Формирование эффективной системы нормирования оборотных средств промышленного предприятия ЗАО "Мценскмебель"

6

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика организаций (предприятий)»

на тему: Формирование эффективной системы нормирования оборотных средств промышленного предприятия ЗАО «Мценскмебель»

СОДЕРЖАНИЕ

оборотный капитал финансирование нормирование

ВВЕДЕНИЕ

1 НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Характеристика, состав и структура оборотных средств

1.2 Анализ текущего состояния оборотных средств на предприятии

1.3 Нормирование оборотных средств

1.4 Источники формирования оборотных средств

2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ - ЗАО «МЦЕНСКМЕБЕЛЬ»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО «Мценскмебель» за период с 2009-2010 гг.

2.3 Анализ нормирования на предприятии

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ А. Организационная структура управления ЗАО «Мценскмебель»

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Состав и структура оборотных средств

ВВЕДЕНИЕ

Получение прибыли сегодня - это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в оборотные средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. От того, как используются оборотные производственные фонды, зависит величина прибыли предприятия, а, следовательно, и его дальнейшее развитие. Оборотный капитал участвует в процессе производства и является одним из основных вопросов управления на предприятии.

Рациональное и экономное использование оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия.

В связи с этим особое значение приобретает исследование проблем, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств предприятий, так как вне зависимости от форм собственности, отраслевых и технологических особенностей, масштабов производства, движение стоимости ресурсов и их кругооборот становятся возможны только благодаря обслуживанию этих процессов оборотными средствами.

Учитывая важность этой проблемы, тема курсовой работы является актуальной.

Цель работы - провести теоретические и практические исследование нормирования оборотных средств на предприятии. В соответствии с назначением данной работы, в ней рассматриваются следующие задачи:

- изучить экономическую сущность оборотного капитала;

- изучить нормирование оборотных средств предприятия;

- изучить источники финансирования оборотных средств и методика их нормирования;

- провести анализ основных показателей, характеризующих деятельность предприятия, а также эффективность использования оборотного капитала на нем.

- разработать рекомендаций путей ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Объектом исследования при написании курсовой работы послужило закрытое акционерное общество «Мценскмебель».

Теоретико-методологическую основу исследования составляют базовые концепции современной теории финансов: структуры капитала и методов его управления.

В рамках системного подхода применены методы анализа и синтеза, группировки и сравнения, научной абстракции и моделирования; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического и компаративного анализа.

1. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Характеристика, состав и структура оборотных средств

Помимо основных, каждое предприятие обязательно должно иметь оборотные средства или оборотный капитал. Оборотный капитал -- это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственного цикла.

Назначение оборотных средств состоит в обеспечении динамической составляющей экономической деятельности предприятия.

Оборотные средства (ОС) находятся в постоянном движении, приобретая форму денег (Д), сырья, материалов, топлива и других предметов труда. В процессе кругооборота они проходят три стадии. На первой стадии происходит превращение [Д --> ОС]. Это заготовительная стадия, которая охватывает период, необходимый для образования производственных запасов. Оборотные средства на этой стадии используются в денежной форме [Д] для приобретения сырья, материалов и других предметов труда [ОС]. Вторая стадия -- производственная [ОС --> ГП]. Она начинается с получения предметов труда и заканчивается отправкой готовой продукции (ГП) на склад предприятия. Третья стадия превращения [ГП -> -> Д] (реализации) начинается с поступления готовой продукции на склад предприятия и заканчивается получением выручки от реализации продукции. Т.о. оборотные средства обслуживают как процесс производства, так и процесс обмена (реализации продукции).

Оборотные средства классифицируются по следующим признакам:

а) обслуживаемая сфера экономической деятельности;

б) особенности планирования и организации;

в) источники формирования;

г) группы и виды ( Приложение Б).

Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных групп в общей стоимости оборотных средств, среди которых выделим следующие.

