Не рассматривая различные системы управления запасами, произведем расчет экономически оправданного размера запасов.

Учитывая, что номенклатура применяемых материалов очень велика, расчет произведем по инертным материалам.

Одна из классических и наиболее распространенных на практике оптимизационных моделей управления запасами -- модель экономичного размера заказа (Economic order quantity -- EOQ). Эта модель Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

(рис. 6) предполагает следующие допущения:

Рис. 4. Модель экономичного размера заказа

1. спрос (расход) является непрерывным, а интенсивность спроса - const;

2. период между двумя смежными заказами (поставками) постоянен (t_сз =t_сп =const);

3. спрос удовлетворяется полностью и мгновенно;

4. транзитный и страховой запасы отсутствуют;

5. емкость склада не ограничена;

6. затраты на выполнение заказа (К) и цена поставляемой про-дукции в течение планового периода постоянные;

7. затраты на поддержание запаса единицы продукции в тече-ние единицы времени постоянные и равны h.

В строительной индустрии на долю про-изводственных запасов приходится около 60% оборотных средств, 40% -НЗП и проч. На предприятиях управление запасами часто сводится только к определению нормативов НЗП различных категорий. Повышение эффектив-ности должно обеспечиваться также за счет применения экономико-матема-тических моделей управления запасами.

Период расчета запасов и принятая единица измерения времени долж-ны совпадать. Это может быть день, неделя, год и проч. По количеству рассматриваемых разновидностей ресурсов или продук-тов модели бывают однопродуктовые (i = 1) и многопродуктовые (i = l,..,n). Затраты могут измеряться в любых денежных единицах - руб., $, у. е. и проч. Натуральные единицы измерения объемов (заказа, запаса, дефицита и проч.) зависят от физической формы ресурса (шт., метры, тонны и проч.).

Здесь будут рассмотрены однопродуктовые задачи с расчетным перио-дом один год, денежной единицей рубль и натуральной единицей - тонна.

Основные параметры теории запасов

t - средняя продолжительность интервала (Order interval) между двумя очередными поставками ресурса, дни/заказ;

D - спрос (Demand per day), тонн/год;

Y - искомый размер заказа тонн/заказ;

h - издержки хранения единицы запасов за один год, руб./тонн-день (Holding cost per unit per day);

К - затраты на оформление заказа, независящие от объема заказа,

руб./заказ (Setupcost per unit per day

При приведенном минимальном наборе данных решается задача управ-ления запасами простейшего типа - однопродуктовая статическая модель с постоянным детерминированным спросом, мгновенным пополнением запаса и отсутствием дефицита.

В такой модели максимальный текущий запас ресурса Q (Maximum in-ventory) (мг/запас) совпадает с объемом только что поступившего заказа Y:

Q = Y= D*t.

Запас равномерно, с интенсивностью D руб в день, расходуется от максиального объема Q до нуля, поэтому средний текущий запас Q' в любой день хранения определится по формуле:

Q' = (Q+0)/2 = Q/2 (или Y/2)

Смысл задачи о запасах сводится к определению такого размера за-каза Y = Y *, который поддерживает необходимый объем запасов с минималь-ными суммарными расходами на оформление и хранение запасов, руб./за-каз-день. Заказ Y* называется экономичным (оптимальным) размером заказа (Economic Order Quantity - EOQ).

В различных вариантах решения объемы заказов могут не совпадать, поэтому соизмерение эффективности возможно только при расчете расходов на одинаковую единицу времен .

Суммарные затраты в рублях на единицу времени Z(Y) или STCU (Sub-total Cost per Unit time), необходимые для оформления и хранения запа-са, соответствующего заказу объемом в У единиц (кг), находятся по фор-муле:

Z(Y) = K*D/Y + h*Y/2

Поясним, что поскольку t = Y/D, фрагмент формулы D/Y соответству-ет делению постоянных расхода К на интервал заказа в днях.

На рис. 6 видно, что,функция Z(V) -; комбинированная, является объединением гиперболической зависимости затрат по оформлению K*D/Y (линия Order) и возрастающей линейной зависимости затрат по хране-нию h*Y/2 (линия Holding). График совокупной функции затрат на обеспечение запаса Z(Y) выражается выпуклой (вниз) кривой (линия Total).

Видно невооруженным глазом, что минимум функции Z(Y) находится в той точке (в "низине"), где касательная к линии графика параллельна оси абсцисс, а следовательно тангенс угла между касательной и осью абсцисс равен нулю. Тангенс - это отношение приращения (положительного или отрицательного) функции к приращению аргумента, то есть первая производная. Таким образом, минимум функции Z(Y) определится при том значении Y, при котором производная dZ_(Y)/d_Y =0.

Продифференцируем функцию Z(Y), приравняем ее нулю и решим урав-нение. Корень уравнения обозначим Y*. Поскольку при величине заказа, равной Y*, обеспечивается минимум затрат, заказ в объеме Y* называется экономичным размером заказа.

dZ_(Y)/d_Y = (K*D/Y + h*Y/2)' =(K*D/Y)'+(h*Y/2)' =-KD/Y²+h/2. Приравняем к 0:

- KD/Y² + h/2 = 0.

Умножим на Y²

-KD + h Y²/ 2 = 0

KD = h Y²/ 2

= EOQ

формула экономичного размера заказа Уилсона.

В оригинале формула для экономичного размера заказа (EOQ) была получена Ф.У. Харрисом в 1913 г. Однако в теории управ-ления запасами она больше известна как формула Уилсона.

