Методы идентификации металлов от недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Внешнеэкономическая деятельность Российской Федерации предусматривает насыщение внутреннего рынка высококачественными и конкурентоспособными товарами, способными удовлетворить различные потребности. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенное регулирование и таможенное дело в Российской Федерации заключается в обеспечении экономической безопасности Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами. Федеральная таможенная служба играет важную роль в регулировании внешней торговли страны.

Однако внешнеторговый оборот сопровождается недобросовестными действиями некоторых участников внешнеэкономической деятельности. Это обусловливает необходимость применения экспертиз как доказательного фактора при раскрытии и расследовании нарушений в сфере таможенного дела.

В обеспечении экономической безопасности большое значение придается кардинальному улучшению таможенного контроля на границе, разработки современных методов идентификации, достижению прорыва в качестве и скорости таможенного контроля.

Вышеизложенное определяет практические задачи:

- для таможенных экспертов - знание порядка производства и оформления таможенных экспертиз;

- для должностных лиц таможенных органов - знания правильного осуществления назначения таможенных экспертиз и возможностей экспертиз, в которых применяются новые научные методы исследования товаров.

Цель и задачи исследования. Целью работы является изучение методов идентификации металлов от недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности.

Необходимо решить следующие задачи:

- изучить товароведческую характеристику черных и цветных металлов

- рассмотреть их классификацию;

- изучить виды таможенных экспертиз;

- рассмотреть нормативно - правовую основу назначения таможенной экспертизы;

- рассмотреть примеры экспертиз черных и цветных металлов;

- изучение порядок таможенного декларирования металлов;

- изучить методы управления рисками, связанными с недостоверным декларированием.

Объектом исследования данной дипломной работы является товароведческая экспертиза черных и цветных металлов.

Методологической и теоретической базой исследования послужили труды российских ученых по товароведению не продовольственных товаров, по таможенному делу.

Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.



1. Нормативно-правовая основа назначения таможенной экспертизы

1.1 Назначение таможенными органами экспертиз

Нормативно - правовое регулирование производства таможенной экспертизы в Российской Федерации осуществляется Таможенным кодексом Таможенного союза (далее - ТК ТС), решениями Евразийской экономической комиссии [1], Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [2], Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» [3], правовыми актами Федеральной таможенной службы (далее - ФТС России).

Таможенная экспертиза - это организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами или иными экспертами с использованием специальных или научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования (ст. 137 ТК ТС).

С точки зрения общей теории экспертизы, таможенные экспертизы не представляют самостоятельный вид экспертиз. «Таможенная экспертиза» - это понятие собирательное, объединяющее экспертизы разных родов и видов, проводимых в целях разрешения вопросов, возникающих при совершении таможенных операций, для каждого из которых характерны свои методы и методики исследования.

Согласно ст. 138 ТК ТС таможенная экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания. Таможенная экспертиза назначается таможенными органами и проводится таможенными экспертами, а также экспертами иных уполномоченных организаций[4].

При назначении и проведении таможенной экспертизы декларант, иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, и их представители вправе:

- заявлять ходатайства о постановке дополнительных вопросов таможенному эксперту для получения по ним заключения таможенного эксперта;

- знакомиться с заключением таможенного эксперта и получать копию такого заключения в таможенном органе, назначившем таможенную экспертизу;

- присутствовать при отборе проб или образцов таможенными органами для проведения таможенной экспертизы;

- ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной таможенной экспертизы.

В случае удовлетворения ходатайства декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или их представителя должностное лицо таможенного органа, назначившее экспертизу, выносит соответствующее решение.

При отказе в удовлетворении ходатайства должностное лицо таможенного органа должно в письменной форме мотивированно сообщить об этом лицу, подавшему ходатайство.

Назначение таможенной экспертизы в иные уполномоченные организации производится только в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами. В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения таможенного эксперта.

Эксперт, не являющийся должностным лицом таможенных органов, привлекается для проведения таможенной экспертизы в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации [5] (далее - КоАП РФ) эксперт не может отказаться от возложенных на него обязанностей по производству экспертизы. Так, согласно ст. 25.9 КоАП РФ за отказ или за уклонение от исполнения обязанностей эксперта последний несет административную ответственность.

При этом в соответствии со ст. 25.9 п. 4 КоАП РФ эксперт имеет право отказаться от дачи заключения, если поставленные вопросы выходят за пределы его специальных познаний или если предоставленных ему материалов недостаточно для дачи заключения. Эксперт вправе: знакомиться с материалами дела об административном правонарушении, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения; с разрешения судьи, должностного лица, лица, председательствующего в заседании коллегиального органа, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, задавать вопросы, относящиеся к предмету экспертизы, лицу, в отношении которого ведется производство по делу, потерпевшему и свидетелям; указывать в своем заключении имеющие значение для дела обстоятельства, которые установлены при проведении экспертизы и по поводу которых ему не были поставлены вопросы [6].

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее проведения, фамилия, имя и отчество эксперта или наименование организации либо таможенного органа, в котором должна быть проведена таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед таможенным экспертом, перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение таможенного эксперта, срок проведения таможенной экспертизы и представления заключения таможенного эксперта в таможенный орган.

