Размещено на http://allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет бизнеса

Кафедра аудита, учета и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

Тема: Формирование и использование чистой прибыли кредитной организации



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие, значение и виды прибыли

1.2 Задачи и информационное обеспечение анализа формирования и использования прибыли

1.3 Методика формирования и оценки использования прибыли в кредитной организации

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

2.1 Анализ динамики показателей прибыли ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

2.2 Анализ факторов влияющих на прибыль ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

2.3 Рекомендации по увеличению и использованию прибыли в ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в современной экономике определяются конкретные требования к системе управления кредитными организациями, это быстрое реагирование на изменение внешних условий с целью поддержания устойчивого финансового состояния.

Прибыль это показатель эффективности работы кредитной организации. В формировании и планировании прибыли заинтересовано не только банк, но и государство, держатели ценных бумаг и др.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в современных условиях прибыль кредитной организации важна, от нее зависит финансовая устойчивость банка. Нестабильность экономики, жесткая конкуренция являются проблемами, ставящими перед банком необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении ресурсов и своевременного реагирования на изменения внешних условий (финансово-кредитная система, налоговая политика государства и др.).

Решить эти проблемы и обеспечить высокую финансовую устойчивость, поможет государственная экономическая политика, которая содействовала бы благоприятному формированию среды, для деятельности и ориентировало кредитную организацию на максимальное получение прибыли.

Целью курсовой работы является исследование теоретических аспектов формирования и использования прибыли кредитной организации, проведение анализа чистой прибыли в банке ОАО «Газпромбанк».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

1. Исследовать сущность и виды прибыли, а так же значение ее анализа.

2. Провести анализ динамики и структуры показателей прибыли ОАО «Газпромбанк».

3. Провести анализ влияния факторов на формирование чистой прибыли ОАО «Газпромбанк».

4. Разработать рекомендации по увеличению и использованию чистой прибыли ОАО «Газпромбанк».

Объектом исследования является чистая прибыль кредитной организации.

Предметом исследования являются процессы формирования и использования прибыли.

Объект наблюдения является ОАО «Газпромбанк».

ОАО «Газпромбанк» представляет собой один из крупнейших универсальных финансовых институтов России, предоставляющий широкий спектр банковских, финансовых, инвестиционных продуктов и услуг корпоративным и частным клиентам, финансовым институтам. Банк входит в тройку крупнейших банков России по всем основным показателям. Газпромбанк был создан в июле 1990 года.

Банк обслуживает основные отрасли российской экономики (газовую, металлургию, торговлю и другие отрасли). Розничный бизнес также является стратегически важным направлением деятельности Банка, и его масштабы последовательно увеличиваются. Частным клиентам предлагается полный набор услуг: кредитные программы, депозиты, расчетные операции, электронные банковские карты и др.

Газпромбанк занимает высокие позиции на российском и международном финансовых рынках и является одним из российских лидеров по организации и андеррайтингу выпусков корпоративных облигаций, управлению активами, в сфере частного банковского обслуживания, корпоративного финансирования и других областях инвестиционного банкинга.

Клиентами данного коммерческого банка являются порядка 4 миллионов физических и 45 тысяч юридических лиц.

В настоящее время у банка имеется 7 дочерних и зависимых банков в Российской Федерации, в Республики Беларусь, Республики Армении, Швейцарии и Люксембурге, также имеет представительства в Астане (Казахстан), Пекине (Китай), Улан-Баторе (Монголия) и Нью-Дели (Индия).

На отечественном рынке сеть Газпромбанка представлена 31 филиалом, расположившимися от Калининграда до Южно-Сахалинска. Общее число офисов данного банка, предоставляющих качественные и востребованные банковские услуги, насчитывает 390 штук. Также, Газпромбанк является членом Российского национального комитета Международной торговой палаты.

В курсовой работе используются методы: метод синтеза; сравнительный и аналитический методы.

Теоретико-методологической основой работы являются: нормативно-правовые документы РФ; учебные пособия (Н.В. Войтоловский, А.П. Калинина, Е.В. Броило и др.); научные труды и статьи научных журналов соответствующие теме курсовой работы; глобальные информационные сети (СМИ); бухгалтерская и финансовая отчетности с официального сайта ОАО «Газпромбанк», а также собственные исследования и расчеты автора.

Курсовая работа содержит 41 страницу, состоит из введения, 2 глав и заключения, содержит список литературы из 20 источников. В первой главе будут рассматриваться теоретические и методические аспекты формирования и использования прибыли, во второй главе будет проводиться анализ формирования и использования прибыли ОАО «ГАЗПРОМБАНК» за 2013 - 2015 года, а также разрабатываться мероприятия по увеличению и использованию чистой прибыли организации. В заключении работы будут сформированы основные теоретические и практические выводы.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие, значение и виды прибыли

Как экономическая категория прибыль кредитной организации отражает чистый доход. На уровне организации чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль коммерческого банка представляет собой финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.

(1.1)

прибыль дебиторский кредитный газпромбанк

Прибыль представляет собой важнейший экономический показатель, показывающий эффективность деятельности кредитной организации.