Оптимальное время между двумя заказами t_сз * и количество за-казов за год N* будут соответственно равны

t_сз* = Y*/D, лет; N*= D/ Y*и

Важную роль в теории управления запасами, в частности в клас-сической модели EOQ, играет определение момента заказа (t_з) или точки заказа/перезаказа (Reorder point -- ROP), т. е. достижение при расходовании запаса со склада такого уровня (Q_з), когда необ-ходимо делать заказ.

Точка заказа может быть определена для классической модели с использованием параметра л, интенсивности спроса по формуле Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

ROP= Qз= л*t_зп

Величина времени запаздывания поставки (t_зп) в закупочном менеджменте соответствует ведущему времени выполне-ния цикла заказа.

Необходимо отметить, что EOQ модель мало чувствительна в определенных пределах к ошибкам в исходной информации или неточности прогнозирования спроса. Это объясняется пологим ха-рактером (малой кривизной) графика общих затрат в области оп-тимального размера заказа.

Классическая EOQ модель является идеализированной схемой, иллюстрирующей процесс управления закупками и запасами (оптимизации) при полностью детерминированных параметрах. На практике постоянно приходится сталкиваться с различными ситуациями, вызывающими неопределенность параметров спроса, заказа и поставок.

Если предположить, что параметры управления запасами ROP, Y* = EOQ, t_сз были определены для классической модели при средней интенсивности спроса л, а реальный спрос является случайной величиной, распределенной по нормальному закону, то плотность распределения величины ROP укладывается в диапазон (ROP -- Зу, ROP + Зу) -- по правилу «шесть сигм» .

Неопределенность исходных параметров систем управления запасами вызывается многочисленными рисками, например, в сроках доставки продукции, объемах поставок, качестве, ассортименте; рисками, связанными со стихийными бедствиями, возможностью хищений, пожаров, естественной убыли и т.п. Связанная с этими причинами неопределенность также может вызвать явление дефицита, причем неопределенными могут быть все параметры модели управления запасами или их отдельные комбинации.

Для элиминирования возможности возникновения дефицита создают страховые (гарантийные) запасы. Тогда для модели EOQ величина точки заказа будет равна

ROP = Q_з + Q_стр

3.2. Расчет прогнозных величин планируемых затрат на 2004 год

Для прогнозирования удельных затрат воспользуемся методом экстраполяции динамических рядов Брауна Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

, для чего построим таблицу затрат на один рубль произведенной продукции по полугодиям (таб. 26).

Таблица 26

	2-е 1999	1-е 2000	2-е 2000	1-е 2001	2-е 2001	1-е 2002	2-е 2002	1-е 2003	2-е 2003
t	1	2	3	4	5	6	7	8	9
y(t)	80,25	81,31	82,36	82,78	83,12	83,55	84,21	84,75	85,17

На основании этой таблицы построим график тенденции развития динамического ряда.(рис 5.)

Рис.5. График тенденции развития динамического ряда.

Анализ графика показывает, что тенденция развития динамического ряда может быть описана уравнением прямой

Для расчета коэффициентов а₀ и а₁ составим систему уравнений

nа + в?t = ?y

а?t + в?tІ = ?ty

Для решения полученной системы нормальных уравнений составим вспомогательную таблицу.(табл.27.)

Таблица 27

Вспомогательная таблица для решения системы уравнений

t	y(t)	(t-tcp)	(t-tcp)^2	yt - ycp t	(yt-ycp t)(t-tcp)	yp (t)	Et
1	80,25	-4	16,00	-2,81	11,22	80,76	-0,51
2	81,31	-3	9,00	-1,75	5,24	81,33	-0,02
3	82,36	-2	4,00	-0,70	1,39	81,91	0,45
4	82,78	-1	1,00	-0,28	0,28	82,48	0,30
5	83,12	0	0,00	0,06	0,00	83,06	0,06
6	83,55	1	1,00	0,49	0,49	83,63	-0,08
7	84,21	2	4,00	1,15	2,31	84,20	0,01
8	84,75	3	9,00	1,69	5,08	84,78	-0,03
9	85,17	4	16,00	2,11	8,46	85,35	-0,18
			60,00		34,47

где

откуда

подставив значения коэффициентов в уравнения прямой получим выровненные значения и произведем расчет прогноза затрат на один рубль продукции на два квартала вперед, (табл. 28) при том условии, что все условия функционирования предприятия останутся неизменными.

Таблица 28

Расчет прогноза объемов реализации на два полугодия вперед№ шага шагашага	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Исх.дан	80,25	81,31	82,36	82,78	83,12	83,55	84,21	84,75	85,17
прогноз	80,76	81,33	81,91	82,48	83,06	83,63	84,20	84,78	85,35	85,93	86,50
Макс.	80,76	81,33	81,91	82,48	83,06	83,63	84,20	84,78	85,35	86,28	86,88
Мин.	80,76	81,33	81,91	82,48	83,06	83,63	84,20	84,78	85,35	85,57	86,13

По полученным данным строим график прогноза (рис.6.)

Рис.8. График прогноза затрат на один рубль продукции.

Аналогичные расчеты проведем для структуры затрат и общий результат сведем в таблицу 29.

Таблица 29

	материалы	Заработная плата	Энергоносители
	1-е 2004	2-е2004	1-е 2004	2-е2004	1-е 2004	2-е2004
макс	58,93	59,89	15,48	15,90	14,31	14,53
прогноз	58,65	59,60	15,05	15,45	14,14	14,36
Мин.	58,21	59,30	14,63	15,00	13,98	14,19

Для расчета теоретического размера запаса на 2004 год используем данные, представленные плановым отделом предприятия. В соответствии с этими данными, объем строительной продукции предусмотрено увеличить на 12%. При таком увеличении объема выпуска продукции годовая потребность в инертных материалах составляет 10750 тонн. Средневзвешенная цена одной тонны составляет 50 рублей (по данным планового отдела).

