Учет ОАО "Белинвестбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ ЯНКИ КУПАЛЫ»

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра «Финансы и мировая экономика»

ОТЧЕТ

о прохождении организационно-производственной практики в

Дирекции по Гродненской области ОАО «Белинвестбанк»

Специальность «Финансы и кредит»

Выполнила

студентка 3курса, 5группы В.Ю. Утушкина

Руководитель

Преподаватель-стажер П.И. Борисенко

Гродно 2014



ВВЕДЕНИЕ

C 07 июля по 02 августа 2014 года проходила организационно-производственная практика в дирекции по Гродненской области ОАО «Белинвестбанк».

Основными целями практики были приобретение практических навыков на основе выполнения различных обязанностей, заданий, свойственных будущей профессиональной деятельности и подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности по избранной специальности.

Основные задачи организационно-производственной практики - закрепление и расширение полученных в университете знаний, проверка возможностей самостоятельной работы будущего специалиста в условиях конкретного производства, подготовка материалов к дипломному проекту (работе).

По итогам организационно-производственной практики был составлен отчет. Отчет о практике содержит анализ изучаемых материалов, а также экономический анализ хозяйственной деятельности банка, проведенный на основе бухгалтерской отчетности.

В первой главе представлена общая характеристика деятельности банка как субъекта хозяйствования, рассмотрена юридическая база формирования и функционирования банка, характеристика направлений деятельности, приведен состав экономических служб, рассмотрены их задачи и функции. Вторая глава отчета посвящена изучению бухгалтерского учета в банке. Рассмотрены порядок оформления и учета операций по формированию уставного фонда, организации расчетно-платежных, кредитных, вкладных (депозитных) и валютных операций, межбанковских расчетов, операций с ГЦБ и краткосрочными облигациями Национального банка, а также других операций.

Третья глава посвящена изучению активных, пассивных и посреднических операций в деятельности банка, дается их характеристика.

В четвертой главе приводятся формы финансовой, бухгалтерской и статистической отчетности, изучается порядок составления, рассмотрения, утверждения и предоставления годовой отчетности.

В пятой главе рассмотрены вопросы финансового планирования и управления финансами.

Шестая глава представляет собой экономический анализ хозяйственной деятельности банка, а именно анализ структуры и динамики таких показателей как ликвидность, платежеспособность, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, прибыль и рентабельность банковских операций.

Объектом данной работы является деятельность банка, а предметом - конкретные показатели: размер активов и пассивов, структура доходов и расходов и т.д.

В работе были использованы такие методы исследования как системный подход к изучению явлений и процессов, а также методы обобщения, сравнения, анализ, синтез, вычисление темпов роста финансовых показателей и т.д.

Целью отчета является изучение теоретических и практических аспектов банковской деятельности, анализ финансового состояния исследуемого банка.

Для написания отчета о прохождении производственной практики со стороны руководства был представлен весь необходимый перечень документов, кроме того, важное значение для написания работы имели нормативные документы, законодательные акты, инструкции и постановления Национального Банка Республики Беларусь, а также локальные правила, положения, утвержденные Правлением ОАО «Белинвестбанк».



1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

1.1 Юридическая база формирования и функционирования банка, принадлежность к той или иной форме собственности

Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» (далее - Банк) создано в результате реорганизации путем слияния открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» на основании решений внеочередных общих Собраний акционеров указанных банков соответственно от 19 июля 2001 года (Протокол № 7) и от 19 июля 2001 года (Протокол № 2) и зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 3 сентября 2001 года, регистрационный номер 807000028. [15]

Банк является правопреемником прав (имущественных и личных неимущественных) и обязанностей открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» в соответствии с передаточными актами. [15]

Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, другими законодательными и нормативными актами, а также на основании Устава зарегистрированного Национальным банком Республики Беларусь 3 сентября 2001 г. регистрационный № 807000028. [15]

ОАО «Белинвестбанк» осуществляет свою деятельность на основании специального разрешения (лицензии) от 3 июня 2013 г. № 3, выданной Национальным банком Республики Беларусь. [15]

Операции с ценными бумагами банком осуществляются в соответствии со специальным разрешением (лицензией) Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и брокерской деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1103, со сроком действия до 16 марта 2014 года. [15]

Банк, его обособленные и структурные подразделения имеют круглые печати, штампы, бланки с наименованием Банка (наименованием подразделения), товарный знак и знак обслуживания Банка. [15]

Юридический адрес: Республика Беларусь, 220002, г. Минск, проспект Машерова, 29 [15]

В структуре банка центральный аппарат, структурные подразделения, в том числе передвижные, расположенные вне места нахождения Банка и не имеющие самостоятельного баланса, представительства. У ОАО «Белинвестбанк» имеется 178 точек продаж, 21 отделение, 6 Региональных Дирекций, включая Главное операционное управление и 1 представительство в Республике Польша. [8]

Базой практики являлся дирекция по Гродненской области ОАО «Белинвестбанк» в г. Гродно, по адресу: ул.Мицкевича, 3.

