Теоретические основы по учету межфилиальных расчетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Теоретические основы по учету межфилиальных расчетов

Введение

Безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а так же путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм, способов совершения платежей и связанного с ними документооборота.

Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие принципы построения системы безналичных расчетов, которые характерны для рыночной экономики.

Одним из видов безналичных расчетов являются межфилиальные расчеты (МФР) - это расчеты между филиалами - обособленными подразделениями кредитной организации, созданными в соответствии с законодательством и нормативными документами Банка России. Филиалы имеют отдельный баланс, являющийся составной частью сводного баланса кредитной организации. Для проведения взаимных расчетов филиалам на балансах головной кредитной организации открываются специальные счета - счета МФР.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ по учету межфилиальных расчетов.

Для успешного выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить организацию межфилиальных расчетов;

- рассмотреть расчетные операции по счетам межфилиальных расчетов.

Также курсовая работа предусматривает практическую часть, целью корой является решение задач.

1. Учет межфилиальных расчетов

баланс кредит межфилиальный операция

1.1 Организация межфилиальных расчетов

Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов. По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить платежи по всем банковским операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России, определенным Положением о филиале и Внутрибанковскими правилами, разработанными в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

1) порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

2) процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

3) описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;

4) порядок экспедирования расчетных документов;

5) порядок установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

6) порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

7) порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

8) порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам, либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

9) другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Каждое подразделение кредитной организации должно иметь в расчетной системе кредитной организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации его как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открываемом подразделению кредитной организации.

При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющие корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Внутрибанковскими правилами функционирования расчетной системы кредитной организации.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается. При недостаточности денежных средств на счетах подразделения кредитной организации, через которое осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), открытому в подразделении расчетной сети Банка России.

1.2 Ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов

Ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (МФР) регламентируется Положением №2-П (часть 3).

Счета МФР могут открываться на имя филиала как в головном банке, так и в любом из его филиалов. Как правило, головной банк открывает своим филиалам счета МФР только в своей расчетной сети, тем самым контролируя проведение расчетов между филиалами и перераспределение ресурсов между ними. Филиал банка может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России, других банках. В этом случае все его собственные и клиентские расчеты осуществляются через счет МФР, открытый на балансе головного банка.

Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с соглашением между участниками МФР. В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: 30301--30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». При этом, согласно Правилам, счет 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (активный) -- для учета поступающих платежей. В балансе показываются остатки как по счету 30301, так и 30302 (выписки по счетам 30301 и 30302 представляются филиалам раздельно).

Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остатков лицевых счетов разных участников МФР не допускается. Выверка расчетов по счетам МФР производится ежедневно, и расхождений по счетам МФР между двумя участниками расчетов быть не должно.

Важным этапом работы является контроль за достаточностью средств на счете МФР для проведения платежей в течение операционного дня. Для этого определяется текущая позиция счетов 30301 и 30302, то есть разности текущего сальдо пассивного счета 30301 и текущего сальдо активного счета 30302. Платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету и с учетом лимита овердрафта.

Порядок отражения в учете операций по счетам МФР определяется Положением № 2-П (Приложение 33).

Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных расчётов:

1) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа:

- в банке-отправителе: Дт 401-408 - Кт 30301;

- в банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 401-408.

2) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа:

- в банке-отправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись: Дт 401-408 - Кт 30220.

При получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется проводка:

Дт 30220 - Кт 30301.

- в банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления даты перечисления платежа:

Дт 30302 - Кт 401-408.

Операции, выполняемые коммерческим банком при осуществлении межфилиальных расчётов, осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается: Дт 30302 - Кт 30222 .

В день наступления даты перечисления платежа производят операцию:

1) Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 - Кт 30102.

2) Совершение платежа через корреспондентский счёт в другом банке: Дт 30222 - Кт 30110.

3) Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 - Кт 30301.

Передача денежных средств в банке-отправителе: Дт 30306 - Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 30305.