В проведении таможенной экспертизы может быть отказано в следующих случаях:

а) недостаточность информации для проведения таможенной экспертизы;

б) ненадлежащее оформление решения о назначении таможенной экспертизы;

в) несоответствие сохранности упаковки проб или образцов описанию, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы;

г) отсутствие необходимой материально-технической базы, специальных условий для проведения таможенной экспертизы;

д) в иных случаях, установленных законодательством государств - членов таможенного союза.

Отказ в проведении таможенной экспертизы оформляется в письменном виде с указанием причин.

Отказ от дачи заключения подписывается экспертом, заверяется печатью организации или учреждения, к которым относится эксперт, направляется в таможенный орган, назначивший экспертизу.

Предметы и документы, являющиеся объектами экспертного исследования (включая пробы или образцы), упаковываются и опечатываются, направляются таможенному органу, назначившему экспертизу, вместе с отказом от дачи заключения [7].

Таможенный орган не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении таможенной экспертизы, письменно уведомляет декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, о назначении таможенной экспертизы.

Расходы на проведение таможенной экспертизы возмещаются за счет бюджета государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого назначена таможенная экспертиза.

1.2 Порядок и срок проведения таможенной экспертизы

Законодательством Российской Федерации закреплено, что экспертиза может быть назначена по инициативе как таможенного органа, так и декларанта или иного заинтересованного лица, проведение экспертиз назначают должностные лица таможенных органов в следующих случаях:

- при проведении таможенного контроля;

- при производстве по делам об административных правонарушениях;

- при дознании по уголовным делам, отнесенных к компетенции таможенных органов.

Во всех остальных случаях, экспертиза назначается только при наличии достаточных оснований для ее проведения, предусмотренных уголовно - процессуальным, административным и таможенным законодательством Таможенного Союза.

Основанием для назначения экспертизы является необходимость специальных знаний при решении вопросов, возникающих в процессе таможенного контроля, при производстве дознания по уголовным делам и по делам об административных правонарушениях.

Одной из основных особенностей таможенной экспертизы является то, что она может быть назначена до заведения дела о нарушении или преступлении, в частности на стадиях таможенного оформления и таможенного контроля. Эта необходимо для осуществления в целях усиления таможенного контроля, пресечения недостоверного декларирования и попыток уклонения от уплаты таможенных платежей. Например, согласно ст. 23.8 КоАП РФ таможенные органы рассматривают дела об административных правонарушениях, таких как:

- незаконное перемещение товаров через таможенную границу ТС;

- недекларирование, либо недостоверное декларирование товаров;

- несоблюдение запретов или ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию ТС или вывоз товаров с таможенной территории ТС;

- предоставление недействительных документов при таможенном контроле;

- недоставка, передача без разрешения таможенного органа, либо утрата товаров или документов;

- уничтожение, повреждение, удаление, изменение либо замена средства идентификации;

- нарушение порядка перемещения товаров на хранение, порядка их хранения, либо порядка совершения с ними операций;

- нарушение сроков временного хранения товаров;

- предоставление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации.

Срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться в порядке, установленном законодательством государств - членов Таможенного союза. В Российской Федерации он может продлеваться с письменного разрешения начальника таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, необходимый для проведения экспертизы, за исключением случаев, когда в соответствии с Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В указанном случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока, в соответствии с пунктом 4 статьи 196 ТК ТС.

В случае проведения таможенной экспертизы в иной уполномоченной организации срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя уполномоченной организации по согласованию с таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, в аналогичном порядке [8].

Срок проведения таможенной экспертизы приостанавливается в случае несоответствия представленных объектов их перечню, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы, но не более чем на 10 рабочих дней. Порядок приостановления сроков проведения таможенной экспертизы определяется ФТС России.

По степени сложности экспертизы подразделяются на 4 категории: 1 категория - экспертизы, не имеющие ни одного признака сложности, их производство осуществляется в срок до 3 календарных дней; 2 категория - экспертизы, имеющие хотя бы один признак сложности, для их производства требуется до 5 календарных дней; 3 категория - экспертизы, имеющие не менее двух признаков сложности; для их выполнения требуется более 5 календарных дней (до 10 календарных дней); 4 категория (особо сложные экспертизы) - экспертизы, имеющие не менее четырех признаков сложности; для производства экспертиз данной категории сложности требуется более 10 календарных дней. В исключительных случаях возможно превышение (при соответствующем обосновании). Срок завершения экспертизы этой категории сложности необходимо согласовывать с лицом, ее назначившим.

Затраты времени на производство одной экспертизы изделий из металлов и сплавов:

а) категории сложности составляет 24 часа;

б) категории сложности составляет 40 часов;

в) категории сложности составит 64 часа;

категории сложности составит 96 часов.

