Регулювання переміщення і пропуску через митний кордон України валютних цінностей

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ЧЕРКАСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ Б. ХМЕЛЬНИЦЬКОГО

НАВЧАЛЬНО-НАУКОВИЙ ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І ПРАВА

Контрольна робота

з митної справи

на тему:

Регулювання переміщення і пропуску через митний кордон України валютних цінностей

студентки 6-А курсу,

заочної форми навчання

Кисіль Тетяни Олександрівни

Перевірив:

к.ю.н., доцент Комзюк В.Т.

Черкаси 2012



Зміст

Розділ I. Теоретичні основи переміщення через митний кордон України валютних цінностей

1.1 Валютні цінності як об'єкт правового регулювання переміщення через митний кордон держави

1.2 Нормативно - правове забезпечення переміщення валюти через митний кордон України

Розділ II. Правовий порядок переміщення через митний кордон України валютних цінностей

2.1 Правові процедури переміщення валютних цінностей через митний кордон України

2.2 Декларування валютних цінностей, які переміщуються через митний кордон України громадянами, і оформлення митної декларації

Додатки

Висновок

Список використаної літератури



Вступ

Актуальність теми нашого дослідження зумовлена необхідністю вдосконалення національного законодавства, яким регульовано порядок переміщення валюти через митний кордон України. У цьому разі йдеться про митне законодавство та інші нормативні акти, застосуванням яких відбувається регламентація зазначеної процедури (до таких актів слід зарахувати нормативні акти Національного банку України, статті Кримінального кодексу України, акти Державної митної служби України).

Митний контроль залишається основним інструментом державного регулювання переміщення валютних цінностей через митний кордон, в результаті чого, з одного боку, забезпечується вільний доступ української економіки до системи світового господарства, а з іншого - шляхом встановлення заборон і обмежень на ввезення та вивезення окремих товарів, ліцензування, квотування і застосування низки інших заходів забезпечується захист інтересів українських споживачів, економічної безпеки держави,суспільного порядку, життя і здоров'я людей, моральних засад і культурних цінностей суспільства, а також поповнення прибуткової частини Державного бюджету шляхом стягнення митних платежів при переміщенні товарів і транспортних засобів через митний кордон України.

Перетин митного кордону, незалежно від цілі, завжди пов'язаний з наявністю готівкових коштів, які слугують як засіб платежу за надані послуги, придбані товари по той бік кордону. Фізичні особи чи представники юридичних осіб повинні дотримуватись цілого ряду правил.

Актуальність даної теми також зумовлена збільшенням кількості випадків контрабанди валюти, зокрема контрабанди валюти в особливо великих розмірах.

Аналіз дослідження даної проблеми. Питанням митної справи взагалі та митного контролю зокрема приділена значна увага в наукових працях К.Г. Борисова, Б.Н. Габричидзе, Ю.М. Дьоміна, С.В. Ківалова, Б.А. Кормича, П.В. Пашка, А.П. Павлова, С.І. Пахомова, К.К. Сандровського, Є.В. Додіна, С.П. Коляди, Ю.В. Макогона, А.В. Мазура, В.В. Сергієнка, Р.Б. Шишки. Важливим є вивчення світового досвіду правового регулювання валютних операцій, а також розроблення напрямів удосконалення валютної політики України, які дозволять значно спростити порядок переміщення валюти та зробити його більш дієвим.

Водночас, необхідно зазначити, що в Україні досі немає спеціальних досліджень проблематики митного контролю за окремими сферами його проведення, зокрема, контролю за переміщенням валютних цінностей через митний кодон України.

Метою даної роботи є дослідження порядку переміщення через митний кордон валютних цінностей, визначення та аналіз даної правової категорії, а також законодавчого регулюванню порядку переміщення валютних цінностей через митний кордон України.

Об'єктом дослідження є правові та організаційні основи переміщення через митний кордон валютних цінностей,.

Предметом дослідження виступають відносини у сфері митного права, що виникають у зв'язку з переміщення через митний кордон валютних цінностей.

Структура даної роботи становить 31 сторінку, і включає в себе вступ, два розділи, чотири підрозділи, висновки, список використаної літератури та чотири додатки.



Розділ I. Теоретичні основи переміщення через митний кордон України валютних цінностей

1.1 Валютні цінності як об'єкт правового регулювання переміщення через митний кордон держави

Після проголошення незалежності Україна отримала право самостійно формувати банківську систему та здійснювати митну справу. У статті 3 Митного кодексу України зазначено, що митна справа є складовою зовнішньополітичної та зовнішньоекономічної діяльності України [2, Ст. 7]. Здійснення митного регулювання в Україні відбувається в рамках митної політики, яка стосується як сфери зовнішньої політики України, так і питань внутрішньої політики держави. Напрями сучасної митної політики держави зорієнтовано на забезпечення захисту митного кордону України та приведення національного митного законодавства у відповідність до світових стандартів митного регулювання. У своїй праці Р. Б. Шишка зазначає, що регулювання політики в процесі здійснення митної справи є відбиттям економічної політики й відбувається відповідно до міжнародних зобов'язань України щодо необхідності захисту економічних підвалин власного суверенітету [13, 15]. Поділяючи цю думку, можна сказати, що митну політику можна розглядати лише у взаємозв'язку із зовнішньоекономічною політикою держави.