1.2 Краткая характеристика направлений деятельности банка. Лицензирование деятельности

Направление деятельности банка - закрепление и развитие положительных тенденций прошлых лет.

Основными целями Банка являются:

развитие финансовых отношений в РБ;

расчетно-кассовое обслуживание, кредитование физических и юридических лиц;

привлечение свободных денежных средств во вклады и на счета;

привлечение ресурсов для осуществления инвестиций в экономически выгодные проекты развития жизненно важных отраслей экономики РБ;

стимулирование инвестиций в экономику Беларуси;

содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений;

активное участие в перспективных проектах, направленных на решение экономических и социальных проблем;

получение прибыли. [15]

ОАО «Белинвестбанк»- крупнейшее универсальное финансово-кредитное учреждение страны, которое предлагает своим клиентам более 100 видов банковских услуг и продуктов, в том числе по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, факторингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги. [8]

ОАО «Белинвестбанк» осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

I. Лицензия на осуществление банковской деятельности № 1 от 24.05.2013 г., выданная Национальным банком Республики Беларусь.

Выдана на осуществление следующих банковских операций:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

валютно-обменные операции;

купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных Национальным банком;

привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты) физических и юридических лиц;

выдача банковских гарантий;

доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

выпуск в обращение (эмиссия) электронных денег;

выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

II. Лицензия Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1089 (действительна до 29.07.2022 г.).

1.3 Состав экономических служб, их задачи и функции

Органами Банка являются органы управления и контрольный орган. Органами управления являются общее Собрание акционеров Банка, наблюдательный совет Банка, Правление Банка, возглавляемое председателем Правления. Контрольным органом является Ревизионная комиссия Банка. Наблюдательный совет Банка, Правление Банка и Ревизионная комиссия Банка подотчетны общему Собранию акционеров Банка. Правление Банка подотчетно также Наблюдательному совету Банка. [15]

Высшим органом управления Банка является общее Собрание акционеров Банка. К исключительной компетенции Собрания относится:

- изменение Устава Банка;

- изменение размера уставного фонда Банка;

- избрание членов Наблюдательного совета Банка и Ревизионной комиссии Банка и досрочное прекращение их полномочий;

- утверждение годового отчета, включающего бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, распределение прибыли и убытков Банка при наличии и с учетом заключения Ревизионной комиссии Банка и аудиторского заключения;

- решение о реорганизации Банка и об утверждении передаточного акта или разделительного баланса;

- решение о ликвидации Банка, создание ликвидационной комиссии, кроме случаев, когда решение о ликвидации Банка принято Национальным банком или судом;

- определение размера вознаграждений и компенсации расходов членам Наблюдательного совета Банка и Ревизионной комиссии Банка за исполнение ими своих обязанностей;

- утверждение в случаях, предусмотренных Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», локальных нормативных правовых актов Банка;

- иные вопросы, которые не могут быть переданы на решение Наблюдательного совета Банка, Правления Банка. В случае необходимости Собрание вправе принять к своему рассмотрению любой вопрос, связанный с деятельностью Банка. [15]

Собрания созываются и проводятся Наблюдательным советом Банка. [15]

Основными акционерами ОАО «Белинвестбанк» являются Республика Беларусь - 89,7 % акций, исполкомы - 1,3 % акций, предприятия и учреждения республиканской и коммунальной формы собственности - 5,3 %. Конечным бенефициарным собственником банка является Республика Беларусь. В 2013 г. собрание акционеров включало 11328 участников. Акционерный фонд разделен на 2 837 084 364 акции. [8]

Для общего руководства деятельностью Банка в период между Собраниями и контроля за работой Правления Банка создается Наблюдательный совет Банка в количестве 11-ти человек, члены которого ежегодно избираются на Собрании кумулятивным голосованием. [15]