Производственные запасы представляют собой материальные ресурсы, которые уже поступили на предприятие, но еще не подвергались обработке или использованию. Размер этих запасов устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить бесперебойную и ритмичную работу. Обычно различают текущий, подготовительный и страховой запасы. Текущий запас предназначен для обеспечения бесперебойного хода производственного процесса между двумя очередными поставками сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов. Подготовительный запас необходим на время подготовки материалов к производственному потреблению. Страховой запас предназначен для обеспечения бесперебойного производственного процесса при отклонениях от принятых интервалов поставок.

Продукция в процессе производства включает в себя незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Оборотные средства в сфере обмена состоят из готовой продукции (ГП), товаров, приобретенных для перепродажи, и прочих товарно-материальных ценностей (ТМЦ), денежных средств.

Денежные средства включают в себя как реальные деньги, находящиеся в кассе предприятия, так и денежные средства, имеющиеся на его расчетном счете в банке. К этой группе оборотных средств относится также дебиторская задолженность.

В зависимости от особенностей планирования и организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым принадлежат те элементы оборотных средств, минимальные запасы которых могут быть рассчитаны с достаточной степенью.

По источникам формирования оборотные средства разделяются на собственные, заемные, привлеченные и др. Собственные оборотные средства образуются за счет уставного фонда и прибыли предприятия, а также за счет средств, приравненных к собственным средствам (устойчивая кредиторская задолженность предприятия, объединения). Заемные средства -- это чаще всего банковские ссуды , предприятие в ряде случаев может привлекать средства других организаций и предприятий на определенный промежуток времени. Предварительная оплата товаров.

Наибольший удельный вес в оборотных средствах промышленности приходится на производственные запасы - 70% (рисунок 2), а в их составе -- на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, незавершенное производство.

Рисунок 2 - Структура оборотных производственных фондов.

Для любого предприятия, обладающего своей спецификой, какой-либо из видов оборотных средств будет преобладающим в составе запасов.

1.2 Анализ текущего состояния оборотных средств на предприятии

Наличие оборотных средств, имеющихся в распоряжении той или иной фирмы, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

Средний остаток (О) оборотных средств за данный месяц проще всего определить как полусумму остатков на начало (О_н) и конец (О_к) этого месяца, т. е. по формуле

(1)

Если возникает необходимость определить средние остатки оборотных средств за период времени, включающий несколько равных по продолжительности отрезков (например, за год по данным об остатках на начало и конец каждого квартала), то используется формула средней хронологической простой:

(2)

На практике нередки случаи, когда расчет среднего остатка оборотных средств (как и всего имущества фирмы) необходимо производить по данным отчетности за периоды времени различной продолжительности. Например, расчет налогооблагаемой базы при определении сумм налога на имущество ведется за I квартал, полугодие, девять месяцев и, наконец, за год в целом. В этом случае необходимо использовать формулу средней хронологической взвешенной, причем взвешивание данных о средних остатках за каждый период производится с учетом его продолжительности.

Изменение остатков оборотных средств в целом и по его отдельным составляющим (элементам) происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы непрерывно потребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое для обеспечения непрерывности производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции. Схематически сказанное можно иллюстрировать так:

МЗ МП ПР ВР, (3)

где МЗ -- запас материала;

МП -- потребление материала в производстве;

ПР -- процесс производства и ВР -- выручка от реализации.

При анализе на фирме процессов производства и условий, его обеспечивающих, кроме показателей, характеризующих наличие (средние остатки) оборотных средств (О) и выручки от реализации (Р), обязательно используются показатели, характеризующие скорость оборота оборотных средств и его элементов.

Такими показателями является коэффициент оборачиваемости оборотных средств, равный частному от деления стоимости реализованной продукции за данный период (Р) на средний остаток оборотных средств за тот же период ():

(4)

Преимущество этого показателя в предельной простоте расчета и ясности содержания.

Показатель средней продолжительности одного оборота в днях. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен.

(5)

где К_об -- коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

Т -- продолжительность периода, за который определяются показатели, дней (Т = 30; 90; 360).