При определении сложности экспертизы рекомендуется учитывать следующие признаки: многообъектность (более трех объектов или более 200 листов материалов дела, представленных на исследование); множественность поставленных вопросов (свыше трех вопросов, требующих проведения исследований); потребность в применении трудоемких методов и сложных инструментальных средств, технологический регламент которых превышает 5 дней, в проведении экспериментов для решения конкретных экспертных задач; необходимость разработки новых расчетных моделей и частных методик исследования для решения поставленных вопросов; отнесение экспертизы к комплексной, либо повторной, либо межведомственной; необходимость выезда на место осмотра объектов, находящихся вне территории центрального экспертно-криминалистического таможенного управления (далее - ЦЭКТУ), либо проведения исследования на базе других учреждений.

Указанные признаки используются также и при определении сложности выполняемых в ЦЭКТУ экспертных исследований [9].

товароведческий таможенный экспертиза декларирование

1.3 Права и обязанности таможенного эксперта

Таможенный эксперт вправе:

- знакомиться с материалами, относящимися к проведению таможенной экспертизы;

- привлекать с согласия таможенного органа других таможенных экспертов к производству таможенной экспертизы;

- отказаться в течение одного рабочего дня со дня получения материалов для таможенной экспертизы от проведения таможенной экспертизы, если поставленные вопросы находятся вне его компетенции, или от представления ответов на вопросы, не входящие в его компетенцию;

- запросить в письменной форме в течение трех рабочих дней со дня получения материалов для таможенной экспертизы дополнительные материалы, необходимые для проведения таможенной экспертизы;

- получать необходимые для дачи заключения таможенного эксперта материалы и документы, в том числе пробы и образцы для исследования;

- уточнять поставленные перед ним вопросы в соответствии со своими специальными познаниями и компетенцией;

- использовать научно-техническую информацию из опубликованных специальных и иных источников;

- использовать результаты собственных испытаний и исследований или результаты исследований проб и образцов, проведенных другими исследовательскими или экспертными организациями;

- участвовать в проведении таможенного контроля.

Таможенный эксперт обязан:

- знакомиться с материалами, относящимися к таможенной экспертизе;

- включать в заключение таможенного эксперта выводы об обстоятельствах, имеющих значение для таможенных целей, по поводу которых не были поставлены вопросы;

- проводить исследования представленных на таможенную экспертизу проб и образцов при соблюдении их допустимости и достоверности, представлять заключение таможенного эксперта на основании полной, всесторонней и объективной оценки результатов исследований;

- соблюдать установленные сроки проведения таможенной экспертизы.

Эксперт не вправе:

- принимать к производству экспертизы материалы без письменного указания руководства экспертно-криминалистической службы (структурного подразделения);

- давать заведомо ложное заключение;

- исследовать товары, пробы и образцы, материалы дела, не указанные в постановлении (определении) о назначении экспертизы и не являющиеся объектами исследования;

- проводить без разрешения должностного лица, назначившего экспертизу, любое исследование, которое может повлечь не только полное или частичное уничтожение объектов, но и изменить их внешний вид или основные свойства;

- разглашать данные предварительного расследования, ставшие известными ему в связи с участием в уголовном деле в качестве эксперта;

- самостоятельно собирать и использовать данные, не представленные ему в установленном законодательством порядке;

- отвечать на вопросы, относящиеся к правовой оценке действий лиц, а также другие вопросы, выходящие за пределы его компетенции;

- привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы;

- уклоняться от явки по вызовам дознавателя, следователя, прокурора или в суд.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей таможенный эксперт несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

1.4 Заключение таможенного эксперта

Заключение эксперта - письменный документ, отражающий ход и результаты исследования, проведенных экспертом. Заключение эксперта состоит из трех частей: вводной, исследовательской и выводов.

В вводной части заключения указываются:

- наименование экспертизы и ее номер;

- вид проведенной экспертизы (дополнительная, повторная, комиссионная);

- наименование органа, назначившего экспертизу;

- сведения о предупреждении эксперта об ответственности;

- сведения об эксперте должность, инициалы, фамилия, образование, специальность (общая и экспертная), ученая степень;

- дата поступления материалов на экспертизу в ЦЭКТУ, ЭКС;

- дата подписания заключения;

- юридические основания для проведения экспертизы: постановление (определение), когда и кем оно назначено или вынесено;

- наименование поступивших на экспертизу материалов (с указанием реквизитов сопроводительных документов) и представленных объектов исследования;

- способ доставки материалов в ЦЭКТУ, ЭКС;

- вид упаковки, а также наличие или отсутствие на упаковке ярлыка обеспечения, сохранность упаковки объектов исследования и их реквизиты;

- сведения о представлении дополнительных материалов, результаты их рассмотрения;

- дата, время и место производства экспертизы;

- вопросы, поставленные перед экспертом.

В заключении эксперта вопросы приводятся в том виде как они даны в определении, постановлении о назначении экспертизы. Изменение текста не допускается.

В случае если эксперт считает, что некоторые вопросы выходят (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении, либо согласовывает изменение вопроса с должностным лицом, назначившим экспертизу. Изменение вопросов должностным лицом, вынесшим постановление (определение) в процессе проведения экспертизы, допустимо только в письменном виде, как дополнение к постановлению (определению).