Изменение суммы прибыли показывает все стороны деятельности организации, такие как:

· снижение или увеличение объемов оказанных работ и услуг;

· эффективное или неэффективное использование ресурсов;

· эффективность финансовых операций;

· эффективность управления дебиторской задолженностью;

· наличие или отсутствие убытков от бесхозяйственности (штрафы; пени; возмещение убытков, причиненных другим организациям и т.д.).

Прибыль является важнейшим источником инвестиций кредитных организаций, а также источником материального стимулирования персонала, социальных выплат.

Прибыль как экономическая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

1. Оценочная функция. Прибыль является показателем, отражающим эффективность услуг и оценивает деятельность организации.

2. Стимулирующая функция. Прибыль проявляет стимулирующее воздействие, что способствует повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

3. Фискальная функция. Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов.

На формирование величины прибыли оказывают влияние следующие факторы (см. рисунок 1):

Рисунок 1 - Факторы, влияющие на величину прибыли

Прибыль отражает чистый доход, чистый доход представляет в свою очередь сумму дохода, остающуюся в распоряжении кредитной организации, после выплаты из его валового дохода сумм налоговых платежей.

Основные виды прибыли кредитной организации представлены на рисунке 2.

Таким образом, прибыль коммерческого банка это база по увеличению основных фондов, собственного капитала. Именно прибыль гарантирует стабильное финансовое положение.



Рисунок 2 - Основные виды прибыли кредитной организации

1.2 Задачи и информационное обеспечение анализа формирования и использования прибыли

В условиях рыночной экономики проблема оценки экономического развития кредитной организации распадается на ряд отдельных вопросов, ключевым из которых является финансовый анализ.

Финансовый анализ представляет собой часть анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, состоящая из двух взаимосвязанных элементов: финансового анализа и управленческого Анализ финансовой отчетности: учебное пособие: в двух частях: ч. 1 / сост. Е.В. Броило; Сыкт. лесн. ин-т. - Сыктывкар: СЛИ, 2014. С 6..

Сущностью финансового анализа является оценка и прогнозирование финансового состояния кредитной организации на основе данных финансовой отчетности и учета. В современных условиях данный анализ является одним из важнейших инструментов финансового управления организаций.

Финансовый анализ выступает как способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, необходимой для оценки текущего и перспективного финансового состояния кредитной организации, меняющегося под воздействием: внешней и внутренней среды и управленческих решений в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности деятельности Комплексный экономический анализ кредитной организации / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой. - СПб.: Питер, 2014. С 132..

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоят в том, чтобы:

· изучить структуру прибыли банка;

· провести оценку выполнения плана доходов (или прибыли);

· исследовать воздействие факторов и определить их влияние на эти результаты;

· определить резервы увеличения доходов (или прибыли) и разработать мероприятия по их мобилизации Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд. 2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2014. - С.325..

Информационным обеспечением для проведения анализа прибыли являются материалы бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, в частности:

· бухгалтерский баланс представляет собой свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату;

· отчет о финансовых результатах является одной из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты (форма №2);

· отчет о движении денежных средств представляет собой отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде, прямо или косвенно отражая денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода;

· пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

· формы статистического наблюдения;

· аналитический учет представляет собой учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

1.3 Методика формирования и оценки использования прибыли в кредитной организации

Чистая прибыль, которая остается у коммерческого банка после выплаты налогов используется им самостоятельно и идет на последующее развитие своей коммерческой деятельности (см. рисунок 3).

Рисунок 3 - Основные направления использования чистой прибыли коммерческим банком



Методика формирования и использования прибыли является неотъемлемой частью финансового анализа, основная цель которого заключается в получении небольшого числа наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния кредитной организации.

Информационным обеспечением формирования и распределения прибыли являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности кредитной организации представлены в форме № 2 "Отчет о финансовых результатах".

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Основными методами анализа финансового состояния, которые выделяет А.Д. Шеремет, являются горизонтальный, вертикальный, факторный, трендовый и сравнительный.

Рисунок 4 - Основные методы финансового анализа Анализ финансовой отчетности: учебное пособие: в двух частях: ч. 1 / сост. Е.В. Броило; Сыкт.лесн.ин-т. - Сыктывкар: СЛИ, 2014. С 14.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении показателей, характеризующих финансовое состояние с аналогичными за предшествующий период и определение абсолютных и относительных изменений этих показателей.

В процессе осуществления этого анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей и определяются общие тенденции их изменения (или тренд).

Вертикальный анализ - заключается в определении структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждый позиции на результат в целом.

Трендовый анализ - происходит сравнение каждой позиции отчетности с предшествующими периодами и определение трендов, то есть основных тенденций динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ. Анализ относительных показателей - это расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный анализ - сопоставляются значения отдельных групп аналогичных финансовых показателей между собой, то есть делается расчет размеров абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.

Факторный анализ - изучается влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

В рамках проведения анализа рассчитываются следующие показатели:

· темп роста (цепной и базисный)

Т_р^ц=*100, Т_р^б=*100; (1.2)

· абсолютные изменения

Абсолютные изменения=Фактический период - Базисный период;(1.3)



· темп прироста Комплексный экономический анализ кредитной организации / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой. - СПб.: Питер, 2014. С 136.

Т_пр=Т_р-100;(1.4)

Для анализа факторов влияющих на прибыль в практической части работы будут использоваться следующие формулы:

· доходность активов заключается в характеристике степеней эффективного использования имущества кредитной организации.

