Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

"Гомельский государственный университет имени Франциска Скорины"

Заочный факультет

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности

Дипломная работа

Розничные услуги банка: бухгалтерский учёт, оценка эффективности и перспективы развития (на примере ОАО "АСБ Беларусбанк")

Исполнитель

студент группы БУ (б) - 52 О.Н. Котлярова

Научный руководитель И.А. Бова

Консультант-нормоконтролер О.Н. Будникова

Гомель 2015

Отзыв

научного руководителя на дипломную работу

студента специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

___________________________________________________________

фамилия, имя, отчество студента

на тему

_____________________________________________________________

	Качественный уровень
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ	высокий	средний	низкий
1.1 Обоснование актуальности темы, формулировка цели и задач исследования
1.2 Степень соответствия содержания дипломной работы заданию
1.3 Критичность и системность обзора литературы, его полнота и последовательность
1.4 Логичность построения и структурированность теоретического раздела
1.5 Культура цитирования и оформления ссылок
1.6 Корректность использования терминов и понятий
1.7 Полнота описания методов и обоснование методики исследования
1.8 Степень качественной и количественной обработки данных
1.9 Корректность формулировок собственных выводов
1.10 Соответствие выводов и заключения цели и задачам дипломной работы
1.11 Возможность использования предложений и рекомендаций на практике
1.12 Качество оформления дипломной работы
2 КУЛЬТУРА ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТУДЕНТА	высокий	средний	низкий
2.1 Самостоятельность в определении объектно-предметной области
2.2 Умение формулировать цель и задачи исследования
2.3 Умение отбирать, систематизировать и анализировать научную литературу
2.4 Умение определять и формировать информационную базу исследования
2.5 Умение организовывать и проводить аналитическую обработку исходной информации
2.6 Умение формировать гипотезы, делать выводы и заключения
2.7 Своевременность выполнения этапов подготовки дипломной работы
2.8 Реализация советов научного руководителя
2.9 Уровень инициативности студента
2.10 Уровень способностей к исследовательской деятельности

3. АПРОБАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ

3.1 Количество научных конференций, семинаров и т.п., в которых принимал участие студент
3.2 Количество публикаций по теме исследования
3.3 Наличие актов о внедрении	есть нет
- в производство
- в учебный процесс	есть нет

4. ЗАМЕЧАНИЯ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Заключение

Считаю, что автору дипломной работы может быть присвоена квалификация __________________________________________________________________	да нет

"___" _______________ 20 г.

Научный руководитель

________________ _________________________________

Подпись Ф.И.О., учёная степень, звание

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

1.1 Теоретическое и (или) практическое исследование (подчеркнуть)
1.2 Соответствие оглавления теме исследования	да нет
1.3 Соответствие цели и задач теме исследования	да нет
1.4 Содержит всего разделов (указать количество)
1.5 Содержит всего страниц (указать количество)
1.6 Содержит всего источников в списке (указать количество)
1.7 Содержит приложения	да нет

2 НАУЧНЫЙ АППАРАТ ИССЛЕДОВАНИЯ	Оценка
2.1 Обоснование актуальности темы	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.2 Соответствие содержания работы теме исследования	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.3 Соответствие цели и задач теме исследования	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.4 Согласованность цели и задач	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.5 Определение предметно-объектной области исследования	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.6 Правильность формулирования гипотез	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.7 Необходимость и достаточность методов исследования	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.8 Обоснованность выводов	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.9 Соответствие выводов и заключения цели и задачам дипломной работы	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Средняя по разделу

3 КАЧЕСТВО ПОСТРОЕНИЯ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ	Оценка
3.1 Обоснованность теоретических и методологических посылок	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
3.2 Глубина ориентации в актуальных публикациях по проблеме	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
3.3 Степень глубины анализа работ в проблемном поле	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
3.4 Уровень структурированности теоретического материала	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
3.5 Последовательность и системность изложения теоретического материала	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
3.6 Культура цитирования ссылок	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
3.7 Обоснованность выхода на цель исследования	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Средняя по разделу

4 РЕЗУЛЬТАТЫ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ИССЛЕДОВАНИЯ	Оценка
4.1 Полнота и достаточность информационной базы исследования	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
4.2 Соответствие применяемых приемов и методов цели и задачам исследования	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
4.3 Полнота и корректность формулировок выводов	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
4.4 Достоверность полученных результатов	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
4.5 Стиль изложения материала	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
4.6 Степень новизны результатов	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
4.7 Наличие конкретных предложений и практических рекомендаций	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
4.8 Уровень обоснованности практических предложений и рекомендаций	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Средняя по разделу

5 ОФОРМЛЕНИЕ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ	Оценка
5.1 Цитат и ссылок	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5.2 Таблиц, рисунков и т.д.	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5.3 Библиографии	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5.4 Приложений	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Средняя по разделу

6. ЗАМЕЧАНИЯ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Заключение

1 Рецензируемая работа соответствует требованиям, предъявляемым к дипломным работам по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"	да нет
2 Рецензируемая работа заслуживает оценки
3 Автор дипломной работы заслуживает присуждения квалификации ____________________________________________________________	да нет

"____" _________________ 20 г.