При производстве повторной или дополнительной экспертизы во вводной части излагаются сведения о первичных (предшествующих) экспертизах:

- кем и где они проведены;

- номер и дата заключения;

- выводы первичной экспертизы по вопросам, которые поставлены перед экспертом на повторное рассмотрение, а также мотивы назначения повторной и дополнительной экспертизы должны быть указаны в постановлении (определении) о ее назначении.

При производстве комиссионной экспертизы во вводной части заключения указывается состав экспертной комиссии. Если проведение экспертизы осуществляется несколькими экспертными учреждениями, во вводной части заключения указываются эти учреждения.

Если комплексной экспертизе предшествовало производство отдельных экспертиз, результаты которых имеют значение для решения общего вопроса, во вводной части заключения приводятся данные об этих экспертизах.

В исследовательской части заключения описывается содержание и результаты исследований с указанием примененных методов. Каждому вопросу, поставленному перед экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части. При необходимости одновременного исследования двух и более вопросов, тесно связанных между собой, результаты излагаются в одном разделе.

В исследовательской части излагаются:

а) подробное описание проведенных исследований в порядке поставленных перед экспертом вопросов;

б) состояние объектов экспертного исследования;

в) методы и приемы исследований должны быть изложены доступно для лиц, не имеющих специальных знаний (познаний);

г) справочно-нормативные материалы, используемые методические пособия и литература, которыми эксперт руководствовался при ответе на поставленные вопросы, с указанием даты и места их издания;

д) результаты процессуальных действий (опросов, допросов, обследования, осмотров, экспериментов и др.), принятые в качестве исходных данных, а также результаты других экспертиз, если они использовались для обоснования выводов, со ссылкой на листы дела;

е) ссылки на приложения (иллюстрации, графики, таблицы и т.д.) и необходимые пояснения к ним;

ж) оценка экспертом результатов исследования, обосновывающего вывод по поставленному перед ним вопросу.

В случае если в заключении эксперт использует специальные термины, то они должны разъясняться. Если на некоторые из поставленных вопросов не представилось возможности дать ответ, в исследовательской части эксперт указывает причины.

Если экспертом при производстве дополнительной экспертизы были использованы результаты проведенных ранее исследований, то в исследовательской части заключения должна быть сделана ссылка на материалы первичной экспертизы.

Если результаты, полученные в ходе проведения повторной экспертизы, не совпадают с результатами предшествующих экспертиз, в исследовательской части заключения указываются причины расхождений.

При проведении комплексной экспертизы в исследовательской части заключения эксперты различных специальностей могут излагать свое мнение в форме отдельных разделов с указанием фамилии эксперта. По результатам исследований могут быть сформулированы промежуточные выводы, которые подписываются экспертами, проводившими данную часть исследования. Обобщение и совместная оценка результатов, сделанная на итоговом совещании комиссии экспертов, отражаются в конце исследовательской части заключения, где и указываются обоснования общего вывода.

Выводы эксперта излагаются в виде конкретных, кратких ответов на поставленные вопросы в той последовательности, в которой проведены исследования. Выводы должны быть изложены четко и ясно и не допускается различных толкований. В случаях, если вывод не может быть сформулирован без подробного описания результатов исследования, изложенных в исследовательской части, допускается ссылка на исследовательскую часть заключения. На каждый из поставленных вопросов должен быть дан ответ по существу либо указано на невозможность ответа на него по тем или иным причинам. Выводы, по которым эксперту не были поставлены вопросы, но которым были установлены им в процессе исследования, излагаются в конце заключения.

При производстве комплексной экспертизы общий вывод подписывается экспертами, принимавшими участие в совместной оценке результатов исследований и пришедшими к единому мнению. Если эксперты не пришли к общему выводу, они формулируют самостоятельные выводы в общем заключении. Каждый эксперт обязан обосновать причины своего несогласия с мнением других членов комиссии. При формулировании самостоятельных выводов эксперты вправе учитывать результаты, полученные другими членами комиссии, указав на это в обосновании своих выводов.

Заключение подписывается экспертом, проводившим экспертизу, заверяется печатью организации или учреждения, к которым относится эксперт, и направляется органу или лицу, назначившему экспертизу. Если заключение эксперта содержит приложения, то в нем должны содержаться пояснения о приведенном материале; каждый лист приложения подписывается составившими их экспертами, заверяется печатью организации или учреждения, к которым относится эксперт. На приложениях проставляются номер и дата заключения, к которому они составлены. Заключение и приложение к нему составляются в двух экземплярах, первый из которых направляется таможенному органу, назначившему экспертизу, а второй остается в ЦЭКТУ, ЭКС.

При производстве комиссионных экспертиз заключение оформляется в количестве экземпляров, достаточном для направления органу, назначившему экспертизу, и каждой службе (структурному подразделению), принимавшей участие в производстве экспертизы.

После получения заключения эксперта ЦЭКТУ, ЭКС, должностным лицом таможенного органа, назначившим экспертизу, в течение 15 дней направляются сведения о принятых мерах по результатам проведенной экспертизы (приложение А). В случае невозможности направления сведений в указанный срок, они должны быть представлены после принятия решения о выпуске товара.