Д_а= ,(1.6)

где Д - доходы банка,

А - совокупные активы.

· мультипликатор капитала представляет собой показатель, который указывает, сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала.

М_к=,(1.7)

где А - совокупность активов, К - балансовый капитал прибыли.

· рентабельность дохода заключается в том, что показывает, какое количество денежных единиц прибыли, приходится на одну денежную единицу дохода.

R_д=,(1.8)



где П - прибыль к налогообложению,

Д - доходы банка.

· четырехфакторная мультипликативная модель

П=К*Д_а*М_к*R_д,(1.9)

где К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов,

М_к - мультипликатор капитала,

R_д - рентабельность дохода.

· общее изменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде

?П=П - П₀,(1.10)

где П - прибыль отчетного года,

П₀ - прибыль в прошлом году.

· влияние изменения капитала

Влияние изменения капитала = (К-К₀)*Д_а0*М_к0*R_д0,(1.11)

где (К - К₀) - отклонение по капиталу,

К - балансовый капитал прибыли,

К₀ - балансовый капитал прибыли прошлого года,

Д_а0 - доходность активов в прошлом году,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

· влияние изменения доходности активов



Влияние изменения доходности активов = К*(Д_а-Д_а0)* М_к0*R_д0,(1.12)

где (Д_а-Д_а0) - отклонение доходности активов,

К - балансовый капитал прибыли, Д_а - доходность активов отчетного года, Д_а0 - доходность активов в прошлом году, М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году, R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

· влияние изменения мультипликатора капитала

Влияние изменения мультипликатора капитала = К*Д_а*(М_к-М_к0)*R_д0,(1.13)

где (М_к-М_к0) - отклонение мультипликатора капитала,

К - балансовый капитал прибыли, Д_а - доходность активов отчетного года, М_к - мультипликатор капитала отчетного года, М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году, R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

· влияние изменения рентабельности дохода

Влияние изменения рентабельности дохода= К*Д_а*М_к*(R_д-R_д0),(1.14)

где (R_д-R_д0) - отклонение рентабельности дохода,

К - балансовый капитал прибыли, Д_а - доходность активов отчетного года, М_к - мультипликатор капитала отчетного года, R_д - рентабельность дохода отчетного года, R_д0 - рентабельность дохода в прошлом годуБанк и банковское дело [Электронный ресурс]: Факторный анализ прибыли. - Режим доступа: http://www.titaniumbank.ru/tinibs-638-1.html (дата обращения 7.03.2017). - Загл. с экрана..

Кроме анализа влияния факторов на прибыль по четырехфакторной модели, будет проводиться факторный анализ чистой прибыли балансовым методом (относится к количественному методу).

Все расчеты по балансовому методу будут приведены в виде таблиц.

В результате изучения теоретических основ формирования и использования прибыли кредитной организации можно сделать вывод, что прибыль коммерческого банка представляет собой финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Прибыль выражает конечный финансовый результат кредитной организации, эффективность деятельности и вознаграждение за риски Анализ финансовой отчетности: учебное пособие: в двух частях: ч. 1 / сост. Е. В. Броило; Сыкт. лесн. ин-т. - Сыктывкар: СЛИ, 2014. С 7..

Чистая прибыль, которая остается после уплаты налогов используется на формирование финансовых резервов, выплату дивидендов акционерам, поощрение работников и на различные благотворительные цели.

Основные задачи анализа формирования и использования прибыли состоят в том, чтобы: изучить структуру прибыли банка; провести оценку выполнения плана доходов (или прибыли); исследовать воздействие факторов и определить их влияние на эти результаты; определить резервы увеличения доходов (или прибыли) и разработать мероприятия по их мобилизации Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд. 2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2014. - С.325..

Информационной базой являются материалы бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, например: форма бухгалтерской отчетности (форма №1),отчет о финансовых результатах (форма №2); пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.



2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

2.1 Анализ динамики показателей прибыли ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

Анализ динамики и структуры показателей прибыли будет проводиться на основе показателей прибыли коммерческого банка ОАО «Газпромбанк».

Таблица 2 - Показатели прибыли ОАО «Газпромбанка» за 2013 - 2015 гг.

№	Показатели	Года
		2013	2014	2015
1	Процентные доходы	218889930	277883998	381001125
2	Процентные расходы	134803116	180717470	279392978
3	Чистые процентные доходы	84086814	97166528	101608147
4	Изменение резерва на возможные потери по ссуда, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенных на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам	-12831478	-51732114	-171652201
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	71255336	45434414	-70044054
6	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убытки	-6127846	-12190132	18342566
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	2233455	-2078936	-1416144
8	Чистый доход от операций с иностранной валютой	-2186101	18591390	13116636
9	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	6065268	-8498424	11323023
10	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	3995075	22901402	21950571
11	Комиссионные доходы	16781855	18113990	22392569
12	Комиссионные расходы	5654005	7593939	8029198
13	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	-8446597	-6568178	-12507029
14	Изменения резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	-82167	-391170	361433
15	Изменение резерва по прочим потерям	-592642	-4249695	2127468
16	Прочие операционные доходы	1885927	2247689	1824413
17	Чистые доходы (расходы)	79127558	65718411	-557736
18	Операционные расходы	48252498	54735420	57304864
19	Прибыль (убыток) до налогообложения	30875060	10982991	-57862600
20	Возмещение (расход) по налогам	11613172	-6719769	-11800777
21	Прибыль (убыток) после налогообложения	19261888	17702760	-46061823

*данные в таблице приведены в тыс. руб.