Рецензент

_________________ ___________________________________________

подпись Ф.И.О., учёная степень, звание

Реферат

Дипломная работа страниц, рисунка, таблиц, источника.

Ключевые слова: розничные банковские услуги, кредит, депозит, банковские операции, перспективы развития.

Объект исследования: розничные банковские услуги на примере ОАО "АСБ Беларусбанк".

Цель дипломной работы: оценка эффективности и перспектив развития розничных услуг исследуемого банка.

Методы исследования: экономический, статистический, сравнение, анализ.

Задачами дипломной работы являются:

изучение теоретических основ бухгалтерского учёта и анализа розничных услуг;

исследование ведения бухгалтерского учёта розничных услуг ОАО "АСБ Беларусбанк" и оценка их эффективности;

рассмотрение перспектив развития розничных услуг в ОАО "АСБ Беларусбанк".

Полученные результаты: традиционными услугами банков Беларуси являются расчетно-кассовое обслуживание, ведение счетов, валютные операции, кредитование и привлечение средств во вклады. Разработка и внедрение новых операций позволят уйти от традиционного уклада деятельности, расширить клиентскую базу и увеличить прибыль.

Предложения и их новизна: ОАО "АСБ Беларусбанк" предлагается использование зарубежного опыта банковской деятельности, расширение спектра и повышение качества дистанционных услуг, повышение уровня технической, компьютерной грамотности.

Область применения: ОАО "АСБ Беларусбанк".

Экономическая эффективность (практическая значимость, степень внедрения): Внедрение предложений, изложенных в работе, позволит повысить эффективность использования ресурсов, расширить и оптимизировать спектр предоставляемых услуг.

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы бухгалтерского учёта и анализа розничных услуг банка
• 1.1 Понятие, виды, состояние рынка розничных банковскихуслуг в Республике Беларусь
• 1.2 Правовое регулирование рынка розничных банковских услуг и методика их учёта в банках Республики Беларусь
• 1.3 Методологические основы анализа эффективности оказания розничных банковских услуг
• 2. Бухгалтерский учёт розничных услуг и оценка их эффективности в ОАО "АСБ Беларусбанк"
• 2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО "АСБ Беларусбанк"
• 2.2 Бухгалтерский учет основных видов розничных услуг ОАО "АСБ Беларусбанк"
• 2.3 Оценка эффективности розничных услуг ОАО "АСБ Беларусбанк"
• 3. Перспективы развития новых розничных услуг в ОАО "АСБ Беларусбанк"
• 3.1 Зарубежный опыт развития и внедрения новых банковских продуктов и услуг и возможность его применения в Республике Беларусь
• 3.2 Предложения по внедрению ОАО "АСБ Беларусбанк" новых банковских услуг
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Одной из важнейших задач развития банковского сектора в Республике Беларусь является расширение состава и качества банковских услуг и приближение их к уровню развитых европейских банков, а также создание действенного механизма аккумулирования денежных средств населения, предприятий и трансформации в кредиты реальному сектору экономики. В связи с этим представляется необходимым изучить зарубежный опыт развития розничных услуг с позиций их адаптации на белорусском рынке розничных банковских услуг.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что банковские продукты и услуги являются традиционной сферой банковского предпринимательства, направленного на повышение доходов банков и удовлетворение потребностей частных и корпоративных клиентов в целях развития национальной экономики. Современный уровень развития производительных сил требует от банковского сектора предоставления все большего числа услуг своим клиентам. В последние десять - двадцать лет банковское дело в ряде развитых стран вышло на качественно новый уровень.

Проблема совершенствования деятельности банков в условиях рыночной экономики стала одним из приоритетных направлений социально-экономического развития Беларуси. Если раньше эта тема практически не рассматривалась, так как директивный метод управления банковской системой страны зачастую не учитывал интересы клиентов и банков, то с переходом к рыночной экономике принципиально меняется содержание деятельности банков как предприятий особого рода. Актуальной становится проблема банковских услуг, повышения их конкурентоспособности, создания рынка банковских услуг, первостепенную значимость приобретает качество банковского обслуживания, набор предоставляемых банковских услуг, получила развитие концепция комплексного подхода к продаже банковских услуг корпоративным и частным клиентам.

Для банковской системы и государства в целом важность развития сегмента розничных услуг заключается в том, что в любых экономических условиях операции с физическими лицами обеспечивают стабильный и достаточно высокий уровень доходов для банков.

Отношения банка с клиентурой возникает в процессе покупки/продажи банковских услуг. Они включают в себя: предоставление кредитов, открытие депозитных счетов, операции по выпуску, покупке или продаже ценных бумаг, валютные отношения, расчетные операции, а также трастовые услуги, хранение драгоценностей.

