Для проведения анализа влияния различных факторов на доходы предприятия произведем расчет средней доходной таксы. Расчеты произведем как в прошлом, так и в отчетном годах. Результаты полученных расчетов и анализ влияния таких факторов как изменение объема продукции и средней доходной таксы на объем доходов представлены в таблице 4.4 Динамика темпов изменения доходов, объема и средней доходной таксы наглядно представлены на рисунке 4.1:

Рисунок 4.1 - Динамика изменения доходов, объемов и средней доходной таксы

Таблица 4.4 - Анализ влияния факторов на изменение доходов

Виды услуг	Доходы, тыс. руб.	Темп изменения, %	Объем услуг, тыс. ед.	Темп изменения, %	Средняя доходная такса, руб.	Темп изменения, %
	Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год
1 Письменная корреспонденция	7 728	10 400	134,6	1 233	1 160	94,1	6,3	9,0	143,1
2 Посылки	1 877	2 329	124,1	12	13	106,1	154,3	180,5	117,0
3 От переводов денежных средств (без пенсий)	5 489	7 124	129,8	234	258	110,3	23,5	27,6	117,6
4 От подписки	16 491	21 146	128,2	549	628	114,4	30,0	33,7	112,1
5 Выплата пенсий и пособий по поручениям, ведомостям и единовременных денежных выплат, единиц	4 868	6 026	123,8	3 589	4 068	113,4	1,4	1,5	109,2

ВЫВОД:

Из проведенного анализа влияния различных факторов на доходы можно сделать следующие выводы:

По письменной корреспонденции доход увеличился на 34,6 % за счет увеличения средней доходной таксы на 43,1 %. Но произошло снижение объема услуг на 5,9%;

По посылкам доход увеличился на 24,1% за счет увеличения объема на 6,1%. Увеличение средней доходной таксы составило 17,0%;

По переводам денежных средств доход увеличился на 29,8% за счет увеличения объема на 10,3%. Увеличение средней доходной таксы составило 17,6%;

Увеличение доходов по подписке на 28,2 % произошло за счет увеличения объема на 14,4 % и увеличения средней доходной таксы на 12,1 %;

Увеличение доходов по выплате пенсий и пособий на 23,8 % произошло за счет увеличения объема на 13,4 % и увеличения средней доходной таксы на 9,2 %.

Наибольшее увеличение доходов достигнуто по письменной корреспонденции (на 34,6%), но не за счет роста исходящего платного объема, а роста средней доходной таксы (на 43,1%).

Несмотря на то, что наблюдается рост доходов по всему исходящему платному обмену, происходит это за счет роста средней доходной таксы (письменная корреспонденция, посылки, переводы денежных средств). И только по подписке и выплате пенсий и пособий наблюдается рост доходов в большей степени от роста объемов.

Учитывая, что на рост доходов большое влияние оказывает наличие спроса на услуги как почтовой связи, так и не почтовой деятельности, очень важное значение принимает разработка и проведение мероприятий по привлечению клиентов. В первую очередь - это мероприятия по улучшению качества предоставляемых услуг и вежливое обращение. Для этого необходимо провести ряд мероприятий по улучшению технической оснащенности рабочих мест, обучению работников и их аттестацию на рабочих местах. Однако при существующей текучести кадров повышение квалификации работников практически невозможно, поэтому необходимо разработать стратегию по стабилизации и росту заработной платы и индивидуального поощрения работников в зависимости от результата деятельности объекта почтовой связи, что позволит снизить показатель текучести кадров.

Для привлечения клиентов необходимо проведение рекламных мероприятий, таких как "День подписчика" с предоставлением ряда скидок определенным категориям подписчиков, прием подписки на дому или в офисе, индивидуальное обслуживание клиентов и т.д.

Для увеличения доходов от посылок важно установить контроль за правильным взиманием тарифов при приеме.

Очень важно вести поиск новых услуг, в которых работники почтовой связи могли - бы в полную меру использовать свои ресурсы. Не менее важно проводить постоянный анализ по оказываемым не почтовым услугам, и своевременно изменять условия договоров, или вообще прекращать договорные отношения по предоставлению услуги для того чтобы избежать необоснованных затрат по ее предоставлению.

4.3 Анализ трудовых ресурсов

Значение трудовых ресурсов состоит в том, что именно трудом работников приводятся в движение орудия труда, именно их целенаправленное воздействие на предмет труда создает ту потребительскую стоимость, с которой производитель выходит на рынок и реализация которого определяет общественную значимость созданного конечного продукта.

Курс на рыночную экономику, а, следовательно, на ускорение интенсификации общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества предоставляемых услуг требует полной мобилизации всех имеющихся резервов. А это предполагает максимальное развитие хозяйственной инициативы трудового коллектива предприятия. На современном этапе развития экономики, необходимо, прежде всего, выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства.

Изменения могут носить двоякий характер: положительный и отрицательный. Цель анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

В процессе анализа трудовых ресурсов решаются следующие задачи:

¦ оценивается обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

¦ изучение движения рабочей силы.

Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

Для успешной работы в условиях рыночной экономики каждая организация связи должна иметь минимально необходимое, но достаточное число работников соответствующих специальностей и квалификации.

Численность производственного штата зависит от объема поступающей нагрузки, количества и сложности обслуживаемого оборудования, применяемых норм и нормативов по труду, а также нормативных законодательных актов, регламентирующих трудовую деятельность.

В условиях рыночных отношений каждое предприятие заинтересовано в том, чтобы иметь в своем штате минимально необходимую, но достаточную для качественного обслуживания, численность производственного персонала.