В состав Наблюдательного совета могут входить представители государства, а также представители Национального банка. В составе Наблюдательного совета должно быть не менее двух независимых директоров. Наблюдательным советом избирается председатель Наблюдательного совета, а также может избираться заместитель председателя Наблюдательного совета. [15]

К исключительной компетенции Наблюдательного совета относится:

- определение основных направлений деятельности Банка и утверждение стратегии развития;

- принятие решений о создании (реорганизации, ликвидации) юридических лиц, об участии Банка в юридических лицах, союзах и ассоциациях, иных некоммерческих организациях, а также объединениях в форме холдингов;

- решение о создании и закрытии представительств и филиалов, утверждение положений о них;

- назначение председателя Правления Банка, прочих его членов и досрочное прекращение их полномочий, утверждение положения о Правлении Банка;

- созыв годового Собрания и решение вопросов, связанных с его подготовкой и проведением;

- утверждение локальных нормативных правовых актов, регламентирующих использование фондов Банка, формируемых из прибыли по нормативам, утверждаемым Собранием, регулирующих условия оплаты труда и материального стимулирования работников Банка, определяющих стратегию Банка в отношении организации и осуществления внутреннего контроля и стратегию управления рисками Банка;

- иные вопросы, кроме отнесенных к компетенции Собрания. Не допускается рассмотрение вопросов осуществления Банком отдельных активных операций, текущего руководства деятельностью Банка, а также любого иного вмешательства Наблюдательного совета или отдельных его членов в текущее руководство деятельностью Банка. [15]

Состав Наблюдательного совета ОАО «Белинвестбанк» в 2013 г. представлен в приложении 1.

Исполнительным органом Банка является коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка. Правление образуется в количестве 11-ти человек, включая председателя Правления. Члены Правления избираются Наблюдательным советом. Правление:

- осуществляет текущее руководство деятельностью Банка;

- предварительно обсуждает вопросы, подлежащие рассмотрению Собранием и Наблюдательным советом, подготавливает в связи с этим необходимые документы, организует выполнение решений Собрания и Наблюдательного совета;

- рассматривает вопросы, связанные с текущей финансово-хозяйственной деятельностью Банка;

- утверждает локальные нормативные правовые акты Банка, за исключением утверждаемых иными уполномоченными органами Банка;

- рассматривает годовую финансовую отчетность, включающую бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, перед представлением ее Наблюдательному совету, Ревизионной комиссии Банка и Собранию;

- рассматривает проекты положений и других локальных нормативных правовых актов Банка перед представлением их соответствующему органу управления Банка на рассмотрение и утверждение;

- утверждает нормативы и полномочия по отчуждению имущества Банка, передаче имущества в залог, и принимает решения по данным вопросам;

- принимает решения по инвестициям Банка, связанным с развитием и укреплением материально-технической базы Банка, в пределах плана финансирования капитальных вложений;

- рассматривает внесенные председателем Правления материалы проверок, отчеты руководителей дочерних юридических лиц, обособленных и структурных подразделений Банка, и принимает по ним решения;

- рассматривает другие вопросы, не относящиеся согласно Уставу банка к компетенции Собрания или Наблюдательного совета, а также переданные Наблюдательным советом на решение Правления. [15]

С членами Правления заключаются трудовые договоры (контракты) сроком до пяти лет в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Трудовые договоры (контракты) с членами Правления от имени Банка подписываются председателем Наблюдательного совета. Председатель Правления возглавляет Правление и является руководителем Банка Состав правления 2013 г. представлен в приложении 2.



1.4 Изучение работы отдела банковских платежных карточек

Базой практики являлась дирекция по Гродненской области ОАО «Белинвестбанк» по адресу: ул. Мицкевича, 3. Данная дирекция помимо, прочих, проводит операции с платежными карточками, в том числе открытие счетов к карточкам, выдача рублевых и международных карточек, предоставление услуг по подключению дистанционного банковского обслуживания.

Банковская платежная карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету, счетам по учету банковских вкладов (депозитов), кредитов физического или юридического лица для получения наличных денежных средств и осуществления расчетов в безналичной форме, а также обеспечивающий проведение иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь. [1]

Особенностью продаж и выдач наличных по карточкам является то, что эти операции осуществляются магазинами и, соответственно, банками "в долг" - товары и наличные предоставляются клиентам сразу, а средства в их возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время (не более нескольких дней). Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания платежных карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты (держатели карточек) получают их лишь в пользование.