Если таможенная экспертиза проводилась при участии нескольких экспертов, заключение таможенного эксперта подписывается всеми экспертами и заверяется печатью организации, проводившей таможенную экспертизу, если в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза такая организация должна иметь печать.

Заключение таможенного эксперта оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один экземпляр остается в организации, проводившей таможенную экспертизу, второй экземпляр направляется таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.

1.5 Виды таможенной экспертизы

В процессе выполнения различных видов таможенных процедур должностные лица таможенных органов могут назначать следующие виды таможенной экспертизы: идентификационная экспертиза - проводится с целью определения принадлежности товара к однородной группе товаров или контролируемому перечню товаров, установления индивидуальных признаков товара, соответствия товара установленным качественным характеристикам и техническому описанию. Данная экспертиза решает вопросы:

- к какому классу или группе однородных товаров относится данный товар;

- определения наименования и принадлежности товара (неизвестного объекта), в том числе к изделиям (веществам), ввоз/вывоз которых ограничен или они запрещены к обороту;

- установления соответствия товара качественным характеристикам и техническому описанию на него.

Проведение идентификационных экспертиз и определение таможенного наименования товара наиболее важно при незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза, а также при их недостоверном декларировании и несоблюдении запретов или ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного Союза или вывоз товаров с таможенной территории Таможенного Союза.

Следующий вид таможенной экспертизы - материаловедческая, данная экспертиза проводится с целью определения принадлежности товара к конкретному классу веществ, изделий или материалов. Данная экспертиза решает вопросы:

а) из какого материала изготовлено представленное для использования изделие;

б) каковы физические, химические и механические свойства материала;

в) определение технологических критериев, оказывающих влияние на классификацию исследуемого материала.

Дальше по списку определений вида таможенной экспертизы следует товароведческая экспертиза.

Товароведческая экспертиза - проводится с целью определения характеристик товара и их свободной (рыночной) стоимости. И так экспертиза решает следующие вопросы:

- определение качественных показателей товара, влияющих на его стоимость;

- определение размеров пошлин, налогов и сборов, подлежащих уплате в отношении этих товаров в процессе проведения таможенного оформления и таможенного контроля;

- определения размеров штрафов при производстве экспертиз по делам об административных правонарушениях, дознании и слушании по уголовным делам;

- какова свободная рыночная стоимость бесхозных товаров, обращаемых в федеральную собственность.

Проведение товароведческих экспертиз также важно при занижении и завышении таможенной стоимости товаров недобросовестными участниками внешнеэкономической деятельности, возмещении налога на добавочную стоимости.

Объектами данной экспертизы являются продовольственные и непродовольственные товары, транспортные средства, продукция машиностроительной, приборостроительной и электронной промышленности, металлы сплавы и прочее.

Технологическая экспертиза производится с целью определения возможности перемещения товара под таможенную процедуру переработки на или вне таможенной территории Таможенного Союза и под таможенным контролем. Данная процедура помогает решить следующие вопросы:

а) определение норм выхода продуктов переработки при переработки определенного вида сырья;

б) определения расходов сырья при получении определенного продукта;

в) идентификация сырья в продукте переработки;

г) является ли процесс переработки непрерывным технологическим процессом;

д) определения места происхождения товара;

е) установления (уточнения или подтверждения) технологии производства представленного для исследования товара;

ж) определения полноты использования сырья при производстве определенного товара.

Первичная экспертиза - экспертиза, производимая по обращению таможенного органа для изучения объектов, проб или образцов.

Дополнительная экспертиза - экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся обстоятельствам. Дополнительная экспертиза назначается при неполноте или неясности выводов основной экспертизы.

Неполной считается экспертиза в том случае, если эксперт исследовал не все объекты, предоставленные в его распоряжение или решил что некоторые из поставленных перед ним вопросов оказались вызывает сомнение. Одним из основных назначений дополнительной экспертизы также может быть возникновение новых вопросов, например, в связи с имеющими значение для дела обстоятельствами, которые были установлены экспертом во время проведения первичной экспертизы. Дополнительная экспертиза создана для уточнения и конкретизации основной экспертизы, однако в отдельных случаях может быть назначен другой эксперт.

Повторная экспертиза - экспертиза, проводимая в случае несогласования декларанта с таможенным органом, назначившего таможенную экспертизу по результатам первичной экспертизы. Повторная экспертиза проводится по этим же объектам и решает те же вопросы что и первичная, заключение которой призвано необоснованным или вызывающим сомнение, а также, если при назначении экспертизы или в процессе его производства были допущены нарушения процессуальных норм.

Под необоснованностью в данном случае понимается несоответствие между проведенными экспертом исследованиями и сделанными им выводами. Допустим, экспертом был проведён не весь объём исследований, эксперт не применял необходимые методики, провёл недостаточное количество экспериментов, что впоследствии привело к возникновению сомнений в обоснованности выводов, сделанных экспертом в заключении. Повторная экспертиза, как правило, поручается комиссии из двух или более таможенных экспертов. Таможенный эксперт, проводивший первоначально экспертизу не входит в состав комиссии. Таможенные эксперты, проводившие первичную экспертизу, имеют право присутствовать при проведении повторной экспертизе и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении таможенного эксперта они не участвуют.

