	51-21	20	0

Таблица 9 - Рейтинговая оценка финансового положения организации

Показатель	2012	2013	2014
	Фактич. значение	Кол-во баллов	Фактич. значение	Кол-во баллов	Фактич. значение	Кол-во баллов
L2	1,9	20	1,3	20	1,5	20
L3	2,0	18	1,6	18	1,8	18
L4	2,9	16,5	2,2	16,5	4,0	16,5
U3	0,48	9	0,46	9	0,60	15
U2	0,60	17	0,65	17	0,67	17
U6	3,0	13,5	4,3	13,5	2,1	13,5
Итого	Х	94	Х	94	Х	100

Вывод: как в 2012г.,так и в 2013 г. наблюдается ровно 94 балла, в 2013г. наблюдается увеличение баллов до 100. Все три значения за три года попадают в категорию 1-го класса, т.е. предметы и обязательства этой организации будут возвращены своевременно.

2.8 Анализ имущества

Таблица 10 - Анализ внеоборотных и оборотных активов

Наименование	2012	2013	2014
1) Внеоборотные активы	14800	16900	12800
2)Оборотные активы:	29530	41150	54550
2.1)ДС+КФВ	19040	25400	29200
2.2)ЗиЗ	3990	4350	15150
2.3)Д.З	6500	11400	10200
Итого	44330	58050	67350

Диаграмма 12 - анализ имущества (актив)

Таблица 11 - Структура анализа имущества (актив)

Показатели	?	?	ТП, %	ТП, %	У.В
					2012	2013	2014
1) Внеоборотные активы	-4100	-2000	75,7	86,4	33	29	19
2) Оборотные активы:	13400	25020	132,5	184,7	67	71	81
2.1) ДС+КФВ	3800	10160	114,6	153,3	42	44	43
2.2) ЗиЗ	10800	11160	348,2	379,6	10	7	22
2.3) ДЗ	-800	37000	89,4	156,9	15	20	16
Итого	Х	Х	Х	Х	100	100	100

Диаграмма 13 - структура анализа имущества (актив)

Вывод: в 2012 г. общая сумма внеоборотных активов составила 14800 руб., и доля пришла на внеоборотные активы 33%. Оборотные активы составили 29530 руб. и наибольшую долю составили оборотные активы 67%.

В 2013 г. сумма внеоборотных активов увеличилась до 16900руб.,а доля активов составила 29%. Оборотные активы тоже увеличились и в сумме составили 41150 руб., и доля оборотных активов также увеличилась и составила 71 %.

В 2014 году по сравнению с 2012 и 2013 годом сумма внеоборотных активов уменьшилась до 12800 руб., и доля тоже уменьшилась и составила 19 %. Сумма оборотных активов также увеличилась и составила 54550 руб., также увеличилась доля до 43%.

Таблица 12 - Анализ собственных и заёмных источников

Наименование	2012	2013	2014
1)Собственные источники, в т.ч. нераспределённая прибыль	29100	35700	45600
2)Заёмные источники:	15230	22350	21750
2.1)Кр.З.	2000	7350	8000
2.2) ККЗ	2530	3400	8050
2.3)ДКЗ	5300	4000	3200
2.4)Прочие	5400	7600	2500
Итого	44330	58050	67350

Таблица 13 - Структура анализа имущества (пассив)

Показатели	?	?	ТП, %	ТП, %	У.В.
					2012	2013	2014
1) Собственные источники	9900	16500	127,8	156,8	66	61	68
2) Заёмные источники:	-600	6520	97,3	142,9	34	39	32
2.1) КрЗ	6500	6000	108,9	400	4	13	12
2.2) ККЗ	4650	5520	236,8	318,1	6	6	11
2.3) ДКЗ	-800	-2100	80	60,3	12	7	5
2.4) Прочие	-5100	-2900	32,9	46,2	12	13	4
Итого	Х	Х	Х	Х	100	100	100

Диаграмма 14 - анализ имущества (пассив)

Диаграмма 15 - структура анализа имущества (пассив)

Вывод: в 2012 г. общая сумма собственных источников составила 29100руб., и доля пришла на собственные источники 66%. Заёмные источники составили 15230 руб. и доля заёмных источников составила 34 %.

В 2013 г. сумма собственных источников увеличилась до 35700руб. ,а доля составила 61%.Заёмные источники тоже увеличились и в сумме составили 22350 руб., а доля заемных источников тоже увеличилась и составила 38 %.

В 2014 году по сравнению С 2013 и 2012 годом сумма собственных источников увеличилась до 45600 руб., их доля тоже увеличилась и составила 68%.

Сумма заёмных источников по сравнению с 2013 годом уменьшилась, а по сравнению с 2012 годом увеличилась и составила 21750 руб., а доля заемных источников по сравнении. С 2013 и 2012 годом уменьшилась и составила 32%.

Заключение

Актуальность моей курсовой работы на тему «Анализ доходов и расходов по данным формы бухгалтерской отчетности о финансовых результатах», заключается в том что, значение доходов и расходов в современной рыночной экономике огромно, показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.

На основе проведенных отчетов можно сделать выводы о финансовом состоянии организации ООО «Сталь»:

1) На долю о.с. в 2012 г. Приходится 86,49% , в 2013 г. 85,80% , а в 2014 г. Доля о.с. уменьшилась и составила 66,40% ,т.е. большая часть внеоборотных активов сконцентрирована на о.с., таким образом организация ориентируется на создание материальных условий расширения основной деятельности.