Таблица 4.5 - Анализ численности персонала

Наименование показателей	Прош-лый год	Отчет-ный год	Изменения	Удельный вес, %
			+,-	Прошлый год	Отчет-ный год
1 Основное производство (начальники и заместители ОПС, операторы, почтальоны, инструкторы, водители)	673	683	10	85,7	85,2
2 Административно-управленческий персонал (руководители, специалисты, инженеры ит.д.)	41	42	1	5,2	5,2
3 Вспомогательное производство (уборщики, рабочие, кочегары и др.)	71	77	6	9,0	9,6
Итого	785	802	17	100,00	100,00

ВЫВОД:

В целом по предприятию численность персонала на конец года в отчетном году, по сравнению с прошлым годом, увеличилась на 17 человек. Увеличение численности персонала произошло за счет увеличения всех групп работников, но в большей мере за счет увеличения работников основного персонала на 10 человек.

Общая численность работников Рыбинского почтамта на конец 2008 года составила 802 человека, по сравнению с 2007 годом (785 чел.) численность увеличилась на 17 человек за счет заполнения имеющихся вакансий, при чем в большей степени за счет увеличения численности основного и вспомогательного производств.

Наглядно структура численности персонала за прошедший и отчетный годы представлена на рисунке 4.2:

Рисунок 4.2 - Структура численности персонала

Наиболее ответственным этапом в анализе численности персонала является изучение движения рабочей силы. Движение рабочей силы на предприятиях связи обусловлено различными причинами объективного и субъективного порядка. К числу объективных причин относятся: расширение или сокращение производства, поступление работников на учебу, призыв на службу в вооруженные силы, выход на пенсию и т.п. В числе субъективных причин особо следует выделить такие негативные факторы, как увольнение из-за нарушения трудовой и производственной дисциплины, в связи с не прохождением испытательного срока или профессиональной непригодностью. Чрезмерное движение рабочей силы оказывает негативное влияние на экономический показатель предприятия:

а) увеличиваются затраты (обучение, прием);

б) снижается производительность труда;

в) ухудшается качество работы.

Для характеристики движения работников и оценки стабильности трудовых коллективов используются коэффициенты оборота и текучести кадров. Под оборотом рабочей силы понимается всякое изменение численности работников в связи с их приемом или увольнением независимо от причин. Коэффициент оборота исчисляется в процентах к среднесписочной численности работников. Он может определяться отдельно как по приему и увольнению, так и в целом, т.е. как процентное отношение общего числа принятых и уволенных работников за определенный период к среднесписочной численности производственного персонала за этот же период.

При оценке показателей оборота различают так называемый необходимый оборот рабочей силы, т.е. прием и увольнение работников по уважительным причинам, а коэффициент текучести связан с субъективными причинами. Его повышение следует рассматривать как негативный фактор, снижающий эффективность и качество работы.

Таблица 4.6 - Анализ движения персонала

Наименование показателей	В пошлом году, чел.	В отчетном году, чел.	Абсолютное изменение, +,-
1 Численность работников на начало года	767,0	785,0	18,0
2 Количество принятых работников в течении года	161	141	-20,0
3 Количество выбывших работников	143	124	-19,0
в т. ч. Количество уволенных работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	130	108	-22,0
4 Коэффициент оборота по приёму, %	21,0	18,0	-3,0
5 Коэффициент оборота по выбытию, %	18,6	15,8	-2,8
6 Коэффициент общего оборота, %	39,6	33,8	-5,9
7 Коэффициент текучести, %	18,6	15,8	-2,8

В результате анализа движения рабочей силы выявлен ряд положительных моментов, а именно:

коэффициент по выбытию за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 2,8 пунктов;

коэффициент по приему за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 3,0 пунктов;

коэффициент общего оборота за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 5,9 пунктов;

коэффициент текучести за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 2,8 пунктов;

Изменения коэффициента по приему значительно больше, чем изменение коэффициента по выбытию, по этому можно сделать вывод, что предприятие развивается.

Коэффициент общего оборота уменьшился. Это положительный момент, он должен либо уменьшаться, либо быть стабильным. Коэффициент текучести в 2008 г. превысил эталонное значение (3-5), что говорит о негативном воздействии на качество работы.

При проведении более углубленного анализа выяснилось, что текучесть кадров увеличилась в отделениях городского типа, особенно среди персонала основного производства (операторы, почтальоны).

Основные и главные причины увольнения персонала следующие:

1. Недостаточный уровень заработной платы (в основном увольняются квалифицированные рабочие, имеющие высшее и среднее профессиональное образование, переходят на другую более высокооплачиваемую работу);

2. Большой объем выполняемой работы (персонал, работающий на местах, в связи с введением более детализированных форм отчетности, затрачивает много времени на закрытие рабочего дня и отчетного периода)

Текучесть кадров ухудшает моральный климат в коллективе, что мешает созданию стабильного, работоспособного коллектива, а также неизменно влечет за собой снижение показателей и эффективности работы.

Перед группой по работе с персоналом в почтамте встают вопросы набора персонала при ограниченном рынке квалифицированных кадров.

Самым эффективным путем решения проблемы привлечения персонала является работа в нескольких направлениях:

1. Обращение к СМИ:

объявления в бегущую строку на TV;

объявления в газетах ("Голос времени", "Панорама").

2. Размещение объявлений о наличии вакансий в отделениях почтовой связи.

3. Работа с городским и районными центрами занятости.

4. Использование внутренних ресурсов - ротация кадров внутри почтамта. Так в 2008 году 37 сотрудников было переведено на вышестоящую должность. Из 4-х человек, окончивших в 2007-2008 годах Новосибирский колледж связи, трое переведены с повышением в должности.

5. Повышение квалификации и обучение кадров - одно из важнейших направлений деятельности работы отдела. Внедрение новейших технологий требует специальных знаний и понимания задач, стоящих перед почтой в целом, так как почтовая отрасль отличается от других отраслей своей многопрофильностью, поэтому профессионализм сотрудников - это одна из составляющих успешного развития предприятия.

4.4 Анализ производительности труда и средней заработной платы

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется показателем производительности труда, в котором отражаются конечные результаты деятельности организации в сопоставлении с имеющимися трудовыми ресурсами.

Производительность труда характеризует объем услуг в натуральном или денежном измерении, который производится одним работником за единицу времени (час, смену, год).