или (6)

(7)

Среднесуточный оборот оборотных средств (среднедневная выручка от реализации -- Р/Т =), что позволяет определить продолжительность оборота в днях:

1.3 Нормирование оборотных средств

В связи с различным характером функционирования в процессе производства методы нормирования отдельных элементов производственных запасов неодинаковы.

1) Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов.

Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств, в свою очередь, определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материков и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д). Таким образом, норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) определяется по формуле:

Н = Р(Т + С + М + А + Д) (8)

Текущий запас -- основной вид запаса. Поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве.

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас -- второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Страховой, или гарантийный, запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Транспортный запас не создается, если срок грузооборота совпадает со сроком документооборота или меньше его. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необходимость в средствах.

Технологический запас создается на период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т.п.

Время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов, также принимается в расчет нормы запасы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется путем умножения общей нормы оборотных средств (в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также на выгрузку, доставку, приемку и складирование) на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.

2) Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных материалов.

Номенклатура вспомогательных материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших количествах. В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы. По первой из них, включающей главные виды этих материалов (не менее 50% общей суммы годового расхода), нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т.е. так же, как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. По второй группе материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упрощенно. Средний фактический остаток материалов в отчетном году, за исключением ненужных, излишних, следует разделить на однодневную сумму их расхода в истекшем году.

Норматив оборотных средств в целом по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях.

3) Нормирование оборотных средств в запасах топлива.

Норматив по этой группе устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам: исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода на производственные и непроизводственные нужды. Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и непроизводственному), за исключением газа. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

4) Нормирование оборотных средств в запасах тары.

Норматив по данной группе определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная.

Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.

6) Нормирование оборотных средств на запасные части для ремонта.

Нормативы на запасные части устанавливаются в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям; ко второй -- крупное, уникальное, в том числе импортное оборудование, на которое не разработаны типовые нормы; к третьей -- мелкое единичное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

По второй группе оборудования норматив оборотных средств определяется методом прямого расчета, а по третьей группе оборудования -- методом укрупненного расчета.

Норматив оборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

7) Нормирование оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Указанные предметы имеют ограничения по стоимости или срок службы до одного года. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся следующие виды:

инструменты и приспособления общего назначения;

хозяйственный инвентарь и производственная тара;

специальная одежда и обувь;

специальные инструменты и приспособления,

По каждой из этих групп норматив рассчитывается по запасу на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же, как по сырью, основным материалами покупным полуфабрикатам. По эксплуатационному запасу норматив устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов; другая половина их стоимости при передаче в эксплуатацию списывается на себестоимость продукции.

Общая потребность в оборотных средствах в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяется как сумма нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.

8) Расчет оптимальной величины оборотных средств в незавершенном производстве и расходах будущих периодов. Оборотные средства в незавершенном производстве.

К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготовляемую продукцию: стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, передаваемых из склада в цех и вступивших в технологический процесс, заработная плата, электроэнергия, вода, пар и др. К незавершенному производству относятся также остатки отдельных продуктов в аппаратуре, не переданные в продукционные емкости, добытые и не выданные на поверхность полезные ископаемые (в горнодобывающей промышленности). Таким образом, затраты в незавершенном производстве складываются из стоимости незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля.

Величина норматива оборотных средств, выделяемых для заделов незавершенного производства, зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции влияет на величину незавершенного производства прямо пропорционально: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции может по-разному влиять на величину незавершенного производства. Так, при повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот. Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.

Длительность производственного цикла влияет на объем незавершенного производства также прямо пропорционально.

Максимально возможное сокращение запасов в незавершенном производстве и времени технологических процессов способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла.

При непрерывном процессе производства длительность производственного цикла исчисляется с момента запуска сырья и материалов в производство до выхода готовой продукции. В целом по предприятию (цеху) рассчитывается средняя длительность производственного цикла посредством определения средневзвешенного показателя, т.е. путем умножения длительности производственных циклов по отдельным продуктам или большинству из них на их себестоимость.

Четвертый фактор, определяющий величину норматива оборотных средств в незавершенном производстве, -- характер нарастания затрат в процессе производства.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся такие затраты, которые производятся в самом начале производственного цикла -- затраты сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании затрат средняя стоимость незавершенного производства исчисляется как сумма всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат.