Порядок проведения повторной таможенной экспертизы на таможенной территории таможенного союза определяется решением Комиссии Таможенного Союза [10].При проведении дополнительных или повторных экспертиз таможенному эксперту в обязательном порядке предоставляют результаты первичной экспертизы. Если при назначении повторной экспертизы ставятся вопросы, которые были предметом первичной экспертизы, и ответы на которые вызвали сомнения. Также могут быть поставлены и дополнительные вопросы, которые также могут возникнуть к моменту назначения такой экспертизы в отношении тех же объектов исследования. На разрешение повторной экспертизы могут быть вынесены и не все, а лишь некоторые из поставленных вопросов, если сомнения в обоснованности и верности выводов возникли лишь по этим, а не по всем вопросам.

При необходимом назначении дополнительной или повторной экспертизы решается вопрос о возможности повторного исследования одних и тех объектов выясняется, не были ли они утрачены и не претерпели ли существенных изменений. В зависимости от числа привлекаемых экспертов назначается: единичная, комиссионная или комплексная таможенная экспертиза.

Единичная экспертиза - экспертиза, проводимая таможенным экспертом единолично.

Комиссионная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов, одной специальности. При разногласиях между таможенными экспертами каждый из них или часть экспертов вправе предоставить отдельное заключение.

Комплексная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных специальностей, в пределах компетенции таможенных экспертов. Каждый таможенный эксперт подписывает ту часть заключения, по которой проводил таможенную экспертизу.

Судебная экспертиза -- процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла, и которые поставлены перед экспертом судом, судьёй, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» [11].

1.6 Отбор проб и образцов товаров

Порядок отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы определяется ФТС России, на основании положений, предусмотренных статьей 144 ТК ТС. При необходимости использования специальных познаний и применения технических средств отбор проб и образцов товаров может проводиться с участием таможенного эксперта.

Пробы образцов товаров отбираются не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента уведомления таможенным органом декларанта о назначении таможенной экспертизы. При отборе проб и образцов товаров должностное лицо таможенного органа оформляет акт отбора проб и образцов в двух экземплярах по форме, установленной Решением Комиссии Таможенного «О формах таможенных документов» [12].

В случае привлечения к отбору проб и образцов товара для таможенной экспертизы специалистов и экспертов из других государственных органов их действия регламентируются статьями 101, 102 ТК ТС и статьей 173 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [13].

Первый экземпляр акта направляется в таможенный орган или иную уполномоченную организацию для проведения таможенной экспертизы. Копия первого экземпляра акта остается в таможенном органе, назначившем таможенную экспертизу, и хранится вместе с первым экземпляром таможенной декларации и документами к ней.

Второй экземпляр акта подлежит направлению декларанту, иному лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, или их представителям, если они установлены.

Количество проб и образцов товара (в массе, объеме, штуках и т.д.) определяется минимальным количеством, обеспечивающим возможность их исследований. При отборе таможенными органами единой пробы (за исключением штучного товара, не подлежащего разделению на части) ее разделяют на три равные части, упаковывают в тару одинаковой формы, объема и цветовой гаммы, маркируют сведениями о наименовании товара в соответствии с актом отбора проб и образцов, снабжают номером пломбы (ярлыком обеспечения сохранности упаковки отобранных образцов и проб товаров по образцу, приведенному в приложении Б). На каждую из трех проб накладывают средства таможенной идентификации.

При направлении таможенным органом проб и образцов товаров на исследование их упаковывают в одну тару, накладывают средства таможенной идентификации (пломбируют). Сопроводительные документы, заверенные таможенным органом в установленном порядке, помещают в отдельный пакет и опечатывают.

Если товаром является химическое вещество, то пробы должны сопровождаться копиями сопроводительных документов, содержащих сведения о свойствах, токсичности, мерах безопасности, индивидуальных средствах защиты.

В случае применения мер по минимизации рисков, направление на исследование проб и образцов товара в таможенный орган, проводящий таможенную экспертизу, осуществляется сопроводительным письмом с обязательным указанием номера профиля риска.

Для проведения исследований таможенный орган или иная уполномоченная организация для проведения таможенной экспертизы использует одну из трех представленных проб и образцов товара. В случае установления таможенной экспертизой несоответствия сведений о товаре пробы и образцы товара хранятся в таможенном органе, назначившем таможенную экспертизу, для проведения повторной экспертизы в рамках дела об административном правонарушении, уголовного дела или по поручению арбитражного суда.

По окончании проведения таможенной экспертизы заключение таможенного эксперта, материалы, документы, пробы и образцы товара возвращаются должностному лицу таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с обязательным заполнением журнала ведения записей о возврате заключения таможенного эксперта, материалов, документов, проб и образцов после проведения таможенной экспертизы (приложение В).

По результатам таможенной экспертизы таможенный орган, назначивший таможенную экспертизу в срок, не превышающий 10 рабочих дней с даты вынесения решения, направляет в таможенный орган, проводивший таможенную экспертизу (сведения по образцу, приведенному в приложении Г).