Представленные в таблице 2 данные взяты из консолидированного отчета о прибылях и убытках ОАО «Газпромбанк».

Начнем с анализа 2013 и 2014 года. Будут рассчитываться следующие показатели: темп роста (цепной), абсолютные изменения, темп прироста.

Цепной темп роста: Т_р^ц=*100, показывает отношение последующего года к предыдущему, умноженному на 100, если показатель ищется в процентах, как в нашем случае.

Например, Т_р^ц=*100 =

Значение процентного дохода 277883998 является значением последующего года, то есть 2014, следовательно, число 218889930 это процентный доход 2013 года. В результате получаем, что процентный доход 2014 года по отношению к 2013 году составил 126,95%.

Те же действия проводятся со следующими данными таблицы. Проведя расчеты, можно сказать, что показатели 7-9, 20 имеют отрицательные темпы роста.

Абсолютные изменения = Фактический период - Базисный период; Показывает, на сколько единиц фактический период превышает (недостает) базисный период.

Например, абсолютные изменения процентных расходов = 180717470 - 218889930 = 58994068 тыс. руб., где число 180717470 - фактический период (или 2014 год), а число 218889930 - базисный период (или 2013 год). В результате мы видим, что фактический период превысил базисный на 58994068 тыс. руб. Проведя расчёты, видим, что показатели под номерами 4-7,9,14,15,17,19-21 имеют отрицательные значения.

Темп прироста: Т_пр=Т_р-100; показывает, на сколько процентов увеличился или уменьшился тот либо иной показатель по сравнению с предыдущим значением. Например, Т_пр чистого процентного дохода составляет = 115,55 - 100 = 15,55%. Это говорит о том, что чистый процентный доход в 2014 году увеличился на 15,55%, по сравнению с 2013 годом.

Из расчетов видно, что прироста в 2014 году не имели такие показатели, как: чистые процентные доходы после создания резерва на возможные потери; чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи; чистый доход от операций с иностранной валютой; чистые доходы от переоценки иностранной валюты; изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи; чистые доходы (расходы); возмещение (расход) по налогам; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) после налогообложения.

Наиболее значимые изменения в положительную сторону оказали следующие показатели: процентные доходы, которые выросли в 2014 году на 26,95%; чистые процентные доходы; чистые доходы от операций с финансовыми активами и ценными бумагами; комиссионные доходы и прочие операционные доходы, эти показатели улучшили свое положение в 2014 году по сравнению с 2013 годом.

Увеличение процентных, комиссионных и операционных расходов, уменьшение чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери; чистых доходов от операций с иностранной валютой; прочих операционных доходов; чистых доходов от операций с иностранной валютой и ее переоценки; чистых доходов ведут к изменениям в отрицательную сторону.

Из вышеперечисленного можно сделать следующий вывод, что большая часть операций банка не приносит доход, однако наблюдается и положительная динамика в показателях, которые перешли границу из отрицательных значений в положительные (например: чистые доходы от операций с иностранной валютой).

В целом можно сказать, что прибыль после налогообложения в 2014 году сократилась на 1559128 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, это говорит об отрицательной динамике, а следовательно об ухудшении финансового положения кредитной организации. Такой динамике поспособствовало ряд причин, основной из которых является уменьшение доходов и увеличение расходов.

Таблица 3 - Анализ динамики прибыли с 2013-2014 гг.

№	Показатели	2013	2014	Тр, %	Изменения	Тпр, %
1	Процентные доходы	218889930	277883998	126,95	58994068	26,95
2	Процентные расходы	134803116	180717470	134,06	45914354	34,06
3	Чистые процентные доходы	84086814	97166528	115,55	13079714	15,55
4	Изменение резерва на возможные потери по ссуда, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенных на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам	-12831478	-51732114	403,16	-38900636	303,16
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	71255336	45434414	63,76	-25820922	-36,23
6	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убытки	-6127846	-12190132	198,93	-6062286	98,93
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	2233455	-2078936	-93,08	-4312391	-193,08
8	Чистый доход от операций с иностранной валютой	-2186101	18591390	-850,43	20777491	-950,43
9	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	6065268	-8498424	-140,11	-14563692	-240,11
10	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	3995075	22901402	573,24	18906327	473,24
11	Комиссионные доходы	16781855	18113990	107,93	1332135	7,93
12	Комиссионные расходы	5654005	7593939	134,31	1939934	34,31
13	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	-8446597	-6568178	77,76	1878419	-22,23
14	Изменения резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	-82167	-391170	476,06	-309003	376,06
15	Изменение резерва по прочим потерям	-592642	-4249695	717,07	-3657053	617,07
16	Прочие операционные доходы	1885927	2247689	119,18	361762	19,18
17	Чистые доходы (расходы)	79127558	65718411	83,05	-13409147	-16,94
18	Операционные расходы	48252498	54735420	113,43	6482922	13,43
19	Прибыль (убыток) до налогообложения	30875060	10982991	35,57	-19892069	-64,42
20	Возмещение (расход) по налогам	11613172	-6719769	-57,86	-18332941	-157,86
21	Прибыль (убыток) после налогообложения	19261888	17702760	91,9	-1559128	-8,09

Проведем анализ 2014 и 2015 года. Будут рассчитываться те же показатели, что и при предыдущем анализе (темп роста (цепной), абсолютные изменения, темп прироста).