Побудова власної митної системи України потребує обов'язкового нормативно-правового забезпечення з боку держави. Дослідник П.М. Шеремета зазначає, що одним із найважливіших чинників розв'язання цієї проблеми є розроблення та прийняття стабільних і ефективних законів [12, 12]. Безумовно, здійснення митної справи потребує встановлення чітких правил поведінки суб'єктів. Інтеграційні процеси в Україні зобов'язують владу повсякчас удосконалювати національне митне законодавство, реагуючи на різні чинники, зокрема на зміни в економіці країни, викликані як зовнішніми, так і внутрішніми процесами, здатними змінювати напрями митної політики та викликати виникнення нових тенденцій у розвитку митної справи. Зовнішньоекономічна діяльність уже не є виключним правом держави. Законодавство України дає можливість кожній юридичній особі здійснювати зовнішню торгівлю. Головною вимогою є дотримання митного та господарського законодавства, а також нормативних актів, якими регульовано зовнішньоекономічну діяльність. Слід погодитись із думкою Т.М. Тоцької, що зовнішньоекономічна політика України має бути спрямована на сприяння економічному розвитку країни [11, 2]. У таких умовах митне законодавство повинно також рухатись у напрямі до світових стандартів.

Митна справа в Україні є одним із головних чинників забезпечення національної безпеки держави. Основним завданням митних органів України є забезпечення захисту митного кордону України шляхом проведення митних процедур та встановлення митних платежів. До таких процедур слід зарахувати проведення митного контролю та митного оформлення, метою яких є перевірка товарів та транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України. Предметом митного контролю можуть бути товари, транспортні засоби, об'єкти права інтелектуальної власності та інші речі. Під час здійснення митних процедур особливу увагу приділяють питанню переміщення через митний кордон України валюти. Ю.В. Макогон стверджує, що в сучасних умовах національна економіка стає дедалі більш відкритою [9, 7]. Зростання обсягів міжнародної торгівлі визначає актуальність питання переміщення валюти.

Здійснення валютного регулювання на міжнародному рівні складається з валютного контролю центральних банків, міністерств фінансів держав, а також центральних банків міжнародних валютних організацій. Слід зазначити, що переміщення валютних цінностей потребує значної уваги з боку митних органів України.

Під «переміщенням валюти», слід розуміти переміщення валютних цінностей через митний кордон України з метою подальшого їх використання за межами держави для проведення валютно - фінансових операцій. Валюта є грошовою одиницею держави, використовуваною як засіб розрахунків. Проведення митного контролю стосується переміщення вітчизняної та іноземної валюти (а точніше, йдеться про готівку).

У Постанові Кабінету Міністрів України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України» термін «готівка» визначається так: «...готівка валюти України і готівкова іноземна валюта у вигляді банкнот та монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної держави, банкноти та монети, вилучені з обігу, або такі, що вилучаються з нього, або підлягають обмінові на грошові знаки, які перебувають в обігу (крім монет, що належать до банківських металів), і дорожні чеки» [7, Ст. 3].

Національна валюта та іноземна валюта не охоплюють повністю коло валютних цінностей у державі. Крім національної й іноземної валюти у вигляді грошових знаків і коштів на рахунках у банківських та інших кредитно-фінансових установах до валютних цінностей відносяться:

- платіжні документи та інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, векселі (тратти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, інші фінансові і банківські документи), виражені у валюті України, іноземній валюті або банківських металах;

- банківські метали - золото, срібло, платина, метали платинової групи, доведені (аффіновані) до найвищих проб відповідно до світових стандартів, у злитках та порошках, що мають сертифікат якості, а також монети, виготовлені з дорогоцінних металів [3, Cт. 1]

Порушення правил переміщення валюти через митний кордон України має надто тяжкі наслідки для держави. Насамперед, наражається на небезпеку банківська система України. Систематичне вчинення таких порушень спричиняє падіння курсу національної валюти, яка дуже чітко реагує на будь-які зміни. Незаконне переміщення валюти через митний кордон України є одним із головних чинників розвитку сектору тіньової економіки в державі. Своєю чергою, такі процеси спричиняють погіршення ситуації у сфері національного виробництва. Зазначимо, що незаконне переміщення валюти доволі часто використовується як засіб фінансування організованої злочинності та терористичних угруповань. Таким чином, порушення порядку переміщення валюти через митний кордон становить значну небезпеку не тільки для конкретної держави, але й для світу взагалі. Отже, встановлюючи певні правила переміщення валюти, країни намагаються уникнути незаконного обігу валюти, тим самим захистивши себе від зовнішніх загроз економічного характеру.

1.2 Нормативно - правове забезпечення переміщення валюти через митний кордон України

Існування декількох конвертованих валют, використовуваних у всьому світі, ускладнює процес контролю за переміщенням валюти. У цьому разі не є достатньою лише наявність норм національного законодавства. Необхідне також укладання міжнародних угод як засіб подолання зазначеної проблеми.

В Україні питання нормативного забезпечення переміщення валюти регульовані комплексом нормативних актів, які мають специфічний характер. До таких актів слід зарахувати такі: Митний кодекс України, Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», Постанову Кабінету Міністрів України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України»; Інструкцію Правління Національного банку України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України»; Наказ Міністерства Фінансів України «Про затвердження Порядку заповнення митної декларації для письмового декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов'язаних з провадженням підприємницької діяльності». Саме в цих нормативних актах встановлено вимоги щодо порядку переміщення валюти через митний кордон України. Дослідження порядку переміщення валюти через митний кордон України потребує розгляду вищезазначених нормативних актів.

Митним кодексом України врегульовано певний механізм митного оформлення та митного контролю операцій, пов'язаних з переміщенням через митний кордон валютних цінностей, відповідно до ст. 544 Митного кодексу України, митні органи здійснюють контроль за дотриманням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон України [2]. Ці правила визначені Інструкцією Правління Національного банку України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України».