Результаты таможенной экспертизы обязательны для применения таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу. Приказ ФТС России «Об утверждении формы решения о назначении таможенной экспертизы, формы заключения таможенного эксперта, порядка отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы и приостановления срока проведения таможенной экспертизы»[14].



1.7 Методы управления рисками, связанными с недостоверным декларированием

Российская таможенная служба играет ключевую роль в регулировании внешней торговли страны. Ее основной задачей является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а также создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу. При проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками.

При таможенном оформлении товаров наибольшее значение занимают риски, связанные с недостоверным декларированием сведений о товаре, а именно: недостоверное декларирование стоимости или количества товаров, умышленное использование несоответствующего описанию товара кода, недостоверное декларирование страны происхождения товаров (для импортируемых товаров).

Традиционно, риски недостоверного декларирования в товарном разрезе в Федеральной таможенной службе Российской Федерации оценивались на основе сопоставления данных об экспорте и импорте стран - торговых партнеров. Помимо этого, частично использовался и другой способ - косвенная оценка экспорта и импорта на основе балансовых отношений. Каждый из этих методов обладает определенными достоинствами и недостатками, что не позволяет рассматривать любой из них в отдельности как полноценный методологический подход к выявлению и оценке рассматриваемых рисков. Значительной проблемой, также, является отсутствие необходимых статистических данных на текущий период из-за существенного «отставания» фактической статистики во времени. Необходим комплексный прикладной инструментарий, включающий в себя методы обобщенной оценки различными способами существующих рисков недостоверного декларирования и многовариантного прогнозирования сложившейся ситуации, что невозможно реализовать без использования методов вероятностного оценивания и эконометрического моделирования.

Основными методами при оценке таких рисков являются:

- методика оценки теневого импорта и экспорта России с использованием метода «зеркальной» статистики;

- метод определения методологического порога уровня недостоверного декларирования товаров, оцениваемого на основе данных российской таможенной статистики внешней торговли и статистических данных о внешнеторговых потоках стран торговых партнеров России;

- методика оценки теневого импорта России балансовым методом с использованием данных Росстата о производстве и потреблении товаров внутри страны;

- комплексный подход к оценке рисков недостоверного декларирования товаров, основанный на агрегировании зарегистрированного импорта России с оценками импорта, полученными на основе метода «зеркальной» статистики и балансовым методом;

- эконометрическая модель оценки и прогнозирования рисков недостоверного декларирования импорта.

На настоящий момент для оценки уровня недостоверного декларирования товаров в таможенной службе России используется так называемый метод «зеркальной» статистики, который заключается в проведении сопоставительного анализа внешнеторговых товарных потоков России по данным таможенной статистики внешней торговли России и статистики внешней торговли стран ее торговых партнеров. Однако, не следует однозначно утверждать, что расхождения в данных таможенной статистики внешней торговли и статистики стран торговых партнеров являются величиной риска, так как помимо субъективных факторов существует ряд объективных причин, способствующих такого рода расхождениям. К ним следует отнести следующие методологические особенности учета товаров:

- использование различных систем учета данных. В то время как ООН рекомендует использовать общую систему учета данных (хотя ООН и не утверждает, что общая система учета является лучшей), некоторые страны используют специальную систему учета;

- несовпадение в методике определения статистической стоимости;

- использование различных способов перевода в валюту учета;

- различия в периодах включения данных, относящихся к одной и той же сделке, в статистику экспорта и импорта торговых партнеров;

- различия в определении страны партнера;

- различия в товарных классификациях.

Не все перечисленные причины методологических расхождений легко нормализуемы. Нормализация величин расхождений, объясняемых методологическими причинами, усложняется высокой детализацией рисков недостоверного декларирования товаров (товар - страна, страна - товар). Для определения уровня методологического порога расхождений рассматриваются два варианта расчета методологического порога расхождений: путем расчета и нормирования каждой возможной методологической причины для конкретного товара из конкретной страны, а также путем усреднения уровня методологических расхождений для конкретного товара и всех стран за пять лет «пятилетняя средняя». Следует отметить, что наиболее точным и обоснованным вариантом безо всякого сомнения является первый вариант. Однако основной недостаток этого варианта является невозможность прямого арифметического расчета некоторых методологических причин. Это во многом ставит под сомнение целостность величины методологического порога недостоверного декларирования товаров, которая в свою очередь, определяет величину самого риска недостоверного декларирования товаров.

В целях «ухода» от невозможности расчета всех методологических причин предлагается метод «пятилетней средней» оценки методологического порога расхождений. Он базируется на предположении того, что для определенного товара, импортируемого из определенной страны-экспортера в Россию, должны наблюдаться расхождения в данных с другими странами, которые также содержат методологическую составляющую, величину которой можно адаптировать к российскому импорту этого товара именно из этой страны-экспортера.



2. Товароведческая характеристика и экспертиза черных, цветных металлов

2.1 Общие сведения о металлах

Металлы много веков на службе у человека. Мир металлов богат и интересен. Из металлов и их сплавов вырабатывают металло-хозяйственные товары различного назначения: для ведения домашнего хозяйства, монтажных и поделочных работ, строительства, ухода за садом и огородом и др. Металлы условно делят на черные и цветные. К черным металлам относят железо и его сплавы (чугун, сталь):

- чугун -- сплав железа с углеродом, углерода от 2,14 процентов и практически до 6,7 процентов.