При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация - на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Процесс утверждения продажи или выдачи наличных по карточке называется авторизацией. Для ее проведения точка обслуживания делает запрос платежной системе о подтверждении полномочий предъявителя карточки и его финансовых возможностей. Технология авторизации зависит от схемы платежной системы, типа карточки и технической оснащенности точки обслуживания. [3, c 147]

Специфика работы платежной карты зависит от ее вида:

Держатель дебетовой карточки должен заранее внести на свой счет в банке-эмитенте некоторую сумму. Ее размер и определяет лимит доступных средств. При осуществлении расчетов с использованием карточки синхронно уменьшается и лимит. Контроль лимита осуществляется при проведении авторизации, которая при использовании дебетовой карточки является обязательной всегда. Для возобновления (или увеличения) лимита держателю карточки необходимо вновь внести средства на свой счет. [3, c 148]

Кроме обычных дебетовых карточек, ОАО «Белинвестбанк» предлагает населению сберегательные карточки. Сберегательные карточки БЕЛКАРТ и Visa Electron позволяют наиболее выгодно хранить денежные средства, получая дополнительный доход в виде повышенного процента на сумму денежных средств, хранящихся на счете. Чем больше денежных средств хранится на счете, тем выше начисляемый по ним доход. [9]

ОАО «Белинвестбанк» предлагает:

* карточки БЕЛКАРТ «Пенсионная», предназначенные для использования только на территории Республики Беларусь. Счет, к которому оформлена карточка БЕЛКАРТ «Сберегательная», открывается в белорусских рублях. [9]

* международные микропроцессорные карточки Visa Electron стандарта EMV «Сберегательная», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Visa Electron стандарта EMV «Сберегательная», открывается в долларах США, Евро или российских рублях. [9]

* международные микропроцессорные карточки Maestro/MasterCard стандарта EMV «Сберегательная», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Maestro/MasterCard стандарта EMV «Сберегательная», открывается долларах США, Евро или российских рублях. [9]

* международные микропроцессорные карточки Visa Electron стандарта EMV «Валютная шкатулка», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Visa Electron стандарта EMV «Валютная шкатулка», открывается в долларах США, Евро или российских рублях. [9]

* международные микропроцессорные карточки Maestro/MasterCard стандарта EMV «Валютная шкатулка», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Maestro/MasterCard стандарта EMV «Валютная шкатулка», открывается в долларах США, Евро или российских рублях. [9]

Для обеспечения платежей держатель карточки может не вносить предварительно средства, а получить в банке-эмитенте кредит. Подобная схема реализуется при оплате посредством кредитной карточки. В этом случае лимит связан с величиной предоставленного кредита, в рамках которого держатель карточки может расходовать средства. Кредит может быть как однократным, так и возобновляемым. Возобновление кредита в зависимости от договора с держателем карточки происходит после погашения либо всей суммы задолженности, либо некоторой ее части. [8]

Как кредитная, так и дебетовая карточки могут быть также корпоративными.

ОАО «Белинвестбанк» предлагает как международные корпоративные карточки MasterCard Business, Maestro, VISA Electron Domestic, VISA Business, так и корпоративные карточки Maestro, и БЕЛКАРТ, предназначенные для использования только на территории Республики Беларусь. [8]

Счета, к которым оформляются международные корпоративные карточки MasterCard Business и Maestro, могут быть открыты в долларах США, евро или белорусских рублях. [8]

Счета, к которым оформляются корпоративные карточки Maestro и БЕЛКАРТ, предназначенные для использования только на территории Республики Беларусь, открываются в белорусских рублях.

Корпоративные карточки повышают имидж предприятия в глазах партнёров, а также позволяют:

избавиться от необходимости выдавать работникам предприятия наличные денежные средства на командировочные расходы и расходы, связанные с хозяйственной деятельностью;

получая ежемесячные выписки по счёту, контролировать целевое использование денежных средств на счёте;

ограничивать расходование работниками денежных средств со счёта путём установления лимитов;

бесплатно проводить безналичные платежи;

бесплатно снимать наличные белорусские рубли в банкоматах и отделениях ОАО «Белинвестбанк», а также банкоматах ЗАО «МТБ-Банк», ОАО «Белинвестбанк» и ОАО «Белагропромбанк».

Кроме того, международные корпоративные карточки MasterCard Business, Visa Business позволяют расплачиваться за товары и услуги на Интернет-ресурсах как белорусских, так и зарубежных организаций торговли (сервиса), отелей, авиакомпаний, туристических агентств и пр.