Повноваження державних органів у сфері валютного регулювання визначено Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю». Цей Декрет установлює режим здійснення валютних операцій на території України, визначає загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів і функції банків та інших фінансових установ України в регулюванні валютних операцій, права й обов'язки суб'єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства.

Згідно з Декретом до функцій Держмитслужби належить контроль за додержанням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон України [ 3, п. 5 Cт.13].

Підставою для вивезення або ввезення валюти через митний кордон України є митна декларація. У пункті 2 статті 1 Інструкції Правління Національного банку України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України» зазначено, що «...фізична особа має право ввозити в Україну та вивозити за межі України готівку в сумі, що не перевищує в еквіваленті 10 000 євро, без письмового декларування митному органу» [5, Ст. 1].

Узяття за еквівалент євро можна пояснити курсом європейської інтеграції України. Інструкцією не заборонене переміщення фізичними особами валюти в сумі, що перевищує 10 000 євро. Проте в цьому разі передбачене обов'язкове декларування валюти митному органу. Переміщення валюти може здійснюватись як фізичною особою, так і за допомогою повноважного представника. Повноважним представником є особа, яка відповідно до розпорядження керівника підприємства або іншої юридичної особи здійснює функцію щодо переміщення валюти через митний кордон України. На нашу думку, закріплення в нормативних актах такого права є доцільним, бо досить часто власник або керівник підприємства не має можливості здійснити цю функцію. У чинному законодавстві України не закріплено критерії визначення конкретної суми 10 000 євро. Вважаємо, що сума 10 000 євро передбачає можливі витрати на страхування, надання за необхідності медичних послуг тощо. Зазначена сума також зумовлена вимогами країн щодо в'їздить на їх територію. Інакше кажучи, особа, яка в'їжджає на територію країни, повинна мати при собі готівку в розмірі, що забезпечить її законне перебування на території цієї держави. Тобто людина повинна мати можливість сплатити проживання, харчування, переміщення країною. На наш погляд, запровадження таких заходів є доречним та обґрунтованим.

Законодавством передбачена можливість переміщення через митний кордон України валюти в міжнародних поштових відправленнях та міжнародних експрес-відправленнях. Такий засіб переміщення валюти є цілком законним, хоча необхідним є дотримання певних вимог, основною з яких є те, що сума таких відправлень не повинна перевищувати в еквіваленті 300 євро. Відповідно до чинного законодавства, а саме Інструкції Правління Національного банку України: якщо розмір готівки у відправленні перевищує 300 євро, таке відправлення не видається одержувачу, а повертається назад. На нашу думку, ця санкція є надто жорсткою. Вважаємо, що повертати назад потрібно лише ту суму, яка перевищує еквівалент, а 300 євро необхідно видавати одержувачу [4, п.3 Ст. 2]. За певних життєвих обставин такі дії значно допоможуть одержувачеві. Привертає до себе увагу значна різниця між сумами 10 000 євро, яку мають право ввозити чи вивозити фізичні особи, та 300 євро, яку можна пересилати в міжнародних відправленнях. Вважаємо, що останню суму необхідно збільшити до рівня 1000-2000 євро.

Не менш важливим нормативним актом у сфері переміщення валюти через митний кордон України є Наказ Міністерства Фінансів України «Про затвердження Порядку заповнення митної декларації для письмового декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов'язаних з провадженням підприємницької діяльності». Цим документом встановлений порядок надання громадянам відомостей про переміщення валюти через митний кордон України митними органами, які здійснюють процедуру митного контролю та оформлення. Слід звернути увагу на пункт 2.8.1. указаного документа, в якому зазначено, що «...На бажання громадянина в декларації можуть зазначатися дані про валютні цінності, що можуть переміщуватись через митний кордон України за умови усного (шляхом учинення дій) декларування» [6].

Забезпечення законності переміщення через митний кордон України валютних цінностей здійснюється митними органами України у процесі проведення митного контролю. На сучасному етапі контрабанда валюти стала одним із найпоширеніших порушень митного законодавства України, а обсяги цієї контрабанди сягають мільйонів доларів. Боротьба із зазначеним видом злочинів є пріоритетним напрямом діяльності Державної митної служби України. Значну увагу цьому питанню приділяють також на рівні міжнародного митного співробітництва. Боротьба з контрабандою валюти в зарубіжних країнах здійснюється набагато ефективніше, що можна пояснити досконалістю законодавства у цій сфері.



Розділ II. Правовий порядок переміщення валютних цінностей через митний кордон України

2.1 Правові процедури переміщення валютних цінностей через митний кордон України

валютний цінність митний кордон

Митні обмеження щодо переміщення валюти та цінностей зовсім не означають втручання держави в основу основ -- особисту власність громадянина. Та частина, за яку особа не бажає платити митні платежі або яка є державною історичною, національною цінністю (хоча і перебуває у власності особи), може бути передана митниці на відповідальне зберігання при перетині митного кордону. Для цього існує МД-1, яка заповнюється у 3-х примірниках на прикордонній митниці.

Переміщення через митний кордон України іноземної валюти, валюти України та банківських металів може здійснюватися фізичними та юридичними особами шляхом їх ввозу, вивозу або пересилення згідно з постановою НБУ «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України». Підставою для вивезення (ввезення) іноземної валюти, валюти України і банківських металів та здійснення операцій за дорученням резидента або нерезидента з іноземною валютою, валютою України та банківськими металами є митна декларація яка є чинною протягом одного року з часу її оформлення.