В условиях экономического роста и улучшения благосостояния населения Беларуси возникает острая необходимость в совершенствовании действующей практики банковского обслуживания граждан и модификации розничных услуг, а также в разработке и внедрении приемлемых для различных групп граждан моделей жилищного кредитования, адаптированных к переходной экономике. Это позволит удовлетворить спрос на банковские услуги большей части населения, будет способствовать росту активности банков на розничном рынке, приведет к снижению рисков размещения кредитных ресурсов.

Значимость решения задач, стоящих перед банковской системой в области развития розничного бизнеса, расширения спектра банковских услуг для населения, внедрения современных стратегий их продаж, предопределяет актуальность темы исследования и необходимость проведения сравнительного анализа.

Целью дипломной работы является оценка эффективности и разработка перспектив развития розничных услуг в ОАО "АСБ Беларусбанк".

Объектом исследования являются розничные банковские услуги.

Теоретической основой исследования в дипломной работе послужили литературные источники таких авторов как Л.П. Бабаш, И.К. Козлова, О.Н. Лаврушина, С.К. Семенов, Бичик С.В., Даморацкая А.С. и других авторов, материалы сайтов Национального банка, ОАО "АСБ Беларусбанк" и др.

В качестве инструментария применялись методы анализа научной и информационной базы, синтеза полученных данных в теоретические выводы и практические рекомендации.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

розничная банковская услуга учет

1. Теоретические основы бухгалтерского учёта и анализа розничных услуг банка

1.1 Понятие, виды, состояние рынка розничных банковскихуслуг в Республике Беларусь

Реализация банковских услуг - важнейший вид деятельности любого коммерческого банка. Стратегической целью банка и всех его служб является увеличение прибыли посредством привлечения максимального числа клиентов, расширения рынка сбыта своих продуктов и услуг, увеличения рыночной доли.

В настоящее время конкуренция на банковском рынке возросла настолько, что для того чтобы выжить, банки должны научиться продавать полный набор банковских услуг с обслуживанием клиента с одного "прилавка”.

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту свыше 200 видов разнообразных банковских услуг. Широкий перечень операций позволяет банкам, как сохранять старых клиентов, так и увеличивать их число за счет притока новых. Деятельность современных коммерческих банков подвергается постоянным изменениям. Меняются формы банковской деятельности, методы конкуренции и управления, расширяется ассортимент банковских операций.

Сегодня маркетинговая стратегия банка предполагает ориентацию банка не на свой продукт как таковой, а на реальные потребности клиента. Философия маркетинга качественно меняет отношения между банком и клиентом.

Банк - это кредитно - финансовый институт, предлагающий широкий спектр продуктов и услуг, прежде всего относящихся к кредитам, сбережениям и платежам, и выполняющий многообразные функции по отношению к физическим и юридическим лицам. [1]. Элементы развития банковского дела можно найти в истории таких древних государств, как Египет и Греция. В те давние времена все банковские операции сводились, в основном, к продаже, покупке, ремонту и размену монет. Со временем социально-экономические условия изменились, и в настоящее время сфера финансовых услуг, в том числе и банковских, является одним из основных факторов, что определяет развитие национальной и мировой экономики. С каждым годом происходит расширение структуры рынка банковских услуг: появляются новые виды услуг, внедряются новые технологии и тому подобное.

В настоящее время в современной экономической литературе нет достаточно четкого определения понятия "рынок розничных банковских услуг". Такие авторы, как, например, Бичик С.В., Даморацкая А.С. под "рынком услуг" понимают рынок, в основе которого лежат товарно-денежные отношения по поводу реализации услуг розничного характера. Выделяют рынки услуг производственного характера и услуг, оказываемых населению [7, с.104].

Автор Азрилиян А.Н. предполагает, что рынок услуг населению - это совокупность отношений (социально-экономических, юридических, материальных, финансовых), возникающих между производителями услуг - продавцами, потребителями и покупателями [8, с.617].

Действительно, понятие не определено ни в нормативной, ни законодательной базе, а, следовательно, может пониматься по-разному.

В Республике Беларусь понятие рынка розничных банковских услуг дано в Концепции развития розничных банковских услуг в Республике Беларусь. Так, рынок розничных банковских услуг - это сфера рыночных отношений, складывающихся по поводу удовлетворения потребностей массового потребителя в банковских услугах [5, с.44].

Рынок розничных банковских услуг в Республике Беларусь имеет свою институциональную структуру и инфраструктуру. Институциональная структура представлена банками и их филиалами, а также небанковскими кредитно-финансовыми учреждениями, а инфраструктура - совокупностью организационно-технологических элементов, обслуживающих рынок розничных банковских услуг (мини-офисы, обменные пункты валют, банкоматы, инфокиоски, терминалы и т.д.). Основными участниками, действующими на рынке розничных банковских услуг, выступают банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения и физические лица [3, с.44].