Коэффициент нарастания затрат определяется при равномерном и неравномерном нарастании затрат. При равномерном нарастании коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:

К = (Фс + 0,5 Фн) / (Фс + Фн) (9)

где К -- коэффициент нарастания затрат;

Ф_с -- единовременные затраты;

Ф_н -- нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

К = С/П, (10)

где С -- средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб;

П -- производственная себестоимость изделия, руб.

Средняя стоимость изделия в незавершенном производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящихся на каждый день производственного цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по формуле:

Н = (В / Д) *Т * К (11)

где Н -- норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;

В -- объем производимой валовой продукции по смете затрат вIV квартале предстоящего года, руб.;

Д -- количество дней в периоде (90);

Т -- длительность производственного цикла, дней;

К -- коэффициент нарастания затрат в производстве.

Произведение средней длительности производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях. Следовательно, норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется как произведение нормы оборотных средств и однодневного выпуска продукции.

Если на предприятиях различных отраслей методы прямого расчета норматива оборотных средств в незавершенном производстве неприменимы, норма оборотных средств определяется на основе анализа их оборачиваемости в незавершенном производстве в отчетном году. Для этого средний фактический остаток средств в незавершенном производстве, за вычетом затрат по приостановленным и аннулированным заказам, следует разделить на средний выпуск продукции по заводской себестоимости в том же году. Найденная таким образом норма оборотных средств в днях, умноженная на сумму однодневного выпуска изделий по плану IV квартала предстоящего года, определит величину норматива на незавершенное производство.

9) Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов.

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии производства, на горноподготовительные работы, подписку на периодические издания, арендную плату, вносимые авансом налоги и сборы и др.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле:

Н = П + Р-С, (11)

где П -- переходящая сумма расходов будущих периодов на начало предстоящего года;

Р -- расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами; С -- расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие пользуется целевым банковским кредитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

10) Расчет оптимальной величины оборотных средств в готовой продукции и совокупного норматива.

Готовая продукция -- это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произведение нормы оборотных средств в днях и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости:

Н = В / Д * Т (13)

где Н -- норматив оборотных средств на готовую продукцию, руб.;

В -- выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерно нарастающем характере производства) по производственной себестоимости, руб.;

Д -- количество дней в периоде (90);

Т -- норма оборотных средств на готовую продукцию, дней.

Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый для комплектования и накопления до необходимых размеров, обязательного хранения продукции на складе до отгрузки (в ряде производств -- для вызревания готовой продукции), упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и погрузки.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70--80% всего выпуска. По этим ведущим видам продукции рассчитывается средневзвешенная норма оборотных средств, которая затем распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.

Норма оборотных средств по товарам отгруженным устанавливается на период выписки счетов и платежных документов и сдачи их в банк. Эти операции должны быть совершены, как правило, в двухдневный срок после отгрузки готовой продукции. Лишь в том случае, если поставщик и банк находятся в разных населенных пунктах, этот срок может быть удлинен.

Норма оборотных средств в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года.

Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года, по данным которого рассчитывается норма.

Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.

По мере развития рыночных отношений и укрепления расчетно-платежной дисциплины значение нормирования оборотных средств усиливается. Наличие достаточных оборотных средств обеспечивает предприятиям расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. В связи с этим возникает необходимость повышения качества плановых расчетов, установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств. В этом процессе должна широко использоваться электронно-вычислительная техника.

11) Управление ненормируемыми оборотными средствами

К ненормируемым оборотным средствам, функционирующим в сфере обращения, относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.

Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении ненормируемых оборотных средств. Это ускоряет оборачиваемость оборотных средств в сфере обращения, способствует более эффективному их использованию.

Например, уменьшение размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатели выполнения поставок по договорам, прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, поскольку они при этом не выбывают из сферы производства.