Исходя из этого и проведем расчет теоретического запаса инертных материалов. При расчете оптимального размера заказа принимаем:

Исходные данные	Значения
С	50
D	10750
h	0,6
К	60
t, дней	14

Откуда :

Y* =1466тн.

Определим оптимальное время между заказами

t_сз =1466/10750*52 =7,1нед.

Определим точку возобновления заказа по формуле

ROP = 10750/2/52 = 103,39тн.

Расчет страхового запаса произведем по формуле Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

:

где д - параметр (аргумент) функции Лапласа Ф(д);

у_Q3 - С.К.О. точки заказа;

N - количество заказов за год.

N = 10750/1466 = 7,33

Параметр д определяется по величине доверительной вероятности г из условия

Ф(д)= г

Рассчитаем страховой запас при следующих исходных данных:

г = 0,9 принимаем, как вполне обеспечивающую точность определения страхового запаса

д_Q3 определяем исходя из правила “шести сигм”.

	дQ3	г	N
Инертный материал	5169	0,9	73

Расчет производим по формуле

Первоначально по таблицам Лапласа находим из уравнения

Ф(д) = г/2 = 0,9/2 = 0,45.

Из таблицы функции Лапласа находим, что d = 1,65. Подставляя найденное значение в формулу, получим

Q_стрcc = 1,65 х 5169/ = 3159 тн.

Таким образом, с вероятностью 0,9 при заданных характеристиках рассчитан страховой запас. Точка перезаказа будет, соответственно, равна

ROP' = ROP + Q_стр

Расчет сведем в таблицу 30.

Таблица 30

Итоговый результат расчета точки перезаказа

	ROP	Qстр	ROP'	ROP' тыс.руб.
Инертные материалы	103,39	3159	3262,39*50	163,11

По данным планового отдела удельный вес затрат на инертные материалы составляет 35% в общем объеме материальных затрат. Поэтому, с некоторыми допущениями можно считать, что теоретический запас материалов будет иметь величину 1466*50/0,35 = 209,43тыс. руб.

3.3.Организационно-технические мероприятия сокращения затрат на производство

Практическая работа по экономии ресурсов на предприятии должна быть организована следующим образом:

по результатам анализа себестоимости определяются плановые задания на экономию материальных и трудовых ресурсов;

на основании этих заданий формируется план организационно-технических мероприятий;

определяется реальность внедрения того или иного мероприятия, уточняется его эффективность;

мероприятие включается в план организационно-технических мероприятий.

Замена ручного труда, доля которого очень велика, может дать заметный эффект по высвобождению рабочих.

Добиться снижения себестоимости можно в основном за счет экономии трудовых и материальных ресурсов.

Практическая работа по экономии трудовых ресурсов на предприятии ведется следующим образом.

На основании прогнозного анализа затрат определяются плановые задания на экономию материальных и трудовых ресурсов. На основании этих заданий формируется план организационно-технических мероприятий. Определяется реальность внедрения того или иного мероприятия, уточняется его эффективность.

Замена ручного труда, доля которого очень велика, даст заметный эффект по высвобождению рабочих.

Все плановые показатели производственным и вспомогательным подразделениям рассчитываются только на основании оргтехплана. Технические отделы разрабатывают планы текущей работы, включая туда исполнение мероприятий оргтехплана. Отдел кадров разрабатывает план набора и переподготовки работников так же в строгом соответствии с оргтехпланом.

Все факторы, влияющие на снижение трудоемкости, учтены в плане организационно-технических мероприятий. К ним относятся: внедрение новых технологических процессов, повышение унификации деталей, увеличение доли технически обоснованных норм, корректировка ошибочно установленных и устаревших норм на расчетное расширение зон обслуживания, повышение квалификационного уровня рабочих и, как следствие, сокращение численности за счет повышения уровня качества.

В соответствии с выбранным видом тактики разрабатываются мероприятия, которые должны позволить строительной организации улучшить ее финансовое состояние: это сокращение расходов, укрепление дисциплины на предприятии, отсрочка долгов и расчетов с поставщиками. Особое внимание должно быть уделено выявлению и использованию следующих внутренних резервов строительной организации: повышение качества продукции, что поможет или увеличить цены на строительную продукцию или сохранить хотя бы прежних заказчиков.

Расчет резервов проведем по данным строительной организации за 2003 год.

В первую очередь разработаем мероприятия, направленные на сокращение переменных затрат.

Прежде всего рассмотрим как можно сократить расходы на материалы. Выделим следующие пути их сокращения: уменьшение стоимости материалов за счет недопущения отклонений по сортам и маркам, поиск поставщиков более дешевых материалов, уменьшение расстояния перевозок материала путем максимального их сокращения, работа и минимальным числом посредников, уменьшение брака материалов, уменьшение затрат на заготовку и складирование материалов путем тщательного их размещения. Реализация этих мероприятий поможет строительной организации сократить расходы на материалы на 6%. Пути возможного снижения затрат на эксплуатацию машин и механизмов лежат и в более рациональном нормировании и повышении эффективности. Необходимо рационально комплектовать машины по мощности и структуре, правильно использовать машины на стройплощадке, механизаторов нужной квалификации, сократить расходы по использованию машин по исправлению брака.

В результате расходы по этой статье могут сократиться на 4 %. Затраты на основную зарплату рабочих можно снизить за счет сокращения рабочего времени на выполнение единицы работ.