Повышение производительности труда ведет к экономии трудовых ресурсов, сокращению затрат на заработную плату и общих затрат на производство, что в конечном итоге способствует росту прибыли и рентабельности, т.е. повышению эффективности деятельности организаций связи. За счет роста производительности труда они при неизменной или даже уменьшенной численности производственного персонала обеспечивают передачу большего объема информации, способствуют экономии времени потребителей, что ведет к росту производительности общественного труда.

Показатель производительности труда определяется, как правило, путем деления доходов от основной деятельности (Дод) за определенный период времени на среднегодовую численность работников основной деятельности за тот же период (Ч)

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяется также показатель роста производительности труда Iп_тр определяемый соотношением уровня производительности труда в текущем и предыдущем годах (либо в планируемом и текущем годах).

Таблица 4.7 - Анализ производительности труда и средней заработной платы

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Темп изменения, %
1 Доходы, тыс. руб.	56 252,1	72 200,9	128,4
2 Среднесписочная численность раб. чел.	776	793,5	102,3
3 Фонд оплаты труда, тыс. руб.	45613,5	58261,4	127,7
4 Производительность труда, тыс. руб.	72,5	91,0	125,5
5 Средняя заработная плата годовая, тыс. руб.	58,78	73,42	124,9
6 Средняя заработная плата месячная, тыс. руб.	4,90	6,12	124,9
7 Зарплатоемкость, руб.	0,81	0,81	99,5

ВЫВОД:

Согласно произведенным расчетам для анализа производительности труда и средней заработной платы следует, что при незначительном изменении темпа роста численности работников (на 2,3%) в текущем году по сравнению с прошлым годом основной рост доходов на (28,4%) получен за счет роста производительности труда на (25,5%).

В свою очередь темп роста производительности труда на 25,5% обусловлен ростом доходов на 28,4%, и значительно опережает темп изменения среднесписочной численности работников 2,3%. Рост производительности труда позволяет увеличить объем предоставляемых услуг, увеличение доходов предприятия, улучшить материальное положение работников.

Средняя заработная плата также имеет тенденции к увеличению на 24,9% за счет увеличения фонда оплаты труда на 27,7% при менее значительном темпе роста среднесписочной численности персонала на 2,3%. Так же положительными моментами анализа производительности труда и средней заработной платы является то, что темп роста производительности труда превышает темп роста средней заработной платы, при снижение на 0,5% темпа изменения зарплатоемкости.

Динамика производительности труда и средней заработной платы приведена на рисунке 4.3:

Рисунок 4.3 - Динамика производительности труда и средней заработной платы

Далее проведем факторный анализ, определим изменение доходов за счет роста производительности труда:

, (4.1)

где , - производительность труда в базовом и отчетном гг.;

- среднесписочная численность работников в отчетном году.

= (91 - 72,5) 793,5 = 14679,8 тыс. руб.

Определим изменение доходов за счет изменения численности при неизменной производительности труда:

, (4.2)

где , - среднесписочная численность работников в базовом и отчетном гг.;

- производительность труда в базовом году.

= 1268,8 тыс. руб.

Посчитаем общее изменение доходов:

14679,8 - 1268,8 = 13411 тыс. руб.

Прирост доходов получен за счет роста производительности труда, что является положительным. Определим изменение фонда оплаты труда за счет изменения средней заработной платы при неизменной среднесписочной численности работников:

(4.3)

где , - производительность труда в базисном и отчетном гг.;

- среднесписочная численность работников в отчетном году.

тыс. руб.

Определим изменение фонда оплаты труда за счет изменения среднесписочной численности работников при неизменной средней заработной плате:

(4.4)

где , -среднесписочная численность работников в базисном и отчетном гг.;

- производительность труда в базисном году.

= (793,5 - 776) *74,18 = 1298,2 тыс. руб.

Посчитаем общее изменение фонда оплаты труда:

14663,9 - 1298,2 = 13365,7 тыс. руб.

Прирост ФОТ получен за счет роста средней заработной платы.

4.5 Анализ основных производственных фондов и оборотных средств

Любой производственный процесс по созданию продукции или услуг невозможен без участия материальных факторов, которые овеществлены в средствах производства. В состав средств производства предприятий связи входят два материальных элемента - средства (орудия) труда и предметы труда.

Средства труда являются основными производственными фондами предприятия, а предметы труда - оборотными средствами. Основные производственные фонды и оборотные средства различаются не только составом входящих в них материально-вещественных элементов. Главные их отличия состоят в неодинаковой роли в процессе создания услуг, способе переноса своей стоимости на конечный продукт труда и характере воспроизводства.

Основные производственные фонды (ОПФ), вступив в процесс производства, многократно, в течение длительного времени в полном объеме участвуют в создании услуг, сохраняя при этом свою натурально-вещественную форму. За свой срок службы они участвуют в ряде последовательных кругооборотов и постепенно переносят свою стоимость в виде амортизации на стоимость вновь создаваемого продукта. Замена ОПФ осуществляется по истечении срока службы и накопления за ряд производственных кругооборотов (циклов) необходимых средств на их полное восстановление. Источником воспроизводства ОПФ являются капитальные вложения.

Оборотные средства (ОС) участвуют в производственном цикле лишь один раз, полностью потребляются, изменяют свою вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на стоимость создаваемых услуг.

Основные производственные фонды и оборотные средства имеют большое значение в производственно-хозяйственной деятельности и являются важнейшим источником получения доходов и прибыли.

Анализ основных производственных фондов

Несмотря на экономическую (стоимостную) однородность основных производственных фондов, они отличаются по своему натурально-вещественному выражению, функциональному назначению и другим признакам, что приводит к необходимости их классификации по определенным группам, учитывающим специфику их состава и роль в производственном процессе.

Основные производственные фонды занимают подавляющий удельный вес совокупных ресурсов предприятия, что требует особого внимания к их использованию и обновлению, поскольку именно их эксплуатация обеспечивает большую часть роста эффективности производства и его интенсификацию.