Задачей предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема ненормируемых оборотных средств. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, выполнение договорных обязательств и применение прогрессивных форм расчетов. Сокращению средств в сфере обращения способствует банковский кредит на пополнение оборотных средств.

Средства в товарах отгруженных составляют значительную долю всех ненормируемых оборотных средств на предприятиях. Готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные договором сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Так, товары отгруженные, сроки оплаты которых не наступили, не вызывают негативных последствий. По истечении этих сроков, если эти товары не оплачены, средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Такие группы товаров свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об его отказе от оплаты расчетных документов. Это вызывает внеплановое перераспределение оборотных средств у поставщиков и дальнейшее нарастание неплатежей.

Денежные средства -- существенная часть ненормируемых оборотных средств. Они в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, поскольку расчеты между хозяйствующими субъектами преимущественно являются безналичными. В небольших суммах, за исключением дней выплаты заработной платы, денежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания.

В определенном размере денежные средства постоянно должны присутствовать в составе ненормируемых оборотных средств, иначе предприятие будет признано неплатежеспособным.

Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.

Дебиторская задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

1.4 Источники формирования оборотных средств

Источники формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъекте, -- важная задача управления.

В процессе формирования оборотных средств должны быть обеспечены права предприятий при повышении их ответственности за эффективное и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечить непрерывность их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими хозяйственными звеньями.

Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди источников их формирования. Они должны обеспечивать имущественную и оперативную самостоятельность предприятия, необходимую для рентабельной предпринимательской деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке.

Как указывалось, собственные оборотные средства служат источником для формирования нормируемых оборотных средств. Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем собственные оборотные средства пополняются за счет прибыли, выпуска ценных бумаг и операций на финансовом рынке, дополнительно поступаемых средств.

Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе ее распределения. С развитием акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит налогообложению и другим вычетам в соответствии с законодательством. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужны предприятий.

Развитие конкуренции вызывает необходимость направлять чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, прежде всего на расширение производства, его модернизацию и совершенствование. Часть чистой прибыли направляется на прирост собственных оборотных средств.

Конкретная величина этой прибыли определяется в процессе финансового планирования и зависит от ряда факторов: размера прироста оборотных средств; ожидаемого общего объема прибыли; прироста устойчивых пассивов; возможности привлечения заемных средств; направления прибыли на инвестирование и др.

Дополнительно поступаемые средства по существу не принадлежат предприятию. Поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте и в сумме минимального остатка используются для формирования собственных оборотных средств.

К этим средствам относятся следующие виды: минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия; резерв предстоящих платежей; минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам; средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги); переходящие остатки фонда потребления и др.

Дополнительно поступаемые средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.

Минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия определяется за промежуток времени между концом расчетного периода, за который производится оплата труда, и датой выплаты средств по формуле:

М_з = (Ф-Д)/90, (14)

где М₃ -- минимальная переходящая задолженность по оплате труда;

Ф -- фонд оплаты труда в IV квартале предстоящего года;

Д -- количество дней с начала месяца до дня выплаты средств.

Резерв предстоящих платежей формируется для резервирования средств на оплату отпусков работникам предприятия и других подобных расходов. Резерв для оплаты отпусков исчисляется на основе его минимального остатка за отчетный год и изменения фонда оплаты труда в предстоящем году.

Если на предприятии резервируются средства для выплаты вознаграждений за выслугу лет, резерв образуется путем включения в себестоимость ежемесячно 1/12 общей суммы вознаграждения, выплачиваемого один раз в год. К концу года резерв достигнет максимальной величины, равной годовой сумме выплачиваемых за выслугу лет вознаграждений.

Минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам определяется за промежуток времени между донцом расчетного периода, за который производятся платежи, и сроками уплаты. , Платежи в бюджет производятся в определенном порядке на основании действующего законодательства. Минимальная сумма задолженности бюджету постоянно переходит из месяца в месяц и учитывается в составе дополнительно поступаемых средств. Взносы во внебюджетные фонды (фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, государственный фонд занятости населения, фонд медицинского страхования) осуществляются в процентах от фонда оплаты труда. Рассчитав минимальную переходящую задолженность по оплате труда работникам предприятия и применив указанные проценты отчислений, можно определить минимальную переходящую задолженность внебюджетным фондам, средства которой постоянно находятся в обороте предприятия.