Також треба ураховувати, що Кабінет Міністрів сумісно з НБУ та ДМСУ майже щорічно, відповідними постановами, вносять корективи в розмір та порядок митного оформлення іноземної та вітчизняної валюти яка переміщується через митний кордон України. Згідно діючого положення НБУ через митний кордон України дозволяється переміщувати конкретно визначені об'єми валюти. Фізична особа, юридична особа несуть відповідальність за недекларування іноземної валюти, валюти України і банківських металів, що переміщуються через митний кордон України, відповідно до законодавства України.

Відповідно до вище згаданої Інструкції, фізична особа має право ввозити в Україну та вивозити за межі України готівку в сумі, що не перевищує в еквіваленті 10 000 євро без письмового декларування митному органу [4].

Для вимог цієї Інструкції перерахунок сум готівки в євро здійснюється за офіційним курсом гривні до євро, установленим Національним банком, або за курсом, визначеним згідно з офіційним курсом гривні до відповідних іноземних валют на день перетинання митного кордону України або на день пересилання готівки. В тому випадку, якщо сума ввезеної чи вивезеної готівки перевищує в еквіваленті 10 000 євро, фізичні особи зобов'язані дотримуватись письмової форми митного декларування повному обсязі [4].

Що стосується юридичних осіб, то потрібно відмітити, що відповідно до Інструкції, готівка ввозиться в Україну або вивозиться за межі України через повноважного представника без обмеження суми на умовах письмового декларування відповідному митному органу в повному обсязі.

Повноважний представник юридичної особи, якій належать (орендовані, зафрахтовані або ті, що формуються в Україні/за межами України) транспортні засоби, що здійснюють пасажирські рейси, ввозить/вивозить готівку, що отримана на транспортному засобі за надані послуги та/або реалізований товар, на підставі відповідних касових документів [4].

Повноважний представник декларує готівку, яку ввозить/вивозить за дорученням юридичної особи та власні кошти, окремо з використанням двох примірників митної декларації. Підставою для ввезення/вивезення готівки капітаном судна закордонного плавання є генеральна (загальна) декларація.

Фізична особа, юридична особа ввозять в Україну і вивозять за межі України готівку в сумі, що перевищує в еквіваленті 10 тис. євро, за наявності документів, що підтверджують зняття готівки з рахунків банків (фінансових установ), виключно на ту суму, що перевищує в еквіваленті 10 тис.євро. Фізична особа - нерезидент має право вносити кошти на рахунки в уповноважених банках або виконувати інші операції в банках України на підставі митної декларації [4].

Вказана Інструкція збільшила можливу суму вивезення та ввезення готівки до 10 тис. євро, а також спростила розуміння самої суті перетину митного кордону за наявності готівкових коштів.

Попередньо діюча Інструкція про переміщення валюти України, іноземної валюти, банківських металів, платіжних документів, інших банківських документів і платіжних карток через митний кордон України, затверджена Постановою Правління НБУ № 283 від 12.07.2000 р. зі змінами та доповненнями, передбачала різні форми диференціації цілей вивезення іноземної валюти, встановлювала різні критерії для ввезення та вивезення валюти України та іноземної валюти.

Зокрема, за умови усного декларування фізичним особам дозволялося ввозити та вивозити в національній валюті не більше 15 тис. гривень та не більше 3 тис. доларів США [8].

Пересилання валютних цінностей також потребує детального законодавчого роз'яснення, оскільки популярність даної операції серед громадян досить висока, що зумовлено різними факторами, зокрема постійною трудової міграцією населення.

Керуючись Інструкцією, дозволяється пересилати в Україну та за межі України готівку в міжнародних поштових відправленнях та в міжнародних експрес - відправленнях з оголошеною цінністю з дотриманням вимог Правил надання послуг поштового зв'язку, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 05.03.2009 N 270, Конвенції щодо уніфікації деяких правил, що стосуються міжнародних повітряних перевезень, постанови Кабінету Міністрів України від 25.12.2002 N 1948 «Деякі питання здійснення митного контролю товарів та інших предметів, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон у міжнародних поштових та експрес-відправленнях» "[4]:

1) фізичним особам, юридичним особам (крім уповноважених банків) у сумі, що не перевищує в еквіваленті 300 євро;

2) уповноваженим банкам.

На захист прав необізнаних з даним положенням Інструкції відправників готівки та осіб, які виконують операції з пересилання валютних цінностей, Міжнародні поштові відправлення та міжнародні експрес відправлення, у які вкладена готівка в сумі, що перевищує встановлені цією Інструкцією норми, отримувачам не видаються, а повертаються відправникам [4].

Слід зазначити, що положення стосовно пересилання валютних цінностей також набуло змін, оскільки попередньо діюча Інструкція № 283 від 12.07.2000 р. [8] розмежовувала умови пересилання фізичними особами іноземної валюти за межі України в сумі 100 доларів США та пересилання фізичними особами іноземної валюти до України 300 доларів США, а також чеків у сумі, еквівалентній до 50 тис. доларів США.

Отже, аналізуючи законодавчо закріплені процедури переміщення валютних цінностей через митний кордон України, потрібно зазначити, що вони набули позитивного оновлення в Інструкції від 27 травня 2008 р. № 148 [4]. Зокрема, збільшено суму готівкових коштів, які фізична особа має право переміщувати через митний кордон, при цьому дані суми стосуються як ввезення на територію України, так і вивезення за її межі, а також встановлено єдиний еквівалент для переміщуваних готівкових коштів - євро, замінивши раніше існуючий дуалізм переміщуваних валют - гривні та доларів США.