Таблица 4.8 - Анализ движения и структуры основных производственных фондов

Виды основных производствен-ных фондов	Величина основных производственных фондов, в отчетном году, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения +, -
			Изменение величины основных производ-ственных фондов, тыс. руб.
	н. г.	к. г.	н. г.	к. г.
1 Здания и сооружения	6674,3	6308,4	26,1	24,0	-365,9
2 Машины и оборудование	3044,3	3863,3	11,9	14,7	819,0
3 Транспорт. средства	1853,4	1853,3	7,2	7,1	-0,2
4 Средства вычислительной и орг. техники	12470,0	13638,4	48,7	52,0	1168,4
5 Прочие ОПФ	1557,4	585,1	6,1	2,2	-972,3
Итого	25599,5	26248,4	100,0	100,0	649,0

Из проведенного анализа движения и структуры основных производственных фондов видно, что в конце года по сравнению с началом года происходит повышение ОПФ за счет статьи "Средства вычислительной и оргтехники" (на 1168,4 тыс. руб.), которая и занимает наибольший удельный вес (52%) и статьи "Машины и оборудование" (на 819 тыс. руб.),

Увеличение стоимости основных производственных фондов произошло в связи с модернизацией и оснащением ОПС новым оборудованием и компьютерной техникой.

Для наглядности отобразим структуру основных производственных фондов в анализируемом году на рисунке 4.4:

Рисунок 4.4 - Структура основных производственных фондов в отчетном году

Для анализа движения и состояния основных производственных фондов рассчитаем:

коэффициент обновления ОПФ % (4.5)

коэффициент выбытия ОПФ 100 % (4.6)

коэффициент износа ОПФ на начало года % (4.7)

Таблица 4.9 - Анализ движения и состояния основных производственных фондов

Показатели	Отчетный год
1 Стоимость ОПФ на начало года, руб.	25 599,5
2 Стоимость вводимых ОПФ, руб.	1 981,4
3 Стоимость выбывших ОПФ, руб.	1 332,4
4 Стоимость ОПФ на конец года года, руб.	26 248,4
5 Износ на начало года, руб.	3 757,9
6 Износ на конец года, руб.	6 515,7
7 Коэффициент обновления, %	7,5
8 Коэффициент выбытия, %	5,2
9 Коэффициент износа на начало года, %	14,7
10 Коэффициент износа на конец года, %	24,8

Из произведенных расчетов мы видим, что коэффициент обновления ОПФ не намного больше, чем коэффициент выбытия ОПФ. За счет этого коэффициент износа ОПФ на конец года увеличился.

Для анализа уровня использования основные производственные фонды выражаются в стоимостных показателях. В течение года величина ОПФ не остается постоянной: за счет нового строительства, модернизации и технического перевооружения вводятся новые средства труда, часть их выбывает из производственного процесса по причине износа. В связи с этим в экономических расчетах для анализа широкое распространение получил показатель среднегодовой стоимости основных производственных фондов, определяемый по формуле:

, (4.8)

На основе среднегодовой стоимости основных производственных фондов рассчитываются обобщающие показатели их использования, и производится оценка влияния средств труда на эффективность работы предприятия.

Основной задачей любого хозяйствующего предприятия является увеличение создаваемого объема услуг. С учетом этого обобщающий показатель эффективности использования ОПФ строится на основе соизмерения выраженного в денежной форме конечного полезного эффекта деятельности и всей совокупности, участвующих в создании этого эффекта средств труда. Этот показатель носит название коэффициента использования ОПФ или фондоотдача. С экономической точки зрения он характеризует производительность единицы стоимости ОПФ в единицу времени. Фондоотдача (V) определяется сопоставлением результатов производственной деятельности и среднегодовой стоимостью используемых при этом основных фондов.

(4.9)

Фондоотдача показывает, сколько рублей доходов получено с каждого рубля вложенного в основные производственные фонды.

Вторым показателем использования основных производственных фондов является фондоемкость, рассчитываемая как

(4.10)

Фондоемкость показывает, какая стоимость основных производственных фондов затрачивается при получении единицы (1 рубля) доходов. Естественно, чем выше фондоотдача, тем ниже фондоемкость и наоборот. Уровень использования основных фондов на предприятиях тесно связан с их технической оснащенностью, объемом и стоимостью задействованных в производстве ОПФ. Но основные фонды являются только частью производственного потенциала предприятия, который реализуется лишь в процессе взаимодействия с трудовыми ресурсами. Поэтому показатель фондоотдачи необходимо рассматривать во взаимосвязи с показателем фондовооруженности труда. Фондовооруженность () характеризует тот объем ОПФ в стоимостном выражении, который приходится на одного работника предприятия и рассчитывается путем деления среднегодовой стоимости ОПФ на среднегодовую численность производственного персонала основной деятельности:

(4.11)

Составим аналитическую таблицу 4.10:

Таблица 4.10 - Анализ использования основных производственных фондов

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Темпы изменения %
1 Доходы, тыс. руб.	56 252,1	72 200,9	128,4
2 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	19 158,6	25 485,5	133,0
3 Среднесписочная численность работников, ед.	776,0	793,5	102,3
4 Фондоотдача, руб/руб	2,9	2,8	96,5
5 Фондоемкость, руб/руб	0,3	0,4	103,6
6 Фондовооруженность, т. руб/чел.	24,7	32,1	130,1
7 Производительность труда	72,5	91,0	125,5

Из таблицы видно, что ухудшилось использование основных производственных фондов:

фондоотдача снизилась на 3,5%, за счет того, что темп роста стоимости основных производственных фондов превышает темп роста доходов от основной деятельности;

фондоемкость увеличилась на 3,6%.

фондовооруженность увеличилась на 30,1 % за счет увеличения стоимости основных производственных фондов;

Уменьшение фондоотдачи и увеличение фондовооруженности говорит о том, рост производительности труда на 25,5 % произошел в результате ввода в действие новых средств труда, что говорит об экстенсивном развитии предприятия.