Для заключения договора об использовании корпоративных карточек юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) необязательно иметь текущий (расчетный) счет в ОАО «Белинвестбанк».

В настоящее время банк является членом платежной системы БелКарт, принципальным членом международных платежных систем Visa International и MasterCard International, членом российской платежной системы «Золотая Корона» в качестве банка-эквайера по выдаче наличных денежных средств. Линейка карточных продуктов банка рассчитана как на физических, так и юридических лиц.

В 2012-2013 гг. в Банке проводилась активная работа по расширению спектра карточных продуктов и сервисов для держателей карточек, а также улучшению качества предоставляемых услуг. Внедрение новых карточных продуктов, услуг, технологий включало следующие мероприятия:

- проведена сертификация банка на обслуживание EMV-карточек во всех точках обслуживания Банка в рамках МПС MasterCard International. На сертифицированное программное обеспечение переведена вся сеть устройств самообслуживания (банкоматы и инфокиоски), а также все терминальное оборудование последних моделей (примерно 59 % от парка терминального оборудования, за исключением контрольно-кассовых систем), которое по своим техническим характеристикам может принимать и обслуживать карточки стандарта EMV;

- начат проект по сертификации эмиссии карточек стандарта EMV в МПС MasterCard International, что позволит повысить безопасность расчетов и снизить риски эмитентских операций;

- реализован проект по эмиссии виртуальных карточек на базе Visa Virtuon;

- проведены работы по выбору поставщика и заключены договоры поставки оборудования и программного обеспечения для in-house персонализации и собственного fraud-management;

- открыты проекты в обеих в международных платежных системах по внедрению Интернет-эквайринга,

- открыты проекты в обеих в международных платежных системах по сертификация технологии 3D Secure для банка в качестве эмитента;

- реализованы технологии VISA Money Transfer и MasterCard MoneySend в качестве банка-реципиента, позволяющего получать и зачислять переводы на карты казанных систем с любых других карт других карт, в том числе и зарубежных банков в режиме квази on-line;

- реализован ко-брэндинговый проект совместно с TUT.BY - банк приступил к эмиссии карт «Зачетный BONUS» и «+BONUS;

- разработан и внедрен пакет «Пенсионный+», позволяющий предоставлять овердрафтное кредитование держателям пенсионных карточек;

- впервые в Республике Беларусь реализован проект по эмиссии карточек формата «мини» на базе продуктов Благотворительная карточка и «Зачетный BONUS»;

- реализована технологии Balance Inquiry в рамках платежной системы MasterCard, позволяющая держателям карт любых банков указанной системы просматривать баланс в банкоматах банка/держателям карт банка просматривать баланс в банкоматах любых банков;

- реализована технология по продаже билетов на проезд на автобусные рейсы в устройствах самообслуживания банка;

- реализована функциональность смены ПИН-кода в устройствах самообслуживания банка;

- реализован функционал выдачи/взноса наличных посредством реквизитов карточки; [9]

1.5 Ценовая политика в маркетинге банка. Способы формирования тарифов на услуги

Целью политики руководства банка и деятельности всех его служб является привлечение клиентуры, расширение сферы сбыта своих услуг, завоевание рынка, рост получаемой прибыли. Отсюда огромное значение маркетинговой работы банка, содержание и цели которой существенно изменяются в последнее время под влиянием резко усиливающейся конкуренции на финансовых рынках и модифицируемых отношений между банками и их клиентурой.

Маркетинговый подход предполагает первоочередную ориентацию банка не на свой продукт, а на реальные потребности клиентуры. Поэтому столь необходимо тщательное изучение рынка, анализ изменяющихся вкусов и предпочтений потребителей банковских услуг. В рамках маркетинговой деятельности очень важна и вторая сторона проблемы - объем затрат, которые понесет банк в результате разработки и продвижения новых продуктов. Банк ведь оперирует весьма дорогостоящими ресурсами, и их следует использовать в самых прибыльных сегментах рынка, где высок спрос и сравнительно низки издержки по оказанию услуг.

В основе себестоимости банковских услуг лежат общебанковские расходы, связанные с технологией их создания. Эти расходы можно классифицировать на основе различных критериев: по характеру (процентные и непроцентные), принадлежности (расходы функциональных и штабных подразделений), степени зависимости от объема услуг (основные и накладные), способу отнесения на себестоимость банковских услуг (прямые и косвенные).