2. Практические задания

2.1 Задание 1 «Баланс банка и принципы его построения»

1) Баланс банка

Таблица 1 - Баланс банка

Номер счета	Актив	Пассив
10203		16300
10204		1720
10205		1160
10601		980
10602		890
10701		3950
10702		3140
10703		4010
20202	616
20206	2336
20208	2330
20302	1670
20308	1115
20313		1005
20321		902
30102	13350
30302	11200
30303		7340
31303		1800
31304		1315
32005	1916
32008	1117
32015		190
40201		1900
40204		1615
40302		2200
40502		3800
40603		2720
40702		11300
40802		4140
40901		920
40903		1180
41501		9230
41502		9100
41603		8017
42002		5300
42006		2800
42104		2970
42107		2913
42301		5600
42303		5820
42305		6318
42306		6113
42501		7305
42502		7400
42507		8003
44302	9370
44315		122
44503	4340
44505	5220
44515		134
44604	6000
44608	5970
44615		244
44703	4120
44704	3110
44715		295
45203	7160
45204	9116
45205	8850
45208	10300
45215		1460
45502	9730
45504	5500
45507	1114
45515		293
50605	3011
50609		203
50612		136
51402	3916
51403	3840
51410		138
51502	4957
51510		105
52001		433
52102		519
52502	2308
60301		1511
60302	2471
60303		1199
60304	2632
60305		209
60308	934
60309		2833
60310	2400
60311		1511
60312	4331
60322		2610
60323	2884
60401	4360
60601		580
60901	3618
60903		201
61008	1940
61009	2931
61201		158
61202	2611
70101		5605
70102		1300
70104		1211
70107		1360
70201	917
70202	2319
70203	1200
70204	919
70206	1004
70209	240
70301
70501	2140
70502	5180
Итого	188613	188613

2) Валюта баланса на 1 июля составляет 188613 тыс. руб.

3) Рассчитаем следующие показатели:

- показатель эффективности использования банком привлеченных средств:

(1)

;

- показатель достаточности резервов:

(2)

;

- показатель доходности ссуд:

(3)

Исходя из проведенных расчетов, можно сделать следующие выводы: показатель эффективности использования банком привлеченных средств имеет величину 169%, что более 100%. Это значит, что привлеченные банком средства используются достаточно эффективно, то есть доля привлеченных банком средств больше суммы предоставленных кредитов. С другой стороны, банк получает большую часть дохода от полученных процентов от предоставленных кредитов, поэтому чрезмерное превышение суммы привлеченных средств над суммой кредитных вложений может лишить банка части дохода.

Показатель достаточности резервов говорит о том, что сумма резервов на возможные потери по предоставленным кредитам достаточна, так как риск невозврата суммы кредита в полном объеме достаточно низок и суммы порядка 3% от предоставленных кредитов хватит, чтобы в случае неплатежа погасить его.

По показателю доходности ссуд можно сказать, что, так как показатель положительный, уже видно, что полученные банком проценты покрывают проценты уплаченные.

2.2 Задание 2 «Учет расчетных операций»

Остаток по лицевому счету № 40702810500000036319 на 1 июля составил 30000 руб. В течение июня текущего года по лицевому счету проведены операции (таблица 2).

Таблица 2 - Учет расчетных операций банка

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				дебет	кредит
1	01.06	Зачислены денежные средства от иногороднего покупателя	72000	30102	40702
2	03.06	Оплачены по поручению клиента ТМЦ иногороднего продавца	7000	40702	30102
3	07.06	Списаны денежные средства для депонирования на чековом счете	29000	40702	40903
4	12.06	Списаны денежные средства, выданные клиенту наличными	42000	40702	20202
5	13.06	Зачислены инкассированные наличные деньги	55000	40906	40702
6	14.06	Списана сумма комиссионных за оказанные инкассаторские услуги	1500	40702	70601
7	14.06	Списана сумма полученного НДС, начисленная на сумму комиссионных	270	40702	60309
8	16.06	Зачислена сумма предоставленного клиенту кредита на срок 30 дней	54000	45203	40702
9	20.06	Открыт аккредитив для расчетов с поставщиком	90000	40702	40901
10	23.06	Зачислена сумма наличных денежных средств. внесенных через кассу банка	15000	20202	40702

Остаток по лицевому счету на 1 июня можно определить по формуле:

(4)

где Сн - начальное сальдо по счету;

Ск - конечное сальдо по счету;

Д - оборот по дебету за период;

К - оборот по кредиту за период.