Цепной темп роста: Т_р^ц=*100 =

Значение процентного дохода 381001125 является значением последующего года, то есть 2015, следовательно, число 227883998 это процентный доход 2014 года. В результате мы получаем, что процентный доход в 2015 году составил 167,19%.

Те же действия мы проводим со следующими данными нашей таблицы. Проведя расчеты, можем сказать, что показатели: 5; 17; 19; 21, имеют отрицательные темпы роста.

Абсолютные изменения=Фактический период - Базисный период. Например, абсолютные изменения процентных расходов = 279392978 - 180717470 = 98675508 тыс. руб., где число 279392978 - фактический период (или 2015 год), а число 180717470 - базисный период (или 2014 год). В результате мы видим, что фактический период превысил базисный на 98675508 тыс. руб. Проведя расчёты, видим, что показатели под номерами 4,5,8,10,13,16,17,19-21 имеют отрицательные значения.

Темп прироста: Т_пр=Т_р-100. Например, Т_пр чистого процентного дохода составляет = 104,57 - 100 = 4,57%. Это говорит о том, что чистый процентный доход в 2015 году увеличился на 4,57%, по сравнению с 2014.

Из расчетов видно, что прироста в 2015 году не имели такие показатели, как: чистые процентные доходы после создания резерва на возможные потери; чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи; чистый доход от операций с иностранной валютой; доходы от участия в капитале других юридических лиц; прочие операционные доходы; чистые доходы (расходы); прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) после налогообложения.

Наиболее значимые изменения в положительную сторону оказали следующие показатели: процентные доходы, которые выросли в 2015 году на 67,19%; чистые доходы от операций с финансовыми активами и ценными бумагами и чистые доходы от переоценки иностранной валюты, эти показатели улучшили свое положение в 2015 году.

Увеличение процентных, комиссионных и операционных расходов, а так же увеличение возмещений по налогам и уменьшение чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери; чистых доходов от операций с иностранной валютой; прочих операционных доходов; чистых доходов ведут к изменениям в отрицательную сторону.

Из вышеперечисленного можно сделать следующий вывод, что большая часть операций банка не приносит дохода, однако наблюдается и положительная динамика в показателях, которые перешли границу отрицательных значений в положительные (например: чистые доходы от операций с финансовыми активами и чистые доходы от переоценки иностранной валюты).

В целом мы видим, что прибыль после налогообложения в 2015 году стала отрицательной, основной причиной данного ухудшения стало уменьшение доходов и значительное увеличение расходов.

Отсюда, мы можем судить о том, что у банка не осталось денежных средств, которые находились бы в свободном распоряжении.

В 2014 году показатели так же имеют отрицательные значения, но при этом прибыль после налогообложения положительная, на это могло повлиять то, что в данном году были меньше затраты на процентные и комиссионные расходы, а также значительно большие доходы по некоторым операциям банка, что очень важно. Отсюда можно сделать вывод, что ситуация 2015 года сравнительно хуже по показателям прибыли, чем в 2014 году.

Таблица 3 - Анализ динамики прибыли с 2014-2015 гг.

№	Показатели	2014	2015	Тр, %	Изменения	Тпр, %
1	Процентные доходы	227883998	381001125	167,19	153117127	67,19
2	Процентные расходы	180717470	279392978	154,6	98675508	54,6
3	Чистые процентные доходы	97166528	101608147	104,57	4441619	4,57
4	Изменение резерва на возможные потери по ссуда, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенных на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам	-51732114	-171652201	331,8	-119920087	231,8
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	45434414	-70044054	-154,16	-115478468	-254,16
6	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убытки	-12190132	18342566	150,47	30532698	250,47
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	-2078936	-1416144	68,12	662792	-31,88
8	Чистый доход от операций с иностранной валютой	18591390	13116636	70,55	-5474754	-29,45
9	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-8498424	11323023	133,24	19821447	233,24
10	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	22901402	21950571	95,85	-950831	-4,15
11	Комиссионные доходы	18113990	22392569	123,62	4278579	23,62
12	Комиссионные расходы	7593939	8029198	105,73	435259	5,73
13	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	-6568178	-12507029	190,42	-5938851	90,42
14	Изменения резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	-391170	361433	92,4	752603	192,4
15	Изменение резерва по прочим потерям	-4249695	2127468	50,06	6377163	150,06
16	Прочие операционные доходы	2247689	1824413	81,17	-423276	-18,83
17	Чистые доходы (расходы)	65718411	-557736	-0,85	-66276147	-100,85
18	Операционные расходы	54735420	57304864	104,69	2569444	4,69
19	Прибыль (убыток) до налогообложения	10982991	-57862600	-526,84	-68845591	-626,84
20	Возмещение (расход) по налогам	-6719769	-11800777	175,61	-5081008	75,61
21	Прибыль (убыток) после налогообложения	17702760	-46061823	-260,2	-63764583	-360,2



По проведенному анализу, можно сказать, что ситуация с 3013 на 2015 год существенно изменилась, поскольку прибыль после налогообложения имеет отрицательно значение и составила -46061823 тыс. руб.