Наметим пути уменьшения этих затрат: уменьшение внутренних простоев, уменьшение времени на переделку брака , сокращение работ, связанных доработкой материалов, использование рабочих необходимой квалификации, также важным является соблюдение размера оплаты труда.

Затраты по этой статье можно сократить с помощью следующих мероприятий: повышения универсальности знаний для выполнения различных видов работ, снижение уровня брака, вследствие уменьшения оплаты по исправлению брака, снижение оплаты сверхурочных работ.

После реализации этих мероприятия строительная организация сможет снизить затраты по этой статье на 6 %.

К энергоемким производствам относится и производство сборного железобетона. На 1 м³ сборного железобетона в среднем расходуется более 90 кг условного топлива. До 70 % теп-лоты идет на тепловую обработку изделий. Тепловую эффективность производства сборного железобетона можно существенно повысить, снизив тепловые потери, связанные с неудовлетворительным состоянием пропа-рочных камер, тепловых сетей, запорной арматуры и средств контроля расхода пара.

Наряду с уменьшением тепловых потерь важнейшее значение для эко-номии топливно-энергети-ческих ресурсов в произ-водстве сборного железо-бетона приобретает раз-витие энергосберегающих технологий: применение высокопрочных и быстротвердеющих цементов, введение химических до-бавок, снижение температуры и продолжительности нагрева, нагрев бетона электричеством и в среде продуктов сгорания природного газа и др. Ус-корению тепловой обра-ботки способствуют спо-собы формования, обеспе-чивающие применение бо-лее жестких смесей и повышение плотности бетона, ис-пользование горячих смесей, совмещение интенсивных механических и тепловых воздействий на бетон. Ускоре-ние тепловой обработки достигается при изготовлении конструкций из высокопрочных бетонов. Длительность тепловой обработки бетонов марок М 600--М 800 мож-но снизить с 13 до 9--10 ч без перерасхода цемента. Эф-фективной технологией ускоренного твердения является бескамерный способ, основанный на создании искусст-венного массива бетона пакетированием.

Наряду с экономией топлива снижение материалоемкости строительных изделий в большой мере достигает-ся рациональным использованием исходных компонен-тов и в особенности таких, как цемент, сталь, древеси-на, асбест и др. Экономия этих материалов достигается на всех этапах их производства и применения.

На предприятии значительная экономия цемента может быть достигнута при оптимизации составов бетонов, при-менением смесей повышенной жесткости с уплотнением на резонансных и ударных виброплощадках, предвари-тельным разогревом бетонных смесей и выдерживанием изделий после тепловой обработки, увеличением продол-жительности тепловой обработки, расширением объема изготовления конструкций с минусовыми допусками, со-вершенствованием технологического оборудования и кон-трольно-измерительной аппаратуры.

Одно из наиболее перспективных направлений сни-жения расхода цемента -- применение химических доба-вок. Такие традиционные химические добавки, как СДБ, позволяют снижать расход цемента на 5--10%. Возможное снижение расхода цемента при применении но-вейших добавок суперпластификаторов составляет 15-25'%.Дополнительный источник экономии цемента при высоком качестве бетона -- применение статистиче-ского контроля прочности. Назначение требуемой проч-ности бетона с учетом его однородности обеспечивает, при повышенной культуре производства, снижение расхо-да цемента на 5--10 %.

Самое эффективное направление снижения расхода металла в железобетоне--применение для арматуры высокопрочной стали. Арматурная сталь разных классов и видов является в известных пределах взаимозаменяемой.

В табл.-- приведены значения коэффициента при-ведения и экономии металла при использовании арма-турной стали различных классов.

Значительный резерв по экономии металла обеспечи-вается при изготовлении напряженной арматуры из высоко прочной проволоки и канатов. Экономия металла достигается также при более точных расчетах конструк-ций в соответствии с действительными условиями их ра-боты под нагрузкой, приближением армирования к тре-бованиям расчета, оптимизацией конструктивных реше-ний.

При изготовлении арматурных изделий для сборного железобетона экономию стали получают при сварке се-ток и каркасов на автоматических линиях с продольной и поперечной подачей стержней из бухт, при расширении всех видов контактной сварки, безотходной стыковке стержней, в том числе разных диаметров, изготовлении закладных деталей методом штамповки.

Освоение бетона высоких марок -- еще один важный резерв снижения расхода металла при производстве же-лезобетона. Повышение марки бетона на одну ступень снижает расход стали примерно на 50 кг/м³.

При изготовлении металлических конструкций эффек-тивно применение легированных сталей, экономичных профилей металлопроката. Применение трубчатых про-филей в строительных конструкциях по сравнению с уголковыми дает экономию до 30 %.

В строительстве все большее значение приобретает проблема экономного расходования лесоматериалов. Прогрессивной тенденцией является максимальное использование вместо древесины местных строительных материалов, а также арболита, фибролита, древесно-стру-жечных, древесно-волокнистых плит и др. Существенного снижения материалоемкости можно добиться совершен-ствованием конструктивных решений клееных конструк-ций, использованием для них элементов из водостойкой фанеры. Применение фанеры позволяет сократить рас-ход древесины на 20--40%.