Чем выше стоимостные показатели использования основных фондов (фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности), тем выше уровень рентабельности, доходов, прибыли, производительности труда, поэтому предприятия связи заинтересованы в улучшении использования основных фондов за счет следующих мероприятий:

внедрение новой техники;

своевременное проведение текущих и капитальных ремонтов основных фондов;

рекламирование предоставляемых услуг;

введение новых видов услуг и повышение качества предоставляемых;

проведение мероприятий, направленных на рост доходов;

повышение квалификации работников;

максимальное использование производственных площадей.

Проведем факторный анализ и определим за счет чего мы получили прирост доходов.

(4.12)

где , - фондоотдача в базисном и отчетном гг., соответственно;

- среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном году.

= (2,8-2,9) * 25 485,5 = - 2548,6 тыс. руб.

Определим прирост доходов за счет лучшего использования фондов, т.е. за счет интенсивного фактора.

(4.13)

где

, - среднегодовая стоимость ОПФ в базисном и отчетном гг.;

- фондоотдача в базисном году.

(25485,5 - 19 158,6) * 2,9 = 18348 тыс. руб.

Определили прирост доходов за счет увеличения стоимости фондов, т.е. за счет экстенсивного фактора. Что ведет к привлечению дополнительных материальных и финансовых ресурсов.

Анализ оборотных средств

Средства называются оборотными, поскольку в производственном процессе они совершают кругооборот, меняя при этом свою натурально-вещественную форму. Этот кругооборот осуществляется, как правило, за один производственный цикл (год), в течение которого оборотные средства полностью расходуются и переносят свою стоимость на стоимость вновь созданного продукта.

В силу специфики отрасли связи стоимость оборотных средств занимает небольшой удельный вес в общем объеме производственных фондов. Но это не снижает их роли в процессе создания услуг, который не возможен без участия оборотных средств. В условиях рыночной экономики значение оборотных средств все более возрастает, так как они составляют наиболее подвижную часть активов предприятия, степень использования которых во многом определяет их финансовую состоятельность.

Исходя из экономического содержания оборотных средств, эффективность их использования в производственном процессе характеризуется показателями оборачиваемости. К ним относятся длительность одного оборота, коэффициент оборачиваемости и коэффициент загрузки оборотных средств в обороте.

Длительность одного оборота показывает тот промежуток времени в днях, в течение которого авансированные оборотные средства вернуться на предприятие в виде части стоимости созданных услуг. Он определяется как отношение средней стоимости оборотных средств к доходам от основной деятельности:

(4.14)

Чем меньше продолжительность оборота ОС, тем меньше их требуется для создания данного объема услуг связи получения их денежного эквивалента - доходов. Коэффициент оборачиваемости характеризует объем доходов от основной деятельности за конкретный промежуток времени, полученный в расчете на 1 рубль средней стоимости оборотных средств предприятия:

(4.15)

По сути, этот коэффициент определяет число оборотов ОС в течение рассматриваемого периода времени и может быть также выражен отношением числа дней периода к длительности одного оборота, т.е. .

Чем выше значение коэффициента оборачиваемости, тем эффективнее используются оборотные средства предприятия. Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму оборотных средств, затраченных на создание услуг, стоимостью 1 рубль:

(4.16)

Используя полученные данные, составим аналитическую таблицу 4.11:

Таблица 4.11 - Анализ использования оборотных средств

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Темпы изменения %
1 Доходы, тыс. руб.	56 252	72 201	128,4
2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	5 443	5 856	107,6
3 Коэффициент оборачиваемости, обороты	10	12	119,3
4 Коэффициент загрузки, руб. на 1 руб. доходов	0,097	0,081	83,8
5 Длительность одного оборота, дней	34,8	29,2	83,8

ВЫВОД:

Анализ использования оборотных средств показывает, что в текущем году среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 7,6%, однако это меньше, чем рост доходов (28,4%), что позволяет сделать вывод об улучшении использования оборотных средств (коэффициент оборачиваемости увеличился на 19,3%). Коэффициент загрузки снизился на 16,2, а длительность одного оборота уменьшилась на 6 дней или 16,2%, что так же является положительным результатом.

За счет увеличения оборачиваемости оборотных средств и снижения длительности одного оборота экономятся оборотные средства. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволило получить больше доходов при использовании меньшей величины оборотных средств.

Все предприятия заинтересованы в ускорении оборачиваемости оборотных средств, поэтому, для улучшения использования оборотных средств необходимо применять следующие меры:

совершенствовать системы нормирования оборотных средств;

улучшать и совершенствовать материальное снабжение на предприятии;

своевременно осуществлять ликвидацию излишек и ненужных запасов товарно-материальных ценностей;

повышать квалификацию кадров и т.д.

Анализ затрат и себестоимости услуг

Процесс создания и реализации услуг всегда связан с использованием живого и овеществленного труда, которые в денежной форме выступают в виде затрат на производство. Эти затраты называются текущими или эксплуатационными затратами и представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства за определенный период трудовых ресурсов, основных фондов и оборотных средств. В современной терминологии для характеристики затрат на производство применяется понятие "себестоимость продукции (работ, услуг)".

Себестоимость является важнейшим показателем деятельности любого предприятия. Различают полную себестоимость производства всего объема услуг и себестоимость отдельных видов услуг.

Анализ затрат

Затраты Рыбинского почтамта представляют собой затраты на производство и реализацию услуг. Без анализа статей расходов невозможно получить полную картину изменения себестоимости продукции.

Эксплуатационные затраты предприятия почтовой связи включают в себя следующие элементы: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; энергия; топливо; прочие расходы.