Алгоритм расчета себестоимости банковских услуг можно представить следующим образом:

Описание технологии создания продукта;

Составление бюджета подразделений банка;

Распределение затрат рабочего времени в процентах в разрезе каждого подразделения, участвующего в создании услуги;

Расчет затрат каждого подразделения на оказание услуг;

Определение общей себестоимости услуги.

Расчет тарифа банковской услуги производится в белорусских рублях. В отдельных случаях, в основном по операциям в иностранной валюте, тариф может быть пересчитан в иностранной валюте (в случаях, установленных законодательством).

Маркетинг в банковской сфере нацеливается на изучение рынка кредитных ресурсов, анализ финансового состояния клиентов и прогнозирование на этой базе возможностей привлечения вкладов в банки, изменений в деятельности банка. Сейчас, когда предприятиям и организациям разрешается открывать свои счета в любом банке, расширяется основа конкуренции в банковском деле. Маркетинг направляется на обеспечение условий, способствующих привлечению новых клиентов, расширению сферы банковских услуг, заинтересовывающих клиентов во вложении своих средств на счета данного банка. В банковской среде все более предпочтительным становится интегрированный маркетинг, направленный не только на расширение круга вкладчиков, но и на постоянное улучшение качества их обслуживания. В конечном же счете банковский маркетинг направляется на осуществление единой цели: рациональное использование доходов и временно высвобождающихся денежных средств в хозяйстве.

Основными приемами банковского маркетинга выступают общение с клиентом, обеспечение рентабельной деятельности и дивидендов акционерам, создание преимуществ для клиента при пользовании услугами данного банка по сравнению с продуктами других кредитных и небанковских учреждений, материальная заинтересованность работников банка в продаже услуг.

Ценовая политика банка - установление цен на различные банковские услуги и их изменение в соответствии с изменением рыночной конъюнктуры. Объектами ценовой политики банка являются процентные ставки, тарифы, комиссионные, скидки, премии, минимальный размер вклада.

ОАО "Белинвестбанк" - является одним из крупнейших универсальных финансово-кредитных учреждений страны, которое предлагает своим клиентам более 100 видов банковских услуг и продуктов, в том числе по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, факторингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги.



2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

2.1 Общие вопросы организации бухгалтерского учета в ОАО «Белинвестбанк»

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету. Формы бухгалтерского учета

Основными формами синтетического учета в банках являются: ежедневный баланс; ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу; оборотные ведомости по балансовым и внебалансовым счетам; проверочные ведомости остатков по лицевым и внебалансовым счетам, ведомости остатков.

В ОАО «Белинвестбанк» составляются следующие виды бухгалтерской отчетности:

ежедневный баланс, который показывает операции по счетам банка за день;

годовой отчет;

отчет о наличии и движении основных средств;

отчет о наличии и движении нематериальных активов;

отчет по операционной аренде.

Годовой отчет предоставляется один раз в год, отчеты - ежеквартально.

Все операции банка (расчетные, кассовые, кредитные и другие) совершаются в банке и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном законодательством порядке. Расчетно-кассовые документы поступают в банк от клиентов, от других банков, а также составляются в самих банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль.

Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются на:

Кассовые документы используются при оформлении приходных и расходных кассовых операций. К ним относятся: по приходным операциям - объявления на взнос наличными; по расходным операциям - денежные чеки, расходные ордера по выдаче вкладов физическим лицам.

Мемориальные документы применяются при совершении безналичных операций. К ним относятся: расчетные документы и мемориальные ордера. Расчетные документы - платежные поручения, платежные требования.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К ним относятся: приходные и расходные внебалансовые ордера.

Организация рабочего дня, документооборот и контроль осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», с Правилами организации бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, с учетом отдельных указаний Национального Банка Республики Беларусь, а также внутренними Положениями и рекомендациями Головного банка.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

- обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих принципах, основными из которых являются:

- ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;

- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);

- учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;

- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета;

- инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

- публикация отчетности;

- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором - индивидуальным предпринимателем).

Для ведения бухгалтерского учета в банке применяется автоматизированная форма учета с использованием программно - технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

План счетов и его характеристика. Учетная политика банка

Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией. Учетная политика разрабатывается банком с учетом требований, изложенных в Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь № 198.

Основу учетной политики составляют принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности, установленные законодательством Республики Беларусь.