Основополагающим элементом или, объектом, по поводу которого возникают отношения между участниками розничного рынка является банковская услуга.

В экономической литературе и банковской практике существует несколько основных подходов к определению понятия "банковская услуга".

Большинство зарубежных ученых под банковскими услугами понимают все виды операций и сделок, осуществляемых банками [4, с.412] (при этом понятия "операции" и "сделки" чаще всего отождествляются). В российской литературе по банковскому делу понятие "банковская услуга" определяется как проведение банком операций по поручению клиента в пользу последнего за определенную плату [5, с.311]. Некоторые авторы подразумевают под банковской услугой выполнение банком определенных действий в интересах клиента [6, с. 198].

В белорусской экономической литературе понятия "банковская услуга" и "банковская операция" чаще всего не разграничиваются. Например, даются следующие определения: банковские услуги - банковские операции, выполняемые по поручению клиентов; банковская услуга - непосредственно банковская операция по обслуживанию клиента [7, с.115].

Концепцией развития розничных банковских услуг в Республике Беларусь предложены следующие определения исследуемого явления: банковская услуга - деятельность банка, осуществляемая по поручению клиента с целью удовлетворения его потребностей в банковском обслуживании; розничная банковская услуга - услуга, ориентированная на массового потребителя [3, с.44].

Анализ содержания белорусского банковского законодательства показывает, что и здесь понятия "банковские операции" и "банковские услуги" рассматриваются по сути как тождественные. Например, в статье 51 Банковского кодекса РБ определяется, что к операциям, осуществляемым Национальным банком Республики Беларусь, относятся, в том числе и банковские услуги правительствам иностранных государств и посреднические услуги в качестве финансового агента Правительства Республики Беларусь [9].

По Банковскому кодексу Республики Беларусь к банковским операциям относятся:

- привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

- осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- валютно-обменные операции;

- операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями (хранение, купля-продажа, привлечение и размещение в депозиты и др.);

- выдача банковских гарантий;

- доверительное управление денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

- инкассация денежной наличности, валютных и других ценностей, а также платежных документов;

- выпуск в обращение банковских пластиковых карточек, операции с ними;

- факторинг;

- услуги по хранению документов и ценностей.

В мировой литературе и экономической практике на рынке розничных банковских услуг осуществляются операции по кредитованию физических лиц, вкладные операции, валютно-обменные, расчетные операции и др. В Республике Беларусь наиболее распространенными операциями на рынке розничных услуг являются кредитование населения, вкладные операции, расчеты пластиковыми карточками и валютно-обменные операции.

Несмотря на положительные результаты, достигнутые в последние годы, розничные банковские услуги в республике остаются пока не на должном уровне и под влиянием макроэкономических факторов замедляют свое развитие. На текущее состояние рынка банковских продуктов и услуг оказывают воздействие ряд факторов. Условно их можно разделить на макроэкономические факторы и факторы, определяемые состоянием банковской системы. Последние, определяя развитие отечественного розничного рынка, в свою очередь, также находятся под воздействием макроэкономических факторов.

Эффективность общественного производства определяет такие важные параметры банковской системы, как ее ресурсная база, управленческий и кадровый потенциалы, состояние инфрастуктуры, способность банков развивать новые технологии, повышать качество и снижать издержки, связанные с оказанием банковских услуг. Экономический рост повышает общий объем доходов населения и, соответственно, спрос на розничные банковские услуги. В связи с этим высокие темпы экономического роста являются необходимым условием последовательного развития розничных банковских услуг.

Вместе с тем, не менее важным условием является качество экономического роста. Экономическое развитие Беларуси в последние годы характеризуется как позитивными, так и негативными тенденциями. Наряду с абсолютным приростом большинства основных количественных показателей наблюдалось относительное ухудшение ряда важнейших качественных показателей. Так, при достаточно высоком и устойчивом ежегодном росте ВВП повышении средней заработной платы, в экономике, тем не менее, велико число убыточных предприятий. Таким образом, недостаточная эффективность общественного производства оказала негативное воздействие на формирование ресурсной базы банков, структуру их пассивов и активов; себестоимость оказания услуг клиентам; распределение доходов населения по социальным группам, а также в отраслевом и региональном разрезе; размеры теневых доходов населения, рост которых сужает платежеспособный спрос на потребительские кредиты - все это неоправданно повышает банковские риски.

Темпы инфляции и динамика обменного курса белорусского рубля являются следующим важнейшим макроэкономическим фактором, так как развитие рынка розничных банковских услуг во многом зависит от уровня стабильности в стране, включая последовательность финансовой и денежно-кредитной политики. В наибольшей степени уровень стабильности влияет на средне - и долгосрочные сбережения населения, являющиеся потенциально основным источником ресурсов для расширения активных операций розничного банковского бизнеса и для банковской системы в целом. При этом если общее влияние факторов стабильности формирует склонность к сбережениям, то сложившийся уровень и ожидания темпов инфляции определяют объем и структуру новых сбережений.