Таблица 4.12 - Анализ затрат предприятия по статьям

Статьи затрат	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Экономия или перерасход + -
1 Затраты на ФОТ, тыс. руб.	45613,5	58261,4	12647,9
2 ЕСН (26,2 % от ФОТ), тыс. руб.	11950,7	15264,5	3313,8
3 Материальные затраты, тыс. руб.	5442,8	5855,6	412,9
4 Амортизационные отчисления, тыс. руб.	3711,8	4090,290	378,5
5 Затраты на электроэнергию, тыс. руб.	1024,7	1434,851	410,2
6 Затраты на топливо, тыс. руб.	103,8	163,4	59,6
7 Прочие расходы, тыс. руб.	11193,9	10857,8	-336,1
ИТОГО	79041,3	95927,9	16886,6

ВЫВОД:

Из таблицы видно, что произошел рост затрат за счет роста всех статей затрат, кроме прочих расходов.

Анализ себестоимости услуг

Далее рассчитаем калькуляцию себестоимости ста рублей доходов в текущем и прошлом периодах:

(4.17)

Себестоимость - представляет собой затраты предприятия связи на производство и реализацию услуг связи, служит основой соизмерения расходов и доходов, показывает основополагающий признак рыночной экономики - самоокупаемость. В настоящее время в отрасли связи используют укрупненный, стоимостной показатель себестоимости, показывающий - сколько средств расходует предприятие для получения 100 руб. дохода.

Себестоимость включает в себя затраты, израсходованные на средства производства и оплату труда.

Предприятие должно работать так, чтобы его индивидуальная себестоимость была ниже среднеотраслевой, при этом условии предприятие будет прибыльным.

Данные, полученные при анализе себестоимости услуг, показаны в таблице 4.13:

Таблица 4.13 - Анализ себестоимости услуг

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Темп изменения, %
1 Доходы, тыс. руб.	56 252,1	72 200,9	128,4
2 Затраты, тыс. руб.	79 041,3	95 927,9	121,4
3 Себестоимость, руб.	140,5	132,9	94,6

Проведем факторный анализ. Определим изменение затрат за счет изменения себестоимости:

, (4.18)

где

Дод₁ - доходы в отчетном периоде;

С_{1 -} С₀ - изменение себестоимости, руб. /100 руб. доходов.

-5487,3 тыс. руб.

Определим изменение затрат за счет увеличения доходов:

(4.19)

= (72200,9-56252,1) *1,4= 22328,3 тыс. руб.

Из расчетов видно, что:

за счет уменьшения себестоимости на 5,4 % получена экономия затрат в сумме 5487,3 тыс. руб.;

за счет увеличения доходов, получен перерасход затрат в сумме 22328,3 тыс. руб.;

общий перерасход затрат составил 16886,6 тыс. руб.

Исчисление себестоимости по отдельным элементам и статьям затрат называется калькуляцией. На основе калькуляции себестоимости определяется ее структура и устанавливаются наиболее значимые резервы экономии затрат на производство услуг связи.

Структура - это определение удельного веса каждой статьи затрат в общей сумме затрат.

Таблица 4.14 - Анализ калькуляции и структуры себестоимости

Статьи затрат	Себестоимость в руб. на 100 руб. дохода	Изменение себестоимости, +,-	Структура удельный вес, %
	Прошлый год С0 = х 100 руб	Отчетный год С1= х 100 руб	Абсолют ное, руб.	Относительное, %	Прошлый год	Отчетный год
			С1-С0	Абсол i: С0 общ. х 100
1. Затраты на ФОТ, тыс. руб.	81,1	80,7	-0,4	-0,3	57,7	60,7
2. ЕСН (26,2 % от ФОТ), тыс. руб.	21,2	21,1	-0,1	-0,1	15,1	15,9
3. Материальные затраты, тыс. руб.	9,7	8,1	-1,6	-1,1	6,9	6,1
4. Амортизационные отчисления, тыс. руб.	6,6	5,7	-0,9	-0,7	4,7	4,3
5. Затраты на электроэнергию, тыс. руб.	1,8	2,0	0,2	0,1	1,3	1,5
6. Затраты на топливо, тыс. руб.	0,2	0,2	0,0	0,0	0,1	0,2
7. Прочие расходы, тыс. руб.	19,9	15,0	-4,9	-3,5	14,2	11,3
ИТОГО:	140,5	132,9	-7,7	-5,4	100,0	100,0

Структура себестоимости наглядно представлена на рисунке 4.5:

Рисунок 4.5 - Структура себестоимости

ВЫВОД:

В результате анализа калькуляции и структуры себестоимости выявлено, что в целом в отчетном году, по сравнению с прошлым годом, себестоимость снизилась на 7,7 рублей на 100 рубле доходов, или на 5,4 %. Снижение себестоимости произошло по всем статьям затрат кроме "Затрат на электроэнергию". Увеличение себестоимости по этой статье затрат объясняется повышением тарифа на электроэнергию.

Наибольшее снижение себестоимости получено за счет снижения себестоимости по статье "Прочие расходы" (на 3,5 руб.) за счет введенного на почтамте режима жесткой экономии.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают статьи расходов "фонд оплаты труда", "единый социальный налог" и "прочие расходы".

Чрезмерные неоправданные затраты в условиях жесткой конкуренции уменьшают шансы предприятия на выживание и могут, при не принятии должных мер, привести к его банкротству, Поэтому снижение себестоимости единицы услуг является важным условием обеспечения жизнеспособности предприятия связи.

4.6 Анализ финансовых результатов прибыли и рентабельности

В рыночной экономике условием успешной деятельности любого предприятия является превышение его доходов от реализации товаров и услуг над расходами, связанными с их созданием, и получение прибыли. Чем значительнее эта разница, тем большие возможности имеют как отдельные предприятия, так и общество в целом для удовлетворения производственных, социальных, духовных и иных потребностей.

Таким образом, прибыль выступает в качестве важнейшего показателя, который характеризует конечные результаты и эффективность деятельности предприятия. А вот для того, чтобы сопоставить полученный эффект с теми затратами или ресурсами, которые были использованы для получения данной прибыли. Такой относительный показатель называется рентабельностью и является обобщающим критерием экономической эффективности производства.