Таблица 31

Снижение расхода цемента при введении укрупняющих добавок

Вид и модуль крупности (М) укрупняющих добмок	Среднее сни-жение расхода цемента при обогащении природного песка с модулем круп-ности
	1,5-2	1--1,2
Песок природный средний, Мк=2,1--2,5	5	5
Песок природный крупный, Мк=2,6-3,25	15	12
Каменный отсев классифицирован-ный, Мк = 3--3,5	20	15
0тходы горно-обогатительных комбинатов классифицированные, Мк= 2,5-3	8	7
Шлаки ТЭЦ, Мк=2,5-3,5	5	5
Гранулированные шлаки	5	5

Таблица 32

Относительный расход цемента (%) в бетоне при изменении нормальной густоты цемента

Нормаль-ная гус-тота цемента, %	Огносительныи расход цемента, %, для бетона марок	Нормаль-ная гус-тота цемента, %	Относительный расход цемента, % , для бетона марок
	М200--М300	М400	М500		М200--М300	М400	М500
24 25 26 27	98 100 102 103	98 100 102 105	98 100 103 107	28 29 30	104 105 107	109 112 118	111 115 129

Таблица 33

Экономия металла при использовании стержневой арматуры различных классов

Класс арматуры	Коэффициент приведения	Экономия металла, %	Класс арматуры	Коэффициент приведения	Экономия металла,%
А-I А-II А-III A-IV	1 1,21 1,43 1,95	О 17 30,1 48,7	A-V Ат-IV Ат-V Ат-VI	2,2 1,95 2,2 2,4	54,7 48,7 54,7 58,4

На ряду с переменными затратами на предприятии имеется возможность сокращения и постоянных расходов. Прежде всего, предлагаем уменьшить расходы по возведению временных сооружений, ремонту собственных и арендованных зданий на 5 %.

Важнейшей частью сокращения постоянных затрат является сокращение административно-хозяйственных расходов. Организации необходимо рационально отчислять средства на зарплату служащим и соразмерять ее с ростом заработной платы рабочих, не допуская неоправданного роста. Также важно уменьшить расход по реализации строительной продукции. В результате постоянные расходы или их часть уменьшится на 7 %.

Наметив пути сокращения постоянных и переменных затрат, а также произведя другие мероприятия предприятие увеличит общий объем прибыли.

Эту прибыль можно направить на различные мероприятия:

обновление производства;

приобретение передовой технологии организации труда и производства;

повышение уровня материального стимулирования собственников организации;

частичной ликвидации кредиторской задолженности.

3.4.Экономический результат от сокращения затрат предприятия Исходные данные получены в плановом отделе предприятия

Таким образом, проведенные расчеты прогноза удельных весов составляющих общих затрат позволят нам установить лимиты на их формирование при планировании производства 2003 года.

Зная их прогнозных величины и сравнив с расчетами, проведенными по принятой системе составления смет, мы можем провести, при необходимости, корректировку последних.

Итак, проведение прогнозного расчета является мощным инструментом реального планирования затрат на производство работ в планируемом году.

Для определения эффекта от поддержания оптимальной величины заказа в 2003 году произведем сравнение теоретической и фактической величины запасов и их оборачиваемости, для чего составим аналитическую таблицу 34.

Таблица 34

Показатели	2004г	Изменения
	Факт	Расчет
Реализация, тыс.руб (Р)	179263	179263	19206,84
Период оборачиваемости запасов дни, Об =360*З/Р	16,75	9,35	-7,4

Расчет экономии оборотных средств (Э_ок) произведем по формуле:

Э_ок =ВР_пл(Об _ок.пл -Об _ок.баз.)/360

Э_ок =179263,84*(9,35-16,75)/360 = -3684,87тыс.руб.

Как видно, в результате поддержания экономичного размера запаса произошло относительное высвобождение оборотных средств. Финансовый результат от ускорения оборачиваемости составил 3684,87тыс.руб.

Расчет эффективности организационно-технических мероприятий сведем в таблицу 35 при этом за базовое значение величин затрат возьмем прогнозные значения, рассчитанные ранее.

Таблица 35

Наименование показателя	2003 год (ожид.)	2004 год (прогноз)	С учетом мероприятий	Экономия
Объем СМР	160,057	160,057*1,12= 179,264
Затраты на материалы	79,069	154,669*0,586=90,636	90,636*0,94=85,198	5,438
Затраты на топливо	18,812	154,669*0,1414=21,8702	21,8702*0,96=20,9954	0,88
Затраты на зарплату	19,357	154,669*0,1505=23,2777	23,2777*0,96=22,3466	0,93
Постоянные затраты	19,08	154,669*0,133=20,571	20,571*0,93=19,131	1,44
Материальные затраты всего	110,36	90,636+21,8702+23,2777+20,571=156,3549-147,671	85,198+20,9954+22,3466+19,131=147,671	8,69

Таким образом, за счет внедрение комплекса мероприятий, направленных на снижение затрат, предприятие сможет получить их экономию, по сравнению с прогнозной величиной, в сумме 8,68 млн.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Из представленной работы можно сделать следующие выводы.

Себестоимость промышленной продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Анализ себестоимости позволяет дать оценку эффективности использования ресурсов и определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Для эффективного функционирования промышленных предприятий должен также проводится функционально-стоимостной анализ, то есть метод одновременного и взаимосвязанного исследования функций объекта и стоимости этих функций.

Анализ себестоимости продукции Асфальтобетонного завода произведен по пяти основным направлениям:

1. анализ затрат на рубль товарной продукции;

2. анализ себестоимости единицы продукции;

3. анализ полной себестоимости товарной продукции в целом и по элементам затрат;

4. анализ себестоимости отдельных видов продукции;

5. анализ отдельных статей затрат.

Обобщающим показателем себестоимости продукции в промышленности является себестоимость на рубль товарной продукции. На изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают влияние четыре фактора:

* структура выпущенной продукции;

* уровень затрат на производство отдельных изделий;

* цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;

* цены на товарную продукцию.