Переход Национального банка Республики Беларусь к поддержанию положительных процентных ставок на фоне общего снижения темпов девальвации и инфляции значительно повысил доходность рублевых сбережений физических лиц. Как следствие темпы роста сбережений физических лиц заметно превышали темп роста реальных денежных доходов населения [3, с.25]. Косвенно это свидетельствует, во-первых, о наличии на руках у населения значительных сумм свободных денежных средств и, во-вторых, о перемещении их из теневой экономики в банковскую систему. Тем не менее, одной из главных причин, сдерживающих процессы накопления и препятствующих более широкому привлечению сбережений населения в национальной валюте в долгосрочные вклады, является все еще сохраняющийся высокий уровень инфляции. Это, в свою очередь, обусловливает высокую стоимость предоставляемых кредитов и других видов банковских услуг, что является фактором сдерживания спроса на них.

Уровень совокупных доходов физических лиц и их распределение по группам населения также влияет на состояния розничного банковского рынка. Рост доходов населения определяет рост платежеспособного спроса на кредиты, обеспечивает приток средств во вклады. В свою очередь, степень концентрации (или, наоборот, диверсификации) доходов физических лиц существенно влияет на перспективы развития розничного банковского рынка и может служить как индикатором для его участников, так и целевым ориентиром для разработчиков программ развития розничных банковских услуг. Таким образом, рост доходов населения при сохранении допустимого уровня их концентрации позволят в перспективе расширить спрос физических лиц на банковские услуги и, соответственно, повысить уровень рентабельности розничных операций для банков.

На развитие рынка розничных банковских услуг оказывают влияние и факторы, определяемые состоянием банковской системы. Позитивная динамика финансового потенциала банковской системы (повышение уровня капитализации банковской системы, рентабельности банковской деятельности, рост объема и оптимизация структуры ресурсной базы банков и т.д.) является одним из важнейших условий как увеличения объемов и расширения спектра услуг, предоставляемых банками, так и улучшения их качества.

Однако определенная нестабильность, в отдельных случаях несогласованность и несовершенство правовой базы по ряду важнейших направлений (например, по ипотечному кредитованию, доверительному управлению ценными бумагами, недостаточная степень защищенности прав кредиторов (в частности, неэффективность механизма залога) затрудняют развитие розничного банковского рынка.

В соответствии со стратегией развития банковского сектора РБ на 2011-2015 гг. необходимость дальнейшего совершенствования системы регулирования банковских операций определяется растущей потребностью экономики в современных банковских продуктах. Решение данной задачи, зависящее прежде всего от формирования условий, требуемых для внедрения и развития передовых технологий осуществления банковской деятельности, предусматривает:

расширение прав банков в установлении процедур проведения банковских операций, закрепляемых в локальных нормативных правовых актах;

развитие институтов обеспечения прав банков как кредиторов и повышение информированности клиентов банков о стоимости и содержании предоставляемых им банковских услуг.

Особое внимание по-прежнему будет уделяться операциям банков по кредитованию физических лиц. При этом основными направлениями совершенствования регулирования данного вида банковских операций станут:

повышение доступности потребительских кредитов;

развитие жилищного кредитования посредством: совершенствования институтов ипотеки и ипотечных ценных бумаг, создания централизованной базы данных о залогодержателях и залогодателях, а также совершаемых сделках по залогу имущества; создания подменного фонда жилья и жилья для сдачи в аренду; разработки норм и рекомендаций о выпуске и обращении ипотечных ценных бумаг;

совершенствование институциональной структуры рынка банковского потребительского кредитования, в том числе направленное на работу с проблемной задолженностью физических лиц, которое предусматривает: повышение эффективности судебных и исполнительных процедур; развитие системы получения информации о кредитных историях.

Новым направлением регулирования банковских операций станут форфейтинговые операции, появление которых обусловлено задачами увеличения экспорта. Предполагается законодательно закрепить права и обязанности банков по проведению форфейтинговых операций, что будет стимулировать развитие системы расчетов и кредитования во внешнеэкономической деятельности.

1.2 Правовое регулирование рынка розничных банковских услуг и методика их учёта в банках Республики Беларусь

Правовое регулирование рынка банковских услуг - один из важнейших факторов, определяющих развитие рынка розничных банковских услуг. Законодательство Республики Беларусь позволяет банкам оказывать услуги по кредитованию, привлечению средств во вклады, расчетному и кассовому обслуживанию, обмену валюты, доверительному управлению, а также услуги при проведении операций с ценными бумагами, драгоценными металлами, с использованием банковских пластиковых карточек, чеков, электронных денег. Основным нормативным правовым актом, регулирующим сферу банковской деятельности, является Банковский кодекс Республики Беларусь. Данный нормативный правовой акт определяет систему отношений в банковской системе в целом, устанавливает перечень операций, относящихся к банковским, регламентирует права и обязанности участников банковских операций.