В отрасли связи используется несколько показателей прибыли. Главный из них - прибыль валовая, определяется как разница между доходами от основной деятельности и эксплуатационными расходами:

(4.20)

Прибыль от продаж представляет собой разницу между прибылью валовой и коммерческими и управленческими расходами:

Ппрод =Пв - КОМрасх - УПРрасх (4.21)

Прибыль до налогообложения определяется как прибыль от продаж плюс операционные, внереализационные доходы минус операционные, внереализационные расходы.

Пдно= Ппрод+ Дпр - Рпр (4.22)

Получаемая предприятием прибыль подлежит налогообложению. Оставшаяся после уплаты налогов прибыль поступает в распоряжение предприятия и называется чистой прибылью:

Пч = Пдно - Нп (24%) (4.23)

Чистая прибыль выступает важнейшим источником доходов предприятия и направляется на его развитие и удовлетворение социальных и материальных потребностей коллектива.

Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Существует несколько показателей рентабельности, методика расчета которых зависит от того, какими показателями выражаются эффект и затраты или ресурсы. Мы рассчитаем три вида рентабельности: затратную, общую и продаж:

%, %, % (4.24)

Таблица 4.15 - Анализ прибыли и рентабельности

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Темп изменения, %
1 Доходы, тыс. руб.	56 252,1	72 200,9	128,4
2 Затраты, тыс. руб.	79 041,3	95 927,9	121,4
3 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	5 442,8	5 855,6	107,6
4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	19 158,6	25 485,5	133,0
5 Операционные и внереализационные доходы, тыс. руб.	1 156,0	1 042,4	90,2
6 Операционные, внереализационные расходы, тыс. руб.	3 034,4	4 466,4	147,2
7 Прибыль валовая, тыс. руб.	-22 789,2	-23 727,0	104,1
8 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-24 667,6	-27 151,0	110,1
9 Чистая прибыль, тыс. руб.	-24 667,6	-27 151,0	110,1
10 Рентабельность затратная, %	31,2	77,7
11 Рентабельность общая, %	100,3	86,6
12 Рентабельность продаж, %	43,9	37,6

ВЫВОД:

Убыток на предприятии в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 10,1 % за счет того, что в отчетном году не смотря на рост доходов, затраты также увеличились.

Для повышения рентабельности и прибыли предприятия необходимо:

увеличить выпуск продукции (оказания услуг), так как чем больше оказывается услуг, тем больше выручка, а следовательно и рентабельность от продаж;

улучшение качества предоставляемых услуг;

продажа излишнего оборудования или свободных площадей, или сдача их в аренду;

снижение себестоимости продукции в целом;

диверсификация продукции (проникновение в сферы деятельности, не связанные с основной деятельностью);

расширение рынка продаж, и т.д.

4.7 Обобщающий анализ

Обобщающий анализ финансово - хозяйственной деятельности Рыбинского почтамта по всему комплексу экономических показателей является завершающим этапом экономического анализа его деятельности.

По результатам комплексного анализа обосновываются управленческие решения, намечается ряд мероприятий, разрабатывается стратегия дальнейших действий и проводится работа по повышению эффективности производства.

На основании проведенных в разделах расчетов и анализов всех основных показателей деятельности предприятия проведем обобщающий анализ. Для этого составим сводную аналитическую таблицу 4.16, содержащую все основные экономические показатели и изменения этих показателей за два последних года деятельности предприятия.

Таблица 4.16 - Анализ изменения основных экономических показателей

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Изменение показателей, %
1 Доходы, тыс. руб.	56252,1	72200,9	128,4
2 Среднесписочная численность работников, чел.	776,0	793,5	102,3
3 Производительность труда, тыс. руб. / чел.	72,5	91,0	125,5
4 ФОТ, тыс. руб.	45613,5	58261,4	127,7
5 Средняя заработная плата годовая, руб.	77340,0	86880,0	112,3
6 Средняя заработная плата месячная, руб.	4898,4	6118,6	124,9
7 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб	5442,8	5855,6	107,6
8 Фондоотдача, тыс. руб.	2,9	2,8	96,5
9 Фондовооруженность, тыс. руб.	24,7	32,1	130,1
10 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	19158,6	25485,5	133,0
11 Коэффициент оборачиваемости	10,3	12,3	119,3
12 Длительность одного оборота, дней.	34,8	29,2	83,8
13 Затраты, тыс. руб.	79041,3	95927,9	121,4
14 Себестоимость услуг, руб. на 100 руб. доходов	140,5	132,9	94,6
15 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-24667,6	-27151,0	110,1
16 Чистая прибыль, тыс. руб.	-24667,6	-27151,0	110,1
17 Операционные и внереализационные доходы, тыс. руб.	1156,0	1042,4	90,2
18 Операционные, внереализационные расходы, тыс. руб.	3034,4	4466,4	147,2
19 Рентабельность затратная, %	31,2	77,7
20 Рентабельность общая, (ресурсная) %	100,3	86,6
21 Рентабельность продаж, %	43,9	37,6

ВЫВОД:

Перечислим положительные показатели в деятельности предприятия:

объем заказной письменной корреспонденции в целом увеличился на 23,8%. Увеличение произошло в основном за счет роста объема транзитной заказной письменной корреспонденции на 97658 ед. или на 56,7%.

объем письменной корреспонденции с объявленной ценностью в целом увеличился на 1,84%. Увеличение произошло только за счет роста объема транзитной письменной корреспонденции с объявленной ценностью на 11080 ед. или на 28,3%. Так как снижение объемов по исходящему и входящему объему составляет 36,8% и 6,9% соответственно.

объем посылок увеличился в целом на 21423 ед. или на 16,2%. Это увеличение произошло за счет увеличения всех показателей объема посылок, но в большей мере за счет увеличения объема входящих посылок на 12192 ед. или на 22,9%.

количество денежных переводов в отчетном периоде увеличилось на 10,8%. Увеличение количества денежных переводов произошло в большей мере за счет роста количества входящих переводов на 13,5%, а так же за счет несколько меньшего роста количества исходящих переводов на 10,33%.