Недостаток собственных оборотных средств у предприятий при переходе к рыночной экономике зачастую возникал в связи с высоким ростом цен в результате инфляционных процессов. В целях нейтрализации негативного воздействия этих факторов на финансовое положение предприятий приказом Министерства финансов РФ от 20 декабря 1994 г. было разрешено использовать метод оценки фактической стоимости сырья и материалов, списываемых на себестоимость продукции, по ценам последних по времени закупок (а не по ценам их приобретения). Это - метод ЛИФО. Подобная индексация оборотных средств, равно как и использование механизма ускоренной амортизации и индексирования последней, позволяет предприятиям сэкономить определенную сумму оборотных средств и сократить размеры их недостатка.

В источниках формирования оборотных средств все более важное значение принимают заемные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно-платежными отношениями при переходе к рыночной экономике, восполнением недостатка собственных оборотных средств и другими объективными причинами.

Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый кругооборот, имеют целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.

Заемные средства привлекаются не только в форме краткосрочного кредита банка, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих привлеченных средств -- остатков фондов и резервов самого предприятия, временно не используемых по целевому назначению.

Кредиторская задолженность относится, как правило, к внеплановому привлечению в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим у предприятий образуется задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности.

При нарушении сроков уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам. Несвоевременные взносы во внебюджетные фонды и другие неплатежи также приводят к возникновению незаконной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность связана с образованием дебиторской задолженности и является основным источником ее покрытия. Своевременное и полное выполнение платежных обязательств предприятиями определяет высокую степень их финансовой устойчивости. Это будет важнейшей предпосылкой сокращения размера кредиторской задолженности.

В обороте предприятия кроме банковских кредитов и кредиторской задолженности могут находиться прочие привлеченные средства. Это остатки фондов, резервов и целевых средств самого предприятия, временно не используемых по прямому назначению. Целевые фонды и резервы предприятия образуются за счет себестоимости, прибыли и других целевых поступлений. К этой группе относятся амортизационный фонд, ремонтный фонд, резерв предстоящих платежей, и благотворительный фонды и др.

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ - ЗАО «МЦЕНСКМЕБЕЛЬ»

2.1 Общая характеристика предприятия

ЗАО «Мценскмебель» свое начало берет с 1959 и входит в состав «Орелмебель». Продукция предприятия специализирована на выпуске корпусной мебели бытового назначения. В то время основное производство походило на ремесленную мастерскую, где около 60 человек освоили выпуск кухонной мебели. Уже в конце 1959 ММФ была присоединена к Орловской мебельной ф-ке №1, что привело к образованию Орловского мебельно-обрабатывающего комбината. За все время с момента создания, ММФ доказала свое право на существование и дальнейшее развитие. И с 1976 по 1984 была проведена коренная реконструкция фабрики с ориентацией на выпуск наборов корпусной мебели и отдельных изделий для общей комнаты, а также наборов мебели для прихожей.

В настоящее время ЗАО «Мценскмебель» является современным, высокомеханизированным предприятием и выпускает качественную и конкурентоспособную продукцию. Все выпускаемые изделия имеют гигиенические сертификаты качества.

В 2000 году ЗАО «Мценскмебель» участвовала в конкурсе «100 лучших товаров России».

Организации присуща линейно-функциональная структура управления. Процесс производства состоит из нескольких этапов, на каждом из которых есть свой руководитель, следящий за выполнением порученной его отделу работы, и подчиняющийся директору.

Во главе организации стоит генеральный директор, который управляет линейными (производственная служба, служба контроля качества и сервисного обслуживания, отдел гл.механика, охрана и т.д.) и функциональными (служба учета, зам.ген.директора по производству, по коммерческим вопросам, по экономическим вопросам, секретарь и т.д.) подразделениями. Персонал линейной и функциональной служб не подчиняется друг другу, но имеют определенную взаимосвязь, которая дает возможность выполнять общие задачи.