Правила и порядок осуществления банковских операций устанавливаются законодательством и правилами Национального банка РБ.

В соответствии с Банковским Кодексом РБ для ведения банковских операций необходима лицензия (специальное разрешение). В Республике Беларусь все банковские операции производятся в национальной валюте (белорусский рубль), а при наличии лицензии Национального банка Республики Беларусь - и в иностранной валюте. Банки и небанковские кредитно-финансовые организации не имеют права осуществлять производственную и (или) торговую деятельность, за исключением случаев, когда такая деятельность диктуется собственными нуждами. Не вправе они вести и страховую деятельность в качестве страховщиков.

В РБ надзор за банками осуществляется:

подразделениями Национального банка;

внутренним аудитом;

внешним аудитом;

собственниками.

Коммерческие банки подвержены контролю также и со стороны налоговой инспекции, финансовых органов, органов государственного контроля, правовых органов.

Способами банковского надзора могут быть документарный контроль, инспекция, ревизия, экономический анализ, выдача лицензий и т.д.

В лицензии на осуществление банковской деятельности указывается перечень банковских операций, которые банк вправе осуществлять.

В Республике Беларусь наиболее распространенными операциями на рынке розничных услуг являются кредитование населения, вкладные операции, расчеты пластиковыми карточками и валютно-обменные операции.

Особая роль на рынке розничных услуг принадлежит ОАО "АСБ Беларусбанк", в том числе, и в части кредитования физических лиц. Учреждения ОАО "АСБ Беларусбанк" осуществляют кредитование населения в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата от 30.12.2003 № 226, Положением о кредитовании населения за счет ресурсов ОАО "АСБ Беларусбанк" от 30.06.2004 N 32.4 и другими нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы кредитования физических лиц. Кредиты физическим лицам учитываются на активных балансовых счетах, как показано в таблице 1:

Таблица 1 - Балансовые счета, применяемые при осуществлении кредитных операций банка с физическими лицами

Номера счетов	Наименование счетов баланса
240Х	Займы физическим лицам
241Х	Краткосрочные кредиты физическим лицам
242Х	Долгосрочные кредиты физическим лицам
245Х	Иные активные операции с физическими лицами
8110	Комиссионные доходы по кредитам
80ХХ	Процентные доходы
90ХХ	Процентные расходы
9110	Комиссионные расходы по кредитам

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные балансовые счета 2-го класса "Кредитные операции с клиентами".

Вкладные операции банка с физическими лицами регламентируются Положением о порядке совершения операций по вкладам за счет ресурсов ОАО "АСБ Беларусбанк" от 11.11.2003 № 45.14, Особенностями осуществления операций по вкладным счетам физических лиц в ОАО "АСБ Беларусбанк" в единой базе данных от 29.06.2006 № 49.7, Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.06.2009 № 125 об утверждении инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь.

Денежные средства принимаются во вклады (депозиты) банком, имеющим на основании лицензии на осуществление банковской деятельности право на привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты). Привлечение денежных средств во вклады (депозиты) оформляется договором банковского вклада и на сумму принятого вклада (депозита) при ее внесении в кассу банка для зачисления на вкладной (депозитный) счет оформляется приходный кассовый ордер.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах, которые представлены в таблице 2:

Таблица 2 - Балансовые счета, применяемые при расчетах по вкладным операциям с физическими лицами

Номера счетов	Наименование счетов баланса
3404	Вклады (депозиты) до востребования физических лиц
3414	Срочные вклады (депозиты) физических лиц
3424	Условные вклады (депозиты) физических лиц
9045	Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц

По дебету этих балансовых счетов, отражается списание (возврат) денежных средств. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

Учет операций по открытию и ведению счетов с физическими лицами ведется в разрезе 3 класса плана счетов "счета по операциям клиентов".

Порядок осуществления и бухгалтерский учет операций с банковскими платежными карточками регламентируется Протоколом заседания Правления ОАО "АСБ Беларусбанк" от 08.06.2009 г. № 66.4 о правилах совершения операций с банковскими платежными карточками в ОАО "АСБ Беларусбанк", Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 74 об утверждении инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками с изменениями и дополнениями.

Между участниками безналичных расчетов должны быть заключены соответствующие договорные отношения:

договоров между банками - эмитентами;

договоров между банком - эквайером и предприятиями торговли и сервиса, обязующийся обслуживать платежные карты;

договоров между банком и клиентом, использующим платежную карту.

Основанием для выпуска в обращение банковских платежных карточек, осуществления эквайринга, безналичных расчетов по операциям с карточками являются лицензии платежных систем и соответствующие лицензии Национального банка Республики Беларусь.

Эмиссия карточек включает в себя:

заключение банком и клиентом договора карт-счета (кредитного договора);

открытие банком карт-счета (счета по учету кредитной задолженности) клиенту;

персоналнзацию карточки;

выдачу карточки держателю с предоставлением возможности ее использования.