увеличилось количество экземпляров по подписке на периодические издания на 479618 единиц или на 13,4 %;

увеличилось число граждан, получающих пенсии и различные виды пособий на почте на 78857 единиц или 14,4%.

Исходя из анализа объема продукции в целом, становится очевидным, что по всем параметрам, кроме объема простой письменной корреспонденции, произошел рост обмена.

количество почтовых ящиков увеличилось на 22 шт.

увеличилось количество механизированных ОПС за счет того, что были установлены ККМ, ЭКР.

средний радиус обслуживания одним ОПС не изменился, что положительно сказывается на качестве обслуживания, т.к. не произошло его снижение.

доходы увеличились на 28,4 % за счет увеличения всех видов доходов, Несмотря на то, что наблюдается рост доходов по всему исходящему платному обмену, происходит это за счет роста средней доходной таксы (письменная корреспонденция, посылки, переводы денежных средств). И только по подписке и выплате пенсий и пособий наблюдается рост доходов в большей степени от роста объемов.

В результате анализа движения рабочей силы выявлен ряд положительных моментов, а именно:

коэффициент по выбытию за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 2,8 пунктов;

коэффициент по приему за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 3,0 пунктов;

коэффициент общего оборота за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 5,9 пунктов;

коэффициент текучести за отчетный год снизился по сравнению с прошлым периодом на 2,8 пунктов;

Изменения коэффициента по приему значительно больше, чем изменение коэффициента по выбытию, по этому можно сделать вывод, что предприятие развивается.

Согласно произведенным расчетам для анализа производительности труда и средней заработной платы следует, что при незначительном изменении темпа роста численности работников (на 2,3%) в текущем году по сравнению с прошлым годом основной рост доходов на (28,4%) получен за счет роста производительности труда на (25,5%). Рост производительности труда позволяет увеличить объем предоставляемых услуг, увеличение доходов предприятия, улучшить материальное положение работников;

средняя заработная плата также имеет тенденции к увеличению на 24,9% за счет увеличения фонда оплаты труда на 27,7% при менее значительном темпе роста среднесписочной численности персонала на 2,3%. Так же положительными моментами анализа производительности труда и средней заработной платы является то, что темп роста производительности труда превышает темп роста средней заработной платы, при снижение на 0,5% темпа изменения зарплатоемкости;

повысился коэффициент оборачиваемости на 1,3 %, что позволило получить больше доходов при использовании роста величины оборотных средств на 13,5 %;

анализ использования оборотных средств показывает, что в текущем году среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 7,6%, однако это меньше, чем рост доходов (28,4%), что позволяет сделать вывод об улучшении использования оборотных средств (коэффициент оборачиваемости увеличился на 19,3%);

коэффициент загрузки снизился на 16,2, а длительность одного оборота уменьшилась на 6 дней или 16,2%, что так же является положительным результатом

в результате анализа калькуляции и структуры себестоимости выявлено, что в целом в отчетном году, по сравнению с прошлым годом, себестоимость снизилась на 7,7 рублей на 100 рубле доходов, или на 5,4 %. Снижение себестоимости произошло по всем статьям затрат кроме "Затрат на электроэнергию". Увеличение себестоимости по этой статье затрат объясняется повышением тарифа на электроэнергию.

Наряду с положительными есть и отрицательные показатели деятельности предприятия:

объем продукции по письменной корреспонденции в отчетном году значительно снизился по сравнению с прошлым годом на 485 293 ед. или на 14,4%. Это произошло за счет снижения объема продукции за счет всех видов обмена, но в большей степени за счет транзитного на 28,4%. Таким образом, наибольшее влияние на снижение объема письменной корреспонденции в целом, в отчетном году оказало снижение транзитного объема письменной корреспонденции;

уменьшение фондоотдачи и увеличение фондовооруженности говорит о том, рост производительности труда на 25,5 % произошел в результате ввода в действие новых средств труда, что говорит об экстенсивном развитии предприятия. а это ведет к привлечению дополнительных материальных и финансовых ресурсов;

произошел рост затрат (на 21,4%) за счет роста всех статей затрат, кроме прочих расходов;

убыток на предприятии в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 10,1 % за счет того, что в отчетном году не смотря на рост доходов, затраты также увеличились.

Таким образом, при проведении обобщающего анализа деятельности предприятия можно сделать вывод о достаточно наличии потенциала для развития предприятия.

Однако любое предприятие не должно останавливаться на достигнутом, поэтому, с целью дальнейшего повышения эффективности работы Рыбинского почтамта, необходимо провести мероприятия, направленные на снижение затрат.

5. Разработка мероприятий по повышению эффективности работы почтамта

Одной из целей деятельности любого предприятия, в том числе и Рыбинского Почтамта, является повышение эффективности работы, в том числе - увеличение прибыли. Для достижения этой цели необходимо решить такую задачу, как увеличение объемов предоставляемых услуг, что невозможно без развития и усовершенствования сети объектов почтовой связи и расширения спектра и качества услуг.

Конкурентоспособная деятельность всех структурных подразделений ФГУП "Почты России" невозможна без соблюдения таких условий, как обеспечение доступности всех видов услуг в удобное для клиентов время, приближение к клиентуре услуг связи, соответствующих нормативам качества. В соответствии с этим при размещении сети почтовой связи учитывается необходимость обеспечения доступности услуг связи, высокого качества обслуживание пользователей, высокой скорости, устойчивости и регулярности почтовых сообщений с высокими экономическими показателями.

Основываясь на результатах проведенного экономического анализа существующего положения предприятия, для повышения эффективности его работы, необходимо провести мероприятия, направленные на развитие сети почтовой связи, увеличение объема и спектра предоставляемых услуг, с качеством, позволяющим не только сохранить отношения с имеющимися клиентами, но и привлечь новых клиентов. Это позволит предприятию развиваться в условиях рыночной конкуренции.

С целью дальнейшего совершенствования сети почтовой связи проанализируем выполнение мероприятий по открытию отделения почтовой связи, что позволит расширить спектр предоставляемых услуг.