Поряд з митним контролем за дотриманням процедур переміщення валютних цінностей здійснюється контроль за переміщенням банківських металів, що, на відміну від переміщення готівкової валюти, потребує обов'язкового письмового декларування.

Так, відповідно до Інструкції, якщо фізична особа має намір ввезти або вивезти за межі України банківські метали вагою, що не перевищує 500 грам, у вигляді зливків і монет, вона повинна провести процедуру письмового декларування митному органу в повному обсязі [4].

Якщо ж вага банківських металів, у вигляді зливків та монет, що вивозяться, перевищує 500 г, фізична особа зобов'язана, крім дотримання форми письмового декларування митному органу, отримати індивідуальну ліцензію на вивезення за межі України банківських металів (далі - ліцензія) (додаток 1). Видача ліцензії проводиться на підставі поданих документів територіальними управліннями Національного банку України за місцем проживання фізичної особи. Інструкція встановлює перелік документів, які подаються для отримання ліцензії, а саме:

заява про видачу ліцензії в довільній формі; копії відповідних сторінок паспорта; копії документів, щот підтверджують придбання банківських металів в уповноважених банках [4].

Після подання необхідних для отримання ліцензії документів, територіальне управління Національного банку України надсилає копію заяви фізичної особи про видачу ліцензії відповідному територіальному підрозділу по боротьбі з організованою злочинністю Міністерства внутрішніх справ України і територіальному підрозділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю Служби безпеки України. Якщо висновки вказаних територіальних підрозділів правоохоронних органів надходять протягом 14 днів з дня подання заяви на розгляд, управління Національного банку України приймає рішення про видачу ліцензії [4].

Вказана вище процедура стосується тільки вивезення фізичними особами банківських металів вагою, що перевищує 500 грам, оскільки, аналогічне ввезення банківських металів, дозволено тільки уповноваженим банкам.

Що стосується юридичних осіб (крім уповноважених банків), то вони не мають права ввозити в Україну і вивозити за межі України банківські метали. Виняток становить увезення в Україну юридичною особою - резидентом банківських металів, що виготовлені нерезидентом за договором про перероблення (афінаж) давальницької сировини, якщо ці банківські метали в повному обсязі продаються Національному банку України (Державній скарбниці України). Підставою для ввезення в Україну цих банківських металів є спеціальний дозвіл Національного банку України (додаток 2).

Підставою для надання юридичній особі - резиденту спеціального дозволу є такі документи:

заява (додаток 3);

копія договору з нерезидентом про перероблення (афінаж) банківських металів з давальницької сировини;

копія договору про продаж банківських металів Національному банку України.

Юридична особа - резидент подає до Національного банку України в строк не більше ніж 10 робочих днів з дати оформлення вантажної митної декларації на ввезення банківських металів копію вантажної митної декларації та опис увезених банківських металів з розподілом за вагою зливків, за номіналом монет, засвідчені підписом керівника або заступника керівника юридичної особи - резидента та відбитком печатки цієї юридичної особи.

Підсумовуючи викладене вище можемо констатувати, що Інструкцією про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України, затвердженою Постановою Правління Національного банку України від 27 травня 2008 р. за № 148, внесено позитивну ясність та логічність у процедури переміщення готівкової валюти і банківських металів через митний кордон України.



2.2 Декларування валютних цінностей, які переміщуються через митний кордон України громадянами, і оформлення митної декларації

Декретом про валютне регулювання встановлено режим здійснення валютних операцій на території України, визначено загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів, банків та інших фінансових установ у сфері регулювання валютних операцій, права та обов'язки суб'єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства.

Так, відповідно до п. 1 ст. 9 вищезазначеного Декрету валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Нацбанку України, який встановлює порядок і терміни декларування.

«Порядок декларування валютних цінностей, цінностей, предметів, що переміщуються через митний кордон України громадянами, та оформлення митної декларації», затверджений Наказом Державної митної служби України (далі - Порядок), визначає єдині правила декларування й оформлення митної декларації при переміщенні громадянами валютних цінностей, цінностей, особистих речей, товарів і транспортних засобів.

Відповідно до цього порядку, митна декларація - це документ установленої форми, призначений для оголошення громадянами відомостей про валютні цінності, цінності й предмети, що переміщуються ними через митний кордон України (додаток 4); а процес декларування - це заявлення за встановленою формою (письмовою, усною) точних даних про валютні цінності, цінності, предмети, мету їх переміщення через митний кордон України, а також будь-яких відомостей, потрібних для митного контролю й митного оформлення.

Декларування, згідно із Порядком може бути двох видів:

усне декларування - форма декларування, яка передбачає при митному оформленні повідомлення власником-громадянином в усній формі на вимогу посадової особи митного органу точних даних про валютні цінності, цінності, даних, що стосуються кількісних, якісних та вартісних характеристик предметів, що переміщуються ним через митний кордон України;

письмове декларування - форма декларування, яка передбачає повідомлення власником-громадянином у письмовій формі точних даних про валютні цінності, цінності, даних, що стосуються кількісних, якісних та вартісних характеристик предметів, що переміщуються ним через митний кордон України, шляхом заповнення митної декларації встановленої форми [ 5, Ст. 1].

Валютні цінності, що переміщуються громадянами через митний кордон України, підлягають усному або письмовому декларуванню.

При усному декларуванні митна декларація (далі - декларація) не заповнюється. За бажанням власника або на вимогу посадової особи митного органу декларація оформлюється в обов'язковому порядку.

Якщо валютні цінності, переміщаються через митний кордон, у кількості, що перевищують норми, установлені чинним законодавством, тоді обов'язково застосовується форма письмового декларування.