Изменения в учетной политике признаются, оцениваются, отражаются в бухгалтерском учете и раскрываются в финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Учетная политика разрабатывается в целях:

- Организации эффективного управления деятельностью Банка;

- Повышения его финансовой устойчивости на основе рационального и полного учета всех банковских операций;

- Усиления контроля за совершением банковских и хозяйственных операций;

- Совершенствования действующей системы бухгалтерского учета.

В учетной политике банка должны быть предусмотрены:

- принципы признания активов, обязательств, доходов, расходов;

- способы и методы оценки активов и обязательств (например, драгоценных металлов; ценных бумаг, приобретенных и выпущенных банком; кредитов; основных средств; нематериальных активов; активов и обязательств в иностранной валюте);

- применение принципа начисления доходов и расходов;

- порядок создания и использования резервов;

- применяемые банком регистры бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов, разработанные и утвержденные банком самостоятельно;

- правила документооборота по операциям, совершаемым банком;

- порядок проведения инвентаризации и признания в учете ее результатов;

- другие вопросы, необходимые для организации бухгалтерского учета и отчетности.

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов, характера операций, типов контрагентов банка.

План счетов состоит из 10 следующих классов:

класс 1 «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции»;

класс 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами»;

класс 3 «Счета по операциям клиентов»;

класс 4 «Ценные бумаги»;

класс 5 «Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды ЮЛ. Основные средства и прочее имущество»;

класс 6 «Прочие активы и прочие пассивы»;

класс 7 «Собственный капитал банка»;

класс 8 «Доходы банка»;

класс 9 «Расходы банка»;

класс 99 «Внебалансовые счета».

Балансовые счета (класс 1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи - по дебету одного счета и кредиту другого. Первые семь классов являются основой для составления балансового отчета (в годовом отчете, отчете для публикации). На основе 8-го и 9-го классов составляется отчет о прибылях и убытках (квартальные формы, годовой отчет, отчет для публикации).

На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс (требования и обязательства банка по отдельным видам гарантий; по предоставлению денежных средств; по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами и прочие обязательства и требования). Отражение операций по внебалансовым счетам ведется по схеме «Приход» или «Расход».

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера

Руководство бухгалтерским учетом в банке осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю банка.

Обязанности главного бухгалтера:

-осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности банка и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

-обеспечивать рациональную организацию учета и отчетности в банки и в его подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля, разработку и осуществление мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины;

-организовывать учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью их оформления, расчеты по заработной плате со служащими банка, правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы;

-осуществлять контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях банка;

-участвовать в проведении экономического анализа финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета, статистической и оперативной отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат а также другие обязанности в соответствии с должностной инструкцией.

Права главного бухгалтера:

-представлять интересы банка во взаимоотношениях с иными структурными подразделениями банка и другими организациями по хозяйственно-финансовым и иным вопросам;

-подписывать и визировать документы в пределах своей компетенции;

-получать от руководителей структурных подразделений банка (специалистов) информацию и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;

-требовать от руководства банка оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

Главный бухгалтер несет ответственность:

-за неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих должностных обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Республики Беларусь;

-за совершенные в процессе осуществления своей деятельности правонарушения - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь;

-за причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь.

Организация учетно-операционной работы

Операционная работа в банке заключается в обслуживании юридических и физических лиц (клиентов) по совершаемым ими в банке расчетно-кассовым операциям по принадлежащим им счетам, а также в совершении расчетно-кассовых операций самим банком. Обслуживание клиентов заключается в приеме, проверке и оформлении расчетно-кассовых документов, поступивших от клиентов и других банков. Совершение расчетно-кассовых операций самим банком заключается в составлении расчетно-кассовых документов в банке, в контроле за их оформлением. На основании документов операции отражаются по счетам бухгалтерского учета.

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечивать выполнение следующих условий:

- все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день;

- расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня;

- оплата всех расчетно-кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня с соблюдением действующей очередности платежей.

- порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета;

- расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке другим банкам по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.

Основными участниками учетно-операционной работы банка являются ответственные исполнители - работники, занимающиеся оформлением, контролем расчетно-кассовых документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Закрепление счетов за структурными подразделениями банка и отдельными ответственными исполнителями, а также последующее их перераспределение производятся главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и оформляются записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между ответственными исполнителями банка.