- сталь -- сплав железа с углеродом, содержание углерода до 2,14 процентов. Сталь бывает конструкционная и инструментальная.

Чугун представляет собой сплав железа и углерода 2,14 процентов. В специальных чугунах -- ферросплавах -- количество углерода может достигать 6,7 процентов и более. Присутствующие в чугуне кремний, марганец, фосфор и сера существенно влияют на его свойства: сера и фосфор повышают хрупкость чугуна, а специальная присадка хрома, никеля, магния, алюминия и кремния придает чугуну более высокие жаростойкость, износостойкость, повышенную сопротивляемость коррозии. Чугуны с добавкой указанных веществ называются легированными. В зависимости от формы, в которой углерод находится в чугуне, различают чугуны серые (литейные) и белые (предельные). В серых чугунах углерод находится в свободном состоянии в виде графита, а в белом -- в связанном состоянии в виде цемента. Пластинки графита, перерезающие металлическую структуру чугуна, понижают его прочность. Модифицированный серый чугун имеет более высокие механические свойства благодаря шаровидной и раздробленной форме графита.

Сталь содержит углерода до 2,14 процентов. В отличие от чугуна -- хрупкого металла -- сталь пластична, упруга и обладает высокими технологическими свойствами (способностью обрабатываться). В зависимости от назначения различают стали конструкционные, содержащие 0,02...0,85 процентов углерода, и инструментальные -- 0,65...1,4 процентов. Конструкционные стали, применяемые для строительных конструкций и арматуры железобетона, а также в машиностроении, обладают хорошей пластичностью, низкой хрупкостью. Повышение же углерода в инструментальных сталях придает им высокую твердость и хрупкость.

К цветным металлам относят алюминий, медь, цинк, никель, олово, свинец, хром. Для изготовления недорогих ювелирных изделий применяют следующие сплавы меди:

- латунь -- сплав меди с цинком, имеет красивый желтый цвет, сходный с золотом;

- бронза -- сплав меди с оловом, применяют для отливки сувениров, художественных изделий малых форм;

- мельхиор -- сплав меди (80 процентов) и никеля (20 процентов). Обычно мельхиоровые изделия покрываются слоем серебра, это придает им красивый внешний вид;

- нейзильбер -- сплав меди (65 процентов), никеля (15 процентов) и цинка (20 процентов); имеет высокую стойкость к коррозии и хорошие механические свойства. Изделия из нейзильбера также серебрят, изделия после серебрения очень похожи на серебро.

К цветным металлам относят легкие металлы с плотностью не менее 3,5 г/куб.см, например цинк, тяжелые металлы - свинец и медь, благородные металлы - золото, платина и серебро. Многие цветные металлы отличаются очень высокой коррозионной устойчивостью. Магний -- металл светло-серого цвета, обладает малой плотностью, высокой удельной прочностью, низкой коррозионной и химической стойкостью. Чистый магний применяется в пиротехнике, химической промышленности, в металлургии различных металлов и сплавов -- как раскислитель, восстановитель и легирующий элемент. Сплавы магния отличаются хорошей обрабатываемостью резанием, хорошей способностью воспринимать ударные нагрузки, хорошо поглощают вибрации, что предопределило широкое использование в авиационной и ракетной технике. К основным легирующим элементам магниевых сплавов относятся Мn, Аl, Zn, Zr, Сr, Nd.

По технологическому признаку магниевые сплавы подразделяют на литейные (МЛ) и деформируемые (МА).По механическим свойствам -- на сплавы невысокой и средней прочности, высокопрочные и жаропрочные. По способности к упрочнению с помощью термической обработки -- на сплавы упрочняемые и не упрочняемые термической обработкой. По применению магниевые сплавы классифицируются на конструкционные и со специальными свойствами.

В связи с малой устойчивостью к коррозии изделия магниевых сплавов оксидируются. На оксидированную поверхность наносят лакокрасочные покрытия. Магниевые сплавы в горячем состоянии хорошо прессуются, куются и прокатываются. Они широко применяют в виде поковок, штамповок, листов, профилей, прутков, лент и т.д.

Для легирования меди при производстве медных сплавов применяют различные элементы.

Сплавы на основе меди классифицируют на низколегированные, латуни, бронзы и медно-никелевые. В отдельную группу выделены припои на основе меди.

К низколегированным сплавам относят сплавы, содержащие в сумме не более 2,5 процентов (по массе) легирующих компонентов.

Латуни - медно-цинковые сплавы, минимальное содержание цинка в латунях - 4 процентов (по массе). Сплавы меди и цинка называются простыми латунями. Латуни с добавками других легирующих элементов называются многокомпонентным или сложными.

Бронзы - сплавы, содержащие кроме одного основного легирующего элемента, цинк и никель. По составу бронзы делят на две группы: оловянные, в которых основным легирующим компонентом является олово, и безоловянные - не содержащие олова. В бронзах содержание цинка не должно превышать содержание других легирующих элементов.