Достоинствами данной организационной структуры управления является освобождение линейного руководства от выполнения не свойственных им функций, возможность координации между линейными и функциональными подразделениями, высокая степень специализации структурных подразделений (организационная структура управления ЗАО «Мценскмебель» представлена в приложении А).

В свою очередь к недостаткам линейно-функциональной структуры управления можно отнести необходимость постоянного согласования, длинную цепь команд, искажение коммуникаций.

ЗАО «Мценскмебель» является организацией отрасли лесопромышленного комплекса по производству товаров народного потребления.

ЗАО «Мценскмебель» является производителем корпусной мебели. Мебель, выпускаемая предприятием, предназначена для средне обеспеченного потребителя (10 - 15% объема выпуска) и для покупателя с низким уровнем доходов (85%).

Одним из перспективных направлений развития предприятия следует считать более широкое использование ЛДСП в производстве мебели. Использование ЛДСП значительно расширяет возможности предприятия в выборе цветовой гаммы материала, сокращает технологический процесс, увеличивает рост производительности труда, что в свою очередь положительно влияет на качество выпускаемых изделий.

Хорошие возможности для улучшения внешнего вида и качества выпускаемой продукции предоставляет применение технологии «Softforming».

Продукция пользуется стабильным спросом на протяжении многих лет. Образцы выпускаемой мебели, прошедшие лабораторные испытания на прочность, экологическую чистоту и долговечность, получили сертификат качества.

Продукция предприятия реализуется на внутреннем рынке России. В настоящее время мебель кроме Орловской области (20%) поставляется в Московскую (20%), Тамбовскую, Липецкую, Тульскую (7%), Курскую (6%), Омскую (5%), Воронежскую (3,5%), Оренбургскую (3,5%), Брянскую, Самарскую, Саратовскую, Смоленскую, Псковскую, Краснодарский и Ставропольский края и другие регионы.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО «Мценскмебель» за период с 2009-2010 гг.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится на основе расчета основных технико-экономических показателей.

Анализ динамики объема реализации продукции и анализ выполнения плана реализации продукции проведем в таблице 1.

Абсолютное отклонение от плана вычисляется путем вычитания фактических данных из плановых:

?ТП = ТПф - ТПпл (15)

Относительное отклонение рассчитывается как отношение фактических данных к плановым:

% ВП = факт 2010г./план 2010г.*100%, (16)

где: % ВП - процент выполнения плана, %.

Годовой абсолютный прирост вычисляется путем вычитания фактических данных предыдущего года из факта отчетного.

Тпр = год. абс. прирост/факт 2003г.*100%, (17)

где: Тпр - абсолютный годовой темп прироста, %.

Таблица 1 -Динамика объема производства и реализации продукции ЗАО «Мценскмебель»

Показатель	2009г.	2010г.	абс. откло- нение	относ. откло-нение, %
1 Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия (без НДС), тыс. руб.	96586	99890	206	100,21
2 Объем реализованной продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб.	111940	121029	1329	101,11
3 Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	86576	92271	5695	106,58
4 Материальные затраты, тыс. руб.	5945	623	2880	104,84
5 Амортизация основных средств, тыс. руб.	2177	2250	73	103,35
6 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	33001	33795	794	10,41
7 Среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	3305	42230	9175	127,76
8 Среднесписочная численность ППП, чел.	259	254	-5	98,07
9 Среднесписочная численность основных производственных рабочих, чел.	99	100	-1	99,01
10 Материалоемкость товарной продукции, руб.	0,62	0,62	0	0

Объем реализованной продукции в 2010 г. снизился по сравнению с планом на 1204 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом на 5,82 тыс. руб.

Анализ эффективности использования основных средств на основе нижеперечисленных коэффициентов проведем в таблице 2

Фв = ОПФср/чср, (18)

где: Фв - фондовооруженность, тыс. руб.;

ОПФср - среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;

Чср - среднесписочная численность работников, чел.