В ходе вышеупомянутого анализа выяснилось, что за 5 лет АО «Асфальтстрой» снизила затраты на рубль товарной продукции на 5,8%, что на 2,5 больше, чем в среднем по отрасли. По сравнению с планом в 2003 году на АБЗ затраты на рубль товарной продукции снизились на 7,22 руб., в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 2,47 руб., изменения структуры на 0,29 руб., за счет повышения оптовых цен на 13,04 руб., несмотря на значительное удорожание материалов в связи с инфляцией.

За счет увеличения объема выпуска продукции, изменения структуры товарной продукции и увеличения уровня отпускных цен на продукцию сумма прибыли в целом по предприятию увеличилась на 2073 руб.

Себестоимость единицы продукции в целом по предприятию рассчитывается делением совокупной себестоимости на количество продукции. Себестоимость единицы продукции на Асфальтобетонном заводе возросла за анализируемый период на 11,12 руб. На уровень себестоимости оказали влияние:

* структурные сдвиги в выпуске продукции: возрос удельный вес асфальта, снизился удельный вес бетона;

* себестоимость единицы продукции по каждому наименованию.

Анализ себестоимости также проводился по следующем экономическим элементам затрат:

* материальные затраты;

* расходы на оплату труда;

* отчисления на социальные нужды;

* амортизация основных средств.

Анализ затрат по элементам предполагает определение структуры затрат, то есть процентное соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме затрат, при этом отчетные данные сравниваются с плановыми. Анализ себестоимости по элементам показал, что ожидаемые фактические затраты АБЗ за 2003 год выше плановых на 5218 тысяч рублей или на 23%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам за счет роста цен на материалы. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизация основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

На общую сумму затрат оказали влияние следующие факторы:

* изменение объема выпуска продукции в целом по предприятию;

* изменение ее структуры;

* изменение уровня переменных затрат на единицу продукции;

* изменение суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данный анализ показал, что общая сумма затрат на Асфальтобетонном заводе выше плановой на 5218 тыс. руб. Сумма затрат возросла в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции на 2748 тыс. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 5 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2345 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 120 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат. За счет роста цен затраты на анализируемом Асфальтобетонном заводе возросли на 2176,03 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости - на 289 тыс. руб.

При анализе себестоимости отдельных видов продукции произведено сравнение фактических затрат на единицу продукции с плановым в целом и по статьям затрат.

На изменение себестоимости единицы продукции оказывают влияние следующие факторы:

* объем производства продукции;

* сумма постоянных затрат;

* сумма удельных переменных затрат.

В ходе анализа себестоимости отдельных видов продукции Асфальтобетонного завода выяснилось, что на общее увеличение себестоимости 1 тн асфальта на 8,60 руб. оказали влияние следующие факторы: увеличение объема производства продукции привело к понижению себестоимости на 7,62 руб., изменение суммы постоянных затрат привело к повышению себестоимости на 2,13 руб., изменение суммы удельных переменных затрат привело к увеличению себестоимости на 14,09 руб. Факторный анализ себестоимости бетона показал, что на увеличение себестоимости 1 куб. м. на 16,46 руб. оказали влияние факторы: уменьшение объема производства продукции привело к повышению себестоимости на 1,59 руб., изменение суммы постоянных затрат - к понижению себестоимости на 2,94 руб., изменение суммы удельных переменных затрат - к повышению себестоимости на 17,81 руб.

Затем более детально была изучена себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивали с плановыми. При анализе себестоимости асфальта данные плановой и отчетной калькуляций показали, что перерасход затрат произошел по статьям: сырье и материалы, электроэнергия, общезаводские расходы. Особенно большой перерасход был допущен по материальным затратам в связи с инфляцией. Так, песок, поставляемый ОАО «Монолитстройматериалы», подорожал на 18,23 руб. за 1 куб.м., минеральный порошок, поставляемый ОАО «»ШтернЦемент» -на 5,3 руб. за 1 тн., битум 000 «Симаран» на 60 руб. за 1 тн, щебень гранитный фракции 5-20 ЗАО «Промнеруд» - на 17,5 руб. за 1 куб.м. повысились затраты на электроэнергию, а затраты на топливо уменьшились в связи с заменой циклических смесителей на производство асфальта поточным методом с применением финских смесителей «Машинери». При анализе себестоимости бетона по статьям затрат выяснилось, что перерасход затрат произошел по статьям переменных расходов, особенно по материальным затратам и энергоносителям в связи в инфляцией. Так, песок ОАО «Монолитстройматериалы» подорожал на 19,23 руб. за 1 куб.м., щебень ЗАО «Промнеруд» подорожал на 12,07 руб. за 1 куб.м., цемент ОАО «Штернемент» подорожал на 35 руб. за 1 тн. И в связи с тем, что оборудование Штеттер требует замены, часть оборудования пришла в негодность, увеличилась доля ручного труда в себестоимости продукции. Вследствие чего АО «Асфальтстрой» вынуждена была сократить объем выпускаемого бетона как затратоемкой продукции и увеличить долю асфальта в общем объеме производства продукции.

Далее был проведен анализ отдельных статей затрат. Первым был рассмотрен анализ прямых материальных затрат, которые занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции по сравнению с другими статьями затрат. Цель этого анализа - найти резервы экономии материальных затрат на Асфальтобетонном заводе и выработать меры по их использованию. Размер затрат на материалы зависит от трех основных факторов.

* изменение объема продукции;

* изменение структуры продукции;

* уровня материальных затрат в себестоимости отдельных изделий.