Согласно остаткам и операциям за июнь был составлен лицевой счет клиента

Таблица 3 - Лицевой счет клиента

Дата	Наименование операции	Корреспондирующий счет	Обороты	Остатки
			дебет	кредит	дебет	кредит
01.06	Остаток					-25230
01.06	Зачислены денежные средства от иногороднего покупателя	30102		72000		46770
03.06	Оплачены по поручению клиента ТМЦ иногороднего продавца	30102	7000		7000	39770
07.06	Списаны денежные средства для депонирования на чековом счете	40903	29000		29000	10770
13.06	Зачислены инкассированные наличные деньги	40906		42000		52770
14.06	Списана сумма комиссионных за оказанные инкассаторские ус	70601	1500		1500	51270
14.06	Списана сумма полученного НДС, начисленная на сумму комиссионных	60309	270		270	51000
16.06	Зачислена сумма предоставленного клиенту кредита на срок 30 дней	45203		54000		105000
20.06	Открыт аккредитив для расчетов с поставщиком	40901	90000		90000	15000
23.06	Зачислена сумма наличных денежных средств. внесенных через кассу банка	20202		15000		30000
31.06	Остаток					30000

2.3 Задание 3 «Учет межбанковских кредитов»

АКБ «Оптима» предоставил межбанковский кредит АКБ «Восток» суммой 9500 тыс. руб. Кредит обеспечен залогом имущества - ценными бумагами на сумму 8500 тыс. руб. Сумма кредита перечислена на корреспондентский счет АКБ «Восток» 18.05. Проценты отражаются в учете обоих банков в последний рабочий день месяца (включая 30, 31). По договору проценты по кредиту уплачиваются в конце срока договора. Годовая процентная ставка 14%. Срок договора - 18 дней.

Таблица 4 - Журнал операций по предоставлению МБК в банке-кредиторе АКБ «Оптима»

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
18.05	Ценные бумаги, принятые в обеспечение МБК	8500	99998	91311
18.05	Выдан кредит	9500	32004	30102
31.05	Начислены проценты за май		47427	70601
06.06	Начислены проценты за июнь		47427	70601
06.06	Получена оплата причитающихся банку процентов		30102	47427
06.06	Погашена сумма основного долга	8500	30102	32004
06.06	Списание с внебалансового счета предметов залога	9500	91311	99998

Таблица 5 - Журнал операций по предоставлению МБК в банке-заемщике АКБ «Восток»

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
18.05	Ценные бумаги, принятые в обеспечение МБК	8500	91411	99999
18.05	Получен кредит	9500	30102	31304
31.05	Начислены проценты за май		70606	47426
06.06	Начислены проценты за июнь		70606	47426
06.06	Оплачены причитающиеся банку проценты		47426	30102
06.06	Погашена сумма основного долга	8500	31304	30102
06.06	Списание с внебалансового счета предметов залога	9500	99999	91411

2.4 Задание 4 «Учет внутренних операций банка»

Задача 3.4.1

Оформите бухгалтерскими проводками следующие операции, совершенные в АКБ «Фотон»

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций АКБ «Фотон»

Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1. Поступили основные средства в качестве вклада в УК	100000	60401	60322
2. Перечислено в фонд накопления в порядке распределения прибыли	2220000	70501	10703
3. Начислена амортизация по: -основным средствам -НМА	45000 25000	70606 70606	60601 60903
4. Перечислены д/с за приобретенный участок	560000	60312	30102
5. Земельный участок принят к учету	560000	60404	60701
6. Оплачены строительные материалы, в т.ч. НДС	130000	60312	30102
7. Приобретенные строительные материалы приняты к учету	110170	61008	60312
8. НДС в стоимости материалов	19830	60310	60312
9. Строительные материалы переданы подрядной организации для выполнения работ	18000	70606	61008

Задача 3.4.6

Таблица 7 - Журнал хозяйственных операций АКБ « Фотон» на 25 апреля

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Начислены проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям	250000	47427	70601
2	Начислены проценты по кредитам, предоставленным физическим лицам-предпринимателям	140000	47427	70601
3	Начислены проценты по потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам	80000	47427	70601
4	Начислены проценты за привлеченные кредиты кредитных организаций (сроком до 7 дней)	70000	70606	47426
5	Начислены проценты по депозитам негосударственных некоммерческих предприятий (сроком до 30 дней)	65000	70606	47426
6	Начислены проценты по депозитам физических лиц (сроком до3-х лет)	40000	70606	47426