Фе = ОПФср/ ОП, (19)

где: Фе - фондоемкость, руб./руб.;

ОП - Объем товарной продукции в действующих ценах без НДС, тыс. руб.

Фо = ОП/ОПФср, (20)

где: Фо - фондоотдача, руб./руб.

Таблица 2- Анализ эффективности использования основных средств

Показатель	2009г.	2010г.	абс. откло- нение	относ. откло-нение, %
1 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	33001	33795	794	102,41
2 Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия (без НДС), тыс. руб	96586	99890	3304	103,42
3Амортизация основных средств, тыс. руб	2177	2250	73	103,35
4 Фондоотдача, руб/руб	2,93	2,96	0,03	101,02
5 Фондоемкость, руб/руб	0,34	0,35	0.01	102,94
6Фондовооруженность, тыс.руб/чел.	127,42	133,05	5,63	104,42
7 Рентабельность основных средств, %	44,46	34,70	-9,76	-

Относительное отклонение рассчитывается как отношение фактических данных предыдущего года к фактическим данным отчетного. Абсолютное отклонение вычисляется путем вычитания фактических данных предыдущего года из факта отчетного.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод:

В 2010 году произошло увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 794 тыс. руб.(2,41%)

В связи с ростом стоимости возросла сумма амортизационных отчислений на 73 тыс.руб. (3,35%).

Показатель фондоотдачи в 2010 году составил 2,96 руб./руб., что на 0,03 рубля больше по сравнению с 2009 годом, т.е. в 2010 году на каждый рубль основных средств приходится 2,96 руб. товарной продукции.

Фондовооруженность увеличилась на 5,63 тыс. руб./чел. или на в процентном выражении - 104,42 вследствие увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 794 тыс. руб., а также уменьшения среднесписочной численности работников на 5 человек (1,93%).

Фондоемкость незначительно увеличилась на 2,94% при росте фондоотдачи на на 1,02%, следовательно эффективность использования основных средств в 2010г. возросла.

Рентабельность основных средств в 2010 году составила 34,70%, что на 9,76% меньше чем в 2009 году.

За 2009 - 2010 гг. производственно-хозяйственная деятельность ЗАО «Мценскмебель» незначительно ухудшилась, не смотря на увеличение объема товарной продукции на 3,42%. Снижена эффективности использования основных и оборотных фондов, снизилась прибыль на 6,03%.

2.3 Анализ нормирования на предприятии

Анализ финансовых показателей эффективности использования оборотных средств проведем в таблице 3.

Для вычисления коэффициента оборачиваемости нормированных оборотных средств используется следующая формула:

К об. = объем реализованной продукции / среднегодовая стоимость оборотных средств

Коэффициент загрузки определяется:

К заг. = среднегодовая стоимость оборотных средств / объем реализованной продукции

Таблица 3- Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатель	2009г.	2010г.	абс. откло- нение	относ. откло-нение, %
1	2	3	4	5
1 Среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	33055	42230	9175	127,76
2 Объем реализованной продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб.	101393	107296	5903	105,82
3 Продолжительность одного оборота нормируемых оборотных средств, дни	81,5	98,8	17,3	121,23
4 Коэффициент оборачиваемости нормируемых оборотных средств, оборот	3,07	2,54	-0,53	82,74
5 Коэффициент загрузки нормируемых оборотных средств	0,326	0,394	0,068	120,86

Высвобождение 7292,68

Анализируя данные таблицы, можно сделать следующие выводы:

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. длительность оборота увеличилась на 17 дней или на 21,23%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 0,53 оборота или на 17,26%. Коэффициент загрузки средств в обороте увеличился на 20,86%, следовательно, оборотные средства ЗАО «Мценскмебель» в 2010г. по сравнению с 2009г. использовались менее эффективно, и было высвобождено 7292,68 тыс. руб.

Потребность в оборотных средствах для сферы производства и для сферы обращения неодинакова для разных видов хозяйственной деятельности и даже для отдельных предприятий одной отрасли. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции, и закупок сырья и материалов и другими факторами.