Для совершения и отражения в бухгалтерском учете банка операций с использованием платежных карточек применяются балансовые счета, как показано в таблице 3:

Таблица 3 - Балансовые счета, применяемые при расчетах банковскими платежными карточками

Номер счета	Наименование счетов баланса
1802	Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками
1812	Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками
3802	Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками
3812	Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками
6339	Клиринговые счета
80ХХ	Процентные доходы
90ХХ	Процентные расходы
8131	Комиссионные доходы по операциям с банковскими платежными карточками - полученные банком комиссионные вознаграждения
9131	Комиссионные расходы по операциям с банковскими платежными карточками - уплаченные банком комиссионные вознаграждения
9255	Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей
8299	Прочие банковские доходы
9299	Прочие банковские расходы

Банки могут совершать валютно-обменные операции со всеми иностранными валютами, к которым Национальным банком Республики Беларусь установлен официальный курс белорусского рубля. При этом банк самостоятельно определяет круг валют иностранных государств для осуществления валютно-обменных операций. Данные операции банки проводят на базе обменных пунктов.

Обменный пункт открывается на основании приказа. В приказе в обязательном порядке содержится следующая информация: номер обменного пункта, его адрес (для обменных пунктов на базе бронированных автомобилей указываются возможные места стоянки), режим работы обменного пункта, работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта, перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом.

При изменении этих сведений банком издается приказ о внесении поправок в первоначальный приказ, а в случае изменения номера обменного пункта - приказ о его закрытии и открытии нового обменного пункта. При этом банки в трехдневный срок информируют Главное управление Национального банка Республики Беларусь по области по месту расположения обменного пункта о его открытии или закрытии. Каждому обменному пункту присваивается индивидуальный номер, который недопустимо использовать банком повторно для создания другого обменного пункта этого банка.

Поскольку в обменном пункте проводится большое количество операций с наличной иностранной валютой, обменный пункт должен быть оснащен техническими средствами для определения подлинности иностранной валюты, позволяющими осуществить не менее шести видов контроля: магнитный, в ультрафиолетовом и инфракрасном диапазоне спектра, при десятикратном увеличении с использованием лупы, а также в проходящем и отраженном световом потоке.

Также в обменном пункте должны находиться справочные материалы (каталоги) по определению подлинности, платежности наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Работник обменного пункта обязательно должен иметь следующие документы:

выписку (копию) из приказа банка о его назначении на должность кассира, заверенную подписью руководителя и печатью банка;

копию приказа банка об открытии обменного пункта, заверенную подписью руководителя и печатью банка;

копию внутреннего нормативного документа банка о порядке установления и доведения обменных курсов;

паспорт либо удостоверение сотрудника банка.

Валютно-обменные операции, проводимые в обменных пунктах, в обязательном порядке должны фиксироваться с использованием кассовых аппаратов или компьютерных систем с занесением информации о сделке в соответствующие реестры и заканчиваться выдачей физическому лицу чека кассового аппарата либо компьютерной системы, подтверждающего факт проведения операции.

Вышеуказанные реестры купленной, проданной иностранной валюты, ее размена либо обмена могут вестись в обменном пункте как в письменном, так и в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа. Информация данных реестров, заверенная подписью кассира обменного пункта, является основанием для отражения валютно-обменных операций в бухгалтерском учете банка.

В соответствии с Инструкцией № 398 и Инструкцией № 283, для отражения в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, осуществляемых в обменных пунктах ОАО "АСБ Беларусбанк", используются счета, представленные в таблице 4:

Таблица 4 - Балансовые счета, используемые в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, совершаемых через обменные пункты

Номер счета	Наименование счетов баланса
1010	Денежные средства в кассе
1020	Денежные средства в обменных пунктах
6901	Валютная позиция
6911	Рублевый эквивалент
6980	Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой
8241	Доходы по операциям с иностранной валютой
9241	Расходы по операциям с иностранной валютой

Итак, государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности осуществляется Президентом Республики Беларусь, Национальным собранием Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь и иными государственными органами в пределах их компетенции в целях достижения единообразия ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, повышения достоверности и своевременности учетной и отчетной информации.

Также, для обеспечения единства в построении и ведении бухгалтерского учета, составления отчетности и повышения их достоверности существует государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, в основу которого положен Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".

Министерство финансов Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляет общее методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью и принимает обязательные для исполнения организациями нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и отчетности, а также утверждает нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и отчетности, разработанные и внесенные в установленном порядке государственными организациями, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, в соответствии с законодательством разрабатывает, согласовывает и утверждает для исполнения всеми организациями на территории Республики Беларусь:

типовые планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

положения по бухгалтерскому учету и отчетности;

иные нормативные правовые акты по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

Республиканские органы государственного управления, подчиненные Совету Министров Республики Беларусь и осуществляющие регулирование и управление в определенной отрасли экономики, осуществляют методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики и принимают нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и отчетности, не противоречащие нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь.