В ходе анализа прямых материальных затрат Асфальтобетонного завода выяснилось, что расход материалов на производство продукции по сравнению с плановыми увеличился на 4645,93 тыс.руб., в том числе за счет изменения: объема производства продукции - на 4,59 тыс. руб., цен на сырье и материалы - на 2501,95 тыс.руб. Удельный же расход материалов не изменился, так как при производстве асфальта и бетона закладка производится точно по дозиметру по рецептуре согласно ГОСТа.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции. Расход материалов на выпуск асфальтобетонной смеси увеличился на 4306,51 тыс.руб., в том числе за счет увеличения объема производства продукции - на 2680,02 тыс.руб., за счет роста цен на сырье и материалы - на 1626,49 тыс.руб.

Анализ прямых трудовых затрат -- это следующий этап анализа себестоимости по отдельным статьям. Трудовые затраты занимают большой удельный вес в себестоимости продукции, но уступают лишь материальным затратам. На отклонение общей суммы этих расходов по предприятию в целом и по отдельным его цехам и подразделениям оказали влияние следующие факторы: изменение объема реализации продукции, изменение зарплатоемкости. На увеличение расходов на оплату труда на 191 тыс.руб. в целом по заводу оказали влияние следующие факторы: увеличение объема реализации продукции привело к повышению на 755 тыс.руб., снижение зарплатоемкости привело к понижению на 564 тыс.руб. Анализ прямых трудовых расходов отдельно по цеху производства асфальтобетона показал, что на увеличение трудовых расходов по сравнению с планом на 140,4 тыс.руб. оказали влияние факторы: рост объема продукции привел к повышению на 262,2 тыс.руб. и снижение зарплатоемкости - к понижению на 121,8 тыс.руб. По цеху производства бетона отклонение от плана по трудовым расходам составило +50,6, на их увеличение оказали влияние следующие факторы: изменение объема продукции привело к повышению на 49,5 тыс.руб., а увеличение зарплатоемкости привело к повышению на 1,1 тыс.руб. Для нормальной работы предприятий необходимо, чтобы темпы роста производительности труда были не ниже темпов роста заработной платы одного работника. Для этого был рассчитан коэффициент опережения (отставания) в целом по предприятию, который оказался равен 1,24%, и отдельно по цеху производства асфальтобетонной смеси и бетона, которые соответственно равны 1,18 и 0,99. Как видно, производительность труда на анализируемом Асфальтобетонном заводе растет более высокими темпами, чем растет заработная плата работников.

Следующим этапом анализа себестоимости Асфальтобетонного завода был анализ косвенных расходов, которые представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, общезаводские расходы, коммерческие расходы. Как выяснилось, коммерческих расходов на Асфальтобетонном заводе нет, ввиду отсутствия тары и упаковки на товары, расходов на рекламу, транспортных услуг на произведенный товар.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт; эксплуатация, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и другое.

В ходе анализа расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на АБЗ выяснилось, что эти затраты возросли по сравнению с планом на 114 тыс. руб. в том числе, в связи с увеличением выпуска продукции на 15,2% на 70 тыс. руб. Относительный перерасходы составил 44 тыс. руб. При этом возросла амортизация за счет внедрения второй установки «Машинери» для выпуска асфальта.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции. Данные расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Данный анализ на Асфальтобетонном заводе показал, что в составе цехов и общехозяйственных расходов примерно 13 занимают переменные расходы. В целом по АО цеховые и общехозяйственные расходы уменьшились на 6000 рублей.

АО «Асфальтстрой» в течении 2003 года провело большую работу по выявлению и предотвращению непроизводительных затрат. Были сокращены затраты на сотовую связь для управленческого персонала до минимума. За этот период не было потерь от порчи и недостачи материалов, готовой продукции, простоев по вине предприятия.

Основным источником резервов снижения себестоимости продукции на Асфальтобетонном заводе является увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия.

При рассмотрении возможных резервов по каждой статье выяснилось, что резерв по статье «материалы» зависит только от внешнего фактора: изменение цен на рынке сырья. По статье «оплата труда» резервов не оказалось, так как заработная плата на АБЗ занижается до минимума, чтобы сохранить отпускные цены на продукцию на нужном уровне, несмотря на инфляцию. Резерва сокращения расходов на содержание основных средств также нет, так как установки циклического метода производства асфальта, хотя и устарели, не могут быть полностью заменены на более производительные установки «Машинери», вследствие невозможности их использования при низких температурах. АО «Асфальтстрой» постоянно снижает затраты по накладным расходам за счет разумного сокращения аппарата управления, экономичного использования средств на командировки, почтово-телеграфные расходы и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи продукции и ликвидации простоев. Но при этом АО не сократила затраты на охрану труда, технику безопасности, подготовку кадров, вследствие того, что невыполнение этих мероприятий может обернуться АО большим ущербом, чем экономия, которую получили бы по этой статье. В заключение этого анализа были определены резервы снижения себестоимости 1 т асфальта и 1 т бетона, которые соответственно равны: - 5,64 руб. и -3,92 руб.

Полученный экономический эффект Асфальтобетонного завода за 2003 год в значительной степени достигнут за счет правильной маркетинговой политики фирмы «Асфальтстрой», приобретения сырья и материалов по более низким ценам, чем у основных поставщиков. АО «Асфальтстрой» постоянно контролирует и повышает качество выпускаемой продукции с целью повышения ее конкурентоспособности, так для повышения качества выпускаемой асфальтобетонной массы на АБЗ фирмы было приобретено вибросито.