Организация рабочего дня ответственных исполнителей должна обеспечивать своевременное оформление поступающих расчетно-кассовых документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. С этой целью приказом или распоряжением руководителя банка устанавливается время начала и завершения операционного дня, который состоит из времени работы с клиентами и службами банка (банковского дня) и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса. Продолжительность банковского дня также устанавливается приказом (распоряжением) по банку.

Организация учетно-операционной работы требует установления в банке порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания клиентов и график документооборота, утверждаемые приказом (распоряжением) руководителя банка или лица, им уполномоченного.



2.2 Учет денежных средств и денежных документов

2.2.1 Оформление и учет расчетно-платежных операций при осуществлении банковских переводов

Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежного поручения банка-отправителя.

Если расчеты между плательщиком и бенефициаром осуществляются в одном банке, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице. Если банковский перевод осуществляется от имени банка, то банк является плательщиком по банковскому переводу. Если банковский перевод осуществляется в пользу банка, то банк является бенефициаром (взыскателем) по банковскому переводу.

В зависимости от инициатора перевода бывают:

Дебетовый

Кредитовый.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Работа с платежными требованиями, плательщиком по которым является учреждение банка, проводится в следующем порядке.

1. При заключении договоров за приобретаемые товары, оказанные учреждению банка услуги, объекты интеллектуальной собственности и выполненные работы, в договорах, в которых используются расчеты платежными требованиями, предусматривается:

- порядок расчетов платежными требованиями с оплатой в день поступления;

- порядок сверки расчетов по оплаченным платежным требованиям и составление акта сверки в случае осуществления неверных расчетов;

- сроки направления учреждением банка поставщику услуг актов сверки, сроки и порядок оплаты по актам сверки как учреждением банка, так и поставщиком услуг в соответствии с нижеустановленным.

Служба бухгалтерского учета, получив поступившие для оплаты платежные требования, оплачивает их в день поступления и одновременно направляет второй экземпляр платежного требования исполнителю структурного подразделения, службы учреждения банка, ответственному за расчеты по соответствующему договору, для дальнейшей сверки расчетов. В получении экземпляра платежного требования ответственный за расчеты расписывается на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования.

Сверка расчетов ответственным за расчеты осуществляется в течение трех рабочих дней, не считая дня оплаты платежного требования.

Банковский чек выписывается уполномоченным банком на основании подписанного клиентом заявления на выставление банковского чека, которое должно содержать следующие обязательные реквизиты: наименование банка, за счет которого будет осуществляться выплата средств по чеку; сумму и валюту перевода; реквизиты заявителя; реквизиты бенефициара (чекодержателя); назначение платежа.

Первый экземпляр заявления заверяется оттиском печати и подписями клиента согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

В случае использования физическим лицом банковского чека для осуществления перевода, не связанного с его предпринимательской деятельностью, в заявлении делается запись: "Перевод не связан с предпринимательской деятельностью".

Банковский чек может быть передан банком заявителю, который высылает его бенефициару, либо отправлен бенефициару (чекодержателю) или в обслуживающий его банк. Датой исполнения уполномоченным банком заявления является дата передачи чека заявителю или дата направления чека бенефициару (чекодержателю) или в обслуживающий его банк.

Банковские чеки, выставленные банками-нерезидентами с платежом в уполномоченном банке, оплачиваются уполномоченными банками в порядке, установленном для исполнения платежных поручений банков-нерезидентов, при условии предоставления уполномоченному банку покрытия.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Платежные требования-поручения применяются для осуществления кредитовых переводов денежных средств в случае, если стороны по переводу являются клиентами уполномоченных банков.

Платежные поручения на бумажном носителе представляются в учреждение банка для исполнения в двух экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы дня учреждения банка, а второй экземпляр выдается плательщику с отметкой ответственного исполнителя о приеме его к исполнению.

Отметка банка об исполнении платежного поручения, в том числе и переданного клиентом по системе «Клиент-банк», осуществляется после списания средств со счета клиента.

Кредитовые переводы без открытия счета, осуществляемые клиентами путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения банка, без предоставления клиентом платежного поручения оформляются учреждением банка мемориальными ордерами. Для учета принятых от клиента денежных средств по кредитовому переводу без открытия счета используется балансовый счет 3819 «Расчеты по прочим операциям». В случае представления клиентом платежного поручения для осуществления кредитового перевода без открытия счета учреждением банка может самостоятельно указываться номер счета, с которого осуществляется платеж.

Принятые учреждением банка к исполнению постоянно действующие платежные поручения плательщика хранятся у ответственного исполнителя в отдельной папке.