Таблица 8 - Журнал хозяйственных операций АКБ « Фотон» на 30 апреля

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Получены проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям	250000	40702	47427
2	Получены проценты по кредитам, предоставленным физическим лицам-предпринимателям	140000	40802	47427
3	Получены проценты по потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам	80000	40817	47427
4	Оплачены проценты за привлеченные кредиты кредитных организаций (сроком до 7 дней)	70000	47426	30102
5	Оплачены проценты по депозитам негосударственных некоммерческих предприятий (сроком до 30 дней)	65000	47426	40703
6	Оплачены проценты по депозитам физических лиц (сроком до3-х лет)	40000	47411	40817

2.5 Задание 5 «Учет операций с ценными бумагами»

Задача 3.5.2

Дисконтный вексель с вексельной суммой (номиналом) 80000 руб. и сроком погашения через 90 дней от даты выписки векселя размещен банком по цене 60000 руб. Отразить операции по его досрочному погашению по цене 75000руб

Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций по размещению и погашению дисконтного векселя в банке-эмитенте

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Получена оплата за вексель	60000	30102	52303
2	Начислен дисконт по векселю	20000	52503	52303
3	Предъявлен вексель к платежу	80000	90704	99999
4	Списан излишне начисленный дисконт	5000	52303	52503
5	Оплачено по векселю	75000	52303	30102
6	Учтены расходы по выплате дисконта	15000	70606	52503
7	Списан погашенный вексель	80000	99999	90704

Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций по размещению и погашению дисконтного векселя в банке-инвесторе

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Оплачено за вексель	60000	51403	30102
2	Получена оплата по векселю	60000	30102	51403
3	Учтен дисконтный доход	15000	30102	70601

Задача 3.5.6

Банком выпущены в обращение 100 облигаций номинальной стоимостью 30000 руб. со сроком погашения 45 дней. Дисконт по облигациям 17%. Составьте необходимые проводки по выпуску и погашению облигаций в срок.

Таблица 11 - Журнал хозяйственных операций по выпуску и погашению облигаций

Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1 Получена оплата за размещенные облигации	3000000	20202	52002
2 Начислены проценты по облигациям	62877	70606	52501
3 Перенесены % к исполнению	62877	52501	52402
4 Перенос к исполнению номинала облигаций	3000000	52002	52401
5 Приняты облигации к платежу	3000000	90704	99999
6 Выплачена номинальная стоимость облигаций	3000000	52401	20202
7 Выплачены %	62877	52402	20202
8. Списаны погашенные облигации	3000000	99999	90704

Заключение

Межфилиальные расчеты - это расчеты между филиалами - обособленными подразделениями кредитной организации, созданными в соответствии с законодательством и нормативными документами Банка России. Филиалы имеют отдельный баланс, являющийся составной частью сводного баланса кредитной организации. Для проведения взаимных расчетов филиалам на балансах головной кредитной организации открываются специальные счета - счета МФР. При проведении платежей клиентов по этим счетам банк-отправитель платежа в день списания средств со счетов клиентов составляет поручения банка на проведение операций по счетам МФР с указанием даты перечисления платежа. При совпадении даты перечисления платежа с датой списания средств в тот же день в банке-отправителе платежа и банке-исполнителе платежа операции по счетам МФР отражаются в корреспонденции со счетами клиентов; при несовпадении - используются промежуточные счета по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям. При перераспределении средств между головной организацией и филиалами расчеты осуществляются через расчетную сеть Банка России.

Контроль за совершением межфилиальных расчетов, открытие и закрытие счетов МФР обеспечивает кредитная организация в соответствии с установленными внутрибанковскими правилами расчетов.

Список использованных источников

1. Капаева Т.И. Учет в банках: учебник. - М.: ИД «Форум»: ИНФА - М, 2014. - 576 с. - (Проф. Образование)

Размещено на Allbest.ur