2) Доля активов с минимальным риском в 2013г. увеличилась на 8,3% , а в 2014г. напротив уменьшилась на 8,3%.

С малой степенью риска в 2013г. доля активов увеличилась на 3,6%, а в 2014г. наоборот уменьшилась на 3,6%.

Со средней степенью риска в 2013г. доля активов уменьшилась на 17,4%, а в 2014г. увеличилась на 17,4% .

С высокой степенью риска доля активов в 2013г. увеличилась на 5,5% , а в 2014г. наоборот уменьшилась на 5,5 %.

В целом качество текущих активов улучшилось за счёт уменьшения доли активов с высокой степенью риска.

3) в 2012г. наблюдается платёжеспособный излишек наиболее ликвидных активов для погашения срочных обязательств в сумме 19040р., в 2013г. этот излишек увеличился и составил 25400р.,и к 2014г. увеличился до 29200р.

3.1 Количество быстрореализуемых активов в 2014 году равно 5100руб, в 2013 году их количество было равно 5300 руб, а в 2012 году 1200 руб., таким образом, в 2014 году по сравнению с 2013 их количество уменьшилось, а по сравнению с 2012 увеличилось.

3.2 Медленно реализуемые активы в 2014 году составили 20250 руб., в 2013 году сумма составила 10450 руб., а в 2012 году 9290 руб. Таким образом в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годами их сумма увеличилась.

3.3 Количество труднореализуемых активов в 2014 году уменьшилось (12800руб.), т.к в 2013 году их количество составило 16900руб., а в 2012 году 14800руб.

3.4 Наиболее срочные обязательства, которые в 2014 году равны 800 руб. увеличились по сравнению с 2013 годом в котором их сумма составила 7350 руб., и так же увеличились по сравнению с 2012 годом, где их сумма составила 2000руб.

3.5 Краткосрочные обязательства в 2014 году составили 10550 рублей, они уменьшились по сравнению с 2013 годом, где сумма составила 11000руб., и так же уменьшились по сравнению с 2012 годом в котором сумма составила 7930руб.

3.6 Сумма долгосрочных обязательств в 2014 году составила 3200руб., в 2013 году 4000руб., а в 2012 году 5300руб. Таким образом, сумма этих обязательств в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годами уменьшилась.

3.7 Постоянные пассивы организации в 2014 году составили 45600руб., таким образом, по сравнению с 2013 годом, где сумма составила 35700руб, и с 2012 годом в котором сумма составила 29100руб., постоянные пассивы увеличились.

4) в коэффициентах ликвидности можно сделать вывод, что в 2014 г. общий показатель ликвидности по сравнению с 2013 г.увеличился, а по сравнению с 2012 годом уменьшился, т.е. платёжеспособность организации к 2014 году улучшилась; в коэффициенте абсолютной ликвидности в 2014 г. по сравнению с 2013г. коэффициент увеличился и составил 150% краткосрочных обязательств погашено за счёт абсолютно ликвидных активов, а по сравнению с 2012 показатель уменьшился; в коэффициенте критической оценки в 2014 г. по сравнению с 2013г. коэффициент увеличился и составил 180%,а по сравнению с 2012 годом коэффициент уменьшился т.е. платёжеспособность организации улучшилась; в коэффициенте текущей ликвидности в 2014 г. по сравнению с 2013 и 2012 г. коэффициент увеличился до 400%, причём платёжеспособность организации ухудшилась; в коэффициенте обеспеченности собственными средствами в 2014г. по сравнению с 2013 и 2012г. коэффициент увеличился составил 60%, платежеспособность организации улучшилась.

5) у предприятия наблюдается излишек собственных оборотных средств, капитала функционирующего и общей величины источников для формирования запасов. Эта ситуация - абсолютная устойчивость финансового состояния, встречается крайне редко.S(Ф)={1;1;1}

6) -В коэффициенте капитализации организация привлекала на 1 рубль собственных средств в 2012 году 50 коп., в 2013 году 60 коп а в 2014 1,30руб. Показатель в 2014 году по сравнению с 2013 и 213 годом увеличился.

-В коэффициенте обеспеченности собственными источниками финансирования, 2012г. 48% финансируется за счёт собственных источников , в 2013г. 46% финансируется за счёт собственных источников, в 2014г. 60% финансируется за счёт собственных источников. В 2012г. и в 2013г наблюдается понижение показателя к 2014 г. показатель повышается что является положительным показателем.

-В коэффициенте финансовой независимости в 2012г. организация имеет долю собственных источников 60%, в 2013г. 65%, в 2014г. 67%. Все показатели выше нормативного, причём в 2014г. наблюдается увеличение показателя, что является положительной тенденцией в работе предприятия.

-Коэффициент финансирования. В 2012г. на 1р. заёмных средств приходится 1,90р. собственных средств, в 2013г. 1,50р. собственных средств приходится на 1р. заёмных, в 2014г. на 1р. заёмных средств приходится 2,0р. собственных средств. Все показатели выше нормативного значения, причём в 2014г. показатель увеличился, что является положительной тенденцией в работе предприятия.