Бланк декларації є бланком установленої форми, виготовленим друкарським способом. Декларація заповнюється кожним громадянином в 1 (одному) примірнику, крім випадків, коли громадянин переміщує валютні цінності, що належать юридичній особі, тоді він заповнює окрему декларацію на ці валютні цінності [ 5, Ст. 5]. Після митного оформлення декларації посадовою особою митного органу вона залишається у власника для безперешкодного ввезення або вивезення зазначених у ній валютних цінностей, цінностей, предметів.

У разі втрати декларація не поновлюється, а її власник утрачає право на безперешкодне переміщення зазначених у ній валютних цінностей, цінностей, предметів.

Декларація заповнюється власноручно громадянином, який досяг 16-річного віку, (уповноваженою ним особою), мовою, якою він володіє, чи офіційною мовою митних союзів, членом яких є Україна, або іншою іноземною мовою міжнародного спілкування та засвідчується його особистим підписом до пред'явлення валютних цінностей, цінностей, предметів для митного контролю.

Декларація не приймається до митного оформлення посадовою особою митного органу в разі її заповнення:

з підчищеннями та виправленнями;

з порушенням вимог цього Порядку.

У цих випадках громадянином заповнюється нова декларація з дотриманням вимог до її заповнення.

Громадянин, повинен заповнити необхідні пункти декларації, зокрема:

- Пункт 1 «Відомості про особу» - на основі, даних паспорта або іншого документа громадянина, що дає йому право на перетин державного кордону України; документів, що підтверджують громадянство (підданство) громадянина та документів, що підтверджують маршрут прямування громадянина та супроводжуваних ним осіб віком до 16 років (за наявності).

- Пункт 3 «Відомості про наявність товарів» заповнюється при переміщенні через митний кордон України громадянами: валютних цінностей, цінностей, предметів, що підлягають обов'язковому письмовому декларуванню. У підпункті 3.1 «Сума національної валюти України та інша валюта готівкою, валютних цінностей, кількість виробів з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння у будь-якому вигляді та стані» зазначаються переміщувані через митний кордон України громадянами валютні цінності й цінності [5].

При декларуванні виробів із дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння додатково зазначаються їх ознаки, які дають можливість точно їх ідентифікувати при наступному переміщенні через митний кордон України: матеріал, з якого вони виготовлені; проба; колір, форма та кількість каменів тощо. Заповнення підпунктів 3.2 - 3.12 проводиться громадянами з обов'язковим наданням відповіді за кожним підпунктом шляхом перекреслення відповідних рамок («Так» - за наявності предметів, «Ні» - за відсутності їх);

- у пункті 3.6.7. «Дата заповнення та особистий підпис» громадянин власноручно проставляє дату заповнення декларації, яка має збігатися з датою митного оформлення, та особистий підпис.

За достовірність відомостей, зазначених у декларації, громадянин несе повну відповідальність згідно з чинним законодавством з моменту підписання ним декларації.

Посадова особа митного органу приймає заповнену громадянином декларацію та зобов'язаний перевірити повноту й правильність її заповнення, та по закінченні всіх дій, передбачених пунктом 4.1 цього Порядку, та усного опитування (при потребі) громадянина за всіма пунктами декларації посадова особа митного органу обводить дані, зазначені в підпунктах 3.1, 4.1 та 4.2 декларації, суцільною лінією, яка виключає можливість унесення будь-яких доповнень, та перекреслює незаповнені рядки Z-подібною лінією [5].

При потребі заповнюється графа «Для службових позначок».

При складанні протоколу про порушення митних правил декларація громадянина (за наявності) додається до матеріалів справи про порушення митних правил.

Громадянин власноручно заповнює окрему декларацію, зміст якої повністю збігається зі змістом декларації, що додається до матеріалів справи. Заповнена громадянином декларація оформлюється посадовою особою митного органу й залишається у власника [5, Ст. 5].

Враховуючи все вищевикладене, можна сказати, що забезпечити безпечне ввезення чи вивезення валютних цінностей, можна лише з дотримання процедури декларування валютних цінностей при переміщенні громадянами валютних цінностей через митний кордон.



Висновки

Враховуючи стан економіки та фінансову політику держави, Кабінет Міністрів разом з Національним банком України та Держмитслужбою приділяють постійну увагу питанням переміщення через митний кордон України національної валюти (гривні) та всіх іноземних валют. Потрібно зауважити, що майже щорічно від здобуття Україною економічної та політичної самостійності і незалежності відповідними нормативними актами вказаних державних структур вносяться корективи в розмір і порядок митного оформлення національної та іноземної валюти, що переміщують через митний кордон України фізичні і юридичні особи, що може вказувати як на позитивні моменти - мобільність митного законодавства та приведення його до відповідності міжнародним стандартам, так і на існуючі недоліки правової системи - її недосконалість та нестабільність.