Как говорилось выше, у банка не осталось денежных средств, которыми он бы мог распоряжаться на выплату дивидендов, формирование резервов и другие потребности. Показатели 2013 года имеют значительно меньше отрицательных показателей, нежели в 2015 году, следовательно, за 2013 год мы имеем прибыль, а не убыток. Отсюда можно сделать вывод, что показатели за 2015 год ухудшились по сравнению с показателями за 2013 год.

2.2 Анализ факторов влияющих на прибыль ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

Чистая прибыль кредитной организации формируется под влиянием различных факторов. В первую очередь на формирование влияют доходы и расходы.

Можем отметить следующие влияние доходов на прибыль, когда увеличиваются доходы на определенную сумму, то увеличивается и прибыль на ту же сумму. Когда доходы уменьшаются на определенную сумму, это приводит к уменьшению прибыли. Подобную зависимость можно представить и с расходами, если расходы будут увеличиваться на определенную сумму, это будет уменьшать прибыль на ту же сумму, и на оборот, при уменьшении расходов, будет увеличение прибыли.

Факторы, под воздействием которых формируется прибыль, не ограничиваются доходами и расходами (см. рисунок 5).



Рисунок 5 - Факторы обуславливающие прибыль к налогообложению

Проведем факторный анализ прибыли по четырехфакторной модели за 2013 - 2014 года.

Доходность активов:

2013: Д_а= =

2014: Д_а= =

где Д - доходы банка (сумма показателей 3,5-11,16,17);

А - совокупные активы.

Мультипликатор капитала:

2013: Мк= =

2014: Мк= =

где А - совокупность активов,

К - балансовый капитал прибыли (III раздел бухгалтерского баланса)

Рентабельность дохода:

2013: R_д= =

2014: R_д= =

где П - прибыль к налогообложению,

Д - доходы банка.

Четырехфакторная мультипликативная модель:

2013: П=К*Д_а*М_к*R_д = *0,07*12,64*0,12 = 29925299,9 тыс. руб.

2014: П=К*Д_а*М_к*R_д = 334357828*0,05*13,86*0,04 = 9268398,99 тыс. руб.

где К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов,

М_к - мультипликатор капитала,

R_д - рентабельность дохода.

Общее изменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде:

?П=П - П₀ = 10982991 - 30875060 = -19892069 тыс. руб.

где П - прибыль отчетного года (2014 год);

П₀ - прибыль в прошлом году (2013 год).

Влияние изменения капитала:

Влияние изменения капитала = (К-К₀)*Д_а0*М_к0*R_д0 = (334357828-281846179)*0,07*12,64*0,12 = 5575476,84 тыс. руб.

где (К - К₀) - отклонение по капиталу,

К - балансовый капитал прибыли,

К₀ - балансовый капитал прибыли прошлого года,

Д_а0 - доходность активов в прошлом году,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

Влияние изменения доходности активов:

Влияние изменения доходности активов = К*(Д_а-Д_а0)* М_к0*R_д0 = 334357828*(0,05-0,07)*12,64*0,12 = -10143079,07 тыс. руб.

где (Д_а-Д_а0) - отклонение доходности активов,

К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов отчетного года,

Д_а0 - доходность активов в прошлом году,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

Влияние изменения мультипликатора капитала:

Влияние изменения мультипликатора капитала = К*Д_а*(М_к-М_к0)*R_д0 = 334357828*0,05*(13,86-12,64)*0,12 = 2447499,3 тыс. руб.

где (М_к-М_к0) - отклонение мультипликатора капитала,

К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов отчетного года,

М_к - мультипликатор капитала отчетного года,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

Влияние изменения рентабельности дохода:

Влияние изменения рентабельности дохода= К*Д_а*М_к*(R_д-R_д0) = 334357828*0,05*13,86*(0,04-0,12) = -18536797,98 тыс. руб.

где (R_д-R_д0) - отклонение рентабельности дохода,

К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов отчетного года,

М_к - мультипликатор капитала отчетного года,

R_д - рентабельность дохода отчетного года,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом годуБанк и банковское дело [Электронный ресурс]: Факторный анализ прибыли. - Режим доступа: http://www.titaniumbank.ru/tinibs-638-1.html (дата обращения 7.03.2017). - Загл. с экрана..

Получив информацию, касающуюся капитала, активов и финансовых результатов деятельности банка, можно оценить влияние данных факторов на изменение балансовой прибыли.

Воздействие капитала в нашем случае оказывает положительное влияние на прибыль, капитал отчетного года значительно больше прошлого, отсюда данный показатель ведет к увеличению прибыли.

Влияние изменения доходности активов оказало отрицательно влияние на прибыль. Доходность активов отчетного года значительно меньше доходности активов прошлого года, отсюда и прямое отрицательно влияние на прибыль банка.

Влияние изменения мультипликатора капитала 2014 года больше, чем мультипликатор капитала 2013 года, отсюда можно судить о повышении эффективности привлечения и использования платных денежных средств, что положительно сказывается на прибыли.