Таким образом, АО «Асфальтстрой» был перевыполнен план по всем установленным для подобного производства показателям, на АО проделана большая работа по снижению себестоимости и повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Несмотря на полученные достижения в ходе анализа были выявлены следующие недостатки:

· Производственные мощности использовались только на 1/3;

· Устаревшее оборудование требует замены и как следствие этого идет увеличение доли ручного труда:

· Отсутствие рекламы на продукцию не позволяет увеличить объем выпуска продукции из-за ограниченности круга покупателей;

· Отсутствие собственного парка грузового автотранспорта, вследствие чего продукция реализуется только самовывозом, уменьшает количество покупателей.

Исходя из вышесказанного, можно привести следующие предложения по устранению выявленных недостатков и дальнейшего эффективного развития предприятия:

· максимально возможное использование производственных мощностей предприятия;

· рациональная организация ремонта и обслуживания оборудования и других основных фондов;

· повышение процента загрузки оборудования;

· реализация устаревшего оборудования, инвентаря и инструментов;

· сокращение доли ручного труда за счет внедрения прогрессивной техники, технологии;

· расширение парка грузового автотранспорта с использованием автобетоносмесителей. Использование собственного автотранспорта для доставки материалов и сырья поставщиков на Асфальтобетонный завод, что значительно уменьшает затраты на материалы и сырье, так как доставка занимает большой удельный вес в общей стоимости приобретаемых материалов;

· использование различных форм рекламы продукции;

· дальнейшее развитие маркетинга по поиску более выгодных клиентов и поставщиков. При этом следует обращать внимание не только на цены и качество самих материалов потенциальных поставщиков, а также на территориальное расположение базы предприятия-поставщика, чем ближе она расположена к АБЗ, тем меньше стоимость доставки, а, следовательно, и общая стоимость материалов;

· использование новых наиболее прогрессивных добавок для производства продукции, обеспечивающих высокое качество;

· разработка мероприятий по экономному использованию материалов, запчастей, энергии;

· увеличение ассортимента продукции, в частности выпуск крупнозернистой асфальтобетонной смеси, необходимой для благоустройства крупных магистралей. Такая необходимость возникает особенно в настоящее время при строительстве третьего транспортного кольца;

· дальнейшее материальное поощрение работников за качество продукции, своевременное обеспечение объектов материалами, за высокие трудовые показатели и за выполнение индивидуальных производственных заданий;

· улучшение организации труда;

· рациональное использование рабочего времени для предотвращения внутрипроизводственных проблем;

· улучшение организации и обслуживание рабочих мест и условий труда;

· дальнейшее повышение квалификации работников;

· совершенствование организации работы с клиентами;

· полная компьютеризация производственного процесса и диспетчерской службы, в результате данные об отпуске продукции незамедлительно будут передаваться по модемной связи в бухгалтерию фирмы, что ускорит процесс обработки данных и сдачи бухгалтерской отчетности в срок. Также применение компьютерной связи между АО и АБЗ позволит своевременно передавать заявки на отпуск продукции, что позволит обеспечить объекты асфальтом и бетоном, как продукции, не подлежащей хранению;

· установка вторых автовесов для ускорения процесса обслуживания клиентов и поставщиков.

Кроме этого нами предложено ввести в практику планирования затрат логистические методы.

В третьей главе нами был проведен расчет экономичного размера запаса и определен экономический эффект от этого.

Выполнение высказанных рекомендаций обеспечит АО «Асфальтстрой» высокую эффективность работы и повышение конкурентноспособности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. / Под ред. проф.Н.П.Любушина. М.: ИО «ЮНИТИ», 1999.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. В.И. Стражева. Мн.: Вышэйшая школа, 1999.

3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 1997.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. М.: Финансы и статистика, 1997.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. М.:Финансы и статистика.2000.

6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие -М.: Финансы и статистика, 1998.

7. Бард B.C. Финансово-инвестиционный комплекс. - М.: Финансы и статистика, 1998.

8. Журавлев В.В., Савруков И.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий; СПб.: Политехника, 2001.

9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2001.

10. Ковалева А.М., Варенникова Н.П., Богачева В.Д. Финансы.: М. Финансы и статистика, 2001.

11. Кузнецов Ю. В. Проблемы теории и практики менеджмента. СП6:

12. Липсиц И.В., Коссов В.В. Инвестиционный проект. - М,: Изд-во ВЕК, 1996.

13. Методические указания по оценке эффективности инвестицион-ных проектов и их отбору для финансирования. СПб: Стройиздат, 1999.

14. МоляковД.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. - М.: Фи-нансы и статистика, 2000.

15. Налоги/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2000.

16. Неруш Ю.М.Логистика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000

17. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйшая школа, 1997.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: «Новое знание», 1999.

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.:ЮНИТИ- ДАНА, 2001.

20. Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

21. Справочник по функционально-стоимостному анализу. / Под ред. М.Г. Карпунина, Б.И. Майданчика. М.: Финансы и статистика, 1998.

22. Степанов И. С. и др. Экономика строительства. М.: Изд-во «Юрист», 2000.

23. Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 1999.

24. Управление организацией: Учебник. - 2-е издУПод ред. А.Г. Поршне-ва, В.П. Румянцевой. - М.: Инфра-М, 1997.

25. Чистов Л. М. Измерение и анализ результата и эффективности производства. М.: Стройиздат, 1984.

26. Чистов Л. М. Ресурсные модели в системе эффективного управле-ния. СПб: Изд-во СПбГУ, 2000.

27. Чистов Л. М. Экономика строительства. СПб: Питер, 2001

28. Чудаков А.Д. Логистика. М.: Издательство РДЛ.,2001

29. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). М.: Экономика, 1974.

30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М,. 1996.