Отже підсумовуючи вищезазначене, можна зробити такі висновки:

- митна справа в Україні є одним із головних чинників забезпечення національної безпеки держави. Основним завданням митних органів України є забезпечення захисту митного кордону України шляхом проведення митних процедур та встановлення митних платежів. До таких процедур слід зарахувати проведення митного контролю та митного оформлення, метою яких є перевірка товарів та транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України. Предметом митного контролю можуть бути товари, транспортні засоби, об'єкти права інтелектуальної власності та інші речі. Під час здійснення митних процедур особливу увагу приділяють питанню переміщення через митний кордон України валюти;

- відп. до Постанови Кабінету Міністрів України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України» термін «готівка» визначається так: «...готівка валюти України і готівкова іноземна валюта у вигляді банкнот та монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної держави, банкноти та монети, вилучені з обігу, або такі, що вилучаються з нього, або підлягають обмінові на грошові знаки, які перебувають в обігу»;

- нормативне забезпечення переміщення валюти через митний кордон України урегульовані комплексом нормативних актів, зокрема: Митний кодекс України, Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», Постанову Кабінету Міністрів України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України»; Інструкцію Правління Національного банку України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України»; Наказ Міністерства Фінансів України «Про затвердження Порядку заповнення митної декларації для письмового декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов'язаних з провадженням підприємницької діяльності» та ін.;

- переміщення через митний кордон України іноземної валюти, валюти України та банківських металів може здійснюватися фізичними та юридичними особами шляхом їх ввозу, вивозу або пересилення згідно з постановою НБУ «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України». Підставою для вивезення (ввезення) іноземної валюти, валюти України і банківських металів та здійснення операцій за дорученням резидента або нерезидента з іноземною валютою, валютою України та банківськими металами є митна декларація;

- Порядок декларування валютних цінностей, цінностей, предметів, що переміщуються через митний кордон України громадянами, та оформлення митної декларації», затверджений Наказом Державної митної служби України, визначає єдині правила декларування й оформлення митної декларації при переміщенні громадянами валютних цінностей, цінностей, особистих речей, товарів і транспортних засобів.

З огляду на вищевикладене доходимо висновку, що необхідність вдосконалення процедури переміщення валюти через митний кордон України є проблемою, яка потребує першочергового розв'язання. Головною метою Української держави є створення максимально наближеного до європейських стандартів законодавства, яке забезпечить ефективність валютного контролю. Подальшого дослідження потребує питання визначення компетенції органів влади у сфері здійснення валютного регулювання.

Для вдосконалення законодавства України з питань переміщення валюти слід здійснити аналіз світового досвіду валютного регулювання та імплементацію міжнародних норм до митного законодавства України, результатом чого стане впровадження нового, більш досконалого порядку валютного контролю.



Список використаної літератури

1. Конституція України: Прийнята на п'ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996р. №254к/96-вр, станом на 23 лютого 2011 року // [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. rada. gou. ua

2. Митний кодекс України: Прийнятий Верховною Радою України 13 березня 2012 року № 5406-VI, станом на від 02.10.2012 // [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. rada. gov. ua

3. Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від від 02.10.2012 р. N 5406-VI // [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. gov. ua

4. Інструкція Правління Національного банку України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України» від 27.05.2008 р. № 148// [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. gov. ua

5. Наказ Державної митної служби України «Порядок декларування валютних цінностей, цінностей, предметів, що переміщуються через митний кордон України громадянами, та оформлення митної декларації» від 08.08.2008р. №763// [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. gov. ua

6. Наказ Міністерства Фінансів України «Про затвердження Порядку заповнення митної декларації для письмового декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов'язаних з провадженням підприємницької діяльності» від 20 червня 2012 р. // [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. gov. ua

7. Постанова Правління Національного банку України «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України» від 25.07.2012 р. № 312 // [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. gov. ua

8. Постанова Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції про переміщення валюти України, іноземної валюти, банківських металів, платіжних документів, інших банківських документів і платіжних карток через митний кордон України» від 12.07.2000 р. № 283 (зі змінами та доповненнями) // [Електронний ресурс]: - Режим доступу: // http: // www. gov. ua

9. Макогон Ю.В. Митна справа / Ю.В. Макогон, А.Б. Яценко. - К.: Донецький національний ун-т, 2005. - 341 с.

10. Пашко П.В. Основи митної справи України / П.В. Пашко. - К.: Знання, 2008. - 651 с.

11. Тоцька Т.С. Державне регулювання митної вартості: автореф. дис. на здобуття наук. ступ. канд. юрид. наук: 25.00.02 /Тетяна Станіславівна Тоцька. - Запоріжжя, 2007. - 20 с.

12. Шеремета П.М. Правове регулювання митної діяльності в Україні: автореф. дис. на здобуття наук. ступ. канд. юрид. наук: 12.00.07 /Петро Михайлович Шеремета. - Одеса, 1999. - 16 с.

13. Шишка Р.Б. Митне право України / Р.Б. Шишка, В.В.Сергієнко. - Х.: Національний ун-т внутрішніх справ, 2001. - 179 с.



Додаток 1

до Інструкції про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України

Індивідуальна ліцензія N на вивезення за межі України банківських металів

Національний банк України (територіальне управління Національного банку України) дозволяє __________________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові)

паспорт, серія _____, N _____, виданий _______________,

(документ, що його замінює)

_____________________________________________________________

вивезти за межі України банківські метали ______ __________________________________________________________________

(вид банківського металу, форма, вага в грамах)

Індивідуальна ліцензія дійсна на строк до 1 року.

Ця ліцензія підлягає здаванню відповідному митному органу.

М. П. Підпис керівника банку

(територіальне управління банку)

Дата видачі ліцензії



Додаток 2

до Інструкції про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України

Спеціальний дозвіл N

на ввезення в Україну банківських металів

Національний банк України дозволяє ___________________________________________

(найменування юридичної особи - резидента,

_____________________________________________________________

місцезнаходження, ідентифікаційний код за ЄДРПОУ)

_____________________________________________________________

відповідно до договору між ________________________________

(назва контрагентів, номер, дата)

_____________________________________________________________

ввезти в Україну банківські метали ___________________________

(вид банківського металу, форма, вага в грамах)

________________________________________

Спеціальний дозвіл дійсний протягом __________________________________________.