Влияние изменения рентабельности дохода в 2014 году ниже, чем в 2013, это говорит о том, что отсутствует экономическая эффективность, что негативно влияет на прибыль.

Можно сделать общий вывод, что изменение всех показателей в лучшую сторону ведут к увеличению прибыли, в нашем же случае положительно влияние оказывает изменение капитала и мультипликатора, показатели доходности активов и рентабельности доходов в 2014 году стали меньше, чем в 2013, что отрицательно сказалось на прибыли.

Проведем факторный анализ прибыли по четырехфакторной модели за 2014 - 2015 года.

Доходность активов:

2014: Д_а= =

2015: Д_а= =

где Д - доходы банка (сумма показателей 3,5-11,16,17)

А - совокупные активы.

Мультипликатор капитала:

2014: Мк= =

2015: М_к= =

где А - совокупность активов,

К - балансовый капитал прибыли (III раздел бухгалтерского баланса).

Рентабельность дохода:

2014: R_д= =

2015: R_д= =

где П - прибыль к налогообложению,

Д - доходы банка.

Четырехфакторная мультипликативная модель:

2014: П=К*Д_а*М_к*R_д = 334357828*0,05*13,86*0,04 = 9268398,99 тыс. руб.

2015: П=К*Д_а*М_к*R_д = 412370906*0,02*12,01*(-0,48) = -47544715,97 тыс. руб.

где К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов,

М_к - мультипликатор капитала,

R_д - рентабельность дохода.

Общее изменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде:

?П=П - П₀ = -57862600 - 10982991 = -68845591 тыс. руб.

где П - прибыль отчетного года (2015 год);

П₀ - прибыль в прошлом году (2014 год).

Влияние изменения капитала:

Влияние изменения капитала = (К-К₀)*Д_а0*М_к0*R_д0 = (412370906 - 334357828)*0,05*13,86*0,04 = 2162522,52 тыс. руб.

где (К - К₀) - отклонение по капиталу,

К - балансовый капитал прибыли,

К₀ - балансовый капитал прибыли прошлого года,

Д_а0 - доходность активов в прошлом году,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

Влияние изменения доходности активов:

Влияние изменения доходности активов = К*(Д_а-Д_а0)* М_к0*R_д0 = 412370906*(0,02-0,05)*13,86*0,04 = -6858552,9 тыс. руб.

где (Д_а-Д_а0) - отклонение доходности активов,

К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов отчетного года,

Д_а0 - доходность активов в прошлом году,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

Влияние изменения мультипликатора капитала:

Влияние изменения мультипликатора капитала = К*Д_а*(М_к-М_к0)*R_д0 = 412370906*0,02*(12,01-13,86)*0,04 = -610308,94 тыс. руб.

где (М_к-М_к0) - отклонение мультипликатора капитала,

К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов отчетного года,

М_к - мультипликатор капитала отчетного года,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

Влияние изменения рентабельности дохода:

Влияние изменения рентабельности дохода= К*Д_а*М_к*(R_д-R_д0) = 412370906*0,02*12,01*(-0,48-0,04) = -51506775,64 тыс. руб.

где (R_д-R_д0) - отклонение рентабельности дохода,

К - балансовый капитал прибыли,

Д_а - доходность активов отчетного года,

М_к - мультипликатор капитала отчетного года,

R_д - рентабельность дохода отчетного года,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

Получив информацию, касающуюся капитала, активов и финансовых результатов деятельности банка, можно оценить влияние данных факторов на изменение балансовой прибыли.

Изменения капитала оказывает положительное влияние на прибыль, так как капитал в 2015 году больше, чем в 2014, отсюда данный показатель ведет к увеличению прибыли.

Влияние изменения доходности активов на прибыль повлекло за собой отрицательные последствия. Доходность активов отчетного года меньше доходности активов прошлого года, следовательно, происходит отрицательное влияние на прибыль банка.

Влияние изменения мультипликатора капитала 2014 года больше, чем мультипликатор капитала 2015 года, отсюда можно судить о снижение эффективности привлечения и использования платных денежных средств, что отрицательно сказывается на прибыли.

Влияние изменения рентабельности дохода в 2015 году имеет отрицательно значение, это говорит о том, что отсутствует экономическая эффективность, что негативно влияет на прибыль.

Можно сделать следующий вывод, что положительно влияние в нашем случае оказывает только изменение капитала, остальные показатели, такие как: доходность активов, мультипликатор капитала и рентабельность доходов в 2015 году стали меньше, чем в 2014, что отрицательно сказалось на прибыли.

Проведем анализ влияния факторов на формирование чистой прибыли балансовым методом. Проанализируем 2013 и 2014 года.

В отчетном периоде прибыль после налогообложения (чистая прибыль) уменьшилась на 1559128 тыс. руб.

Отрицательное влияние на прибыль оказало:

· увеличение процентных, комиссионных и операционных затрат;

· уменьшение чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери; чистых доходов от операций с финансовыми активами и ценными бумагами; чистых доходов от переоценки с иностранной валютой; прочих операционных доходов; чистых доходов; прибыли до налогообложения.

Положительное влияние оказали следующие показатели:

· увеличение процентных доходов; чистых процентных доходов; чистых доходов от операций с иностранной валютой; доходов от участия в капитале других юр. лиц; комиссионных доходов; прочих операционных доходов.