Нацбанк Республики Беларусь осуществляет методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью в банковской системе, разрабатывает и утверждает методики ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности для Национального банка РБ, а также для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банки), принимает обязательные для исполнения банками нормативные правовые акты но бухгалтерскому учету и отчетности.

Таким образом, для успешной работы банковской системы, повышения доверия населения к банковской системе и привлечения его к активному участию в сфере банковского рынка необходимо создание соответствующих условий. Для создания данных условий важна согласованная деятельность органов власти и управления, национального банка и банков.

1.3 Методологические основы анализа эффективности оказания розничных банковских услуг

Цель анализа оценить портфель розничных банковских услуг и дать предложения по его оптимизации по параметрам: наименьшая стоимость, максимальное использование, требуемая ликвидность и т.д.

Основные задачи анализа розничных услуг банка:

изучение состава и структуры розничных операций банка, которое дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения каждой составляющей розничной операций банка;

изучение стабильности ресурсной базы;

анализ стоимости привлеченных и размеченных средств банка;

качественная оценка кредитного портфеля банка;

оценка вкладных операций банка.

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой он действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими других банков.

Система внутренней информации характеризует банк с точки зрения внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи требует наличия в банке автоматизированной системы сбора и представления данных, а также внедрения новейших информационных технологий.

К основным элементам информационного обеспечения относятся данные аналитического и синтетического учета, массивы нормативно-справочной информации, должностные и технологические инструкции, система документации, система классификации и кодирования, картотеки и др. Главными направлениями организации информационного обеспечения являются работа с хранилищем данных, структурирование информации, мониторинг показателей, т.е. систематический автоматический расчет и проверка значений ряда данных на предмет нарушения ими заданных ограничений, и др.

Основной источник информации - данные, содержащиеся в первичных документах, циркулирующих в автоматизированной банковской системе (АБС): бухгалтерская и статистическая отчетность, результаты выборочных целевых исследований, акты ревизий и проверок, деловые записки исправки. С целью создания поля для анализа в АБС происходит сбор и накопление данных. Эта информация планируется банком, учитывается, рассчитывается, обосновывается, анализируется и контролируется.

Банковская финансовая и статистическая отчетность стандартизирована и унифицирована по ряду критериев на мировом, национальном и внутрибанковском уровнях развития кредитной системы.

Большую группу отчетов банки составляют в целях контроля коммерческих рисков своей деятельности. Среди них можно выделить отчеты, информирующие пользователей о риске ликвидности, о кредитном риске и о рисках, связанных с изменением процентов и валютных курсов.

Главной частью отчетности банка является баланс. Баланс банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, за наличием денежных средств и платежеспособностью его клиентов. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности), оперативности и конкретности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Форма 2802 "Отчет о прибылях и убытках" используется для оценки доходности кредитных, депозитных и расчетных операций. В ней содержатся сведения по лицевым счетам.

Форма ФЭД 42Н "Сведения о привлеченных ресурсах/выданных кредитах и величине процентных ставок" содержит информацию о средних процентных ставках по новым банковским кредитам, вкладам. Отчет включает данные об объемах вкладов в белорусских рублях и СКВ, привлеченных банком в отчетном налоговом месяце в разрезе клиентов и по срокам привлечения, о суммах ежедневных остатков по обязательствам за отчетный период, суммы уплаченных процентных и комиссионных расходов по вкладам. Так же она включает данные об объемах кредитов в разрезе валют по видам клиентов, отраслевой принадлежности клиентов, формы собственности и т.д. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных расходов по вкладам, а также по кредитам.

Форма 0520 "Отчет о кассовых оборотах банков РБ" составляется по состоянию на 01, 08, 15 и 22 числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей (в целых единицах). В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его структурных подразделений и административно территориальных единиц РБ, при этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные в разрезе наименований и кодов отчетных данных. Отчет о кассовых оборотах содержит сведения об остатках денежных средств в кассах банка на начало и конец отчетного периода, а также об оборотах денег по приходу и расходу.

Бухгалтерский баланс, план счетов и такие формы отчетности, как оборотные ведомости, форма 2802 "Отчет о прибылях и убытках", форма ФЭД 42Н "Сведения о привлеченных ресурсах/выданных кредитах и величине процентных ставок", форма 1704" Сведения об объемах, стоимости и сроках новых кредитов и депозитов", форма 0520 "Отчет о кассовых оборотах банков РБ" и др. имеют важную роль и значение при проведении анализа эффективности деятельности банка на рынке розничных услуг.

Анализ привлеченных средств осуществляется на уровне отдельных счетов, клиентов (контрагентов), банковских продуктов, рыночных сегментов.

Изучение состава и структуры вкладов (депозитов) дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение привлеченных средств. Полученная информация характеризует направления и масштабы расширения (сужения) деятельности банка.