Цей спеціальний дозвіл підлягає здаванню відповідному митному органу.

М. П. Підпис керівника банку

Дата видачі дозволу



Додаток 3

до Інструкції про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України

Заява

Найменування юридичної особи ___________________________

ідентифікаційний код за ЄДРПОУ __________________________,

місцезнаходження, телефон __________________________________

Прошу надати спеціальний дозвіл на ввезення в Україну банківських металів ______________________________________________________

(вид банківського металу, форма, вага в грамах)

__________________________________________

на підставі договору (договорів) між ________________________________________________

(назва контрагентів, номер, дата та предмет договору)

_____________________________________________________________



Додаток 4

ЗАТВЕРДЖЕНО

постановою Кабінету Міністрів України

від 21 травня 2012 р. № 431

МИТНА ДЕКЛАРАЦІЯ

для письмового декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов'язаних з провадженням підприємницької діяльності

Заповнюється кожною особою, яка досягла 16-річного віку

Потрібна відповідь позначається у відповідній рамці знаком

Зберігається на весь період тимчасового в'їзду/виїзду і пред'являється митним органам під час повернення громадянина. У разі втрати не поновлюється

в'їзд виїзд

1. Відомості про особу

________________________________ прізвище ім'я по батькові

країна постійного проживання громадянство/підданство документ, що посвідчує особу _______________________________

з якої країни прибув (зазначається країна відправлення) до якої країни прямує (зазначається країна призначення)

Зі мною прямують неповнолітні діти Кількість ______________

Так Ні

2. Відомості про спосіб переміщення товарів

2.1. Супроводжуваний багаж, 2.2. Несупроводжуваний багаж 2.3. Вантажне відправлення

ручна поклажа

Так Ні Так Ні Так Ні

Кількість місць ______________ Кількість місць _______________



3. Відомості про наявність товарів

3.1. Відомості про валюту України та іноземну валюту готівкою, платіжні документи та інші цінні папери, банківські метали

Так Ні

Найменування валютних цінностей	Сума/кількість
	цифрами	словами

3.2. Транспортний засіб особистого користування

Марка __________________ Рік випуску _____________ Об'єм двигуна (куб. сантиметрів) _____________

Кузов № (ідентифікаційний номер) ___________________

Мета переміщення: тимчасове ввезення транзит зворотне вивезення

3.3. Товари, переміщення яких через державний кордон України обмежено (здійснюється за дозвільними документами, що видаються органами виконавчої влади) або заборонено

Так Ні

Зворотний бік

4. Відомості про товари, що підлягають обов'язковому письмовому декларуванню та/або оподаткуванню митними платежами, товари, переміщення яких через державний кордон України заборонено або здійснюється за дозвільними документами, що видаються органами виконавчої влади, та інші товари, що декларуються письмово за бажанням громадянина або на вимогу митного органу

Порядковий номер	Найменування та інші характерні ознаки товару, номер і дата видачі дозвільного документа та орган, що його видав	Вага/кількість	Вартість у валюті України або в євро
		цифрами	словами
Загальна вага/кількість та вартість (усього):

Мені відомо, що повідомлення у митній декларації недостовірних відомостей тягне за собою відповідальність згідно із законом.

“___”______________ р. Особистий підпис ______________________

Для службових позначок ________________________________________________

М.П. ________________________________________________

Процес переміщення через митний кордон України товарів та транспортних засобів відбувається у відповідності з митним режимом. Характер та зміст митних режимів справляє істотний вплив на інтенсивність товаропотоків через митний кордон України. Особливими властивими ознаками митного режиму виступає специфіка його об'єкта - правові відносини, що виникають з приводу переміщення товарів, інших предметів та транспортних засобів через митний кордон.

Перевага ринкових відносин, прагнення України до інтеграції у світову співдружність зумовили необхідність кардинальної зміни митного законодавства, що призвело до прийняття нового Митного кодексу України. Детальний опис процедур, механізмів взаємин митних органів та учасників зовнішньоекономічної діяльності - усе це спрямоване на те, щоб Кодекс став законом гранично прямої дії. У чинному Митному кодексі закладена принципово нова ідеологія. Митна служба, що завжди була винятково контролюючим відомством, має трансформуватися в організацію, чиє основне завдання - сприяння зовнішній торгівлі і надання послуг учасникам зовнішньоекономічної діяльності.

На шляху до Європи важливою умовою побудови в Україні демократичної, правової та соціальної держави далі залишається актуальною тема вдосконалення захисту прав та свобод людини в усіх суспільних відносин. Прийняття конституційних норм, які надають перевагу правам та свободам людини змусило перейти до демократичних відносин між громадянами а органами влади. Водночас украй неефективним залишається механізм зазначених норм Основного Закону держави.

Можна цілком погодитись з думкою Ю. Шемчушенка, що оновлення змісту адміністративно-правового статусу людини має відбуватися шляхом закріплення в законі не тільки природних, загально визначених прав та свобод, які є невід'ємною частиною правового становища громадян у розвинутих країнах світу, а й створенням реального механізму забезпечення реалізації цих прав та свобод. А посередником переважно є норми адміністративного права.

У контексті Концепції адміністративної реформи в Україні, яку розробила Державна комісія з проведення в Україні адміністративної реформи, і яку затвердив Указ Президента України від 2.07.1998 року № 810, зазначено, що пріоритетом для органів виконавчої влади стає задоволення прав та свобод людини та громадянина, надання їм для цього державних управлінських послуг, а також створення правового забезпечення гарантій цих прав та свобод.