Таблица 5 - Факторный анализ балансовым методом 2013 и 2014 гг.

№	Показатели	2013	2014	Изменения	Влияние
1	Процентные доходы	218889930	277883998	58994068	+58994068
2	Процентные расходы	134803116	180717470	45914354	-45914354
3	Чистые процентные доходы	84086814	97166528	13079714	+13079714
4	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	71255336	45434414	-25820922	-25820922
5	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убытки	-6127846	-12190132	-6062286	-6062286
6	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	2233455	-2078936	-4312391	-4312391
7	Чистый доход от операций с иностранной валютой	-2186101	18591390	20777491	+20777491
8	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	6065268	-8498424	-14563692	-14563692
9	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	3995075	22901402	18906327	+18906327
10	Комиссионные доходы	16781855	18113990	1332135	+1332135
11	Комиссионные расходы	5654005	7593939	1939934	-1939934
12	Прочие операционные доходы	1885927	2247689	361762	+361762
13	Чистые доходы (расходы)	79127558	65718411	-13409147	-13409147
14	Операционные расходы	48252498	54735420	6482922	-6482922
15	Прибыль (убыток) до налогообложения	30875060	10982991	-19892069	-19892069
16	Возмещение (расход) по налогам	11613172	-6719769	-18332941	-18332941
17	Прибыль (убыток) после налогообложения	19261888	17702760	-1559128	-1559128

Уменьшение прибыли связано с увеличением расходов и уменьшением доходов по приведенным выше показателям. Проведем факторный анализ балансовым методом по 2014 и 2015 годам.



Таблица 6 - Факторный анализ балансовым методом 2014 и 2015 гг.

№	Показатели	2014	2015	Изменения	Влияние
1	Процентные доходы	227883998	381001125	153117127	+153117127
2	Процентные расходы	180717470	279392978	98675508	-98675508
3	Чистые процентные доходы	97166528	101608147	4441619	+4441619
4	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	45434414	-70044054	-115478468	-115478468
5	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убытки	-12190132	18342566	30532698	+30532698
6	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	-2078936	-1416144	662792	+662792
7	Чистый доход от операций с иностранной валютой	18591390	13116636	-5474754	-5474754
8	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-8498424	11323023	19821447	+19821447
9	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	22901402	21950571	-950831	-950831
10	Комиссионные доходы	18113990	22392569	4278579	+4278579
11	Комиссионные расходы	7593939	8029198	435259	-435259
12	Прочие операционные доходы	2247689	1824413	-423276	-423276
13	Чистые доходы (расходы)	65718411	-557736	-66276147	-66276147
14	Операционные расходы	54735420	57304864	2569444	-2569444
15	Прибыль (убыток) до налогообложения	10982991	-57862600	-68845591	-68845591
16	Возмещение (расход) по налогам	-6719769	-11800777	-5081008	-5081008
17	Прибыль (убыток) после налогообложения	17702760	-46061823	-63764583	63764583

В отчетном периоде прибыль после налогообложения (чистая прибыль) уменьшилась на 63764583 тыс. руб. Уменьшение прибыли, как и в факторном анализе 2013 и 2014 года связано с тем, что увеличились расходы и уменьшились доходы по разным показателям.



2.3 Рекомендации по увеличению и использованию прибыли в ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

Таким образом, проведя анализ прибыли ОАО «Газпромбанк» мы видим, что необходимы мероприятия по выведению чистой прибыли в положительный показатель, так как 2015 год показал не лучшие результаты.

Подведя итоги, можно сформулировать ряд проблем по формированию и использованию чистой прибыли ОАО «Газпромбанк» (см. рисунок 6).

Рисунок 6 - Дерево проблем формирования и использования чистой прибыли

Вышеперечисленные причины оказались для ОАО «Газпромбанк» серьезным испытанием, что предъявляет дополнительные требования к деятельности Банка. Для увеличения прибыльности (чистой прибыли) ОАО «Газпромбанк» необходимо пересмотреть политику банка и грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами. Грамотное осуществление руководства подразумевает под собой оптимальной подбор структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. Из проделанного анализа банку необходимо пересмотреть количество затрат на процентные, комиссионные и операционные расходы.

ОАО «Газпромбанк» испытывает острую потребность в прибыли, для этого ему необходимо придерживаться более агрессивной политики по сравнению с другими банками, для которых финансовые ресурсы не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

Необходимо увеличить объем операций приносящих наибольший доход (ссуды, операции с валютой, комиссионные доходы), тем самым уменьшив объем операций, приносящих расходы. Так же в корректировке нуждается и качество обслуживания клиентов. Улучшение качества обслуживания поведет за собой приток клиентов, что поспособствует совершению большего количества операций, от которых банк будет получать прибыль. Кроме того, возможно надо расширить ассортимент предоставляемых услуг, для изыскания новых доходных операций. Необходимо увеличить уровень стабильных доходов.

Наибольшее воздействие на снижение доли чистой прибыли оказывают процентные и непроцентные расходы, следовательно, необходимо работать над уменьшением доли этих затрат. Необходимо сократить следующие виды расходов: процентные; непроцентные и функциональные. Сокращению расходов банка будут способствовать: улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов).